Метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц, метод относительных разниц, индексный метод факторного анализа

20







	Курсовая работа







ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ (ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ)





«МЕЖДУНАРОДНАЯ АКАДЕМИЯ БИЗНЕСА И НОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ (МУБиНТ)»



Кафедра экономики и учетно-аналитической детяльености 









Курсовая работа

по предмету   Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности





Тема __Метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц, метод относительных разниц, индексный метод факторного анализа._________



	Студент(ка) группы      23Б4БУ-41 

		Нечаева Светлана Николаевна

	(подпись)

		«___» ______________ 2016 г.





Научный руководитель: 

_Кандидат экономических наук, доцент 

                                                                                                                                                                                                                              (научная степень, научное звание, ФИО)



Перфильев Александр Борисович

	 (подпись)

	«___» _____________ 2016 г.

	

	

	

	Курсовая работа защищена с оценкой:

	_______________________

	











Ярославль, 2016



 

СОДEРЖAНИE



Ввeдeниe										3	

	Глaвa 1.W	WПонятие факторного анализа					5		

1.1 	Понятиe факторного анализа,	 его цели и задачи                  5		

1.2 	Этапы и типы факторного анализа                                       5

1.3      Детерминированный факторный анализ                             6  	

	Глaвa 2.WW 	Методы детерминированного факторного анализа	9	

2.1 	Метод цепных подстановок                                             	9	

2.2 	Метод абсолютных разниц                                   		12	

2.3 	Метод относительных разниц                               		14	

2.4 	Индексный метод факторного анализа	                             15

2.5     Интегральный метод               	                                        16	

Зaключeниe									18	

Списoк использованных источников и  литepaтуpы			19	




Ввeдeниe



Экономический анализ – система специальных знаний, обеспечивающая изучение хозяйственных процессов и явлений в их взаимосвязи и взаимозависимости. Только с помощью анализа можно научно обосновать технико-экономические показатели работы предприятия и определить их взаимосвязь и роль в хозяйственной деятельности предприятия, выявить влияние факторов, измерить их действие и оценить. Современный уровень производства требует повышения качества работы во всех его звеньях, усиления роли экономических рычагов управления с тем, чтобы способствовать повышению эффективности производства.

Всю систему управления можно разделить на три взаимосвязанные стадии: планирование, учет и анализ. Анализ занимает промежуточное положение между сбором экономической информации и принятием управленческих решений. Все виды учета представляют соответствующую информацию предприятию (статическую, оперативную, бухгалтерскую). Любая информация должна быть изучена и исследована, этим занимается экономический анализ, предъявляя соответствующие требования к качеству, достоверности, глубины информации.

Экономический анализ используется как при изучении народного хозяйства страны, так и хозяйственной деятельности предприятий.

Высшая математика имеет тесную связь, т.к. принятие оптимальных решений в анализе вытекает на основе экономико-статистических и математических приемов.

Широкое использование математических методов является важным направлением совершенствования экономического анализа, повышает эффективность анализа деятельности предприятий и их подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов на результаты коммерческой деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную или традиционными методами.

Применение математических методов в экономическом анализе деятельности предприятия требует:

-системного подхода к изучению экономики предприятий, учета всего множеств существенных взаимосвязей между различными сторонами деятельности предприятий; в этих условиях сам анализ все более приобретает черты системного в кибернетическом смысле слова;

-совершенствование системы экономической информации о работе предприятий;

-наличия технических средств (ЭВМ и др.), осуществляющих хранение, обработку и передачу экономической информации в целях экономического анализа;

-организации специального коллектива аналитиков, состоящего из экономистов-производственников, специалистов по экономико-математическому моделированию, математиков-вычислителей, программистов-операторов и др.

Сформулированная математически задача экономического анализа может быть решена одним из разработанных математических методов.

Цeлью нaписaния курсовой рaботы являeтся изучeниe методов детерминированного факторного анализа: метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц, метод относительных разниц, индексный метод факторного анализа, WWих преимущества и недостатки.

Достижeниe постaвлeнной цeли осущeствляeтся посрeдством рeшeния слeдующих зaдaч:

1) рaссмотрeть понятия  методов детерминированного факторного анализа;

2) ознaкомится с их рaзвитиeм;

3) рaссмотрeть WWих преимуществa и нeдостaтки.




