Теоретические основы расчетов по социальному страхованию и обеспечению, налогу на доходы физических лиц

ВВЕДЕНИЕ
   Предприятия, организации и учреждения независимо от своего финансового состояния обязаны уплачивать налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Страховые взносы, поступающие в фонды, имеют налоговую природу – как и налоги, страховые взносы устанавливаются государством, являются обязательными, и к  тому же относятся на себестоимость работ и услуг плательщика и поэтому самым непосредственным образом связаны с налогом на прибыль.
   В состав государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в настоящее время входят: Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации [1, ст. 144].
   Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ – это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности.
   Социальное страхование обеспечивается отчасти организациями и индивидуальными предпринимателями - работодателями, которые выступают в роли страхователей, уплачивая страховые взносы.
   Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
   Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия, как в России, так и за рубежом, является учет заработной платы работников предприятия и отчислений с нее. Учет расчетов по социальному страхованию и налога на доходы с физических лиц - одни из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера, по праву занимающие одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
   Поэтому тема исследования деятельности предприятия по учету расчетов по социальному страхованию и налога на доходы физических лиц является очень актуальной.
   Целью написания данной работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению, налогу на доходы физических лиц.
   Предметом исследования является изучение расчетов по социальному страхованию и обеспечению, налогу на доходы физических лиц.
   Задачами исследования являются:
   - изучение учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению и налога на доходы физических лиц;
   - усвоить бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению и налога на доходы физических лиц;
   - рассмотрение вышеупомянутых статей на примере ООО «Барс». 


1. Теоретические основы расчетов по социальному страхованию и обеспечению, налогу на доходы физических лиц.
1.1. Экономическая сущность учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
     
      Социальное обеспечение делится на две формы выплаты: денежная и натуральная.
      Денежная форма выплаты подразделяется на:
1. пенсии (все разновидности и виды);
2. пособия (все виды).
      К натуральной форме выплаты относятся:
1. льготы (например, бесплатное лекарство);
2. компенсации (например, предоставление жилья вследствие катастроф и т.д.);
3. медицинские услуги, в том числе санаторно-курортное лечение;
4. предметы первой необходимости;
5. содержание домов престарелых и инвалидов.
     С 2010 года в России единый социальный налог (ЕСН),  заменился на страховые взносы. Работодатели стали уплачивать взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (здесь шло «разветвление» на уплату взносов в федеральный фонд и территориальный).  
     С этого момента уплату страховых взносов на обязательное страхование (далее — страховые взносы) регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212?ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
     Одним из изменений 2012 года стало то, что Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ перестал обязывать плательщиков взносов делать отчисления в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС).
     Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляет Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы [3, ст. 3].
     Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
     Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона 212-ФЗ, например:
     - государственные пособия, в том числе пособия по безработице;
     - компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации);
     - суммы единовременной материальной помощи и другие.
     В 2016 году поменялись правила расчета страховых взносов. Рассмотрим изменения подробно:
     1) повысились предельные суммы выплат, с которых надо перечислять взносы (постановление Правительства РФ от 26 ноября  2015 г. № 1265). Лимиты такие:
      -  718 000 руб. для взносов в Фонд социального страхования (в 2015 году — 670 000 руб.);
      - 796 000 руб. для взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (в 2015 году — 711 000 руб.). С выплат, превышающих 796 000 руб., взносы в Пенсионный фонд тоже надо начислять. Но тариф будет уже другой — не 22, а 10 процентов.
     Медицинские взносы в 2016 году начисляются на все облагаемые выплаты независимо от их суммы. Лимита для взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по-прежнему нет.
     2) с 1 апреля 2016 года у работодателей появится новая обязанность – ежемесячно сдавать в Пенсионный фонд сведения о Фамилии Имени Отчестве, ИНН, СНИЛС работников (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015г. № 385-ФЗ). Срок сдачи сведений – не позднее 10-го числа месяца.
     Тарифы страховых взносов, приведенные в таблице 1, не изменились по сравнению с 2015 годом, и останутся прежними еще три года – по 2018 год включительно (Федеральный закон от 28.11.2015 г. № 347-ФЗ). 
     Таблица 1
     «Тарифы страховых взносов, действующие с 2016 года по 2018 год»
Фонд
Тарифы, %

