Прибыль банка и факторы, влияющие на ее формирование

Выпускная  квалификационная работа

ПРИБЫЛЬ БАНКА И ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЕЕ ФОРМИРОВАНИЕ

(НА ПРИМЕРЕ «АЛЬФА БАНКА»)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические и методологические основы формирования прибыли

в коммерческом банке…………………………………………………………….5

1.1. Прибыль банка: источники формирования и использования……………..5

1.2. Управление прибылью коммерческого банка…………………………….11

1.3. Нормативно-методическое обеспечение оценки финансовых результатов коммерческого банка…………………………………………………………….13

1.4. Методика анализа финансовых результатов коммерческого банка..........21

Глава 2. Анализ деятельности АО «Альфа-Банк»……………………………..26

2.1. Общая характеристика АО «Альфа-Банк»…………………….…………..26

2.2. Оценка финансовых результатов деятельности банка……………………31

2.3. Проблемы формирования прибыли коммерческого банка………………41

Глава 3. Рекомендации по развитию деятельности в АО «Альфа-Банк»……47

3.1. Пути увеличения прибыли банка…………………………………………..47

3.2. Рекомендации по совершенствованию управления прибылью банка…..52

3.3. Оценка эффективности предложений……………………………………..57

Заключение……………………………………………………………………….63

Список использованной литературы……………………………………….…..65

Приложение………………………………………………………………………69
























2

ВВЕДЕНИЕ



     Прибыль банка – это финансовый результат деятельности. Получающийся финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) обнаруживается при сравнении дохода и расходов, полученных банком отчетного периода. Если всесторонние доходы банка превышают его совокупные расходы, то у банка есть положительный финансовый результат — прибыль.

     Прибыль является источником и основой стабильности финансового положения банка и ликвидности его баланса, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможность увеличения собственного капитала банка

и ресурсов для роста его активных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка.

     Прибыль коммерческого банка определяет его финансовую устойчивость и служит источником роста собственного капитала банка.

Общественное значение банковской прибыли очень велико, значительно шире, чем прибыли других участников процесса воспроизводства, поскольку

в ней заинтересованы большие группы населения, предприятия и государство.

     Этим объясняется актуальность темы выпускной квалификационной работы.

Цель   исследования   рассмотрение   прибыли   банка   и   факторов,

влияющих на е? формирования.

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

     - рассмотреть теоретические и методологические основы формирования прибыли в коммерческом банке;


3

     - изучить нормативно - методическое обеспечение оценки финансовых результатов коммерческого банка;

- осветить  методы  анализа  финансовых  результатов  коммерческого

банка;

- дать  оценку   финансовых  результатов  деятельности  банка  АО

«Альфа-Банк»;

     - предложить рекомендации по развитию деятельности в АО «Альфа-Банк».

     Предмет исследования – прибыль банка и совершенствование управления ею.

Объект исследования – коммерческий банк АО «Альфа-Банк». Теоретическую базу исследования составили научные труды и

публикации ведущих отечественных и зарубежных экономистов по проблемам развития банковской ликвидности в условиях нестабильности российской экономики и несовершенной конкуренции на рынке банковских услуг.

     Информационной базой исследования послужили официальные статистические данные о развитии банковского системы, материалы международных конференций и научных семинаров, отечественных и международных рейтинговых агентств, материалы Базельского комитета,

информационные и аналитические материалы Банка России, консолидированная отчетность АО «Альфа-Банк».



















4

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ 1.1. Прибыль банка: источники формирования и использования


     Прибыль — основной финансовый показатель результативности деятельности банка; размер прибыли банка важен для всех, кто имеет отношение к этой деятельности. Участники банка (пайщики или акционеры) заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал.

     Для каждого банка получение прибыли очень важная задача, без не? невозможно привлечение нового капитала, который позволит расширить объем и повысить качество предоставляемых услуг.

