Учет и анализ денежных средств в организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«РОССИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Г.В. ПЛЕХАНОВА»
Факультет дистанционного обучения
Кафедра Бухгалтерского учета
«Допустить к защите»
Заведующий кафедрой
Бухгалтерского учета                                                                          
д.э.н., профессор Чайковская Л.А.
«_____»_________2015г.

Выпускная квалификационная работа

Направление 080100.62 «ЭКОНОМИКА»

профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»



ТЕМА  «Учет и анализ денежных средств  в организации».
Выполнил студент  Ширяева Юлия Валерьевна

Научный руководитель выпускной квалификационной работы
Омельченко Елена Юрьевна
_____________________
Автор Ширяева Юлия Валерьевна
___________________


Группа  ЭБ-14












                                                Москва – 2015


СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………..
3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…………………………………………………………………………………….

5
1.1 Социально-экономическая сущность денежных средств, цели,  задачи их учета и анализа………………………………………………………………………………………..

5
1.2 Нормативное обеспечение учета и анализа денежных средств………………………
7


ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ИТОН-3»…………………………..
9
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ИТОН-3»………………….
2.2 Документальное оформление операций с  денежными средствами ………………...
9

12
2.2.1 Оформление операций с наличными денежными средствами……………………..
2.2.2 Оформление операций с безналичными денежными средствами………………….
2.3 Организация учета денежных средств  ООО «ИТОН-3»……………………………..
2.3.1 Учет денежных средств в кассе………………………………………………………
2.3.2 Учет денежных средств на расчетном счете………………………………………...
2.3.3 Отражение операций с денежными средствами в бухгалтерской отчетности…….

12
15
18
18
23
28

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С ЦЕЛЬЮ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЕГО УЧЕТА………………………………………………….

31
3.1 Анализ денежных потоков……………………………………………………………...
31
3.2 Анализ движения денежных средств прямым и косвенным  методами……………..
46
3.3 Совершенствование учета денежных средств на ООО «ИТОН-3»…………………..
50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………………
55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………
58
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………………………
60







ВВЕДЕНИЕ
      
      Актуальность темы заключается в том, на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях.
      Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов  между  поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления  других видов   выплат. 
      Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде  ссуд,  от  учреждений  и   организаций   в   порядке   временной  помощи   и др. 
      Целью  бухгалтерского   учета  денежных средств   является   контроль за  соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе.     
      Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования  на  производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. 
      Целью выпускной квалификационной работы  является изучение учета, документального оформления и анализа денежных средств на ООО «ИТОН-3», проанализировать ведение учета денежных средств на предприятии и определить направления и пути совершенствования ведения учета в данной организации.
          Исходя из цели, формируются задачи выпускной работы:
1) рассмотреть теоретические основы учета и анализа денежных средств;
2) оценить нормативное обеспечение учета и анализа денежных средств;
3) провести анализ движения денежных средств на предприятии;
4) изучить документальное оформление учета денежных средств;
5) рассмотреть учет денежных средств наличных и безналичных;
6) внести предложения по совершенствованию учета денежных средств на ООО «ИТОН-3».
      Источниками информации для решения вышеперечисленных задач являются сборники научных трудов, монографии, статистические сборники, периодическая литература, финансовая отчетность ООО «ИТОН-3».
      Объектом исследования являются денежные средства общества с ограниченной ответственностью «ИТОН-3».
      Предмет выпускной квалификационной работы является процесс изучения учета и анализа денежных средств целью получения достоверной информации и совершенствования учета денежных средств.
      Работа состоит из введения, основной части, заключения, списка литературы и приложений.
      
























ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА  И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ

1.1. Социально-экономическая сущность денежных средств, цели, задачи их учета и анализа

