Совершенствование методических основ финансового анализа в коммерческих банках

СОДЕРЖАНИЕ




ВВЕДЕНИЕ	3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ…...…………………………………………..7

1.1 Понятие и виды финансового анализа в коммерческих банках	7

1.2 Факторы, влияющие на банковскую деятельность	13

1.3 Методики проведения финансового анализа коммерческого банка	19

2 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ

БАНКОВ	35

2.1 Сравнительный анализ состояния банковской сферы Республики

Татарстан и Республики Башкортостан	35

2.2. Финансовый анализ деятельности региональных банков	44

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ .......................................................................
63
3.1 Направления совершенствования методики финансового анализа .....
63
3.2 Способы оценки и регулирования уровня прибыли коммерческих

банков ..........................................................................................................
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................
78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ ...............................................
83
ПРИЛОЖЕНИЕ А Шкала оценки компонентов CAMELS ................................
90
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Бухгалтерская отчетность ПАО «АК БАРС» Банка ...........
92
ПРИЛОЖЕНИЕ В Бухгалтерская отчетность Банка «ПТБ» (ООО) .................
98
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Бухгалтерская отчетность «Социнвестбанк» (АО) ............
104
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Бухгалтерская отчетность ПАО

«РОСКОМСНАББАНК» .......................................................................................
109
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Сведения об обязательных нормативах ..............................
114
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Финансовый анализ региональных коммерческих

банков по методике CAMELS ...............................................................................
115
2


ВВЕДЕНИЕ



     Актуальность темы исследования. В настоящее время рынок банковских услуг представляет собой наиболее развитую и динамичную сферу в экономики России. Именно это объясняет высокий уровень конкуренции на данном рынке. Однако далеко не каждая кредитная организация способна функционировать наиболее четко и слажено. В вопросе привлечения клиентов, предоставления услуг и поддержания стабильных позиций выигрывают те коммерческие банки, которые комплексно анализируют свою деятельность и своевременно принимают управленческие решения. В связи с этим проблема грамотного финансового анализа функционирования коммерческих банков становится все более значимой. Кредитным организациям необходимо проводить внутренний анализ не только для выявления скрытого потенциала, но и для внешней оценки определения их финансовой устойчивости. Только разумный подход в данном вопросе позволяет сделать банковскую сферу более прозрачной, предсказуемой и свободной от «слабых» участников рынка.

     Основа уже имеющихся теорий финансового анализа составляют самые различные методологические подходы к его проведению. Данные методики способствуют своевременной идентификации возможных негативных процессов в работе коммерческого банка, сигнализируют об их появлении и содействуют повышению эффективности работы кредитной организации. Они основаны на синтезе зарубежного и отечественного опыта, что позволяет рассчитывать показатели и заключать определенные выводы о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности банков. Однако, устоявшаяся методическая база не является законченной и достаточной. По этой причине уточнение теоретических основ, подтверждение конкретных практических рекомендаций по разработке методов финансового анализа для коммерческих банков в современных условиях являются первостепенными задачами экономических исследований. Вместе с тем, как любому процессу, им необходима постоянная модернизация, так как высококачественная методика
3

финансового анализа, будучи необходимым инструментом управления коммерческим банков, способна ограничить негативные последствия изменения финансового состояния и финансовых результатов.

     Степень разработанности проблемы. Вопросы финансового анализа в коммерческих банках были тщательно изучены современными российскими учеными. Среди них можно отметить: В.В. Буряковского, А.Д. Шеремета и Е.В. Ненашева.

     С позиции финансового менеджмента тема финансового анализа была исследована Герчиковой И. Н., Ковалева В. В., Крейниной М. Н.,

Масленченкова Ю. С, Петрова В. В. и др.

     Если говорить об усовершенствовании теоретических и методологических основ финансового анализа в кредитных организациях, то необходимо отметить вклад отечественных и зарубежных ученых-экономистов. В' России исследования осуществлялись такими авторами, как Батракова Л. Г., Гиляровская Л. Т., Иванов В. В., Лаврушин О. И., Паневина С. Н., Панова Г. С, Черкасов В. Е., Щербакова Г. Н. и др.