     Прибыль является источником и основой стабильности финансового положения банка и ликвидности его баланса, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможность увеличения собственного капитала банка

и ресурсовытнемукодищювсачх            для роста егоминжолпйыьачврк         активных операций. Прибылььтажебзинщмовйцрф           является источником

и основойеынлватсдрпмгьиц                стабильности финансового положенияутсвяелщоамрг                банка и ликвидности егоаньлтичзйыомсд

баланса,  увеличения  и  обновлениятилвзпбашсмы                   основных  фондов  банкамеиволсуыдхнйьтчаз,  прироста  его

собственногойонтбарзелипкшд          капитала, увеличения и повышенияakbmеинчлврскдо           качества банковских яанретюьпмокыидуслуг .

Чем	выше	абсолютнаяхиксечтлногвдфьб	величина	прибыли,	теминаргхкдоемыц	больше	возможность

яицазмтпоукщесувеличения	собственного капитала банкайенощрпуяставим            и ресурсов для ростамоткнадзьвс             его активных

операцийюуксечимнэьтялвпа .

Общая сумма прибылиюинелватсойыдркябуг           определяется как разницаиквосамйцнуфыелтп           между общей суммойекпуомыниьчлв

доходов банка и общеймеирансцявлп          суммой расходов (издержеквотечсюунладрпхыж ).

Прибыль (убыток), полученнаяхынелватсодряиу          коммерческим банком, - этоюинелпркумагохыв         показатель,

концентрирующий	в	себеукнабяицзредомв	результаты	различных	пассивныхьтяреоымивас	и	активных

операций, отражающийяинавбертсгпук влияние всех факторовавтсоумнидеркялщ , которые воздействуют наашсхткудорпеыв их деятельность.


5

     Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлено спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка (рис. 1).



























Рисунок 1. Формирование и распределение прибыли

коммерческого банка

     Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерческого банка может быть представлен как прибылью, так и убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами и, наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам.

     В практике функционирования банка используется несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим положением на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком).

     Исходя из приведенной выше классификации доходов и расходов балансовая прибыль банка подразделяется следующим образом:

     1) операционная прибыль, определяемая как разница между суммой операционных доходов и расходов;





6

     2) процентная прибыль, определяемая как превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;

     3) комиссионная прибыль, определяемая как превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;

     4) прибыль от операций на финансовых рынках, определяемая как разница между доходами и расходами от этих операций;

     5) другие виды прибыли, получаемые от остальных видов деятельности.

     Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль. Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет.

     Балансовая прибыль – это положительный финансовый результат деятельности кредитной организации за определенный период времени. Основной показатель эффективности работы банка. Из прибыли выплачиваются дивиденды акционерам, она увеличивает капитал банка. Для того, чтобы вычислить финансовый результат кредитной организации, из всех доходов, полученных банком, вычитаются все расходы, которые он осуществил.

     Основные составляющие финансового результата – чистый процентный и чистый операционный доход. Кроме того, в расчет финансового результата учитываются и другие возможные доходы и расходы банка.

     Под чистым процентным доходом подразумевается разница всех процентных доходов банка по размещенным ссудам (включая процентные доходы по вложениям в облигации и векселя) и всех процентных расходов банка по привлеченным кредитам, депозитам, средствам на счетах клиентов и выпущенных векселей и облигаций.

     Чистый операционный доход – это разница между операционными доходами и операционными расходами. Операционные доходы включают в себя доходы от операций с ценными бумагами, доходы от участия в капитале
7

других организаций, положительную переоценку ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, комиссионные вознаграждения, доходы от сдачи имущества в аренду, от передачи активов в доверительное управление, от восстановления резервов на возможные потери по ссудам и некоторые другие доходы банка. Операционные расходы учитывают расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами, отрицательную переоценку ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, комиссионные сборы, расходы от передачи активов в доверительное управление, отчисления в резервы на возможные потери,

расходы на содержание персонала, амортизацию имущества, организационные и управленческие расходы (в частности, на рекламу, охрану, услуги связи, служебные командировки, аудит, подготовку кадров).