      Денежными средствами называются остатки на банковских счетах организации (безналичные денежные средства), а также денежные средства и приравненные к ним знаки, хранимые ее администрацией самостоятельно в кассе (наличные денежные средства). Денежные средства представляют собой активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу. Другими словами, если ликвидность любого актива определяется его способностью быть обмененным на деньги, то сами деньги абсолютно ликвидны. 
В соответствии с нормативными актами все организации независимо от организационно-правовой формы хранят свои свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций. 
Использование наличных денег в организации в основном связано с осуществлением расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами: плата физическими лицами за товары и услуги, предоставляемые предприятием; оплата труда работников, выплата других денежных доходов; внесение предприятием поступивших в кассу денежных средств на расчетный счет; выдача подотчетных сумм своим работникам и пр. 
      Наличный оборот денежных средств между предприятиями 
незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.
      Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков на предприятии и предполагает разрыв во времени между движением товаров и движением денежных средств. Движение безналичных денежных средств фиксируется записями по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, а также осуществляется путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов.
          Расчеты безналичными денежными средствами проходят через банковские счета согласно следующим принципам, соблюдение которых позволяет обеспечить своевременность расчетов, их надежность и эффективность: 
1) безналичные расчеты проводятся по счетам, которые предприятие открывает в банке для хранения и перевода средств; 
2) расчеты через банк должны сочетаться с экономической самостоятельностью предприятия и его материальной ответственностью за свои действия; 
3) средства по счетам предприятия перечисляются по поручению плательщика или с его согласия (акцепт). 
      Это дает возможность предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать полный или частичный отказ от оплаты (акцепта); срочность платежа, т.е. осуществление расчетов, строго в соответствии со сроками, предусмотренными в хозяйственных, кредитных, страховых договорах; установление очередности списания со счета клиента денежных средств в случае их недостатка для осуществления всех платежей. 
      Основные задачи учета денежных средств: 
1) своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средствами при строгом соблюдении требований действующего законодательства; правильное документальное оформление операций с денежными средствами согласно установленным правилам ведения кассовых операций; 
2) контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием.
      



















1.2 Нормативное обеспечение учета и анализа денежных средств
         
          Расчеты между организациями в Российской Федерации производятся в наличной и безналичной формах. Ведение бухгалтерского учета осуществляется на основании нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет. Ст.140 ГК РФ гласит, что "платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов". [с.10 , 2] В свою очередь нормативное регулирование учета денежных средств в Российской Федерации состоит из нижеперечисленных законов, подзаконных актов, указов президента, постановлений правительства и т.д.
      Нормативно-правовым актом является Федеральный закон "О бухгалтерском учете" [с.12 , 4]  Он регулирует организацию бухгалтерского учета в Российской Федерации. Здесь разработаны требования к ведению бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, а также оговорено, что все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
      Гражданский кодекс Российской Федерации в области регулирования учета денежных средств раскрывает такие аспекты как, например, расчеты, банковский счет, банковский вклад. [с.25 , 2]
      "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" регулирует порядок осуществления безналичных расчетов с участием юридических лиц. Здесь рассматриваются формы безналичных расчетов и условия их применения. [с.19 , 5]  
      "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 4 октября 1993 г. № 18 регулировал порядок расчетов наличными денежными средствами в организациях и правила учета кассовых операций в Российской Федерации до 1 января 2012 г, потом вступило в силу "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». [с.25 , 10]  
      Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" регулирует порядок осуществления валютных операций в организациях, как между резидентами, так и между нерезидентами. [с.12 , 11]  
      Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 "Учетная политика организации" устанавливает правила формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. [с.23 , 8]  
      ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе, подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ. [с.21 , 11]  
      ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. [с.23 , 7]  
      ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" соответственно устанавливают правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. [с.32 , 9]  
      ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и другие. [12. С 35]  
      Как видно из обзора нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен. Его постоянное изменение и дополнение направлено на отражение реальных процессов.
          Исследование теоретических основ учета и анализа денежных средств дало сделать вывод , что денежные средства – это остатки на банковских счетах организации (безналичные денежные средства), а также денежные средства и приравненные к ним знаки, хранимые ее администрацией самостоятельно в кассе (наличные денежные средства). Нормативное обеспечение является достаточным для введения учета и анализа денежных средств в рамках действующего законодательства РФ.
      
           











ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ИТОН-3»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ИТОН-3»
     
         Рассмотрим экономическую характеристику ООО «ИТОН-3».
         ООО «Итон-3»  создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными и законодательными актами РФ и является основным документом, регулирующим деятельность Общества. [с.27 , 2]
     Общество с ограниченной ответственностью «Итон-3», создано в августе 2003 г. в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью». [с.31 , 13]
     	Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства  Российской Федерации.
     Полное официальное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Итон-3», сокращенное наименование: ООО «Итон-3 ».
     Общая численность работников Общества в 2015 году составила 85 человек.  
     Общество является коммерческой организацией.
     Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
      Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Учредители имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.
      Участники отвечают по обязательствам Общества в пределах своих вкладов в уставный капитал.
     Место нахождения Общества – Российская Федерация,  115054, г. Москва, 3-й Монетчиковский переулок , дом 9, строение №1.
     Постоянно действующий исполнительный орган ООО «Итон-3»   - Генеральный директор, который находится по месту нахождения Общества.
     Почтовый адрес и хранение документов Общества находятся по месту 
нахождения постоянно действующего исполнительного органа Общества.
     Расчетный счет открыт в банке ЗАО АКБ «ЦентроКредит».
     Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках. Общество вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке.
     Общество создано на неограниченный срок. В процессе деятельности, Общество руководствуется законодательством Российской Федерации, настоящим Уставом, Учредительным договором (решением).
     Общество имеет круглую печать и угловой штамп со своим официальным наименованием на русском языке, другие необходимые реквизиты.
     Руководство ООО «Итон-3» осуществляет генеральный директор, которому подчиняются  зам. генерального директора по коммерческой работе, начальник отдела кадров, зам. генерального директора по экономическим вопросам , зам. генерального директора по юридическим вопросам, а также главный бухгалтер. (рис. 1)
     