ОСНО
УСН
ИТ-компании
ФФОМС
5,1
-
4
ПФР:
- с выплат в пределах 796 000,00 руб.
- с выплат свыше 796 000,00 руб.
22

10
20

-
8

-
ФСС РФ:
- с выплат в пределах 718 000,00 руб.
- с выплат свыше 718 000,00 руб.
2,9

-
-

-
-

-

     Для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К нему открываются субсчета:
     - 69.01 Расчеты по социальному страхованию;
     - 69.02 Расчеты по пенсионному обеспечению;
     - 69.03 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию;
     - 69.11 Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
     Затраты в виде страховых взносов в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности.
     Начисление взносов отражается по кредиту счета 69 (по соответствующему субсчету) в корреспонденции с дебетом счета, на котором учтены суммы выплат физическим лицам, - 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 96. Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" используется в случае начисления страховых взносов на суммы отпускных.
      Проводки по начислению страховых взносов оформляются в последний день месяца, за который они начисляются (п. 18 ПБУ 10/99, ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
     Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".
     Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет Фонда социального страхования РФ) организация вправе уменьшить на расходы по выплате страхового обеспечения работникам, т.е. на сумму начисленных больничных, оплаты декретного отпуска и т.п. (ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ).
     В бухгалтерском учете сумма пособий, начисленных работникам за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, отражается по дебету счета 69 (по соответствующему субсчету) и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
     Сумма пособия, которая выплачивается за счет средств организации, признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).
     Начисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни за счет работодателя отражается проводкой: дебет счета 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов).
    Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование приведены в Приложении 1.
    До 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, все организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, обязаны отчитаться в Фонд социального страхования о начисленных и уплаченных взносах на социальное страхование (по нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на травматизм) на бумажном носителе. В виде электронного документа – до 25-го числа. Для этого в фонд подается расчет по форме 4-ФСС. Форма отчета Фонда социального страхования 2016 года утверждена приказом ФСС от 26.02.2015г. № 59.
    Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве (Форма 4-ФСС) заполняется по данным бухгалтерского учета организации в соответствии с порядком заполнения формы Расчета – Приложения № 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26.02.2015 года № 59.
    
       
     1.2 Экономическая сущность учета налога на доходы физических лиц и отчетность по нему.
     
     Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших федеральных налогов. 
     Налог на доходы физических лиц – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности  государства.
     Плательщиками этого налога являются физические лица. Под физическими лицами следует понимать:
     - граждан Российской Федерации;
     - иностранных граждан;
     - лиц без гражданства [2, ст. 11].
     В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ налоговая база представляет собой совокупность всех доходов налогоплательщика, полученных им в денежной и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
     В соответствии со статьей 41 первой части Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
     К доходам от источников в Российской Федерации относятся:
     а) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, (к ним относятся заработная плата, являющаяся основным источником дохода для трудового населения страны; пенсии, пособия, стипендии и  другие выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации);
     б) доходы, полученные от использования авторских или смежных прав;
     в) доходы, полученные от сдачи в аренду или другого использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
     г) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; акций или иных ценных бумаг, а также доля от участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организациями в связи с деятельностью ее постоянного представительств на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
     д) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства;
     е) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства;
     ж) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российской Федерации и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, включая штрафы и санкции за простой транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;
     з) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;
     и) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. 
     Не относятся к налогооблагаемым доходам от источников в Российской Федерации доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического и связанных исключительно с закупкой товара в Российской Федерации, а также ввозом товара на территории России. Однако следует иметь в виду, что при последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом внешнеторговым операциям, к его доходам, относятся доходы от любой продажи этого товара включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории России, принадлежащих этому физическому лицу на арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами России с таможенных складов.
     Не облагаются налогом на доходы физических лиц доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
     К источникам за пределами Российской Федерации относятся иностранные организации, не имеющие постоянных представительств (филиалов) в России.
     Налоговым законодательством предусмотрено частичное освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц некоторых видов доходов. В пределах 4000 руб. за каждый календарный год не облагаются налогом на доходы физических лиц следующие доходы, полученные физическими лицами от работодателей:
     - стоимость полученных подарков;
     - суммы материальной помощи;
     - возмещение стоимости приобретенных работниками медикаментов, которые назначены им лечащим врачом.
     Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
     Действующие ставки налога на доходы физических лиц приведены в Приложении 2.
     Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.01 «Налог на доходы физических лиц».
     Типовые проводки по бухгалтерскому учету налога на доходы физических лиц приведены в таблице 2. 
     Таблица 2
№ п/п
Наименование хозяйственной операции
Счет учета


