Сравнение конституций и иных нормативных актов в области предпринимательской деятельности в рф и сша

Глава 1. Сравнение Конституций и иных нормативных актов в области предпринимательской деятельности в РФ и США.

1) Свобода граждан на предпринимательскую деятельность.

В Конституции РФ содержатся статьи о праве на экономическую деятельность. Само по себе право на экономическую деятельность определяется свободным использованием человеком своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, это закреплено в Конституции РФ (статья 34). Эта свобода предпринимательства выступает как своего рода правовая база рыночной экономики и исключает монополию государства на организацию хозяйственной жизни. В статье 8 Конституции РФ рассматривается эта свобода как одна из основ конституционного строя (ст. 8 Конституции).

Что понимается под предпринимательской деятельностью? Это деятельность, которая является самостоятельной и осуществляется на свой риск. Направлена она на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ либо оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Закреплено это в 2 статье ГК РФ.

Со стороны государства это право подлежит ограничениям. Государство ставит запрет на определенные виды экономической деятельности. Например это производство оружия, изготовление орденов и др. Либо же государство объясняет такую деятельность особыми разрешениями (лицензиями). Кроме того, национальные органы имеют право запрашивать от предпринимателя финансовой отчетности, не затрагивая при этом коммерческую тайну. Данные ограничений нужны в интересах всей государственной экономики, но они обязаны основываться на законодательной базе.

В Конституции РФ выделена еще одна форма экономической деятельности, которая подлежит запрету. Это деятельность, направленная на

монополизацию и недобросовестную конкуренцию. Конкретные проблемы, которые спряжены с реализацией права на экономическую деятельность, регулируются огромным количеством законодательных актов, прежде всего Гражданским кодексом Российской Федерации.


Что касается США, то американская Конституция отличается логичностью

и ясностью построения, лаконизмом, без излишней детализации. Но она не регламентирует права и свободы человека и гражданина. Их


регламентирует "Билль о правах" (первые 10 поправок к Конституции США). Именно "Билль о правах" заложил юридическую основу для практической реализации американской концепции гражданских прав и свобод.

Билль о правах тоже исходит из концепции естественных прав. Поэтому его формулировки носят запретительный характер, так как запрещают ограничивать права и свободы, которые резюмируются. Она не содержит в себе практически ничего касаемо права на предпринимательскую деятельность.

2) Формы собственности.

Понятие собственности или право собственности можно установить как исключительное право владеть, пользоваться и распоряжаться веща­ми или правами, имеющими экономическую ценность.

  Право собственности может относиться как к материальной вещи, так и к правам, возникающим в связи с материальным объектом. Кроме того, может относиться к правам, которые обладают экономической ценностью, но с материальной вещью не связаны.

Формы собственности в Российской Федерации.

В Российской Федерации признаются:

• Частная;

• Государственная;

• Муниципальная и иные формы собственности.

Это закреплено в п. 1 ст. 212 ГК РФ. Все эти формы собственности признаются и защищаются они равным образом, согласно ч. 2 ст. 8 Конституции РФ.

    Помимо форм собственности имеются также типы собственности, которые характеризуются различными аспектами.

К таким типам собственности относят:

• Общую совместную собственность;

• Общую долевую собственность.

По своим субъектам выделяется:

• Частную собственность граждан;

• Частная собственность юридических лиц.


    Юридические лица представлены в роли собственника своего имущества, включая имущество, которое передано им в виде вкладов (взносов) их уч­редителями (членами, участниками). Исключением считаются лишь имущество унитарных государственных и муниципальных предпри­ятий и учреждений, финансируемых собственником.

Государственная собственность в РФ является имуществом, принадлежащим на праве собственности Российской Федерации (феде­ральная собственность), также имуществом, принадлежащим на праве собственности субъектам Российской Федерации.

Все государственное имущество, вне зависимости, принадлежит ли оно Российской Федерации или ее субъектам, разделяется на две основные группы:

• имущество, закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями на началах хозяйственного ведения или оперативного управления;

• имущество, поступающее в собственность государства и остающееся не распределенным между его юридическими лицами (средства

государственного бюджета, бесхозяйное, конфискованное, различные фонды, пошлины и сборы и т.д.).