Рис. 1 Структура системы управления в ООО «ИТОН-3»
     
     Структура системы управления строится таким образом, чтобы каждый исполнитель подчинялся только одному руководителю. Все указания и решения по функциям управления исполнитель получает от непосредственного руководителя. Между исполнителем и функциональными подразделениями остаются информационные связи.
     Первым заместителем генерального директора является коммерческий директор. Он занимается торговлей в целом, то есть наблюдает за продажами  и своевременным снабжением товарными запасами объектов торговли. 
     В подчинении у генерального директора находится помощник директора по экономическим вопросам. Организует работу отделов   по вопросам экономической безопасности в соответствии с современными требованиями налоговой политики, сохранности собственности, законодательства и нормативных документов, контролирует безопасности. Он вопросы собственности  общества, оказывает практическую помощь в решении юридических вопросов предприятия, осуществляет контроль внешних партнеров и клиентов. В подчинении у заместителя директора находится служба бухгалтерии и непосредственно главный бухгалтер, который занимается ведением финансовой отчетности, расчетами с органами налоговой службы и централизованными фондами.
     Юридический отдел разрабатывает документы правового характера, оказывает правовую помощь структурным подразделениям, подготавливает материалы о правонарушениях, принимает участие в разработке и внедрению предложений по укреплению договорной, финансовой и трудовой дисциплины, по борьбе с растратами и хищениями собственности предприятия. 
     Заместитель директора по маркетингу подчиняется непосредственно генеральному директору и осуществляет руководство материально – техническим снабжением, сбытом товаров  и транспортным обслуживанием. В его обязанности входят изучение и прогнозирование емкости товарно – региональных, совершенствование рекламно – информационной деятельности, принятие мер по расширению хозяйственной самостоятельности предприятия, своевременному заключению договоров с поставщиками и потребителями. Он осуществляет контроль за выполнением плана реализации товаров, организацию работы складского хозяйства.
           












2.2 Документальное оформление операций с  денежными средствами
2.2.1 Оформление операций с наличными денежными средствами

      Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
     ООО «ИТОН-3» обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчетный счет открыт в банке ЗАО АКБ «ЦентроКредит».
     ООО «ИТОН-3» производит расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяет другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.
      Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «ИТОН-3» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.
      Прием наличных денег на ООО «ИТОН-3» при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
      Наличные деньги, полученные ООО «ИТОН-3» в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
      Ведение кассовых операций на ООО «ИТОН-3» возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Банком установлен лимит денежных средств на ООО «ИТОН-3» в размере 60000 рублей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам ООО «ИТОН-3», пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.
      Для учета кассовых операций на ООО «ИТОН-3» применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)(приложение 1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2)(приложение 2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КОЗ) (приложение 3), Кассовая книга (ф. КО-4)(приложение 4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5)(приложение 5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России. [с.21 , 14]
      Поступление денег в кассу и выдачу из кассы на ООО «ИТОН-3» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.
      Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
      Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. [с.85 , 15]  
      Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией ООО «ИТОН-3» в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.
      Регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляется с применением средств вычислительной техники, в частности 1С: Бухгалтерией.
      При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.
      Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
      При обеспечении полной сохранности документов кассовая книга на ООО «ИТОН-3» ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».
      Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «ИТОН-3».
      Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.


















2.2.2 Оформление операций с безналичными денежными средствами

      В соответствии с учетной политикой ООО «ИТОН-3» в учреждении банка открыл расчетный счет. На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
      С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за товары, погашение задолженности бюджету, и внебюджетным платежам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.
      Для открытия расчетного счета в банке ЗАО АКБ «ЦентроКредит» ООО «ИТОН-3» предоставило следующие документы:
      - заявление на открытие счета;
      - временное свидетельство о регистрации, выданное регистрирующим органом;
      - прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально или
регистрирующим органом копии устава и учредительного договора;
      -заверенные в установленном порядке в двух экземплярах банковские
карточки с образцами подписей и оттиска печати. [с.77 , 16]  
      Движение денежных средств на расчетном счете оформляются расчетными документам, форма которых утверждается банком. Расчетные документы оформляются на бумажном носителе в соответствии с установленными требованиями. 
      При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения. Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов. 
      Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
1) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011- 93;  
2) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; 
3) вид платежа;  
4) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); 
5) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; 
6) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); 
7) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; 
8) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается); 
9) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;  
10) очередность платежа; 
11)  вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации; [с.15 , 15]   
12) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
           Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. 
           Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть идентичны. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин. Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. 
           Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.
           Банки осуществляют операции по движению денежных средств на расчетном счете на основании следующих расчетных документов:
1) при безналичных расчетах оформляются платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитив чек расчетный; 
2)  при наличных расчетах оформляются объявление на взнос наличными, чек денежный. 
            На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, и она прикладывается к банковской выписке.