     Базируясь на научных работах зарубежных и отечественных экономистов, следует отметить, что значимость финансового анализа для банковской системы в целом и коммерческих банков, в частности, необходимость его совершенствования, а также недостаточность научной проработки методов проведения финансового анализа в современных условиях, обусловили актуальность и выбор темы, постановку цели и задачи диссертационного исследования.

     Цель и задачи исследования. Целью работы является совершенствование методических основ финансового анализа в коммерческих банках и разработка рекомендаций по их практическому применению.

     Достижение сформулированной цели обеспечивается решением следующих задач:




4

     – в теоретическом аспекте исследовать определение и содержание финансового анализа, его объекты и субъекты, цели и задачи, существующие методики;

     – изучить факторы, которые влияют на результаты деятельности коммерческих банков;

     – провести анализ состояния банковской сферы Республики Татарстан и Республики Башкортостан;

     – осуществить финансовый анализ традиционной и рейтинговой методиками региональных коммерческих банков;

     – выявить факторы, влияющие на уровень прибыли коммерческих банков;

     – предложить методику оценки и регулирования уровня прибыли коммерческих банков.

     Объектом исследования настоящей работы являются региональные банки Республики Башкортостан и Республики Татарстан.

     Предметом исследования являются методические положения финансового анализа коммерческих банков.

     Теоретическую и методологическую основу исследования составляют научные труды отечественных и зарубежных ученых, в которых рассматриваются вопросы теории и методологии финансового анализа в коммерческих банках. Использовано законодательство Российской Федерации

в сфере финансового анализа.

     В процессе исследования применялись общенаучные методы исследования: исторический и логический подходы к оценке экономических явлений, связанных с теорией, политикой и практикой финансового анализа,

моделирование, сравнение и другие.

     Научная новизна диссертационного исследования состоит в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций по совершенствованию существующих методических подходов и инструментов


5


проведенного  исследования  изложены

положения и результаты
финансового анализа деятельности коммерческого банка, наиболее важные положения которого заключены в следующем:

     – определено понятие финансового анализа коммерческого банка, как системы специальных знаний, связанной с исследованием финансово-

экономических процессов, протекающих в банке, факторов, оказывающие влияние на результаты данных процессов; изучены существующие методики финансового анализа в кредитных организациях;

     – выявлена взаимосвязь величины прибыли и размера наличных и кассовых активов, суммы срочных кредитов и размещенных депозитов,

остатков на текущих и расчетных счетах, мгновенного привлечения средств, объема срочных привлеченных средств, суммы выпущенных банком ценных бумаг и комиссионного дохода;

     – построена и аппробирована математическая модель управления прибылью с учетом выявленной взаимосвязи с целью снижения уровня неопределенности при принятии управленческих решений на среднесрочную перспективу.

     Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию методов и инструментов финансового анализа в коммерческих банках. Непосредственное практическое значение имеет методика расчета прогнозного значения прибыли для коммерческих банков.



Апробация результатов исследования. Основные

автором	в	публикациях  авторским

объемом 1,33 п.л.

     Структура и объем работы. Магистерская диссертация состоит из введения, 3 глав, заключения, списка использованных источников и литературы, включающего 55 источников, 7 приложений.






6

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ



1.1 Понятие и виды финансового анализа в коммерческих банках


     Анализ – это метод научного исследования (познания) явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы [9].

      Исследуя понятие финансового анализа, было обнаружено, что в экономической науке существуют несколько точек зрения по этому поводу.

     По мнению В. В. Ковалева в России к настоящему моменту сложились два основных подхода к данному понятию. Первый подход ограничивается только анализом бухгалтерской отчетности организации, второй же подход направлен на комплексное изучение деятельности предприятия.

     Среди сторонников первого подхода можно отметить В.В. Буряковского, А.Д. Шеремета и Е.В. Ненашева.

Раскроем понятие «финансовый анализ» в интерпретации разных ученых. В. В. Буряковский  приводит  определение  финансового  анализа  в его традиционном понимании, подчеркивая, что в анализе может использоваться дополнительная информация оперативного характера, однако носить она будет лишь вспомогательный характере. Согласно его точке зрения: «финансовый анализ  –  это  метод  оценки  и  прогнозирования  финансового  состояния

предприятия на основе его бухгалтерской отчетности».