Существует также муниципальная собственность. Это имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям и иным муниципальным образованиям.

Формы собственности в Соединенных Штатах Америки.

Институт права собственности представляем собой один из наиболее значи­мых и защищаемых в США правовых институтов. В 14-й поправке Конституции США закреплено, что ни один штат не вправе «лишать кого-либо жизни, свободы или собственности без надлежа­щего судебного разбирательства».

  По американскому законодательству существует следующие виды имущества:

• телесное, или «материальное» (имущество овеществленное);

• бестелесное, или «идеальное» (права, имею­щие стоимость и денежную оценку)

Кроме того, имущество делится на:

• Движимое;


• Недвижимое.

"Земная кора и все вещи, связанные с ней, являются недвижимым имуществом, а как другие предметы и права, способные быть объектами права собственности, называются движимым имуществом. Иными сло­вами, недвижимости являются недвижимым имуществом, а движимо­сти – движимым имуществом".

  Существуют различные виды права собственности на недвижи­мость в зависимости от объема правомочий, срока полномочий и субъектного состава собственников. Право собственности на недвижи­мость может быть безусловным, допускающим подчинение его усло­виям и пожизненное право собственности. Также существуют об­щая собственность и доверительная собственность.

  Одним из наиболее своеобразных институтов англо-американского права является доверительная собственность, которая именуется также фидуциарной, т. е. основанной на доверии собственностью (fiduciary ownership), или трастом (trust).

  «Доверительная собственность на имущество имеет место быть, если кто­-нибудь, обладая правом собственности на имущество согласно обще­му праву, несет согласно праву справедливости, в результате оказанного ему доверия или принятого им на себя обязательства, обязанность пользоваться имуществом в интересах другого лица».

  В чём состоит специфика доверительной собственности? Состоит она в том, что «происходит своеобразное расчленение права собственности: правомочия распоряжения, управления имуществом находятся в руках одного лица, а правомочия пользования выгодами, доходами от этого имущества принадлежат другому лицу». Содержание этой формы собственности сводится к тому, что одно лицо, устанавливающее доверительную собственность, т.е. выступаю­щее как учредитель (settlor), передает другому лицу, именуемому доверительным собственником (trustee), имущество для управления в интересах обозначенного им одного или нескольких выгодоприобретателей, называемых бенефициарами

(bеnеfiсiаrу).

3) Налоги на предпринимательскую деятельность.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие


новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют."

Согласно Поправке 15 Конституции Соединенных Штатов Америки "Конгресс имеет право устанавливать и взимать налоги с доходов, каким бы ни был их источник, не распределяя эти налоги между отдельными штатами и без учета какой-либо переписи или исчисления населения."



Глава 2. Общая характеристика и сравнение юридических лиц в РФ и США.

1) Понятие и виды юридических лиц и их признаки.

Юридическое лицо - это организация, зарегистрированная по закону, которая имеет и распоряжается имуществом и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Юридическое лицо может быть истцом

и ответчиком в суде, от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, брать на себя обязательства. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

2)Виды юридических лиц в РФ.

а) Общество с ограниченной ответственностью (ООО).

Общество с ограниченной ответственностью - это самая распространенная форма юридических лиц в малом бизнесе. 92% всех юридических лиц в России это ООО. Участники общества с ограниченной ответственностью отвечают по обязательствам в рамках уставного капитала. Уставной капитал делится на доли участников в ООО. Доли участников в уставном капитале ООО не являются ценными бумагами и на них не распространяется законодательство о ценных бумагах. В связи с этим и увеличение уставного капитала в ООО считается более простой процедурой, чем в АО (Закрытое акционерное общество). Характер отношений между участниками ООО и сделки с их долями в уставном капитале отличаются большей закрытостью, чем в АО. В ООО также существует возможность полного запрета или ограничения для вступления новых участников. Например, в уставе ООО может прописывается прямой запрет на отчуждение участниками своих долей третьим лицам, либо - согласия, на такие сделки, остальных участников ООО. Устав может включать особые условия распределения прибыли между учредителями. Информация об участниках ООО включена в Единый государственный


реестр юридических лиц и является общедоступной. Примерами являются ООО «Самсунг Электроникс Рус Компани», ООО «РЕНО РОССИЯ»



б) Закрытое акционерное общество (ЗАО) (АО).