      
      
      
      
      
      

























2.3 Организация учета денежных средств ООО «ИТОН-3»
2.3.1 Учет денежных средств в кассе
           Задачи учета денежных средств: 
- контроль за сохранностью денежных средств в кассе; 
- контроль за соблюдением лимита денежных средств в кассе; 
- контроль за полнотой и своевременностью сдачи выручки в банк;
 -контроль за соблюдением финансово-расчетной дисциплины (своевременную и полную выдачу заработной платы, своевременное перечисление налогов в бюджет, своевременные и полные перечисления задолженностей по кредитам и займам, поставщикам за товары, взыскание дебиторской задолженности).
          Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО «ИТОН-3» используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 к которому открыт субсчет 1 "Касса организации" и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. 
         "1С: Бухгалтерия 8.3." формирует необходимые бухгалтерские сводные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам "50", и по счету "51", "шахматки", анализ счета "50" и "51" – все те формы, которые необходимы бухгалтеру для учета денежных средств, а так же для расчета итоговых данных, формирующих бухгалтерскую отчетность (приложение 9,10). Разные виды отчетов можно подготовить с помощью различных параметров. Используя режим формирования произвольных отчетов, можно изменять существующие и создавать новые отчеты и справки как для внутреннего учета, так и для внешний отчетности.
         Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств в кассе организации представлена в таблице 1.
                                                                                                                                                    






                                                                                                                       
                                                                                                                                         Таблица 1

№ п/п

Содержание операции



Дт


Кт

1.
При поступлении в кассу денежных средств:

1.1
с расчетного счета;
50.1
51
1.2
с валютного счета.
50.1
52
2.
При поступлении в кассу:
2.1.
от учредителей в счет вклада в уставный капитал;
50.1
75.1
2.2.
от разных дебиторов;
50.1
76
2.3.
в погашение спорного долга;
50.1
76.2
2.4.
в счет доход будущих периодов.
50.1
98.1
3.
Покупка материалов через кассу
10
50.01
4.
Из кассы взять денежные средства и  положить на валютный счет
52
50.01
5.
При сдаче денежных средств из кассы через инкассатора
57
50.01
6.
При оплате наличными:
6.1.
поставщикам за товары;
60
50.01
6.2
разным кредиторам.
76
50.01
7.
При оплате из кассы  различных расходов торговых   организаций
44
50.01
 Основные бухгалтерские записи по счету 50/1 "Касса организации" ООО «ИТОН-3».

  






В таблице 2 рассмотрены основные бухгалтерские записи по отчету кассира за 5 июня 2015 года.
                                                                                                                                      Таблица №2                                                                                                    
№  п/п
Содержание операции
Дт
Кт
Сумма
Документ
1
2
3
4
5
6
1
В кассу поступила выручка от реализации товаров
50.1
90.1
5150.00
ПКО№204
2
В кассу поступили деньги за оплату услуг от покупателя
50.01
62
8200.00
ПКО№205
3
В кассу поступил остаток неиспользованных денег от подотчетного лица
50.01
71
21699.96
ПКО№206
4
В кассу поступил возврат излишне выплаченной з/пл от Иванова С.В.
50.01
70
250.45
ПКО№207
5
Перечислены деньги из кассы на расчетный счет 
51
50.01
100000.00
РКО№154
6
Из кассы выдана сумма под отчет Зеленовой А.В.
71
50.01
14505.00
РКО№155
7
Из кассы выдана з/пл Макаровой И.П. по платежной ведомости №8 от 05.06.2015г 
70
50.01
5045.65
РКО№156
Основные бухгалтерские записи по счету 50/1 "Касса организации" в ООО «ИТОН-3» по отчету кассира за 5 июня 2015 года.



      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      Аналитический учет по счету 50 ведется материально-ответственным лицом (кассиром).
      Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию кассы. На каждое первое число месяца в кассе должны проводиться внезапные проверки.
      Порядок проведения инве.......................