     А. Д. Шеремет, Е. В. Ненашев, рассуждая, что финансовый анализ проводится по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности и регистров бухгалтерского учета, на основе которых готовится отчетность, отмечают, что финансовый анализ, использующий в качестве информационного источника только финансовую отчетность, является внешним финансовым анализом, т. е. применяемым внешними пользователями информации о деятельности предприятия.

7

     Алексеева А. И., Васильев Ю. В., Малеева А. В., Ушвицкий Л. И являются сторонниками второго подхода. Они считают, что финансовый анализ деятельности организаций является существенной составляющей комплексного анализа. Он включает разделы, связанные с аналитическими работами, которые, во-первых, имеют ретроспективный характер и, во-вторых, обладают определенным уровнем конфиденциальности. Но следует помнить о том. что результаты такого анализа по итогам сводятся в публичную отчетность, к которой имеют доступ все заинтересованные лица. В данном случае речь идет о так называемых конечных финансовых результатах в деятельности организации за истекший период, которые позволяют дать комплексную оценку ее системообразующим характеристикам, которые имеют значимость с позиции долгосрочной перспективы.

     В свою очередь, «при проведении внутреннего финансового анализа наряду с данными финансовой (бухгалтерской) отчетности используется также информация, содержащаяся в регистрах бухгалтерского учета предприятия»

[18]. На наш взгляд оправданной, достаточно логичной и перспективной представляется широкая трактовка финансового анализа. Соответствует данной трактовке определение финансового анализа, которое приводит В. В. Ковалев: «Процесс, заключающийся в идентификации, систематизации и аналитической обработке доступных сведений финансового характера, результатом которого является предоставление пользователю рекомендаций, которые могут служить формализованной основой для принятия управленческих решений».

     Как утверждает О. В. Ефимова: «Финансовый анализ охватывает широкий круг вопросов, которые выходят далеко за рамки традиционной оценки финансового состояния, проводимой, как правило, на основании данных бухгалтерской отчетности».

Финансовый анализ дает возможность:

     – оценить финансовое состояние предприятия, а также риски, которые могут отрицательно повлиять на это состояние в будущем;


8

     – определить достаточность средств для осуществления текущей деятельности и долгосрочных инвестиций, а также для выплаты дивидендов;

     – выявить необходимость поиска и оптимизации источников финансирования;

     – определить способность к сохранению и возрастанию капитала и оценить обоснованность политики распределения и использования прибыли;

     – определить эффективность инвестиционных и финансовых решений и выбрать приоритетные направления развития.

     Таким образом, современный финансовый анализ предназначен формировать основу для принятия управленческих решений, последствия которых станут заметны в будущем, поэтому его основная задача состоит в перспективной оценке финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости с точки зрения их соответствия целям развития организации в условиях существующей неопределенности и риска [12].

      Мы придерживаемся точки зрения представителей второго подхода, которые не ограничиваются анализом только бухгалтерской отчетности предприятия, но и активно использует весь имеющийся инструментарий., так как, только рассматривая организацию всесторонне возможно принять в дальнейшем верные финансовые решения.

     Сущность финансового анализа определяют его объекты, которые в коммерческом банке отражают в своей совокупности содержание финансовой деятельности кредитного учреждения.

     По мнению Горелого В. И.: «Основным объектом анализа в коммерческом банке является его коммерческая деятельность: движение денежных потоков, состояние ресурсной базы, инвестиций, финансовых результатов, ликвидности и платежеспособности». При этом Батракова Л. Г. в качестве объекта анализа выделяет коммерческую деятельность не только отдельного банка, но и их группировок.

     Объектами финансового анализа в коммерческом банке могут быть показатели, характеризующие финансовые результаты. Например, показатели
9

доходности, рентабельности, ликвидности, платежеспособности, достаточность капитала, уровень рисков, а также показатели, дающие оценку эффективности работы финансового управления, банковских услуг и операций, применяеых технологий и др.

Финансовый анализ можно классифицировать по различным признакам. По периодичности проведения финансовый анализ бывает: ежедневный,

еженедельный, месячный, квартальный, годовой, летний.