С 1 сентября 2014 года в ГК внесли изменения и теперь все компании ЗАО будут называться непубличные акционерные общества (НАО), но еще более сокращенно АО. Уставной капитал в Закрытом акционерном обществе делится на акции участников. Акции АО, являются эмиссионными ценными бумагами и на АО распространяется законодательство о ценных бумагах, что отличает их от ООО. В АО в связи с необходимостью выпуска новых акций процедура увеличения уставного капитала гораздо сложнее чем в ООО. Также Закрытое акционерное общество – более открытое чем

ООО для доступа третьих лиц общество. Для передачи акций здесь не требуется согласия самого АО и остальных его акционеров, но тем не менее в уставе прописаны ограничения на такие сделки. Размер дивидендов зависит от количества принадлежащих участнику акций и в законе оговорены сроки выплат акционерам. Данных об акционерах АО нет в общем доступе и они не включаются в ЕГРЮЛ, что также отлично от ООО. Примерами являются АО "ЭКСПОЦЕНТР", ЗАО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "ПЕРЕКРЕСТОК".



в) Открытое акционерное общество (ОАО) (ПАО).

 С 1 сентября 2014 года в ГК внесли изменения и теперь все компании ОАО будут называться публичные акционерные общества (ПАО). Эта форма юридических лиц создается для ведения крупного бизнеса. В целом эта форма похожа на АО. Отличие в том что акции ПАО можно продавать бес согласования с другими участниками общества. Число акционеров ПАО не ограничено. Акции могут распространяться по открытой и закрытой подписке. Уставный капитал ПАО должен быть более 100 000 руб. Примерами ПАО является ПАО "СБЕРБАНК", ОАО "Газпром", ПАО «Лукойл»



г) Другие формы юридических лиц.

Кроме того, существуют и иные формы юридических лиц.


Полное товарищество (полная ответственность участников по долгам товарищества всем принадлежащим им имуществом).

Товарищество на вере, коммандитное (полное товарищество плюс участники вкладчики отвечающие только в рамках вклада).

Общество с дополнительной ответственностью, ОДО (в отличии от ООО, участники несут дополнительную ответственность своим имуществом)

Производственный	кооператив	(не	менее	5	человек,	может,	вопреки

названию,	создаваться	для	оказания	услуг)


2) Виды юридических лиц в США.

а) Sole Proprietorship или Индивидуальный предприниматель.

В Sole Proprietorship бизнес ведется одним человеком для извлечения личной выгоды. Это простейшая форма организации бизнеса, не существующего отдельно от его владельца. Владелец несет полную личную ответственность по всем рискам и долгам бизнеса своим имуществом, вне зависимости от того, используется оно в интересах бизнеса или только в личных интересах владельца.

К индивидуальным предпринимателям относятся лица, которые оказывают профессиональные услуги, осуществляют розничные продажи. Несмотря на тот факт, что отдельного юридического лица не существует, финансовые операции бизнеса и физического лица разделяются в целях налогообложения.

Индивидуальный предприниматель имеет полный контроль и передача интересов третьим лицам невозможна. Также он самостоятельно обеспечивает капитал. Компания не облагается налогами, т. е. прибыль и убытки учитываются в налоговых отчетах собственников. Наиболее близким аналогом Sole Proprietorship в РФ является Индивидуальный предприниматель (ИП).



б) Partnereship или Партнерство.

Если бизнес для извлечения личной выгоды будут вести двое или более человек, то между ними заключается договор партнерства. Партнеры могут вкладывать в бизнес не только деньги, но и любую собственность,


особые навыки и рабочее время. Каждый из партнеров участвует в распределении прибыли и убытков и несет полную личную ответственность по всем рискам и долгам бизнеса.