     Под чистой прибылью банка обычно понимают прибыль после уплаты налогов.С рейтингом банков по чистой прибыли можно ознакомиться на сайте Банки.ру в разделе «Рейтинги банков», выбрав показатель «Чистая прибыль».

     Иногда может возникнуть путаница из-за того, что операционной прибылью банка называют прибыль от его основной деятельности. То есть, помимо чистого операционного дохода, сюда включается и чистый процентный доход, и доход от других банковских операций и сделок.

      В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка.

     Общая схема формирования прибыли банка может быть представлена следующим образом:

     Доходы от пассивных операций + доходы от активных операций [операционные доходы (процентные+ непроцентные) + прочие доходы] - расходы операционные (процентные + непроцентные) – прочие расходы = прибыль.


8

     Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

     Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода обычно выделяют следующие группы доходов:

Операционные доходы.

Процентные доходы.

Комиссионные доходы.

Доходы от операций на финансовом рынке.

Прочие операционные доходы.

Доход от побочной деятельности банка.

Прочие доходы.

     Расход – это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность. Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результатам и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Обычно расходы коммерческого банка классифицируют следующем образом:

Операционные расходы:

Процентные расходы.

Комиссионные расходы.

Расходы по операциям на финансовых рынках.

прочие операционные расходы.

Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.

Прочие расходы.

9

     Операционные расходы. Расходы, непосредственно связаны с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

     Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затратных средств на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка.

     Наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата ха их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.

     У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты.

Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам. Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а так же на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

     Прибыль, полученная коммерческим банком, является материальной основой его дальнейшего функционирования и его рейтинга на банковском
10

рынке. Задача банковского менеджмента - не допустить снижения прибыли, так как это обычно отражается как на показателе достаточности капитала, так

и на уровне конкурентоспособности банка. Размер оставшейся прибыли после налогообложения и выплаты дивидендов должен быть достаточным для сохранения капитала банка, создания необходимых резервов,

являющихся залогом снижения рисков банка и защиты интересов его клиентов. При этом необходимо учитывать интересы акционеров (пайщиков) банка, давая им возможность получать доход на вложенный капитал в форме дивидендов на паи (акции). Кроме того, прибыль является единственным источником экономической заинтересованности коллектива банка. Насколько эта задача будет решена в конкретной экономической ситуации правильно, настолько прочным будет созданный фундамент для дальнейшего развития банка. Очень важным является и то, что увеличение капитала за счет внутренних источников специальных фондов не несет в себе опасности утраты существующими акционерами контроля над банком.


1.2. Управление прибылью коммерческого банка.



     Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях: на уровне банка в целом и на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктах, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом.

     В управлении прибылью банка принимает участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управление, отделы.

К их числу относятся:

     Во первых функциональные подразделения, то есть управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управление ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление. В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов,
11

контроль за рентабельностью отдельных сделок, предоставление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом. Конкретные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяется Правлением банка.

     Во вторых, к числу подразделений кредитной организации, участвующих в управлении прибылью, относиться казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка и др. Конкретные функции казначейства во многом зависит от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка.

     Третьим подразделением банка, участвующим в управлении прибылью, является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.

     В качестве четвертого подразделения следует выделить службу внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Основные направления этого контроля включают следующее:

     - Проверка соблюдения нормативных требований Центрального Банка Российской Федерации в отношении организации аналитического и синтетического учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли.

     - Проверка соблюдения требований Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по расчету налогооблагаемой базы.

     - Проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его перечисления.

- Проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов.

12

- Проверка использования прибыли.

     Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления: составление планового баланса дохода и расходов банка в рамках бизнес-плана, планирование на его основе достаточной процентной маржи, составление сметы доходов и расходов банка, прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал, планирование распределение прибыли.

     Таким образом, процесс управления доходностью базируется на определенном механизме, который содержит следующие составляющие:

     1) Прогнозирование, (предплановый этап), которое выступает как источник необходимой информации для разработки стратегии развития и целей банка и как метод определения количественных характеристик разработанного стратегического плана развития.