     В зависимости от диапазона изучаемых вопросов анализ банковской деятельности делится на:

– полный, изучающий внешние и внутренние связи в банке,

     – тематический, когда рассматривается только узкий круг вопросов; он позволяет выявить возможности улучшения отдельных направлений деятельности коммерческого банка.

По субъектам (пользователями) различают анализ:

     – внутренний (результаты анализа представляют собой коммерческую и банковскую тайну);

     – внешний, проводимый на основании финансовой и статистической отчетности органами государственного надзора, акционерами, инвесторами и аудиторами.

По охватам исследуемых объектов различают следующие виды анализа:

     – сплошной, когда исследуются все объекты для определения всестороннего финансового состояния банка;

     – выборочный, когда выбирается один или несколько объектов исследования для их дальнейшего глубокого анализа.

В зависимости от цели и характера анализа различают такие его виды:

     – предварительный - проводится до осуществления какой-либо операции для обоснования управленческих решений и плановых задач, прогнозирования

и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов, а также для оценки состояния счетов с целью выявления


10

возможности осуществления коммерческим банком новых финансовых операций.

     – оперативный - проводится сразу после определенной операции или в случае изменения ситуации за короткий промежуток времени (сутки, декаду и т.д.); осуществляется в процессе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности, нормы обязательного резервирования и других показателей.

     – итоговый (заключительный) - проводится за определенный отчетный период времени (месяц, квартал, полугодие, год). Его ценность заключается в том, что деятельность банка изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным соответствующего периода; этот вид анализа применяется для определения эффективности деятельности коммерческого банка за отчетный период, оценки его финансового состояния, а также выявление резервов повышения доходности.

     – перспективный - применяется для прогнозирования основных финансовых показателей (капитала, валюты баланса, объему кредитно-

инвестиционного портфеля и т.д.) и результатов финансовой деятельности [38].

     В зависимости от объекта исследования анализ банковской деятельности подразделяется на следующие виды:

     – функциональный - дает возможность выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе распределения банковских услуг, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами системы, а также оценить эффективность и целесообразность функций, выполняемых банком. В результате такого анализа выявляются возможности повышения прибыльности и ликвидности банковских операций благодаря исключению неэффективных (одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособности банка.

     – структурный проводится по видам банковских операций и позволяет определить состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и


11

пассивными операциями, а также структуру доходов, расходов и прибыли банка.

– операционно-стоимостный – этот вид анализа расширяет представление

о прибыльности  банка,  стоимости  и  рентабельности  (или  убыточности)

конкретных его операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и разработать основные направления депозитно-кредитной политики за каждым контрагентом с целью максимизации прибыли [38].

     Анализ деятельности коммерческого банка с позиции макроэкономики позволяет определить масштаб активно-пассивных операций и величину дохода конкретной кредитной организации в общем объеме банковской системы государства. Помимо этого такой вид анализа способствует определению уровня участия того или иного коммерческого банка в формировании денежной массы, распределения банковских услуг, региональном распределении кредитных ресурсов. Анализ масштабности активно-пассивных операций осуществляется через сравнение масштабов конкретных видов операций со средними или абсолютными (максимальными и минимальными) значениями аналогичных показателей по банковской системе в целом [12].

     В других литературных источниках можно отметить деление финансового анализа в зависимости от основных направлений деятельности банка. Под этими видами понимают анализ:

– динамики и структуры собственных средств банка;

– динамики и структуры платных средств, привлеченных банком;

– динамики и структуры активов банка;

– динамики и структуры доходов банка;

– динамики и структуры прибыли банка;

– средств на счетах клиентуры; кредитного и фондового портфелей банка;

– эффективности операций банка (и работы его подразделений);

– ликвидности банка и его баланса; финансовой устойчивости банка [38].


12

     Таким образом, финансовый анализ в коммерческом банке это метод всестороннего исследования деятельности банка, основанный на данных бухгалтерской отчетности, и позволяющий по итогам этого анализа принимать управленческие решения.

     Виды финансового анализа можно классифицировать по различным признакам. Например, от спектра изучаемых вопросов (полный, тематический), по пользователям результатов анализа (внутренний и внешний), по охвату объектов, которые исследуются (сплошной, выборочный), характера и цели анализа (предварительный, оперативный, итоговый, перспективный), до объектов исследования (функциональный, структурный, операционно-стоимостной), а также в зависимости от основных направлений деятельности банка (анализ собственных средств, активов, пассивов и так далее).

