Теоретические основы организации безналичных расчётов с использованием векселей

План
Введение                                                                                                         3
Глава 1. Теоретические основы организации безналичных расчётов с использованием векселей                                                                             5
1.1 Виды и характеристика векселей. Вексельное обращение                 5
1.2 Вексель как залог по кредиту                                                                 7
1.3 Организация инкассирования векселей                                                9
1.4 Выпуск векселя, приобретение и погашение векселя, размещение векселя                                                                                                                                                                                                                                                      .                                                                                                                       11
Глава 2. Практические основы осуществления расчётов с использованием векселей                                                                                                          15
2.1 Анализ деятельности банка "ПАО Сбербанк" по безналичным расчетам с использованием векселей                                                                             15
2.2 Порядок расчёта суммы учётного процента (дисконта)                      22
2.3 Порядок оформления договора на покупку/ продажу векселя           24
2.4 Порядок заполнения расчетных документов                                        26
Заключение                                                                                                     31
Список литературы                                                                                        34
Приложения                                                                                                    35
Приложение 1                                                                                                 36
Приложение 2                                                                                                 37
Приложение 3                                                                                                 38


     Введение
     Сложившаяся экономическая ситуация в стране дает толчок в развитии обращения долговых обязательств банков, промышленных предприятий, предприятий торговли и обслуживания. Дефицит денежной массы, находящейся в обращении и большие объемы взаимных неплатежей, вызвали активизацию использования в хозяйственном обороте ценных бумаг (векселей, складских свидетельств и других). Вексель становится ценной бумагой, активно используемой на фондовом рынке России. Распространение векселя обусловлено относительной простотой, развитостью форм и длительной мировой практикой применения этого долгового обязательства.
     Актуальность данной темы обусловлена тем, что вексель является разновидностью кредитных денег и уже несколько столетий применяется в мировой торговой практике, а сейчас осваивается российскими предприятиями и банками на внутреннем рынке.
     Объект исследования курсовой работы ПАО «Сбербанк России», один из немногих банков, осуществляющий операции с векселями. Предметом курсовой работы является безналичные расчеты с использованием векселей.
     Цель курсовой работы – разработка мероприятий по усовершенствованию операций с векселями в банке.
     В соответствии с поставленной целью были выдвинуты следующие задачи:
     1. Рассмотреть основные направления деятельности ПАО «Сбербанк России».
     2. Изучить основные показатели деятельности банка.
     3. Проанализировать результаты деятельности ПАО «Сбербанк России» за период с 2009 по 2015г.г.
     4. Исследовать операции банка с векселями в ПАО «Сбербанк России»
     Изучением проблематики вексельного обращения занимались И.Т. Бубнов, A.M. Винавер, А. Дезен, Н.Н. Деплоранский.
     Структура данной работы включает в себя введение, две главы, заключение и приложения.
     Глава 1 – теоретическая часть, которая включает в себя рассмотрение таких вопросов, как виды и характеристика векселей, вексель как залог по кредиту, организация инкассирования векселей, выпуск векселей, приобретение и погашение векселя, размещение векселя.
     Глава 2 – практическая часть, содержащая анализ деятельности банка ПАО «Сбербанк» по организации безналичных расчетов с использованием векселей, порядок оформления договора заполнения форм безналичных расчетов с использованием расчетных документов ПАО «Сбербанк».
     В заключении представлены обобщенные выводы формирующие рекомендации в области решения проблемы, рассмотренные в курсовой работе.
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     Глава 1. Теоретические основы организации безналичных расчётов с использованием векселей
1.1 Виды и характеристика векселей. Вексельное обращение.
     Вексель – разновидность ценной бумаги, наиболее распространенная на территории Российской Федерации в 90-е годы, выпуск и обращение которой в настоящее время регулируется в соответствии с особой формой российского законодательства – вексельным правом.
     Вексель (нем. wechsel – обмен, чередование) – это обязательство, оформленное по строго определенным правилам и дающее владельцу векселя (векселедержателю) право на получение суммы, прописанной в векселе, от заемщика (векселедателя). В общем виде вексель является письменным доказательством долга заемщика кредитору. Вексель является предшественником других ценных бумаг. Первые векселя по сути были долговыми расписками. По объемам использования вексель проигрывает акциям и облигациям. В основе каждой ценной бумаги лежит ссудный капитал – лицо, ее приобретающее, получает определенные права. Например, право получать дивиденды в случае с покупкой акции, в ответ на отданные денежные средства.
     Выделяют два вида векселей – простой и переводной. Принципиальным отличием является возможность передавать право получения первого платежа, например, коммерческому банку. После передачи векселя на нем делается отметка на оборотной стороне – индоссамент.
     Простой вексель — это так называемое соло – ценная бумага, по которой векселедатель безусловно обязуется уплатить денежный долг векселеполучателю на условиях, указанных в векселе. Широко применяется в финансово-промышленной сфере для привлечения денежных средств на определенный период. 	
     Особенности оформления: разработан перечень правил, по которым оформляется вексель. В случае их несоблюдения признается дефект векселя, что приводит к потере ценности данной бумаги. Перечень обязательного содержания ценной бумаги типа «простой вексель»: название «вексель», напечатанное в теле документа на языке, который будет использован в данном документе; отметка, что это – ничем не подкрепленное предложение выплатить конкретную сумму денег; четкое указание места и времени наступления платежа; полное наименование кредитора или ремитента; подпись плательщика; место и дата составления.
     Простой вексель характеризуется взаимодействием двух участников – векселедателя (плательщика) и векселедержателя (кредитора). Изначально кредитор, имеющий право на получение платежа по векселю, может передать право требования денег третьему лицу при помощи индоссамента (передаточной надписи). В этом случае вексель становится средством платежа.
     
