Совершенствование управления на основе анализа финансовой отчетности

Тема: «Совершенствование управления на основе анализа финансовой отчетности»

     2. Анализ финансовой отчетности ООО «ХХХ»

     2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ХХХ»

      Анализ финансовой отчетности проведен на основании данных финансовой отчетности ООО «XXX». Данная организация является предприятием розничной торговли и занимается продажей бытовой техники. Данная организация может быть отнесена к категории «микропредприятие», так как соблюдаются все необходимые условия. Данные условия приведены в таблице 1.
      
     Таблица 1 – Критерии определения малого предприятия в 2016 году.
Критерий
Среднее предприятие
Малое предприятие
Микропредприятие
ООО «ХХХ»
Доходы
2 млрд.руб
8 млн.руб
120млн.руб
93 млн.руб.
Численность сотрудников
101-250человек
100человек
15человек
7человек
Доля участия других лиц в капитале
Доля участия общественных, государственных и религиозных организаций и фондов не более 25% в сумме капитала. 
Доля участия юридических лиц не более 49% в сумме капитала. 

     
     Таким образом, по представленным критериям, анализируемая организация может быть отнесена к категории «микропредприятие». 
     Как микропредприятие, ООО «ХХХ» может пользоваться следующими льготами: 
     1. Может  не устанавливать лимит наличных средств, которые находятся в кассе (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). 
     2. Может вести бухгалтерский учёт сплошным методом регистрации хозяйственных операций. 
     3. Может получить в 2017 субсидии от региональных властей по некоторым налогам. Также предусматриваются льготы по налогу на имущество. 
     4. С 1 января 2017 года организация вправе полностью или частично отказаться от принятия некоторых локальных нормативных актов.
     При налогообложении организация применяет специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения.
     Учет доходов и расходов ведут в специальной Книге учета доходов и расходов. Порядок учета утвержден приказом Минфина  России  № 154н от  31  декабря  2008  г.
     Единый налог уплачивают по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев в виде авансовых платежей. Декларация не заполняется.  По итогам года налог уплачивают не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.



     2.2 Анализ финансовых результатов

     Анализ финансовых результатов организации представляет собой исследование полученной ей прибыли или убытка в абсолютной величине, a также в виде коэффициентов относительно прочих финансовых показателей организации.
     Для наиболее корректного расчета показатели активов и пассивов организации берут не на начало или конец периода, a в виде среднеарифметической величины за анализируемый период. 
     Динамика абсолютных результатов хозяйственной деятельности приведена в таблице 2.
     
     Таблица 2 – Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности ООО «ХХХ» за 2014-2015 гг., тыс.руб.
№
Наименование показателя
Фактически за
Абсолютное отклонение
Темп роста, %


2014 г.
2015 г.


1
2
3
4
5
6
1
Выручка от продажи товаров (нетто)
106 717,00
92 592,00
-14 125,00
86,76
2
Среднегодовая стоимость товарных запасов
22 130,50
31 792,00
9 661,50
143,66
3
Скорость обращения товаров, обор. (стр1/стр2)
4,82
2,91
-         1,91
60,40
4
Среднесписочная численность работников, чел.
7,00
7,00
-
100,00
5
Среднесписочная численность торгово-оперативного персонала, чел.
4,00
4,00
-
100,00
6
Удельный вес торгово-оперативного персонала в среднесписочной численности, % (ст5/стр4*100)
57,14
57,14
-
100,00

Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
6
7
Среднегодовая выработка одного работника(стр1/стр4)
15 245,29
13 227,43
-  2 017,86
86,76
8
Среднегодовая  выработка одного торгово-оперативного работника(стр1/стр5)
26 679,25
23 148,00
-  3 531,25
86,76
9
Расходы на оплату труда
198 508,00
194 224,00
-  4 284,00
97,84
10
Расходы на оплату труда в расчете на одного работника(стр9/стр4)
28 358,29
27 746,29
-     612,00
97,84
11
Среднегодовая  стоимость основных средств
-
-
-
-
12
Фондоотдача, руб. (стр1/стр11)
-
-
-
-
13
Торговая  площадь, кв.м.
136,00
136,00
-
100,00
14
Нагрузка на 1 кв. м.  складской площади, руб. (стр1/стр13)
784,68
680,82
-     103,86
86,76
15
Комплексный показатель эффективности хозяйствования, % ((стр3 + стр7 + стр12 + стр14)/ 4)
4 008,70
3 477,79
530,91
86,76
     
     Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности показывает сокращение выручки организации в 2015 году на 13%. При этом количество работников и площадь торгового зала не изменились. Стоимость товарных запасов увеличилась, a количество оборотов сократилось на 40%. Это свидетельствует o нерациональном использовании оборотных активов и необходимости увеличения их оборачиваемости.
     Комплексный показатель эффективности хозяйствования сократился на 13% за счет уменьшения количества оборотов, среднегодовой выработки работников и нагрузки на складскую площадь.
     Финансовые результаты организации содержатся в отчете o прибылях и убытках. Динамика данных показателей  приведена в таблице 3. 
     