     Наиболее важным нам представляется классификации финансового анализа по целям и характеру анализа, а также по объектам. Считаем, что именно данное деление наиболее полно показывает то, в каких направлениях может работать финансовый анализ и его результаты для дальнейшей работы банка.




1.2 Факторы, влияющие на банковскую деятельность



     Деятельность коммерческих банков – это совокупность процессов, которые зависят от множеств факторов. Если какой-либо фактор не был рассмотрен, то последующая оценка других факторов и принятие каких-либо выводов и решений может быть необоснованным.

     Все изучаемые факторы тесно взаимосвязаны: они оказывают разнонаправленное воздействие на результаты деятельности банка. Так, например, отрицательное влияние одних факторов, способно снизить или даже

свести к нулю положительное влияние других. По этой причине их необходимо сгруппировать.
13

     В наибольшей степени имеет значение деление факторов в зависимости от возможностей влияния на динамику разных показателей. Они могут быть внутренними и внешними. Внутренние факторы напрямую зависят от организации работы самого банка, внешние же оказывают влияние на работу кредитной организации [44].

     Внешние факторы включают: социально-политическую ситуацию, общеэкономическую ситуацию, состояние финансового рынка, степень развития банковской системы [44].

Рассмотрим их подробнее:

     1) Социально-политическая ситуация складывается под действием принятой политики государства.

     2) На общеэкономическую ситуацию оказывают воздействие промышленный потенциал экономики, конкурентоспособность товаров, сальдо по счету движения капитальных средств, состояние финансового рынка.

3) Состояние финансового рынка определяют:

   – процентная ставка по банковским вкладам, на которую оказывает влияние доходность денежного и валютного фондового рынка;

   – валютный курс рубля, на который оказывают влияние объемы спроса на доллары, предложений и операций на валютной бирже;

   – кредитная эмиссия, паритет покупательной способности рубля, темпы инфляции и инфляционные ожидания, политика Банка России, предложения денежной массы;

– конкуренция на рынке банковских услуг.

–  степень  развития  банковской  системы  определяется,  в  частности,

ликвидностью банковской системы, наличием системы страхования вкладов, доходностью банковских операций [44].

     К внутренним факторам относятся совокупность индивидуальных характеристик банка, стратегия банка и его внутренняя политика [44].

     Наибольшее влияние на финансовые результаты деятельности банка оказывают такие факторы, как характер и масштаб деятельности, структура,
14

степень независимости и тип деятельности. Например, чем больше масштаб деятельности (капитал) банка, тем более диверсифицирован портфель активов и выше их качество. Состав и структура активов, их качество, и прибыль зависят от специализации банка, преобладания той или иной операции. Банки, осуществляющие большой объем операций на межбанковском рынке кредитов

и высоколиквидных ценных бумаг с фиксированной процентной ставкой, несут значительный процентный риск. Если они предоставляют большой объем ссуд при отсутствии должного внимания к кредитоспособности заемщика, то подвержены кредитному риску. Кроме того, если не учитываются мобильность

и сроки погашения активов и пассивов, определяющие возможность трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные вложения, банки несут риск ликвидности. Реализация банковских рисков, которые связаны между собой, может привести к риску неплатежеспособности (риску,

связанному с капиталом и прибылью). Параметры ликвидности в значительной степени зависят от масштабов: чем значительнее капитал банка, тем меньше удельный вес ликвидных активов в совокупном объеме активов, который влияет на рост удельного веса «вторичных резервов» в структуре ликвидных активов. Кроме того, управление ликвидностью осуществляется с помощью ликвидных активов и востребуемых пассивов [44].

     На ликвидность активов существенное влияние оказывают специализация банка, его ориентация и тип деятельности. Так, к примеру, онкольный банк должен поддерживать более высокий уровень мгновенной ликвидности, чем депозитный региональный или межрегиональный (оптово-розничный) банк. В то же время последний должен уделять больше внимания формированию вторичных резервов, так как величина срочных привлеченных средств зависит от внешних факторов, колебаний процентной ставки на денежном рынке.