     Рис 1. Обращение простого векселя
     Переводной вексель также называют тратта (итал. tratta – обмен, передача). Все операции по этой бумаге осуществляют 3 лица: заемщик (трассат), кредитор (трассант), третье лицо (ремитент). Ремитент является первым получателем платежа. Кредитор может выписать приказ плательщику об исполнении обязательств по векселю третьему лицу. Часто в роли ремитента выступает коммерческий банк. По факту данная ценная бумага – приказ от трассанта трассату об уплате денежных средств векселеполучателю – ремитенту.
     В переводном векселе изначально участвуют три стороны: заемщик (трассат), кредитор (трассат), третье лицо (ремитент). Сущность переводного векселя сводится к тому, что кредитор выписывает приказ плательщику о выполнении денежных обязательств ремитенту. Данная схема взаимодействия выглядит следующим образом:
     
     Рис 2. Схема обращения переводного векселя
     Акцепт векселя — это согласие принять обязательства по бумаге (оплатить долг в пользу векселедержателя).Данная операция применяется только к переводным векселям, так как в отличие от простого, переводной не выдается заемщиком, а выставляется кредитором.1То есть кредитор при помощи тратты пытается взыскать долг с плательщика через третье лицо
     банк.
     1.2 Вексель как залог по кредиту
     Залоговое кредитование сейчас пользуется особой популярностью. Ведь банки должны иметь какую-то гарантию того, что деньги, взятые в кредит, к ним обязательно вернуться. С удовольствием в виде залога кредитные организации принимают различные бумаги, в том числе и векселя. 
     Сотрудники банка могут предложить векселедержателю выкупить ценные бумаги. Однако, здесь уже решать только владельцу данных активов. 
     Особенностью кредитования под залог векселей являются сроки и порядок выдачи займа. Рассмотрим два основных вида вексельных кредитов:
     1. Срочные кредиты, так называемые ссуды, которые выдаются заемщику на определенный срок, указанный в договоре.
     2. Кредиты до востребования. Здесь не оговариваются сроки. Действие договора заканчивается вместе со сроком погашения векселей, которые являются залогом данного займа.
     Срочные ссуды являются разовой процедурой. Перед выдачей денег, банк проводит анализ финансовых и юридических вопросов, связанных с векселями, которые заемщик планирует оформить в виде залога по кредиту. Сроки по такому кредиту устанавливаются в зависимости от срока погашения векселя. При срочных кредитах клиент может рассчитывать на сумму от 60% до 90% от общей суммы векселей, оставленных в залог. 
     Кредитование под залог векселей до востребования выдается только постоянным клиентам банка, которые испытывают потребность в оборотных средствах довольно часто. В данном случае средства засчитываются на специальный ссудный счет. 2
     Чтобы получить кредит под залог векселей, заемщик предоставляет банку стандартный пакет документов для оформления займа, векселя, а также реестр данных ценных бумаг. Перечень составляется в двух экземплярах. Его подписывает клиент и представитель банка, и каждый оставляет себе оригинал данного документа. 
     После того, как заемщик принес все требуемые документы, составляется кредитное соглашение, в котором оговариваются специальные условия данного вида кредита:
     1. Оговаривается размер лимита для займа.
     2. Высчитывается стоимость обеспечения и возможная сумма ссуды.
     3. Определяются комиссии, процентные выплаты и прочие расходы.
     4. Обязательно производится договоренность о месте хранения ценных бумаг на время кредита.
     В данном виде кредитования под залог векселей, важно постоянно следить за свободным лимитом кредита. Ведь любой вексель может быть погашен в течении срока займа. При этом, клиент должен выкупить такой вексель или заменить его на другой.
     1.3 Организация инкассирования векселей
     Инкассирование векселей - это выполнение коммерческим банком поручения своих клиентов и взятия на себя ответственности за представление векселей и сопроводительных коммерческих документов в срок плательщику и получения причитающихся платежей.3
     В инкассовой операции принимают участие:
     1. Векселедержатель, который дает поручение инкассировать вексель - принципала, комитент.
     2. Банк, которому дано поручение осуществить инкассирование векселя – ремитент.