ГЛAВA 1.WW  ПОНЯТИЕ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА



1.1 W  Понятиe факторного анализа,  его цель и основные задачи



Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторы в результате анализа получают количественную и качественную оценку. Каждый показатель может в свою очередь выступать и в роли факторного и результативного. Например, в модели П = ВП — С (прибыль равна выручке за минусом себестоимости) прибыль — результативный показатель, а в модели Rпр = П / РП (рентабельность продаж равна прибыли, деленной на выручку от реализации) прибыль является фактором по отношению к результативному показателю рентабельности продаж. 

Цель факторного анализа – выявление главных факторов, определяющих основные результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Основные задачи факторного анализа.

1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.

2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.

3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной моделью (ее практическое использование для управления экономическими процессами).



1.2 Этапы и типы факторного анализа



Существуют следующие типы факторного анализа:

1. Детерминированный (функциональный) – результативный показатель                       представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
2. Стохастический (корреляционный) – связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной.
3. Прямой (дедуктивный) – от общего к частному.
4. Обратный (индуктивный) – от частного к общему.
5. Одноступенчатый и многоступенчатый.
6. Статический и динамический.
7. Ретроспективный и перспективный.

Как правило, факторный анализ проводится в несколько этапов.



Этапы факторного анализа:

1 этап. Отбор факторов.
2 этап. Классификация и систематизация факторов.
3 этап. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.
4 этап. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
5 этап. Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).



1.3 Методика факторного анализа



Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы, и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства.

Методы детерминированного факторного анализа: метод цепных подстановок; метод абсолютных разниц; метод относительных разниц; индексный метод.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:
· построение детерминированной модели путем логического анализа;
· наличие полной (жесткой) связи между показателями;
· невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;
· изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Различают четыре типа детерминированных моделей:

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид

 .

К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой

 .

Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации

 ,

где Ч - среднесписочная численность работников;

CB - средняя выработка на одного работника.

Кратные модели:

 .

Примером кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (в днях) . ТОБ.Т:

 ,

где ЗТ - средний запас товаров; ОР - однодневный объем реализации.

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:



Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель, приведем общие правила преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей.

Для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения факторной системы.

Если исходная факторная модель  , а  , то модель примет вид  .

Для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей применяют прием расширения факторных моделей. При этом числитель и знаменатель умножаются на одно и тоже число:

 .

Для построения новых факторных показателей применяют прием сокращения факторных моделей. При использовании данного приема числитель и знаменатель делят на одно и то же число.

 .

Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественные оценить, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели. 

В основе их построения лежат следующие принципы:
· место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя;
· модель должна строиться из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило качественных, на составляющие;
· при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов.









ГЛAВA 2  МЕТОДЫ ДЕТЕРМИНИРОВАННОГО ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА



2.1	Метод цепных подстановок



Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный метод основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения. потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

В общем виде применение метода цепных постановок можно описать следующим образом:





где a0, b0, c0 - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у;

a1 , b1, c1 - фактические значения факторов;

ya, yb, - промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.

Общее изменение Dу=у1–у0 складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:



Рассмотрим пример:

Таблица 1

Исходные данные для факторного анализа



Показатели

Условные обозначения

Базисные значения

(0)

Фактические

значения

 (1)

Изменение









Абсолютное (+,- )

Относительное (%)

Объем товарной продукции, тыс. руб.

ТП

2920

3400

+480

116,40

Количество работников, чел

Ч

20

25

+5

125,00

Выработка на одного работающего,

тыс. руб.

СВ

146

136

-10

93,15



Анализ влияния на объем товарной продукции количества работников и их выработки проведем описанным выше способом на основе данных табл.1. Зависимость объема товарной продукции от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:



Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:



Далее определим влияние изменения выработки работников на обобщающий  показатель





Таким образом, на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказало изменение на 5 человек численности работников, что вызвало увеличение объема продукции на 730 тыс. руб. и отрицательное влияние оказало снижение выработки на 10 тыс. руб., что вызвало снижение объема на 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 480 тыс. руб.

Преимущества данного способа: универсальность применения, простота расчетов.

Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора.

 Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:


· при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;
· если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).

Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.).






2.2 Метод абсолютных разниц



Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:



Пример применения способа абсолютных разниц.

Порядок применения способа абсолютных разниц рассмотрим на следующем примере. Проанализировать влияние на валовый объем производства количества работников, количества отработанных дней одним работником и их выработки способом абсолютных разниц. Исходные данные представлены в таблице 2.

Таблица 2

Показатель

Услов-ное обозначение

Базисное значение (0)

Фактическое значение (1)

Абсолютное изменение (+,-)

Объем валовой продукции, тыс. руб.

ВП

2920

3380

+460

Среднесписочная численность персонала, чел.