В случае Ограниченного партнерства (Limited Partnership) партнеры несут ответственность, ограниченную их вложениями, то есть, один партнер может нести большую ответственность, чем другой.

Партнерства имеют гибкие управленческие и операционные структуры и передача интересов третьим лицам возможна, но в зависимости от условий

в партнерском соглашении. Партнеры самостоятельно обеспечивают капитал, как и в Sole Proprietorship. И также компания не облагается налогами (прибыль и убытки учитываются в налоговых отчетах партнеров). Аналогом в РФ можно назвать полное товарищество.



 в) Limited Liability Company или Компания с ограниченной ответственностью.

Юридические лица этого типа представляют собой нечто среднее между партнерством и корпорацией. Члены такой компании имеют достаточно количество свободы в принятии решений и выгоды при извлечении прибыли, аналогичные партнерству, однако их ответственность по рискам

и долгам бизнеса ограничена. Учредители, как правило, не несут ответственности за долги компании. Несмотря на то, что по описанию компания с ограниченной ответственностью похожа на ограниченное партнерство, их деятельность значительно отличается на законодательном уровне. К примеру, партнерство может управляться только партнерами, а на должность директора компании с ограниченной ответственностью может быть нанят любой другой человек.

В Limited Liability Company существует гибкое управление, как в партнерстве. Управленческие обязанности заключаются операционным соглашением. Передача интересов третьим лицам возможна, но в зависимости от условий в операционном соглашении.

В качестве привлечение капитала возможна продажа доли согласно операционному соглашению, но могут применятся юридические ограничения. Компания не облагается налогами о умолчанию. Прибыль и убытки учитываются в налоговых отчетах. Однако они могут выбрать налогообложение по типу корпорации. Наиболее близкий аналог в РФ - это
ООО (Общество с ограниченной ответственностью).



г) Corporation или Корпорация.

Существует 2 вида Корпораций. Это S(mall)-Corporation и C-Corporation. Аналога S(mall)-Corporation в РФ нет. Учредителями могут быть лишь резиденты США. Акционеры, как правило, не несут персональной ответственности за долги компании. S(mall)-Corporation управляются директорами, которые выбираются акционерами. Директора, в свою очередь, назначают офицеров, которые исполняют ежедневные операции. Передача интересов возможна. В качестве привлечения капитала возможна продажа акций с рядом ограничений. Компания не облагается налогами. Прибыль и убытки учитываются в налоговых отчетах акционеров.

Аналогом C-Corporation в РФ является Закрытое акционерное общество (АО). Акционеры этой корпорации не несут персональной ответственности за долги компании. C-Corporation управляется, также как и S(mall)-Corporation, директорами, которые выбираются акционерами. А директора назначают офицеров, которые исполняют ежедневные операции. Передача интересов третьим лицам возможна и процедура передачи простая. Продажа акций используется для привлечения капитала. Относительно простая процедура. Эта компания облагается корпоративными налогами. Дивиденды компании также облагаются налогами на уровне акционеров (двойное налогообложение). Компания частично платит налоги на зарплату.


3) Налоги юридических лиц в РФ и США.

По определению из Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) "Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований."


А)



                        Виды налогов. Наиболее важные налоги, взимаемые с юридических лиц в Российской


Федерации, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость(НДС), акцизы, налог на имущество.


   Налог на прибыль - это прямой личный налог, основанный на принципе резидентства. Резидентами, которые уплачивают данный налог с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, являются юридические лица, зарегистрированные в РФ. Иностранные юридические лица уплачивают в РФ налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство, а также налог на доходы, полученные из источников на территории Российской Федерации. Прибыль предприятия, выступающая объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Налоговым периодом считается год, исчисляется налог нарастающим итогом.

Налог на имущество предприятий.

Этот налог начисляется на имущество предприятий-резидентов, находящееся на их балансе (исключение денежные средства на счетах и имущества, освобожденное от налогообложения). Среднегодовая стоимость облагаемого имущества определяется путем сложения стоимостей имущества на начало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия установлен на федеральном уровне и не может превышать 2%. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов РФ. Налоговым периодом является календарный год. Налог исчисляется нарастающим итогом.