     3. Банк, участвующий в Инкассирование, но не является банком ремитентом - инкассирующим банк; плательщик по векселю.
     4. Инкассирующим банк, осуществляющий предъявление векселей плательщику - предъявляя банк.
     Для осуществления операции инкассирование векселедержатель обращается в банк с заявлением о инкассирование векселей, в которую также прилагаются копии векселей, которые выставляются для инкассирования, а также реестр векселей. Документы, которые передаются в банк для инкассирования, должны сопровождаться поручением на инкассирование, в котором векселедержатель предоставляет точные инструкции. Банки имеют право действовать только в соответствии с такого поручения. Банк-ремитент должен проверить правильность оформления таких поручений, а в случае обнаружения неточностей векселя возвращаются на переоформление. Банки, как правило, при принятии векселей для инкассирования требуют наличие банковских учреждений в месте оплаты векселей. Между сторонами заключается договор, в котором подробно описаны все условия осуществления операции.
     Приняв векселя на инкассо, работники банка регистрируют их в Книге векселей, принимаемых на инкассо.
     Банк-ремитент осуществляет инкассирование векселей самостоятельно или пользуется при этом услугами других банков.
     Представление документов плательщику осуществляется банком по почте или в месте акцепта или платежа, указанное в векселе, а в случае отсутствия такого обозначения - в месте пребывания лица, которое должно осуществить оплату или акцепт векселя.
     Если платеж по векселю получен, на обороте векселя осуществляется надпись: «Валюта получена». Если платеж не получен, а плательщик отказывается подписать акт представления векселей к платежу, инкассирующим банк подает вексель к опротестованию от имени доверителя и сообщает ему о выполнении поручения. Неоплаченные векселя остаются в банке до востребования векселедержателем.
     Доходы банка от осуществления инкассовой операции состоят из комиссионного вознаграждения, которое выплачивается клиентом за исполнение поручения, а за иногородними векселями - еще с дамно и порту.
     Домициляция векселей - это поручение оплатить векселя в особом месте платежа, которое отличается от местонахождения лица, указанное как плательщик по векселю. Лицо, которая предназначена для оплаты векселя за местонахождением плательщиков, называется домициатом.
     Поручение на оплату векселя дает векселедатель простого или переводного векселя. Если в тексте векселя домицилиата не определен, его может назначить трассат при акцептировании или векселедатель при представлении векселя к платежу. Довольно распространенным является назначение домицилиатом коммерческого банка. При этом банк должен осуществлять платежи по векселям в установленный срок. Для осуществления такой операции между векселедержателем и коммерческим банком заключается специальное соглашение. В соответствии с ней банк обязан произвести оплату по предоставленным ему клиентом векселями. Клиент, в свою очередь, за несколько дней до наступления оплаты резервирует в банке денежные средства в сумме домицилированных векселей.4
     Банк осуществляет платеж по векселям только в случае предоставления оригинала векселя и наличия средств для оплаты на соответствующем счете. После оплаты векселей банк уведомляет об этом клиентов и возвращает ему векселя под расписку. За осуществление домициляции векселей банк получает вознаграждение в виде комиссии.
     1.4 Выпуск векселей, приобретение и погашение векселя, размещение векселя.
     Российские банки, активно осваивают выпуск собственных векселей, как краткосрочных долговых обязательств. Впервые банковские векселя появились в августе 1992 г. Более широкое распространение, они получили с начала 1993 г.
     Действующее российское вексельное законодательство, не предусматривает для случаев выпуска векселей банками каких-либо особых правил или исключений. Законодательство по ценным бумагам этого вопроса, также не затрагивает. Поэтому, правовой режим выпуска и обращения банковских векселей, аналогичен режиму всех векселей, и устанавливается Положением о переводном и простом векселе (1937 г.)