Дебет
Кредит
1
Начислен налог на доходы физических лиц
70, 75, 76
68.01
2
Перечислен начисленный налог в бюджет
68.01
51
3
Начислены пени, штрафы за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц
99
68.01
     
     Доходы каждого физического лица, работающего по трудовому договору или по договорам гражданско-правового характера, учитываются персонально. Для этого применяется форма 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (Приложение 3). На основе данных из налоговой карточки по каждому работнику организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (Приложение 4).
     Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов. Они представляются на магнитных носителях или через средства телекоммуникаций.
     По первому требованию работника, ему выдается справка о доходах и удержанном налоге. Работодатель не имеет права отказывать работнику в выдаче справки о полученных и удержанных суммах налога (форма 2-НДФЛ). Для получения данного документа работник оформляет соответствующее заявление.
     С 2016 года налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц должны будут представлять новую отчетность в Инспекцию федеральной налоговой службы по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года - форму 6-НДФЛ.
     Данный расчет содержит два раздела: 
     1) обобщенные показатели (в него входят: ставка налога на доходы физических лиц, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физических лиц - получателей дохода и прочее); 
     2) информация о размере полученных физическими лицами доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам. 
      Организации, имеющие обособленные подразделения, должны заполнять 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению отдельно с указанием соответствующих кодов ОКТМО и КПП.


2. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, налогу на доходы физических лиц на примере предприятия ООО «Барс».

2.1 Характеристика предприятия и экономические показатели деятельности организации.

      Общество с ограниченной ответственностью "Барс" создано для осуществления хозяйственной и иной коммерческой деятельности на территории Российской Федерации.
      Основной деятельность предприятия является – оптовая и розничная  торговля канцелярскими товарами и принадлежностями.
      Организация является юридическим лицом, имеет в собственности имущество, открытые расчетные счета в кредитных организациях. ООО «Барс» осуществляет расчеты как в безналичной форме, так и в наличной. Уставный капитал ООО «Барс» составляет 100 000 руб., один учредитель.
      Основные цели организации: получение прибыли и расширение предприятия.
      Режим налогообложения организации – общий. В соответствии с общим режимом налогообложения ООО «Барс» производит отчисления во внебюджетные фонды по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование и обеспечение, в бюджет Российской Федерации – по налогам.
      Бухгалтерский учет на предприятии ведется на основании принятой обществом Учетной политики. Ответственность за ведение бухгалтерского учета ООО «Барс» возложена на главного бухгалтера общества. Ответственность за ведение хозяйственных операций ООО «Барс» возложена на директора организации. 
      Организационная структура организации ООО «Барс» приведена на рисунке 1.
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      Рис. 1 «Организационная структура ООО «Барс».
      Из рисунка 1 видно, что главный бухгалтер, начальник отдела снабжения и начальник отдела продаж подчиняются непосредственно директору организации.
      В подчинении главного бухгалтера находятся бухгалтеры и отдел кадров.
       Инженеры снабжения, ответственные за своевременную и качественную продукцию по наиболее приемлемым ценам, подчиняются начальнику отдела снабжения.
      В подчинении начальника отдела продаж находятся менеджеры по продажам, в обязанности которых входит непосредственная работа с клиентами – физическими лицами и контрагентами – юридическими организациями.
      Основные экономические показатели ООО «Барс» представлены в виде таблицы 3.
     Таблица 3
     «Основные экономические показатели ООО «Барс» за 2014 -2015 года»
     