     Таблица  3 ? Анализ динамики финансовых результатов ООО «ХХХ» за 2014-2015 гг., тыс.руб.
Наименование показателя
Условные обозначения
Фактически за
Абсолютное отклонение
Темп роста, %


2014 г.
2015 г.


1
2
3
4
5
6
1 Выручка (нетто) от продажи товаров
ВР
106 717,00
92 592,00
-14 125,00
86,76
2 Валовая прибыль от продажи товаров
ВП
16 378,00
15 138,00
-1 240,00
92,43
3 Средний уровень валовой прибыли, % (стр2/стр1*100)
УВП
15,35
16,35
1,00
?
4 Расходы на продажу товаров
РП
9 143,00
14 406,00
5 263,00
157,56
5 Средний уровень расходов на продажу товаров, % (стр4/стр1*100)
УРП
8,57
15,56
6,99
?
6 Прибыль от продаж (стр2 - стр4)
ПП
7 235,00
532,00
-  6 703,00
7,35
7 Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % (стр6/стр1*100)
RПП
6,78
0,57
- 6,21
?
8  Доходы от прочей деятельности
ДПД
-
1 706,00
1 706,00
-
9 Расходы от прочей деятельности
РПД
1 333,00
2 752,00
1 419,00
206,45
10 Прибыль до налогообложения (стр6+стр8-стр9)
ПДН
5 902,00
-514,00
-6 416,00
-8,71

Продолжение таблицы 3

1
2
3
4
5
6
11 Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения, %(стр10/стр1*100)
RПДН
5,53
-0,56
- 6,09
?
12 Налоговые платежи в бюджет из прибыли
НП
1 179,00
188,00
- 991,00
15,95
13 Изменение отложенных налоговых обязательств
?ОНО
0
0
-
-
14 Изменение отложенных налоговых активов
?ОНА
0
0
-
-
15 Чистая прибыль (стр10 - стр12- стр13+стр14)
ЧП
4 723,00
-702,00
-5 425,00
- 14,86
16 Рентабельность продаж по чистой прибыли, % (стр15/стр1*100)
RЧП
4,43
- 0,76
- 5,18
?
     
     Анализ динамики финансовых результатов торговой организации показывает сокращение валовой прибыли от продажи в 2015 году. При этом сокращение выручки было более значительным, и  средний уровень валовой прибыли от продажи товаров увеличился. Значительное увеличение расходов на продажу товаров, на 57% по сравнению с прошлым годом, является причиной возникновения убытка до налогообложения и отрицательной чистой прибыли. Рентабельность продаж в 2015 году является отрицательной, a в 2014 году показывает, что один рубль выручки содержит 4,43 копейки чистой прибыли.
     Анализ динамики структуры финансовых результатов организации приведен в таблице 4. 
     


     Таблица  4 ? Анализ динамики структуры финансовых результатов  ООО «ХХХ»  за 2014 -2015 гг.
Наименование показателя
2014 год
2015 год
Абсолютное отклонение по

Сумма, тыс.руб.
Удельный вес, %
Сумма, тыс.руб.
Удельный вес, %
сумме, тыс.руб.
удельному весу, %
1 Прибыль (убыток)  от продажи
7 235,00
122,6
532,00
-103,5
-6 703,00
-226,1
2 Прибыль (убыток)   от прочей деятельности
-1 333,00
-22,6
-1 046,00
203,5
287,00
226,1
3 Итого прибыль (убыток) до налогообложения
5 902,00
100,0
- 514,00
100,0
-6 416,00
-
4 Чистая прибыль (убыток)
4 723,00

702,00

-4 021,00

5 Налоговые платежи в бюджет из прибыли
1 179,00

188,00

-991,00

     
     Структура финансовых результатов за исследуемый период серьезным образом не изменилась. Большую часть прибыли (убытка) до налогообложения составляет прибыль от продаж. Прочая деятельность организации является убыточной. Чистая прибыль сократилась до отрицательной величины, и, соответственно, налоговые отчисления от прибыли стали меньше.
     Анализ результатов деятельности организации показал их значительное изменение в 2015 году по сравнению c 2014 годом. Влияние различных факторов на динамику показателя чистой прибыли приведено в таблице 5.
     