     2) Планирование, которое рассматривается как процесс разработки системы мероприятий по обеспечению формирования прибыли в необходимом объеме и эффективного его использования в соответствии с задачами развития банка в будущем.

     3) Реализация плана (получение прибыли), которое предусматривает выполнение таких задач, как: общий рост группы активов, приносящих процентный доход и рост собственного капитала, прежде всего правильное проведение взвешенной маркетинговой и процентной политики, следствием этого станет повышение числа банковских вкладчиков. Увеличению удельного веса доходных активов в совокупных активах. Обеспечение роста не процентных доходов, а именно уделение большего внимания доходам от предоставления услуг ?не банковского? характера, оптимизация пассивов,

уменьшения затрат на создание банковской услуги, что позволит снизить ее цену.




13

     4) Анализ, целью которого является увеличение абсолютной величины прибыли и повышения рентабельности банка на основе эффективного управления доходами и расходами.

     5) Финансовый контроль, который призван обеспечить правильную оценку реальной ситуации и тем самым создать предпосылки для внесения корректив в запланированные показатели развития как отдельных подразделений, так и банка в целом.

     Следовательно, необходимо подчеркнуть, что эффективный механизм управления прибылью банка позволяет в полном объеме реализовать цели и задачи, стоящие перед ним. Это способствует результативному осуществлению функций этого управления.


1.3. Нормативно-методическое обеспечение оценки финансовых результатов коммерческого банка


     Анализ и оценка финансового состояния коммерческого банка являются важными элементами процесса управления.

     С помощью анализа, как функции управления, осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

     Анализ финансового состояния банка можно рассматривать в трех аспектах, представленных на рис. 2.

     Анализ финансового состояния коммерческого банка позволяет изучить и оценить не только экономическую эффективность деятельности самого банка, но и эффективность управления им. Кроме осуществления обобщающей оценки финансового состояния банка, анализ представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, а также метод изучения альтернативных (или новых) направлений деятельности и оценки стоимости банка1.


1 Жарковская, Е. П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка : учебник. — М. : Омега-Л,

2010.

14


Анализ финансового состояния

банка


Является этапом финансового

Является основой для принятия
анализа деятельности банка

эффективных управленческих решений





Является совокупностью операций,

осуществляемых на основе

внутрибанковских методических указаний


Рисунок 2. Содержание анализа финансового состояния банка2


В	системе	рискзвиыакцентом -менеджментаплкнычующстриваеой	банка	анализ	финансовоголняпрдшесоватьfiency	состояниязкючуиверальным

является базовымеьнтиужырсполгая            инструментом, которыйащуюсяшрлиентом            позволяетчтвующисделка             своевременно выявлять

факторыоварпмтнеилкс          рискахынмиазвотелкшс .

Анализ финансовогохынтрепскэюувоаяилдз         состояния банкаевтсчакизнуор         можетогенртувилсхыяз          проводиться с целью:

1) оценкиеыньлтипдяравсф         текущегохищудевксйорынчл         и перспективного финансовогойонсруеилдпьтазяб         состояния;

2) определенияюуньлетичаздсрп         темповюунчовабирпйслэ          развития банка;

3) выявленияхыньлаицфогдружем         факторовеинлопывцктдр          риска;

4) определенияястеаглпрумщки          необходимых финансовыхмаробсnamyw          ресурсовяаксечитмaflоцл          в будущем;

5) прогнозирования доходовроткафвгнийес          и расходовливатсонещуйцп ;

6) выявления недостатковитсоьлварпйбем          банковского менеджментахятсонреказьыби;

7)	полученияеынвиткурсksirnfюмэ	рейтинга	от	российскогоицаедфхымчнзл	илийонжавмкчдлертсп	международного

рейтинговогоеыньлтиопдсмзюувка         агентства.

Задачимынчорпеилвскд	анализаяичлнуедмцк	финансового	состояния	банканлмитсочадкр	определяютсяakbmйньлаиретмвкп

конкретной цельюикнчотсевзж          его проведенияеинщачухыдоржмв .