     Банковский вексель, имеет в своей основе депозитную природу, в отличии от кредитной по классическим векселям, представляющим собой орудие коммерческого кредита, обусловленного реальными потребностями торгово-промышленного оборота. Его цель – содействие реализации товаров, с отсрочкой платежа. Банковский же вексель, выписывается банком-эмитентом на основании депонирования клиентом в банке определенной суммы средств. Таким образом, для банка этот вексель является инструментом привлечения дополнительных ресурсов, а для покупателя векселя – возможностью размещения временно свободных денежных средств, с целью получения дохода.
     По экономической природе банковские векселя близки к депозитным сертификатам, но правовой режим совпадает с общим режимом всех иных эмитентов векселей.
     Эмиссия векселей не связывается ни с оплатой уставного капитала банка, ни с его финансовым положением, ни с отсутствием взысканий и санкций. Собственные векселя приравниваются к привлеченным средствам, они включаются в расчет собственных резервов.
     Существуют некоторые ограничения, относительно порядка размещения, и обращения банковских векселей (запрещается продажа последних физическим лицам; запрещается реклама банковских векселей, поскольку это есть форма долгового обязательства).
     Банки могут выпускать свои векселя, как сериями, так и в разовом порядке. Привлекательность единичного векселя в том, что условия его выпуска и обращения, можно определить с учетом интересов конкретного вкладчика. Серийному выпуску векселей банки отдают явное предпочтение, поскольку в этом случае обеспечивается привлечение большого количества инвесторов и значительного объема ресурсов.
     Векселя Банка оплачиваются структурными подразделениями Банка, уполномоченными на совершение операций с векселями (Филиалы банка, осуществляющие операции с векселями).
     При наступлении срока платежа по векселю Банк производит его оплату путем безналичного перечисления денежных средств на счет векселедержателя.
     По векселю с номиналом в иностранной валюте, имеющем оговорку платежа в валюте РФ, Банк выплачивает вексельную сумму (вексельную сумму и доход на нее – по процентным векселям) только в валюте Российской Федерации по курсу, применяемому Банком по операциям с векселями в месте предъявления векселя к оплате и действующему на дату оплаты в пределах срока платежа по векселю.
     Для оплаты векселя необходимо предоставить в Банк:
     - вексель;
     - акт приема-передачи (на оплату векселя);
     - документы клиента, необходимые для совершения операций.
     Вексель может быть принят к досрочной оплате (до наступления срока платежа по нему) на условиях, установленных Банком. При этом, необходимо предоставить в Банк:
     - вексель;
     - соглашение о досрочной оплате векселя;
     - акт приема-передачи (на оплату векселя).
     Вексельное обращение имеется в финансовой жизни различных государств уже несколько столетий. За тот период накоплен внушительный опыт применения векселей, присутствуют разнообразные виды этих ценных бумаг. Фактическая роль вексельного обращения в России состоит в том, что всемерное формирование практики выпуска векселей, развитие рынка векселей считается одним из направлений развития рынка кредитно-финансовых услуг. Функциональная цель рынка векселей заключается в перераспределении денежных средств, а его объектом считаются коммерческие и финансовые векселя.
     На сегодняшний день вексель считается одной из наиболее распространённой ценной бумаги, а вексельный рынок остается одним из наиболее быстро реализуемых секторов долгового рынка. Приобрести либо продать вексель нетрудно, и, если инвестора удовлетворяет прибыльность, и он согласен работать с документарными ценными бумагами, в таком случае вексель способен быть вполне рациональной альтернативой иным ценным бумагам. Но необходимо не забывать и о проблемах, с какими встречаются члены вексельного обращения, вот только некоторые из них:  недостаток вексельной дисциплины, т.е. серьёзное осуществление всех условий, как формальных, так и вещественных, предъявляемых к вексельным обязанностям, когда каждый убеждён, что имеющийся у него вексель на самом деле даёт ему все права, вытекающие из факта обладания вексельным документом и то что обязанные согласно векселю лица точно осуществят, а в случае необходимости, будут государственной властью принуждены исполнить принятые ими на себя обязанности.
     