ЧР

20

25

+5

Количество отработанных дней одним работником за год

Д

200

208

+8

Среднедневная выработка продукции одним работником, тыс. руб.

ДВ

0,73

0,65

-0,08

Решение. Зависимость объема производства продукции от данных факторов можно описать с помощью трехфакторной мультипликативной модели: ВП = ЧР * Д*ДВ.

Алгоритм расчета способом абсолютных разниц таков:

ВП0 = ЧР0 * Д0*ДВ0 = 20*200*0,73 = 2920 тыс. руб.

Влияние изменения количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:
?ВП(ЧР) = (ЧР1-ЧР2)*Д0*ДВ0 = (25-20)*200*0,73 = 730 тыс. руб.

Влияние изменения количества отработанных дней одним работником на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:
?ВП(Д) = ЧР1*(Д1-Д0)*ДВ0 = 25*(208-200)*0,73 = 146 тыс. руб.

Влияние изменения величины среднедневной выработки на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:
?ВП(ДВ) = ЧР1*Д1*(ДВ1-ДВ0) = 25*208*(0,65-0,73) = -416 тыс. руб.

Суммарное влияние трех факторов определим по формуле:
?ВП = ?ВП(ЧР) + ?ВП(Д) + ?ВП(ДВ) = 730+146+(-416) = 460 тыс. руб. - значение совпадает с табличным и подтверждает правильность расчетов.

Вывод: таким образом, на изменение объема производства продукции положительное влияние оказало увеличение на 5 человек численности работников, что вызвало увеличение объема производства на 730 тыс. руб. и увеличение количества отработанных дней на 8 каждым работником, что вызвало увеличение объема производства на 146 тыс. руб. 
Отрицательное влияние оказало снижение среднедневной выработки на 80 руб., что вызвало снижение объема производства на 416 тыс. руб. 
Суммарное влияние трех факторов привело к увеличению объема производства на 460 тыс. руб.




























2.3	Метод относительных разниц



Метод  относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида у = (а – в) . с.

 Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Для мультипликативных моделей типа у = а . в . с методика анализа следующая:

· находят относительное отклонение каждого факторного показателя:



· определяют отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора



Пример. Воспользовавшись данными табл. 1, проведем анализ методом относительных разниц.

 Относительные отклонения рассматриваемых факторов составят:



Рассчитаем влияние на объем товарной продукции каждого фактора:



Результаты расчетов те же,  что и при использовании предыдущего способа.



2.4 Индексный метод факторного анализа



В статистике, планировании и анализе хозяйственной деятельности основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменений обобщающих показателей являются индексные модели. Индексный метод – один из приемов элиминирования. Основывается на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнении плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому, или по другому объекту). Любой индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми, или тотальными.

Статистика оперирует различными формами индексов (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.), используемыми в аналитической работе.

Агрегатный индекс является основной формой любого общего индекса; его можно преобразовать как в средний арифметический, так и в средний гармонический индексы. С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.

Корректность определения размера каждого фактора зависит от:

1) количества знаков после запятой (не менее четырех);

2) количества самих факторов (связь обратно пропорциональна).

Принципы построения индексов: изменение одного фактора при неизменном значении всех остальных, при этом если обобщающий экономический показатель представляет собой произведение количественного (объемного) и качественного показателей-факторов, то при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного фактора количественный показатель фиксируется на уровне отчетного периода.

Пусть Y = аЬсd. Тогда:






При этом: lY =lalblcld.

Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных отклонений обобщающего показателя. В этом случае влияние отдельных факторов определяется с помощью разности между числителем и знаменателем соответствующих индексов, т. е. также при расчете влияния одного фактора элиминируется влияние другого:

Пусть Y = аЬ, где а – количественный фактор, ab – качественный. Тогда:

a1b0 —a0b0 – абсолютный прирост результирующего показателя за счет фактора а;

a1b1 —a1b0 – абсолютный прирост результирующего показателя за счет фактора b;

a1b1 —a0b0 – абсолютный прирост результирующего показателя за счет влияния всех факторов.

Данный принцип разложения абсолютного прироста (отклонения) обобщающего показателя по факторам пригоден для случая, когда число факторов равно двум (один из них количественный, другой – качественный), а анализируемый показатель представлен как их произведение.

Теория индексов не дает общего метода разложения абсолютных отклонений обобщающего показателя по факторам при числе факторов более двух. Для решения этой задачи используется метод цепных подстановок.