Наиболееюубосливатйрк	распространенными	методами,	используемымиьтжолпдервсмъб	приграяэномчскиеfrank

проведении анализаумонвитрсдяцеп          финансового состоянияовтнишьлбыаремягху         банкаеинчлврпмыазястдо, являются:

— метод чтениямелборпынистаг         бухгалтерскойеыноицарпвгткс          отчетности;

— методищюувтсйедагнрокы          группировок;


2	Диагностика	финансового	состояния	коммерческого	банка	:	учебно-методическое	пособие	/	Е.	Г.
Шершнева. — Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2017. -  с. 15

15

— коэффициентный метод;

— метод декомпозиции;

— сравнительный анализ;

— структурный анализ;

— факторный анализ;

— трендовый анализ3.

Основные объектыврезмитсдлынк          анализаничлеворпыз          финансового состоянияицаднемокртхщюу          банка: собственныйхищюялватогречынмп

капиталйетсонбмыдиврпл ,	активы,	пассивы,	ликвидностьтеяовзпмикагн ,	доходностьнежавыропгьл	(прибыльность).

Перечисленныеястеажромдхнлп	аспекты,	являясьумонтеркижпсаъб	компонентамионевтсщулэмаичд	единой	системы	оценкиыремяинлваптк

финансовогоагурдхтечсьшывз	состояния	банковюунчотасдеркnamyw ,	подвержены	взаимномуьнептсалумиог	влияниюсифохшьлбцкну .	Они

достаточно  тесноьсомиуканб                  взаимосвязаныматидеркуоп                  между собойяинещмзарткв ,  поэтому  дляогньлетйиксхп                  всестороннеймынелатсодрпциьзк

оценки финансового состоянияеинаворфмлгйб          банкаимгордалчупхыв         необходим ихмеъбондырауж         комплексный анализйицнедтхшжвмгур .

Информационноййынтюлавишчуярок	базой	оценки	финансовыхалсичтдохпйньервгб	результатовеиншмыдвклetavirp	в

коммерческом банкеымидохенакуtnelc              является всяикдотемянлрфаб              системаыботчйинежакярп              информации, используемая в егоищюудлсмоназы

финансовомворалдыбинеп	управлении.	Формируетсяюунсетдогчказ	она	изыскедногчтлпрму	внутреннихицазтмогнюлсьечурп	и	внешних

источников	информацииksirятрпоемундс	(рисмяицаепоынсйжв .	3).	На	основегамубньлиерпд	последних	осуществляетсяюунбатшсмдирепы

анализмидвхыносэтзрп          деловой и финансовой средыяогещюаминздхбйтр         коммерческоговореницамшйпуял         банка.

Информацияястеалдминв                 политического характераснашйокечитлп                 в хищясонрпетчыцакфьлуправлении отечественными

коммерческими банкамиитчопяназкумцре         частоитесмывйоукнр         бывает нетеялвасомкр         менее важнойынйордгф , чемьтсонщуюмеризлапкшб         экономическая.

При этомтюукилбпыосмвнаф               основнымиюнскелпмтчуйиа               источниками, получаемымийонвиткефэхымргуд               от высшихакпутсхиечрмог               органовтеаргихяьсвнлк

законодательной	и	исполнительной	властиинежяропсайщют,	являетсяинедворпьтсжлазкуы	законы,	еогурдлмвкнабуказы ,

постановления,	распоряженияйесвхяиолуньтац ,	решениясопвынказьлет ,	другие	нормативные	и

законодательныеднофхыелрпяича         актымгулсякечионэбю, касающиеся, преждееынвтсбодхаряилч         всего, вопросовешыжадрб :

- развитияитсонвкадгмыеял              отношений собственности (приватизациияатсичворезнкъб , акционированиилербоипнждгвт ,

демонополизации, национализацииаспзятюлвещуорки );

-	разработки	основныхйксртидеыназявгьлб	направлениймеатичсрявофьлз '	финансово-экономической

политикииматерозыдв ;

- расширенияьтсончимяавбеп          зоны рублевогояаньледтогычз         пространства;



3 Батракова, Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка : учебник для вузов. — М. :

Логос, 2011.- с. 40

16

- налогового регулирования;

- определения таможенных барьеров и льгот;

- валютного регулирования.