     
     
      
     


     Глава 2. Практические основы осуществления расчётов с использованием векселей
     2.1 Анализ деятельности банка "ПАО Сбербанк" по безналичным расчетам с использованием векселей
     2 ноября 1841 года российским императором Николаем I был подписан указ об учреждении в России сберегательных касс «для доставления через то средств к сбережению верным и выгодным способом». Эта дата стала считаться днем рождения Сбербанка.
     Сбербанк является историческим преемником основанных указом императора Николая I Сберегательных касс, которые поначалу были лишь двумя маленькими учреждениями с 20 сотрудниками в Санкт-Петербурге и Москве. Затем они разрослись в сеть сберегательных касс, работавших по всей стране и даже в трудные времена помогавших сохранить устойчивость российской экономики. Позже, в советскую эпоху, они были преобразованы в систему Государственных трудовых сберегательных касс. А в новейшее время превратились в современный универсальный банк, крупную международную группу, чей бренд известен более чем в двадцати странах мира.
     «Все только начинается», - любят говорить в Сбербанке. Но при этом помнят о своей истории – сложной, но богатой и интересной, как история страны. 
     Видение Сбербанка в 2018 году сформировано на основе четырех главных направлений развития или стратегических тем. Мы верим, что именно сфокусированная работа по этим направлениям приведет нас к успеху, эти четыре направлений следующие:
1. с клиентом — на всю жизнь: мы будем строить очень глубокие доверительные отношения с нашими клиентами;
2. команда и культура: мы стремимся к тому, чтобы наши сотрудники и корпоративная культура Сбербанка стали одними из основных источников нашего конкурентного преимущества;
3. технологический прорыв: мы завершим технологическую модернизацию Банка и научимся интегрировать в наш бизнес все самые современные технологии и инновации;
4. финансовая результативность: мы повысим финансовую отдачу нашего бизнеса благодаря более эффективному управлению расходами и соотношением риска и доходности;
     Таблица 1 
     Доля ПАО «Сбербанк» 
     %
     31 декабря 2015
     31 декабря 2014
     Активы
     29,1
     29,6
     Капитал
     28,7
     28,4
     Кредиты корпоративным клиентам
     35,0
     33,3
     Кредиты частным клиентам
     36,8
     34,0
     Средства корпоративных клиентов
     21,9
     17,2
     Средства частных клиентов
     45,0
     46,7
      