     Прибыльность банковской деятельности определяется его специализацией. Высокую доходность имеют спекулятивные банки в условиях высоких темпов инфляции и онкольные местные (розничные) бесфилиальные банки. Прибыльность снижается с ростом концентрации капитала и развитием
15

филиальной сети у банка, поскольку увеличиваются расходы, связанные с его управлением [44].

     Организация менеджмента, возможности применения в процессе управления тех или иных методов зависят от масштабов деятельности, структуры банка.

Стратегия банка определяется спектром услуг, предоставляемых банком.

С позиций анализа финансовых результатов наиболее важна классификация операций в зависимости от способа формирования и размещения ресурсов

(активные, пассивные, прочие).

     Так, например, большой удельный вес доходов от спекулятивных операций свидетельствует о значительной зависимости от внешней конъюнктуры, а следовательно, о высоком риске (валютном, например), а также

о непоследовательной кредитной политике, отсутствии постоянной клиентуры или неустойчивости кредитных ресурсов, низкой степени финансовой устойчивости банка [44].

     Напротив, проведение операций с капиталом говорит о крупномасштабности банковской деятельности, диверсифицированности операций, позволяет сделать предположение об отличной или удовлетворительной оценке степени доходности банка [44].

     Так как банки являются посредниками в кредите, ссудные операции занимают наибольший удельный вес в объеме операций и наиболее диверсифицированы. Именно по этой причине необходимо группировать кредиты. Такая деятельность позволяет оценить степени риска. Для группировки кредитов выделены следующие критерии классификации кредитов: вероятность возникновения убытков, степень риска, срочность,

степень ликвидности, период использования, срок погашения, обеспеченность, характер залога, уровень процентной ставки, источник погашения, метод кредитования, должник, цель кредитования, экономический характер объектов кредитования [44].


16

     Выделение в отдельную группу внебалансовых операций банков связано, во-первых, с тенденциями развития мировой практики банковского дела, во-вторых, с особенностями учета риска этой группы операций. Не смотря на то, что внебалансовые операции подтверждают наличие высокой деловой репутации у кредитной организации, эти операции приводят к усилению банковского риска.

     В деятельности современных банков, с точки зрения их экономической сущности, выделяют три вида внебалансовой деятельности:

     – традиционные долговые обязательства и обменные финансовые операции (документарный аккредитив, индоссамент);

     – финансовые гарантии (кредитные гарантии, продажа активов с правом регресса, безотзывный аккредитив);

    – деятельность, связанная с инвестированием (форвардные валютные операции, процентный и валютный свопы, опцион, процентный фьючерс) [44].

    Таким образом, выбор состава и структуры оказываемых услуг, специализация банка определяют качество активов и степень их риска, минимальную величину достаточного капитала, ликвидность активов, структуру и соотношение доходов и расходов, оказывают непосредственное влияние на конечный финансовый результат кредитной организации.

    Еще одним важным фактором достижения финансового результата коммерческим банком является оптимальный состав и структура активов, а также правильный выбор стратегии управления ими. Устойчивость банка и эффективность его деятельности во многом зависят от качества управления текущими активами. Искусство управления ими состоит в том, чтобы держать на счетах банка лишь минимально необходимую сумму ликвидных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности.

    Следующим значительным внутренним фактором получения удовлетворительного финансового результата являются состав и структура пассивов, правильный выбор стратегии и тактики управления ими. Суть управления обязательствами заключается в подборе ресурсов, позволяющих
17

сформировать портфель продуктов и услуг, пользующихся спросом на финансовом рынке, причем при приобретении заемных средств должно быть обеспечено превышение доходов над расходами. Искусство управления капиталом означает формирование собственного капитала, достаточного для покрытия риска, заключенного в активах [44].

Таким образом, следует отметить, что на результаты финансового анализа

в коммерческом банке оказывают влияние внешние и внутренние факторы. К внешним факторам следует отнести социально-политическую ситуацию,

общеэкономическую ситуацию, состояние финансового рынка, степень развития банковской системы.. К внутренним относят: совокупность индивидуальных характеристик банка, стратегия банка и его внутренняя политика.