Источники поступления внешней информации, используемой в финансовом
анализе коммерческих банков.

Высшие органы законодательной и исполнительной власти РФ (Государственная

дума, Совет Федерации, Правительство РФ)

Центральный банк РФ и другие государственные надзорные органы

Министерство финансов Российской Федерации

Федеральная налоговая служба

Банки, банковские союзы и ассоциации

Другие финансовые институты, биржи

Внешнеэкономический комплекс России

Международные финансовые институты (МБРР, ЕБРР)

Зарубежные инвесторы и кредиторы

Заемщики, вкладчики, аудиторы, другие дебиторы и кредиторы

Внешние информационные системы, в том числе глобальные компьютерные
сети, а также электронно-правовые системы

Научные сообщества, консалтинговые фирны, рейтинговые агентства


 Федеральная служба по финансовым рынкам, саморегулируемые организации: Национальная фондовая ассоциация, Институт фондового рынка и управления. Профессиональная ассоциация регистраторов, трансфер-агентов и депозитариев


Рисунок 3. Укрупненнаяяанчоыргемстишьу        схемаинешотрбаяв        формирования источников

поступленияутечсароньлизю        внешнейуднераюицкосы        информации, используемойвозакуястечлпырд        при

проведенииврасэиентом        оценкииняехпграмы        финансовых результатов в коммерческомжбгстхоправлениям

банкеицаосеынвд

К	основным	законодательнымаквтсйончемдрп	актам,	регулирующимузабымстеч	деятельностьйинелварпычуяо

отечественных	коммерческих	банковогньлиатсеычряв	и	являющимисяйелтавозьпнсиб	основой

информационногойетупогксчнлварpth                 обеспечения оценкивртемаписхяь                 финансовыхвозакуяинештрпсл                 результатов, относятся

следующиеятюаглопймебн:

1. Федеральныйлгыботчениа             закон отхинртсвамейд             10 июля 2002 годамотарвзясеублп            №86-ФЗхавтсьлеидрпншкуо             «О Центральном

банке Российскойатечуиксвонбжмщюдл         Федерациийицазнгроьледтхыбсп          (Банке Россииястеажролпгньиц )» (далее — законкотерусхыньлаицп          №86 - ФЗхындовзирптеубь);

2. Федеральный закон отытидеркясубмнч                  2 декабряаньлетичзогпуквсыр                  1990 года №395-1 «О  банкахенмйицаглорвтк                 и

банковской деятельностияагурtnelcеынвтсбо » (далеемиовсюьтнарелкяш         — закон №395-1);

3. Федеральный законнелдрпсауито              отнхыьлатсчяемж              02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковскойхиетчсяцазрнв

деятельности» (далееаохуимщюялвтсеынп         - Законатобреялвзпvoknabzil         №402-ФЗ);

4. Федеральный законяанбоспдуевтишьл               отгнтечымидхбвсап                26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельностиимадотегзксшывл

(банкротстве)» (далеетежомнурсияацп         - Законтевохыньласгшмрп         №127-ФЗ);

17

     5. Федеральный закон от 22 апреля 1996 года №39-Ф3 «О рынке ценных бумаг»;

     6. Федеральный закон от 10 декабря 2003 года №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ);

     7. Федеральный закон от 11 ноября 2003 года №152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах» (далее - Закон №152-ФЗ);

     8. Федеральный закон от 23 декабря 2003 года №177-ФЗ «О страховании «Вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»

(далее - закон №177-ФЗ);

9. Федеральный закон от 30.12.2004 N 218-ФЗ «О кредитных историях»

(далее — Закон №218-ФЗ).