Показатели
2014 год
2015 год
Абсолютное отклонение (+, -)
Темпы роста, %
1. Выручка от продаж, тыс.руб.
37 316
43 099
5 784
115,5
2. Себестоимость, тыс.руб.
26 117
29 321
3 204
112,27
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.
11 199
13 778
2 579
123,03
4. Численность работников, чел.
19
23
4
121,05
5. Фонд заработной платы, тыс. руб.
5 739
6 907
1 168
120,35
6. Рентабельность продаж, %
30,01
31,97
1,96
106,52
     
     Анализируя экономические показатели предприятия за последние два года, можно отметить положительную динамику. Выручка от продаж в 2015 году выросла на 5 784 тыс. руб., что составляет 115,5%. 
     Незначительно увеличилась и себестоимость – на 3 204 тыс. руб. (112,27%). 
     В результате увеличения выручки от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом выросла прибыль на 2 579 тыс. руб., что составила 123,03%. 
     Численность работников ООО «Барс» также увеличилась (на 4 человека и составило 121,05%). Увеличению численности работников способствовало увеличение объема продаж, ввиду привлечения дополнительной рабочей силы. Соответственно с увеличением численности работников, увеличился и фонд оплаты труда в 2015 году по сравнению с 2014 годом.
     Рентабельность продаж вычисляется как отношение прибыли от продаж к выручке. Этот показатель используется для оценки финансовой эффективности компании. 
     По данным таблицы рентабельность продаж в 2015 году выросла на 1,96% (106,52%) по сравнению с данными 2014 года. Это говорит о повышении конкурентоспособности продукции и спроса на нее.
     Однако, для дальнейшего повышения рентабельности продаж и предотвращению ее падения, предприятию ООО «Барс» необходимо разработать маркетинговые политики, ориентированные на продвижение товара, основанные на исследованиях рынка и покупательских предпочтений.
     Также необходима дополнительная мотивация персонала. Например – повышение заработной платы, улучшение социального обеспечения работников организации (путевки в санатории, оплата медицинских обследований).
     
     2.2. Учет заработной платы в организации ООО «Барс». Учет отчислений в фонды по социальному страхованию и обеспечению. Учет налога на доходы физических лиц.
     
      Учет заработной платы на предприятии ООО «Барс» ведется на основании Положения об оплате труда работников, разработанное в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации и иными нормами действующего трудового законодательства Российской Федерации.
      В данном Положении определен порядок учета, начисления, сроки выплаты заработной платы, размеры премий, надбавок и других выплат. Также указана ответственность работодателя за задержки выплаты и другие нарушения оплаты труда.
      Учет личного состава на предприятии осуществляет сотрудник отдела кадров. Для автоматизации процесса учет ведется в программе 1С : «Зарплата и кадры».
      Все движения персонала оформляются документально с помощью следующих документов:
      - Приказ (распоряжение) о приеме сотрудника на работу, форма №Т-1;
      - Личная карточка работника, форма №Т-2;
      - Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику, форма №Т-6;
      - Приказ (распоряжение) о расторжении трудового договора, форма № Т-8;
      - Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку, форма №Т-9;
      - Журнал учета работников, выбывающих в командировки – форма разработана предприятием самостоятельно.
      Каждый работник ООО «Барс» имеет табельный номер.
      Синтетический учет заработной платы ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате». По кредиту этого счета отражаются суммы: начисленной заработной платы работникам, в корреспонденции со счетами расходов на продажу; начисленных пособий по социальному страхованию (например, больничные) в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
      По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются: выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий; суммы платежей по исполнительным документам и различных удержаний.
      Аналитический учет заработной платы ведется в разрезе каждого сотрудника.
      В течение 5 рабочих дней после окончания отчетного месяца, на основании первичных документов (табеля учета рабочего времени, приказов о премировании и другие) сотрудник бухгалтерии производит расчет заработной платы, налога на доходы физических лиц и страховых взносов на социальное страхование и обеспечение. Последним днем отчетного месяца в учете делаются соответствующие проводки (таблица 4).
      Таблица 4
      «Отражение в бухгалтерском учете начисления и выплаты заработной платы, расчетов по социальному страхованию и обеспечению, и налога на доходы физических лиц за декабрь 2015 года»
      