     Количество выданных кредитов в ПАО «Сбербанк» за последние годы представлены в таблице 2:
     
     
     Таблица 2 
     Количество выданных кредитов в ПАО «Сбербанк»
Итоги 2015 года
Итоги 2014 года
Итоги 2013 года
Банк
Объем, млн руб.
Банк
Объем, млн руб.
Банк
Объем, млн руб.
Сбербанк
661 800
Сбербанк
920 982
Сбербанк
629 761
     
     
       
     
     Вексель по своей форме является документом, содержащим ряд реквизитов. На лицевой стороне простого векселя ПАО "Сбербанк России" должны быть как обязательные реквизиты, так и дополнительные реквизиты. Отсутствие любого из обязательных реквизитов лишает документ силы векселя.
     В соответствии с Приказом № 817, простые векселя ПАО "Сбербанк России" могут быть оформлены только на специально предназначенных для этого фирменных бланках векселей, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:
     1. Изготавливаются полиграфическим способом по заказу ПАО "Сбербанк России".
     2. Соответствуют сертификату качества, предоставленному ПАО "Сбербанк России" предприятием-изготовителем.
     Лицевую сторону векселя следует заполнять:
     1. Одним способом, единообразно, используя шрифт, буквы которого должны быть четкими и легко читаемыми. Цвет шрифта вексельного текста и подписей должен быть черным или темно-синим. Должны быть заполнены или прочеркнуты все поля. Подчистки, зачеркивания, использование жидкости для исправления ошибок ("штриха"), а также другие исправления, даже заверенные, не допускаются;
     2. Автоматизированным способом, при этом обязательным условием является использование только матричных или струйных принтеров.
     Чистые бланки векселей учитываются и хранятся в хранилище ценностей Банка. Все операции с бланками векселей: их получение, передача бланков в качестве подкрепления, порча бланка и т.д. должны отражаться в Автоматизированной системе «Инфобанк» в соответствии с Регламентом.
     Вексель может быть передан другому держателю посредством индоссамента. Индоссамент проставляется за собственноручной подписью векселедержателя или поверенного по доверенности на обороте векселя или на присоединенном к оборотной стороне векселя (рекомендуется - по нижнему краю бланка векселя) добавочном листе (аллонже). Каждый индоссамент должен иметь порядковый номер.
     Вексель может быть неоднократно передан по индоссаменту любому лицу: юридическому или физическому, в том числе индивидуальному предпринимателю, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.
     Юридическое или физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, получившее вексель по индоссаменту, в свою очередь, может передать вексель другому юридическому или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю. Частичный индоссамент недействителен.
     Индоссамент должен быть написан на оборотной стороне векселя. Если на оборотной стороне векселя не остается места для проставления индоссамента, он оформляются на присоединенном к векселю дополнительном листе(аллонже). При этом желательно, чтобы индоссамент начинался на самом векселе, а заканчивался на аллонже.
     Лицо, у которого находится вексель, рассматривается как законный векселедержатель, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов, даже если последний индоссамент является бланковым.
     Если при заполнении последней передаточной надписи была совершена ошибка, то всю надпись следует зачеркнуть и заполнить следующую по счету.
     Срок платежа является обязательным реквизитом векселя. 
     Банки выдают векселя сроками платежа:
     1. «По предъявлении». Если вексель выдан сроком платежа «по предъявлении», имеется в виду, что вексель должен быть предъявлен к платежу в течение одного года с даты его составления.
     2. «По предъявлении, но не ранее определенной даты». Если вексель выдан сроком платежа «по предъявлении, но не ранее» имеется в виду, что вексель должен быть предъявлен к платежу в течение года с даты, ранее которой вексель не может быть предъявлен к оплате «По предъявлении, но не ранее определенной даты и не позднее определенной даты». Если вексель выдан сроком платежа «по предъявлении, но не ранее и не позднее», имеется в виду, что вексель должен быть предъявлен к платежу в срок, указанный на векселе. Период срока платежа (с начальной по завершающую дату срока платежа включительно) должен составлять три календарных дня.
     3. «На определенный день». Если вексель выдан сроком платежа «на определенный день», имеется в виду, что вексель должен быть предъявлен к платежу в срок, указанный на векселе, либо в один из двух следующих рабочих дней.
     4. "Через один день от предъявления". Если вексель выдан сроком платежа "через один день от предъявления", имеется в виду, что вексель должен быть предъявлен к платежу в течение года с даты его составления, либо в первый или второй рабочие дни, следующие за датой, завершающей полный год.
     Существуют различные определения векселя, более или менее точно отражающие его сущность. В любом случае вексель — это долговая ценная бумага, однако в отличие от облигаций и сертификатов он может обслуживать как чисто финансовые операции, так и коммерческие сделки, а также могут выступать в качестве средства платежа.
     В коммерческих банках вексель является одним из способов безналичных расчетов, привлекаемые средства юридических и физических лиц направляются банком для размещения их как кредитные ресурсы, для вложения других ценных бумаг и проведение других активных операций.
      Банк заинтересован в привлечении средств на приобретение векселей, поэтому он прилагает максимум усилий для развития данной ценной бумаги. Результаты исследования, произведенного на основании данных балансов ОСБ №8626 за 2012 и 2013 год.
     Данные, указанные в таблице показывают, что коммерческий банк проделал в 2015г. большую работу по развитию операций с векселями. В результате чего в отчетном году было размещено денежных средств в векселя на 11245,4 млн р. больше чем в 2014 году, это на 147,2 % больше.
     Таблица - Анализ операций по выдаче векселей за 2014 и 2015 г. ОСБ №8626 (тыс.руб.)
     Таблица 3 
     Анализ операций по выдаче векселей ОСБ №8626
     Наименование статьи
     Выдано векселей
     