   Налог на добавленную стоимость(НДС) - это косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров.

Налог на операции с ценными бумагами.

Этот налог уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии

(ПРОСПЕКТ ЭМИССИИ - документ установленной формы, содержащий необходимые сведения о предстоящем выпуске эмиссионных ценных бумаг) ценных бумаг. Его плательщиками являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения - номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии.

Налог на источники дохода в США


Лицензионные выплаты, гонорары и роялти.

Налог в размере 30% взимается в большинстве случаев оплаты роялти (Роялти – это платежи, которые покупатель франшизы регулярно (обычно ежемесячно) выплачивает компании за то, что пользуется ее брендом, опытом, деловой репутацией и технологией), гонораров и лицензий американскими

юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Дивиденды.

Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев выплат дивидендов американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое

снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Процентные выплаты.

Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев процентных выплат американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Налог на добавленную стоимость в США.

Налог на добавленную стоимость не применяется на федеральном уровне в США.

Иные корпоративные налоги в США.

Налог на фонд накопления

В США отсутствует налог на фонды накопления и капитализации Налог на содержание недвижимых фондов. Этот налог взимается местными органами власти. Гербовые сборы.

Федеральные власти США не взимают гербовый сбор, однако он может быть применим властями отдельных штатов.

Налог на владение недвижимостью.


Федеральные власти США не взимают налог на владение недвижимостью, но налоги такого рода могут вводиться властями штатов и местными органами власти.

б) Порядок взимания.

Основными документами, определяющими порядок взимания налога на прибыль, являются Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. №2116-1 и Инструкция Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

Налог на прибыль является прямым налогом, это значит, что его сумма целиком зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации,

т. е. юридические лица, их филиалы и иные аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (корреспондентский, текущий) счет, а также компании, фирмы и другие организации, образованные в

соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства (иностранные юридические лица).

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия.

Валовая прибыль - сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

В налогооблагаемую базу не включается стоимость передаваемых безвозмездно предприятиям, учреждениям и организациям органами государственной власти и местного самоуправления, ассоциациями, концернами, союзами, региональными, межотраслевыми и другими объединениями, в состав которых входят предприятия, основных средств, нематериальных активов, иного имущества и денежных средств на


капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы и т.п.

Бюджетные и другие некоммерческие организации, которые имеют доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог получаемой от нее суммы превышения доходов над расходами.

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в размере 11%. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий, также

и иностранных юридических лиц, по ставкам, которые устанавливаются представительными (законодательными) органами этих субъектов, в размере не более 19%. Прибыль, полученная от посреднических операций

и сделок, брокерскими конторами, банками, биржами и другими кредитными организациями и страховщиками, облагается налогом по ставкам в размере не более 30%. При этом ставки налога на прибыль, установленные Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год могут быть изменены.

В Законе РФ от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 06.08.2001) "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлены и льготы в виде уменьшения налогооблагаемой базы на суммы, которые были направлены предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения, а также в порядке долевого участия, и на погашение кредитов банка, использованных на эти цели, включая проценты по данным кредитам; на суммы затрат предприятий на содержание находящихся у них на балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских оздоровительных лагерей и лагерей отдыха, домов для престарелых и инвалидов, жилищного фонда; взносов на благотворительные цели и прочее.

Названным Законом РФ предусмотрены и другие льготы по взиманию налога на прибыль. Например, освобождение от его уплаты малых предприятий в первые два года работы и т.д. Не облагаются налогом на прибыль общественные организации инвалидов, предприятия, учреждения и организации, находящиеся в их собственности, предприятия, учреждения и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников, при условии использования не менее 50% полученной прибыли на социальные нужды инвалидов, а также религиозные объединения и т.д.


Состав налоговых льгот, установленных данным Законом РФ, может быть изменен при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

Прибыль иностранных юридических лиц подлежит налогообложению только в той ее части, которая получена в связи с деятельностью на территории РФ.

В США следующая система взимания налогов. В силу того, что Соединенные Штаты являются федеративным государством, налоги на доходы и иные налоги взимаются как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, а в некоторых случаях – муниципалитетами.