Наименование хозяйственной операции
Счет учета
Сумма

Дебет
Кредит

Начислена заработная плата сотрудникам
26
70
627 400,87
Удержан налог на доходы физических лиц
70
68.01
81 562
Начислены страховые взносы в ПФР
26
69.02
138 028,19
Начислены страховые взносы в ФФОМС
26
69.03
31 997,44
Начислены страховые взносы в ФСС РФ
26
69.01
18 194,63
Перечислена заработная плата работникам согласно платежной ведомости через расчетный счет организации
70
51
545 838,87
Перечислен в бюджет НДФЛ
68.01
51
81 562
Перечислены страховые взносы в ПФР
69.02
51
138 028,19
Перечислены страховые взносы в ФФОМС
69.03
51
31 997,44
Перечислены страховые взносы в ФСС
69.01
51
18 194,63
 
Расчет сумм налога на доходы физических лиц и страховых взносов во внебюджетные фонды производится так:
1) НДФЛ = Сумма начисленной заработной платы * 13%, т.е. 627 400,87 * 13% = 81 562 руб.;
2) ПФР =  Сумма начисленной заработной платы * 22%;
3) ФФОМС = Сумма начисленной заработной платы * 5,1%
4) ФСС РФ = Сумма начисленной заработной платы * 2,9%
      Перечисление страховых взносов производится отдельными платежными поручениями на каждый вид страховых взносов не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.


      
3. Порядок формирования информации в бухгалтерской отчетности.

3.1 Экономическая сущность бухгалтерской отчетности.  Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, налогу на доходы физических лиц  в составе бухгалтерской отчетности.