2.5	Интегральный метод 



Интегральный метод позволяет избежать недостатков, присущих методу цепной подстановки, и не требует применения приемов по распределению неразложимого остатка по факторам, т.к. в нем действует логарифмический закон перераспределения факторных нагрузок. Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Операция вычисления определенного интеграла решается с помощью ПЭВМ и сводится к построению подынтегральных выражений, которые зависят от вида функции или модели факторной системы.

Можно использовать также уже сформированные рабочие формулы:



1. Модель вида  :



 2. Модель вида  :



3. Модель вида  :



4. Модель вида  :



Рассмотрим возможность использования основных методов детерминированного анализа, обобщив вышеизложенное в виде матрицы (табл.3).

Таблица 3

Матрица применения способов детерминированного факторного анализа



Модели

Способы

Мультипликативные

Аддитивные

Кратные

Смешанные

Цепной подстановки

+

+

+

+

Абсолютных разниц

+

-

+

-

Относительных разниц

+

-

-



Интегральный

+

-

+

















ЗAКЛЮЧEНИE



Эффективность функционирования организаций в значительной степени зависит от обоснованности и качества принимаемых решений. Научной основой принятия таких решений, важнейшим элементом системы управления экономикой на микроуровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования, является комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. В условиях динамичных изменений рыночной ситуации знание современных приемов и методов комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности позволяет разрабатывать эффективную стратегию и тактику функционирования предприятия, выявлять неиспользованные резервы повышения эффективности производства и реализовывать их в практической деятельности.

Одним из важнейших методологических вопросов в АХД является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном анализе для этого используются следующие  методы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц,  интегральный метод. Эти методы основываются на методе элиминирования. 

Элиминировать – это значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д. при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

В данной курсовой работе на примерах я изучила отдельно каждый из методов , изучила их преимущества и недостатки и простоту применения.

































Списoк использованных источников и  литepaтуpы

	

	Нормативные документы

	Трудовой кодекс Российской Федерации. Глава 1, 2, 15, 19, 20, 21; Статьи 5, 8, 9, 21, 22, 23, 91, 92, 114, 129 – 158 [Электронный ресурс]: по состоянию на 30.12.2015 г. – Консультант плюс. Режим доступа - 

	http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_75545/35fd17649231704d0c0f604795cebf6f1ffb334d/#dst100061

	Конституция Российской Федерации. Главы 2, Статья 37 [Электронный ресурс]: по состоянию на 21.07.2015 г. – Консультант плюс. Режим доступа –  http://www.consultant.ru/document/



	Литература (печатная и электронная)

 Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Басовский Л.В., Басовская Е.Н. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 365 с.

 Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. - 11-е изд., испр. и доп. - Минск: Новое знание, 2015. – 650 c. (Экономическое образование).

Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд./ Г.В. Савицкая. – Минск: ООО "Новое знание", 2014. – 688 с.

 Экономический анализ деятельности предприятий и объединений / Под ред. С. Б. Барнгольц, Г.М.Тация.- М.: Финансы и статистика, 2014. - 386c.

	Консультант плюс

	Википедия – свободная энциклопедия

	

Литература из электронно-библиотечной системы (www.iqlib.ru)



	Перфильев А.Б. Теория и практика экономического анализа [Электронный ресурс]:учебно-методический модуль/Международная академия бизнеса и новых технологий (МУБиНТ); сост. А. Б. Перфильев. - Ярославль: МУБиНТ, 2014. 

	Режим доступа: http://connect.mubint.ru/p49819065/

	Перфильев А.Б. Анализ и оценка финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности [Электронный ресурс]: учебно-методический модуль/Международная академия бизнеса и новых технологий (МУБиНТ); сост. А. Б. Перфильев. - Ярославль: МУБиНТ, 2014. Режим доступа: http://connect.mubint.ru/p91052252/

	Перфильев А.Б. Комплексный анализ хозяйствен-ной деятельности [Электронный ресурс]: учебно-методический модуль / Международная академия бизнеса и новых технологий (МУБиНТ); сост. А. Б. Перфильев. - Ярославль: МУБиНТ, 2014. 

	Режим доступа: http://connect.mubint.ru/p70586729/

	 Перфильев А.Б. Методы прогнозирования возмож-ного банкротства организаций [Электронный ресурс]: учебно-методический модуль/Международная академия бизнеса и новых технологий (МУБиНТ); сост. А. Б. Перфильев. - Ярославль: МУБиНТ, 2014. Режим доступа: http://connect.mubint.ru/p80201167/

	Генкин Б. М. Управление человеческими ресурсами [Текст] : учебник / Б. М. Генкин, И. А. Никитина. - М. : НОРМА-ИНФРА-М, 2015. - 464 с........................