Через налоговую систему США в государственный бюджет в среднем поступает свыше 90% всех доходов. Налоговое бремя (доля суммарных налоговых поступлений в ВВП) в США – около 30%.

Органом, который занимается администрированием налогов в США, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS). Это самое крупное структурное подразделение Министерства финансов США.

Корпорационный налог.

Корпорационный налог взимается на двух уровнях: федеральном уровне и уровне штата. За 1980-е годы предельная ставка корпорационного налога в США снизилась с 46% до 35%.

Объектом налогообложения является валовый доход, включающий валовую выручку от реализации товаров и услуг, поступления рентных платежей, доход от реализации на рынке ценных бумаг, дивиденды и все иные доходы за исключением разрешенных законом вычетов, т. е. скидок:

1) обычные вычеты:

а) зарплата;

б) налоги, уплаченные штатам и местным органам власти;

в) налог на социальное обеспечение;

г) рентные платежи;

д) расходы на ремонт и амортизацию;

е) расходы на проведение НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы);

ж) расходы на рекламу;

з) проценты за кредит;

и) невозвратные (безнадежные) долги.

2) специальные вычеты:

а) чистые операционные убытки;

б) 85-100% от суммы полученных дивидендов;

в) для некоторых корпораций (работающих в секторах экономики, приоритетных или социально необходимых с точки зрения государства. Такими вычетами могут быть затраты на освоение нефтяных или газовых скважин, затраты на природоохранные технологии или мероприятия и т.д.)

Федеральный корпорационный налог взимается с налогооблагаемого дохода любой корпорации по следующей шкале:

- 15% от налогооблагаемого дохода, не превышающего 50 000$;

- 25% от налогооблагаемого дохода более 50 000$, но не свыше 75 000$;

- 34% от налогооблагаемой базы более 75 000$, но не свыше 10 000 000$;

- 35% от налогооблагаемой базы более 10 000 000 $.

При этом если у корпорации налогооблагаемый доход превышает 100 000$ за любой налоговый год, то сумма налога увеличивается на меньшую из следующих величин:

1) 5% от суммы превышения;

2) 11750 $.

А если у корпорации налогооблагаемый доход превышает 15 000 000$, то сумма налога увеличивается на меньшую из следующих величин:

1) 3% от суммы превышения;

2) 100 000 $.

Что касается уровня штатов, то этот налог взимается почти всеми штатами США (исключение Невада, Южная Дакота, Техаса, штат Вашингтон), а в некоторых случаях – муниципалитетами. Хотя правила расчета налоговой базы варьируются от штата к штату, обычно корпорационным налогом облагается сумма совокупной прибыли корпорации, полученной на территории соответствующего штата.

в) Ответственность за неуплату налогов.


В Российской Федерации организации обязаны выплачивать сформировавшиеся недоимки, штрафы и пени. Величина штрафа за уклонение от налогов (либо его частичную уплату) на 2016 году: по условиям пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса неуплата сбора в РФ или частичная его выплата из-за уменьшения базы либо неправильного расчета платежа, а также иных противозаконных действий либо бездействий наказывается штрафом величиной до 20 % от скрытой суммы. Эти условия распространяются на тех, кто подал неправильную декларацию. Если вышеописанные действия совершены умышленно, размер штрафа возрастает до 40 %; если декларация была заполнена верно и подана в установленный законом срок, то штраф накладываться не будет, плательщику необходимо будет лишь выплатить недоимку и пеню. Следует помнить, что за неподачу декларации предусмотрена ответственность в виде штрафа размером 5 % от суммы невыплаченного сбора. При обнаружении факта неуплаты, организации будет отправлено требование с указанием сроков исправления ситуации. Если платеж не производится, инспекция ФНС (Федеральная налоговая служба) дает распоряжение о взыскании недоимки и пени. Для ликвидации долга используются денежные средства на счетах этой компании в банках и другая собственность (только в случае если денег в банке не хватает). Имущество арестовывают и реализуют для покрытия всех необходимых налоговых выплат, включая и другие издержки (например, судебные). Если речь заходит о взыскании за счет имущества, то ведется оно с помощью ликвидной собственности (автомобиля, квартиры, дачи и т. д.). Существуют свои нюансы. Квартира как ликвидное имущество может избежать ареста в случае, если является единственным жильем нарушителя. Но если квартиры