       Бухгалтерская отчетность — это совокупность данных об имущественном и финансовом положении организации, отражающая результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период. 
      Бухгалтерская отчетность необходима как руководству и специалистам организации, так и внешним пользователям (инвесторам, кредиторам). Часто она выступает связующим звеном предприятия с внешней средой. От того, насколько полно, достоверно и понятно будет представлена информация, зависит дальнейшая финансовая судьба компании. Ведь именно на основе бухгалтерской отчетности заинтересованные стороны принимают решения об инвестировании.
      Бухгалтерская отчетность необходима: 
      1. Администрации предприятия. На основании данных бухгалтерской отчетности, руководители принимают те или иные управленческие решения, анализируют и оценивают эффективность деятельности предприятия, делают выводы о его финансовой устойчивости. При точном анализе отчетности, есть возможность предотвратить  отрицательные результаты хозяйственной деятельности, принять необходимые меры по улучшению деятельности предприятия.
      2. Внешними пользователями, имеющими финансовый интерес в первую очередь являются акционеры, инвесторы, поставщики, работники, кредиторы. На основе бухгалтерской отчетности эти пользователи могут делать выводы о перспективах сотрудничества, о ликвидности и платежеспособности предприятия, об инвестировании.
      3. Ведомственным организациям – налоговым и контрольно-ревизионным органам, внебюджетным фондам, статистическим управлениям. Эта группа пользователей бухгалтерской отчетности использует информацию, отраженную в отчетности на предмет достоверности, полноты и соответствия законодательству Российской Федерации.
       Данные для заполнения форм бухгалтерской отчетности берутся из данных бухгалтерского учета, аккумулированных на соответствующих синтетических счетах учета.
       В 2016 году к формам бухгалтерской отчетности относятся:
1) Бухгалтерский баланс;
        2) Отчет о финансовых результатах («Отчет о прибылях и убытках»);
3) Отчет об изменениях капитала;
4) Отчет о движении денежных средств;
5) Пояснения;
       Из форм бухгалтерской отчетности исключили строку, в которой раньше подписывался главный бухгалтер. То есть теперь отчетность подписывает только руководитель.
       Отчетность в надзорные органы можно сдать как на бумажном носителе, так и в электронном виде через средства телекоммуникационных связей.
       Бухгалтерский баланс является сводом информации о стоимости имущества (внеоборотные активы, основные средства, финансовые вложения, дебиторская задолженность) и обязательствах (кредиторская задолженность, уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль). По данным этого отчета можно сделать выводы о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс составляется на конец отчетного периода.
       При заполнении Бухгалтерского баланса дебиторская задолженность по излишне уплаченным налогам и страховым взносам (счета бухгалтерского учета 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению») отражается в строке 270 «Прочие оборотные активы».
       Если на конец периода у организации образовалась задолженность перед внебюджетными фондами по расчетам по социальному страхованию и обеспечению,  то она отражается в строке 620 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» Баланса. Кредиторская задолженность по налогам и сборам, в том числе налогу на доходы физических лиц - в строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отчета.
       Отчет о финансовом результате (Отчет о прибылях и убытках) заполняется по данным бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала года. Является одним из важнейших отчетов, который отражает финансовые результаты деятельности организации, служит для оценки эффективности деятельности предприятия.
       В данном отчете раскрывается выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.
        На равне с материальными затратами, затратами на оплату труда, амортизацией основных средств в себестоимость продаж также включаются отчисления с заработной платы (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы по социальному страхованию и обеспечению). 
       Отчет об изменениях капитала – это форма бухгалтерской отчетности детализирует данные о наличии и изменении капитала и резервов организации по их видам.  Раскрывает для пользователя бухгалтерской отчетности структуру и причины изменения самого важного источника финансирования деятельности предприятия – собственных средств.
       Отчет о движении денежных средств – ценный источник информации для анализа фактических потоков денежных средств. Позволяет инвесторам точней определить, на что предприятие расходует денежные средства и какую отдачу можно ожидать от вложений в него. 
       Пояснения - сведения в пояснениях расшифровывают показатели бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах. Это следует из положений пункта 24 ПБУ 4/99.
       В пояснениях раскрывают сведения об учетной политике организации, а также дополнительную информацию. Ту, без которой пользователям будет сложно оценить реальное финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и движения денежных средств.


       ЗАКЛЮЧЕНИЕ
       Финансово-бюджетная система  отношения по поводу формирования и использования финансов государства, которые накапливаются и формируются в бюджете и во внебюджетных системах.
       Обязательное социальное страхование является частью государственной системы социальной защиты населения России.
       Социальное страхование обеспечивается организациями и индивидуальными предпринимателями - работодателями, которые выступают в роли страхователей, уплачивая страховые взносы.
       Для того, чтобы каждому гражданину Российской Федерации, на основании конституционных прав, было обеспечено  пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинская помощь действует система обязательного страхования.
       Главными видами страхового обеспечения являются: 
       - пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (иными словами больничные); 
       - ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; 
       - пенсия по инвалидности, старости и другие.
       Для функционирования системы социального страхования и обеспечения образуются следующие государственные социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальные). 
       В обязанности вышеуказанных фондов входит контроль за правильностью начисления страховых взносов, начисляемых предприятиями, производить работы по своевременной уплате страховых взносов в бюджет, привлечению добровольных взносов, целевое распределение средств бюджета.
       Основными источниками средств, зачисляемыми в вышеназванные государственные социальные внебюджетные фонды, являются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы по социальному страхованию и обеспечению, обязательному медицинскому страхованию, взимаемые с организаций и физических лиц.
       Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.
       Налог на доходы физических лиц – это налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами.
       Налоговой базой налога на доходы физических лиц п.......................