     Наиболее важной информацией, поступающей от высших органов власти и используемой непосредственно при проведении анализа финансовых результатов коммерческого банка является ряд документов, составляющих нормативно-правовую основу бухгалтерского учета в РФ, важнейшим из которых является Закон о бухучете, в статье 3 которого записано, что законодательство РФ о бухгалтерском учете состоит из самого

федерального закона, устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ. других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ.

     Другая группа информационных источников, используемых при проведении анализа финансовых результатов, генерируется Центральным банком и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составления ими отчетности, выполнения обязательных экономических резервов. Она также включает в себя сведения о состоянии финансовых рынков (особенно, кредитов и депозитов); информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов. Основные нормативные акты, используемые при оценке финансовых результатов, представлены в таблице 1.
18

Таблица 1

         Перечень основных нормативных актов Банка России, необходимых для проведения анализа финансовых результатов
банковской деятельности
№


Наименование документа


п/п













1
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2
Указание  Банка  России  от  02.03.2015  N  3580-У  «О  представлении

кредитными организациями финансовой отчетности»


3
«Положение
о
Плане  счетов  бухгалтерского  учета  для  кредитных

организаций и порядке его применения»




4
Письмо   Банка  России  от  06.12.2013   N  234-Т   «О   Методических

рекомендациях  «О  порядке  составления  кредитными  организациями

финансовой отчетности»




5
Федеральный  закон  от  23.12.2003
N  177-ФЗ  (ред.  от  07.03.2018)
«О

страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»

6
Инструкция
Банка  России
от  28.06.2017  N  180-И  «Об  обязательных

нормативах банков»




7
Указание  Банка
России  от  11.06.2014  N  3277-У  «О  методиках  оценки

финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для

участия в системе страхования вкладов»


8
«Положение
о
методике  определения  величины  собственных  средств

(капитала) кредитных организаций («Базель III»)» (утв. Банком России

28.12.2012 N 395-П)




9
«Положение   о   порядке   формирования   кредитными   организациями

резервов на возможные потери» (утв. Банком России 23.10.2017 N 611-П)




10
«Положение
о
порядке  расчета  кредитными  организациями  величины

рыночного риска» (утв. Банком России 03.12.2015 N 511-П)

11
Указание ЦБРФ от 31 марта 2000 года №766-У «О критериях определения

финансового состояния кредитных организаций»


12
«Положение
об
обязательных  резервах  кредитных  организаций»  (утв.

Банком России 01.12.2015 N 507-П)





13
«Положение   о   порядке   формирования   кредитными   организациями

резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней

задолженности»  (утв.  Банком  России  28.06.2017  N  590-П)  (вместе  с

«Порядком   оценки   кредитного   риска   по   портфелю   (портфелям)

однородных ссуд»)




14
«Положение   о  порядке   составления   отчетности,   необходимой   для

осуществления
надзора
за
кредитными
организациями
на

консолидированной  основе,  а  также  иной  информации  о  деятельности

банковских групп» (утв. Банком России 11.03.2015 N 462-П) (ред. от

15
Письмо Банка России от 02.09.2002 N 120-Т «О порядке представления

консолидированной   отчетности»   (вместе   с   «Рекомендациями   по

составлению  головными  кредитными  организациями  банковских  групп

консолидированной отчетности»)



16
Инструкция
Банка  России
от  31.03.2004  N  112-И  «Об  обязательных

нормативах кредитных организаций, осуществляющих эмиссию облигаций

с ипотечным покрытием» (Зарегистрировано в Минюсте России 05.05.2004

N 5783)










19

     Значительный объем информационно-аналитических материалов представлен на сайте сети Интернет ЦБРФ. Основным назначением этих материалов является оказание помощи коммерческим банкам в оперативном информировании их о ситуациях на рынке финансовых услуг и в оценке ими собственного финансового положения.

     Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе в целом - об общем количестве коммерческих банков и их филиальных сетях; о финансовых компаниях; о представительствах иностранных банков на территори.......................