     Расчетные
Финансовые
Кредитные
     
2014г.
2015г.
2014г.
2015г.
2014г.
2015г.
     Выдано векселей в т.ч.
49471,7
60717,1
     -
     -
     -
     -
     Физическим лицам
6823,8
8116,9
     -
     -
     -
     -
     Юридическим лица
42647,9
50009,9
     -
     -
     -
     -
     
     
     Рис. 1 Анализ операций по выдаче векселей ОСБ №8626
Сравним анализ выдачи векселей за 2014-2015 гг с ПАО «Совкомбанк».
     Таблица 4 
     Анализ выдачи векселей в «Совкомбанк»
     Наименование статьи
     Выдано векселей
     
     Расчетные
     Финансовые
Кредитные
     
2014г.
     2015г.
2014г.
2015г.
2014г.
2015г.
     Выдано векселей в т.ч.
36264,3
     39257,1
     563,2
     -
     -
     -
     Физическим лицам
5362,8
     6521,9
     122
     -
     -
     -
     Юридическим лица,
22632,9
     27962,9
     753
     -
     -
     -
     
     
     Рис.4 Анализ выдачи векселей в «Совкомбанк»
Подводя итоги сравнения, можно увидеть, что в ПАО «Сбербанк» векселей выдается порядком больше, чем в ПАО «Совкомбанк», это можно объяснить тем, что Сбербанк стабильный банк, люди доверяют ему намного больше, также Сбербанк более разрекламированный и известный банк.
     2.2 Порядок расчёта суммы учётного процента (дисконта)
     Дисконт векселя — денежная сумма, удерживаемая банком в качестве вознаграждения за учет. 
     Банки выдают процентные векселя сроками платежа:
     1. «По предъявлении, но не ранее определенной даты»;
     2. «По предъявлении, но не ранее определенной даты и не позднее определенной даты».
     Доходы векселедержателя по процентному векселю формируются за счет процентов, начисляемых на вексельную сумму (номинал) векселя. 
     При расчете суммы процентов используется следующая формула (1):
     