     Таблица 5 – Расчет влияния факторов на динамику чистой прибыли ООО «ХХХ»  за 2014 -2015 гг.
Наименование показателя
Условные обозначения
Расчет влияния факторов


Методика расчета
Расчет
Величина, тыс.руб.





1 Изменение  выручки от продажи товаров
?ПП(ВР)
?ВР?Рпп0:100
(92592-106717)*6,78/100
-957,675
2 Изменение среднего уровня валовой прибыли
?ПП(Увп)
?Увп?ВР1:100
(16,35-15,35)*92592/100
925,92
3 Изменение среднего уровня расходов на продажу
?ПП(Урп)
-(?Урп)?ВР1:100
-(15,56-8,57)*92592/100
-6472,18
4 Итого влияние на прибыль от продаж
? ПП
?ПП(ВР)+?ПП(Увп)+ +?ПП(Урп)

-6503,94
5 Изменение доходов от прочей деятельности
?ПДН (ДПД)
ДПД1 - ДПД 0
1706-0
1706
6 Изменение расходов от прочей деятельности
?ПДН (РДП)
-(РПД1 - РПД 0)
-(2752-1333)
-1419
7  Итого влияние на прибыль до налогообложения
? ПДН
?ПДН(ПП) +  +?ПДН(ДПД) + +?ПДН(РПД)

-6216,94
8 Изменение отложенных налоговых обязательств
?ОНО
-(?ОНО1 – ?ОНО0)

0
9 Изменение отложенных налоговых активов
?ОНА
?ОНА1 – ?ОНА0

0
10 Изменение налоговых платежей из прибыли в бюджет
?НП
-(НП1 - НП0)
188-1179
-991
11  Итого влияние на чистую прибыль
? ЧП
?ЧП(ПДН) + ?ЧП(ОНО) + ?ЧП(ОНА)+ ?ЧП(НП)

-7207,94
     Таким образом, наибольшее влияние на изменение выручки от продажи товаров оказало изменение расходов на продажу товаров.
     Изменение прибыли до налогообложения имеет положительную динамику за счет доходов, превышающих расходы от прочей деятельности.
     Отсутствие отложенных налоговых обязательств и активов и незначительный размер налоговых платежей из прибыли не оказывают значительного влияния на динамику чистой прибыли.
     Результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности позволяет охарактеризовать анализ деловой активности, который приведен в таблице 6.
      
     Таблица 6 - Анализ динамики деловой активности ООО «ХХХ»  за 2014-2015гг., тыс.руб.
Наименование показателя
Фактически за
Отклонение
Темп роста %

2014г.
2015 г.


1 Выручка  от продажи товаров (продукции)
106 717,00
92 592,00
-14 125,00
86,8
2 Чистая прибыль
4 723,00
-702,00
-5 425,00
-14,9
3Средняя величина активов
30036
38141,5
8 105,50
127,0
4 Средняя величина оборотных активов
30028
38141,5
8 113,50
127,0
5 Скорость обращения активов, обор. (стр1/стр3)
3,55
2,43
-1,13
68,3
6  Время обращения оборотных активов, дней (стр4 *360/стр1)
101,30
148,30
47,00
146,4
7  Рентабельность активов, % (стр2/стр3*100)
15,72
- 1,84
- 17,56
-11,7
8 Комплексный показатель деловой активности, % (стр5+стр7)/2
9,64
0,30
-9,35
3,11
     
     Динамика деловой активности в 2015 году отрицательная. Сократилась величина выручки и чистой прибыли. Средняя величина активов увеличилась за счет увеличения товарных запасов. В свою очередь, увеличение товарных запасов способствует уменьшению скорости обращения активов и увеличению времени их обращения. Показатели рентабельности в 2015 году имеют отрицательную величину, так как чистая прибыль отрицательна. 
     Комплексный показатель деловой активности сильно упал и в 2015 году составил только 3,11% от уровня 2014 года.
     Таким образом, анализ финансовых результатов ООО «ХХХ» позволяет сделать следующие выводы:
1) Оборотные активы используются не рационально и необходимо увеличениe их оборачиваемости.
     2) Причиной возникновения убытка отрицательной чистой прибыли является увеличение расходов на продажу товаров. 
     3) Прочая деятельность организации является убыточной.
     4) Показатели рентабельности в 2015 году имеют отрицательную величину. 