у него две или более – одну из них вполне способны арестовать. При

погашении задолженностей учитывается стоимость вещей, предназначенных к продаже, т. е. она должна быть равна сумме долга. Поэтому при небольшой недоимке квартиру или машину изымать не станут, а вот ценную бытовую технику могут. В случае, когда цифра сокрытых платежей мала, собственнику грозят лишь финансовые потери в виде штрафа, пени, ареста имущества и т. п.

Если налогоплательщик только просрочил платёж (но не предоставлял ложных сведений), то будут пени. Пени для всех одинаковы (1/300 (1/150 с 30 дня) умноженные на ключевую ставку ЦБ в день от неуплаты суммы) и составляют сейчас где-то 10 % годовых.

Что касается крупных недоимок, то они способны принести серьезные проблемы. Федеральная Налоговая Служба направляет документы в


правоохранительные органы, которые могут завести уголовное дело на нарушителя, например, при умышленном уклонении от налогов юридическим лицом на сумму свыше 2 млн. рублей. Здесь также существует условие. Доля оставленных себе платежей должна составлять более 10 % от общей суммы, которую нужно было выплатить за отчетный период. Если же неуплаченная сумма составляет более 6 млн. рублей, то процентное соотношение уже роли не играет и уголовная ответственность неминуема. Кроме того, принимаются во внимание характеризующие признаки преступления, определенные УК РФ (часть 2 статьи 199).

Повышенную общественную опасность представляют преступные деяния, совершаемые:

1) Группой лиц по предварительному сговору;

2) В особо крупном размере.

В США вопрос о налоговых преступлениях и проступках регулируется главой 75 раздела 26 Свода законов США. Он носит название "Crimes, other offenses, and forfeitures", в переводе на русский язык " Преступления, проступки и имущественные наказания".

Налоговые деликты в американском законодательстве делятся на налоговые преступления и налоговые деликты.

Налоговые преступления.

Налоговые преступления в США делятся на фелонии, это тяжкие преступления и мисдимироны, т. е. менее тяжкие преступления. Также существуют налоговые протупки.

Фелонии - тяжкие преступления:

Статья 7201 "Attempt to evade or defeat tax" / "Неуплата или неполная уплата налога" звучит следующим образом:

"Любое лицо, которое уклоняется от уплаты налога, установленного в данном разделе, считается виновным в совершении тяжкого преступления

и подлежит ответственности по приговору суда в виде штрафа для юридических лиц в размере не более $500 000 или лишения свободы на срок до 5 лет, либо и штрафа и лишения свободы с компенсацией расходов на преследование лица.

Эта статья охватывает следующие виды преступного поведения:


1) Уклонение от определения действительного размера налога (evasion of assessment).

2) Неуплата налога (evasion of payment).

Другие фелонии:

Статья 7202 "Умышленное неисполнение обязанности по сбору, исчислению и уплате налогов"

Статья 7203 "Непредставление налоговой декларации, необходимой информации, неуплаты налогов"

Статья 7213 "Незаконное разглашение налоговой тайны федеральными служащими, в том числе служащими в отставке"

Мисдиминоры - менее тяжкие преступления.

В статье 7231 предусмотрена ответственность за осуществление внешних платежей с целью получения прибыли в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (чекам, векселям, купонам) без получения лицензии. Такое деяние наказуемо штрафом в размере до $5 000 или лишения свободы на срок до 1 года, либо штрафом с лишением свободы.

В статье 7232 сказано, что несоблюдение правил о регистрации в установленных законом случаях, связанных, например, с приобретением налогооблагаемого топлива влечет наложение штрафа до $10 000 или лишения свободы на срок до 5 лет, либо штраф с лишением свободы.

Налоговые проступки.

Статья 7261 касается акциза на розничную торговлю, а именно, лицо подлежит ответственност.......................