           N x P    (T-1)
     S = --------- x -----   ,    (1)
            100       B 
     где S – сумма процентов;
     N – номинал векселя (вексельная сумма);
     P – процентная ставка привлечения ресурсов под вексель, %;
     Т – количество календарных дней с даты составления векселя, по дату погашения векселя включительно, в пределах срока платежа. Т не может превышать срок, допустимый для предъявления векселя к оплате;
     B – календарная база (для обыкновенного года – 365 дней, для високосного – 366 дней).
     Правление Сбербанка России или Комитет Сбербанка России по процентным ставкам и лимитам может установить минимальный срок, на который Банкам разрешено выдавать процентные векселя.
     Доходы векселедержателя по дисконтному векселю вычисляются по формуле (2), за счет дисконта - разницы между вексельной суммой (номиналом) и ценой реализации векселя
     
     D = N – C,   (2)
     
     где D – дисконт (дисконтный доход по векселю);
     N – номинал векселя (вексельная сумма);
     C – цена реализации векселя (сумма, которая поступила от векселеприобретателя в Банк на приобретение векселя).
     При расчете номинала дисконтного векселя используется следующая формула (3)
     
     
     
                           (T-1) * P
     N = С * ?1 + ________? ,   (3)
                            В * 100
     Где: 
     P – процентная ставка привлечения ресурсов под вексель, %;
     Т – количество календарных дней с даты составления векселя, по дату погашения векселя включительно, в пределах срока платежа. Т не может превышать срок, допустимый для предъявления векселя к оплате;
     B – календарная база (для обыкновенного года – 365 дней, для високосного – 366 дней).
     При расчете цены реализации дисконтного векселя используется следующая формула(4):
      
                              N
      С =
                          (T-1) * P                        (4)
      1 +                B * 100
     Банки выдают дисконтные векселя сроками платежа:
     1. «на определенный день»;
     2. «по предъявлении, но не ранее определенной даты»;
     3. «по предъявлении»;
     4. «через один день от предъявления».
      
     2.3 Порядок оформления договора на покупку/ продажу векселя
     Мнение Президиума ВАС РФ и Минфина России: реализация собственных векселей не признается реализацией ценных бумаг, поскольку путем их выпуска организация фактически привлекает заемные средства. Получение (выдача) собственного векселя удостоверяет наличие между сторонами обязательств, вытекающих из договора займа . Даже если указанную операцию стороны оформляют договором купли-продажи, это не изменяет ее содержания как операции займа, так как правоотношения сторон представляют собой выдачу векселя, в результате которой у векселедателя появляется обязательство выплатить по приказу векселедержателя указанные 
     в.векселе.суммы.
     Получение (выдача) собственного векселя контрагента является займом.
     Образец договора покупки-продажи векселя (Приложение 3)
     Полученные организацией в качестве займа денежные средства от заимодавца (векселедержателя) не признаются в бухгалтерском учете заемщика в составе доходов.
     Сумма займа, поступившая на расчетный счет организации, отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции с кредитом счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Напомним, что если на вексельную сумму предусмотрено начисление процентов, то эти проценты отражаются организацией-векселедателем в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления (ежемесячно), или равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы денежных средств.
     При погашении векселя прекращается заемное обязательство, то есть происходит возврат организацией заимодавцу (векселедержателю) заемных средств. Денежные средства, направленные на погашение полученного займа, не признаются в бухгалтерском учете организации (заемщика) в составе расходов.
     Проводки могут быть следующие:
     ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66
     - получены денежные средства по за.......................