     2.3 Анализ финансового состояния
     
     Под финансовым состоянием предприятия понимается его способность финансировать свою деятельность. Его характеризуют обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального функционирования предприятия, целесообразного их размещения и эффективного использования, a также финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
     Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Анализ финансового состояния организации приведен в таблице 7.
     Общая сумма финансовых ресурсов организации возросла на 64% за счет увеличения собственного и заемного капитала. При этом заемный капитал увеличился более высокими темпами, чем собственный.
      Динамика размещения финансовых ресурсов в виде активов произошла за счет увеличения величины запасов почти в два раза, при этом дебиторская задолженность значительно сократилась, на 49%. 
     Коэффициент автономии характеризует независимость финансового состояния хозяйствующего субъекта от заемных источников средств. За анализируемый период коэффициент автономии снизился c 0,45 до 0,36, что означает снижение финансовой независимости предприятия. В  будущие периоды могут возникнуть финансовые затруднения, a c точки зрения кредиторов, гарантии погашения предприятием своих обязательств снижаются. 
     Доля вложений в производственный потенциал имеет нормативное значение – не менее 50%, это доля производственного потенциала к имуществу предприятия. Данный показатель находится в пределах нормы и его динамика положительная. 
     

Таблица 7 – Анализ финансового состояния ООО «ХХХ»  за 2013-2015гг.
Наименование показателя
На конец года
Базисное отклонение
Базисный темп
роста, %

2013
2014
2015



Сумма,
тыс.руб.
Удельный вес, %
Сумма,
тыс.руб.
Удельный вес, %
Сумма,
тыс.руб.
Удельный вес, %
Сумма,
тыс.руб.
Удельный вес, %

1Финансовые ресурсы, всего,
25 012,00
100,00
35 060,00
100,00
41 223,00
100,00
16 211,00
-
164,81
в том числе:









1.1 Собственный капитал
11 345,00
45,36
15 739,00
44,89
15 037,00
36,48
3 692,00
- 8,88
132,54
1.2 Долгосрочные обязательства
7 302,00
29,19
8 014,00
22,86
9 850,00
23,89
2 548,00
- 5,30
134,89
1.3 Краткосрочные обязательства
6 365,00
25,45
11 307,00
32,25
16 336,00
39,63
9 971,00
14,18
256,65
из них кредиторская задолженность
4 807,00

6 952,00

16 336,00

11 529,00
-
339,84
2 Размещение финансовых ресурсов
25 012,00
100,00
35 060,00
100,00
41 223,00
100,00
16 211,00
-
164,81
2.1 Внеоборотные активы, из них:
16,00
0,06
-
-
-
-
- 16,00
- 0,06
-
2.1.1 Основные средства
-

-

-

-
-
-
2.2 Оборотные активы, из них:
24 996,00
99,94
35 060,00
100,00
41 223,00
100,00
16 227,00
0,06
164,92
2.2.1 Запасы
17 268,00
69,04
26 993,00
76,99
36 591,00
88,76
19 323,00
19,72
211,90
2.2.2 Краткосрочная дебиторская задолженность
6 964,00
27,84
7 254,00
20,69
3 585,00
8,70
- 3 379,00
- 19,15
51,48
2.2.3 Денежные средства
764,00
3,05
806,00
2,30
1 034,00
2,51
270,00
- 0,55
135,34
3 Коэффициент автономии (стр1.1/стр1)
0,45
?
0,45
?
0,36
?
-  0,09
?
80,42
4 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (с1.1+с1.2-с2.1)/с.2.2
0,75
?
0,68
?
0,60
?
- 0,14
?
81,00
5 Доля вложений в производственный потенциал [(стр2.1+стр2.2.1)/стр.1]
0,69
?
0,77
?
0,89
?
0,20
?
128,45
6 Коэффициент текущей ликвидности (стр2.2 /стр1.3)
3,93
?
3,10
?
2,52
?
- 1,40
?
64,26

     Нормативное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами установлено выше 0,1. Проведенный анализ показывает, что оборотных средств у предприятия достаточно. Однако, снижение данного показателя в динамике на 14% является негативной тенденцией, которая свидетельствует об увеличении большими темпами платного капитала, чем собственного. Инвестиционный рейтинг организации может упасть.
     Таким образом, анализ финансового состояния организации позволяет сделать вывод o необходимости  увеличения количества собственного капитала, либо уменьшения кредиторской задолженности. Эти меры будут способствовать повышению финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.

     

1


13


.......................