    Если говорить об анализе финансовых показателей, то необходимо обратить внимание на анализ структуры активов и пассивов. Это степень ликвидности активов и востребованности пассивов, доходность активов и платность пассивов, уровень риска активов и устойчивости пассивов.

    Так как активные операции осуществляют преимущественно за счет заемных средств, необходимо поддерживать определенные пропорции между отдельными группами активов и пассивов. Важнейшей характеристикой, позволяющей контролировать эти пропорции, служат сроки погашения активов и пассивов.

    Таким образом, анализ структуры активов и пассивов основывается на группировке активов, обязательств, собственных средств, доходов и расходов, сочетающей требования международных стандартов и особенности организации учета и составления отчетности в России, вытекающие из специфических условий развития отечественных акционерных коммерческих банков.







18

1.3 Методики проведения финансового анализа коммерческого банка



     Методика – это совокупность методов и приемов, применяемых для обработки экономической информации и дающих возможность достигнуть целей анализа [13].

     В своем учебнике «Финансовый анализ деятельности коммерческого банка» Е.П. Жарковская выделяет следующий состав методов и приемов анализа коммерческих банков:

1) Традиционные методы:

– группировка,

– сравнение: трендовый метод, индексный метод, балансовый метод,

–   факторный   анализ:   элиминирование,   способ   разниц,   цепная

подстановка,

– анализ относительных показателей и коэффициентов,

– графический метод;

2) Математические методы [13, с. 45].

При   использовании   метода   группировок   в   исследуемом   явлении

выделяются характерные группы по определенным признакам, затем данные группы адаптируются для анализа и наконец, проводят детализацию группировок по балансовым и не балансовым счетам с учетом выбранных целей анализа.

     Метод сравнения позволяет количественно оценить то, как изменение определенных факторов влияет на финансовое состояние того или иного коммерческого банка. Обязательным условием для сравнительного метода является соблюдение ряда условий. К ним относят:

     – единство объемных, стоимостных, качественных и структурных показателей;

– единство периодов, за которые осуществляется анализ;

– сопоставимость условий функционирования;

– сопоставимость методики исчисления показателей [13, с. 45].

19

     Сравнительный метод может проводиться тремя способами. Это – трендовый метод, индексный метод и балансовый метод.

     При трендовом методе каждая позиция баланса сравнивается с аналогичной с учетом предыдущих периодов времени. При проведении трендового метода, можно производить расчеты с использованием базового либо цепного индекса. Если в качестве основы выбран базовый индекс, то при расчетах определяется изменение анализируемого показателя по отношению к тому показателю, который был выбран в качестве базового. В случае выбора для расчета цепного индекса сравнение осуществляют по отношению к предыдущему периоду. Балансовый же метод позволяет установить взаимосвязь показателей с использованием различных балансовых сопоставлений и увязок.

     Методы группировки и сравнения используются при чтении бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Данные методы позволяют провести горизонтальный анализ, то есть, определить, как изменялись данные во времени, и определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции на соответствующий результирующий показатель отчетности.

     Когда речь идет о финансовом анализе нельзя оставлять без внимания такую методику, как факторный анализ.

     Факторный анализ – это вид экономического анализа, при котором изучаются влияние отдельных факторов на экономические показатели. Данный вид анализа предполагает, что известные переменные зависят от меньшего количества неизвестных переменных и случайной ошибки. Факторный анализ может быть прямым, то есть заключающимся в раздроблении результативных показателей на составные части, или обратным, при котором отдельные элементы связывают в общий результативный показатель [13].

     Также можно выделить детерминированный факторный анализ и стохастический. Первый вид анализа представляет собой методику исследований факторов, при которой связь с результативным показателем
20

носит функциональный характер. Это значит, что результат можно представить

в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов и их сочетаний в различных комбинациях. Стохастический метод – это метод, при котором определенному значению фактора может соответствовать несколько значений результирующего показателя в зависимости от того, как сочетаются факторы, которые его определяют [19].

     Среди методов факторного анализа выделяют – элиминирование, способ разниц и цепную подстановку.

     Элиминирование представляет собой прием, при котором последовательно выделяют влияние одного фактора и исключают воздействие на другие. Основой элиминирования являются цепные подстановки, когда последовательно заменяют плановые величины каждого фактора на ф.......................