Исчисление таможенных платежей в таможенной процедуре временный ввоз

МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение 
высшего профессионального образования
«Челябинский государственный университет»
(ФГБОУ ВПО «ЧелГУ»)
Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования
Кафедра Экономики отраслей и рынков


Направление (специальность):

Таможенное дело
      
      
(наименование направления (специальности)
      
Дисциплина:

Таможенные платежи
      
(наименование дисциплины)

КУРСОВАЯ РАБОТА 

ТЕМА: Исчисление таможенных платежей в таможенной процедуре временный ввоз



ВЫПОЛНИЛ СТУДЕНТ

Фамилия, имя, отчество
Санникова

Мария Владимировна

Академическая группа
21Т-403
Курс
4

Формы обучения
Очная



(подпись)

«__» ______ 201_г.







НАУЧНЫЙ РУКОВОДИТЕЛЬ

Фамилия, имя, отчество
Выдрина

Маргарита Геннадьевна 

Ученая степень


Ученое звание


Должность
преподаватель кафедры ЭОиР






(оценка)                                           (подпись)

«__» ______ 201_г.



Челябинск
2017


ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ	3
1 ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ В ТАМОЖЕННОЙ ПРОЦЕДУРЕ ВРЕМЕННЫЙ ВВОЗ	4
1.1 Понятие и виды таможенных платежей	4
1.2 Уплата таможенных платежей при процедуре временный ввоз	9
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:	13



ВВЕДЕНИЕ

     Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что таможенные платежи являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства. Таможенные платежи, на всех исторических этапах развития российского государства являлись источником пополнения казны. Роль таможенных платежей заключалась и в регулирование торгового баланса и всей торгово-промышленной деятельности.
      Опыт развитых стран свидетельствует о том, что действенная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и нужным условием существования страны. Роль таможенных платежей в их экономике существенно изменялась. 
     Таможенные платежи играют важнейшую роль для федерального бюджета, так как в совершенном объеме учитываются в его составе доходов в качестве налоговых (НДС и акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины и таможенные сборы) доходов. Энергичное использование института таможенных платежей серьезно увеличивает их значимость для государства. Это позволяет им выполнять разнообразные функции. Таможенные платежи являются инструментом регулирования перемещения товаров через таможенную границу. 	
В соответствие с Таможенным кодексом таможенного союза все товары и транспортные средства, которые перемещаются через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю. 
     Цель курсовой работы – рассмотреть виды таможенных платежей, их классификацию, рассмотреть особенности их взимания в таможенной процедуре временный ввоз.
     

1 ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ В ТАМОЖЕННОЙ ПРОЦЕДУРЕ ВРЕМЕННЫЙ ВВОЗ
1.1 Понятие и виды таможенных платежей 

     Под таможенными платежами понимается совокупность сумм таможенной пошлины, акциза, налога на добавленную стоимость и таможенных сборов, взимаемых таможенными органами при пересечении товарами и транспортными средствами таможенной границы. ТК ТС под таможенными платежами понимает: 
     1) ввозные таможенные пошлины; 
     2) вывозные таможенные пошлины; 
     3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; 
     4) акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; 
     5) таможенные сборы
     Кроме того, ч. 2 ст. 70 ТК ТС предусматривает введение специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин. Они устанавливаются в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза и (или) национальным законодательством членов Таможенного союза, а взимаются по общему правилу в порядке, предусмотренном настоящим ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины. 
     Рассмотрим отдельные виды таможенных платежей. Начнем с таможенных пошлин. Определение таможенной пошлины закреплено в ст. 53 Закона РФ «О таможенном тарифе». В соответствии с названным нормативно- правовым актом таможенная пошлина — это обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации. 
     Ввозная (импортная) таможенная пошлина — это обязательный платеж, взимаемый таможенным органов, в связи с ввозом товара через таможенную границу Таможенного союза. 
     Вывозная (экспортная) таможенная пошлина — это обязательный платеж, взимаемый таможенным органом в связи с вывозом товаров с таможенной территории Таможенного союза. Вывозные таможенные пошлины применяются только в отношении сырьевых товаров. 
     Статья 71 ТК ТС выделяет следующие виды ставки таможенных по- шлин: 
     1) адвалорные — установленные в процентах к таможенной стои- мости облагаемых товаров; 
     2) специфические — установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик); 
     3) комбинированные — сочетающие адвалорные и специфические ставки таможенных пошлин. 
     Закон РФ «О таможенном тарифе» выделяет еще сезонные пошлины. Они устанавливаются Правительством РФ для оперативного регулирования вывоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году. 
     Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, представляющий собой форму изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работ или услуги, которая создается на всех стадиях производства и вносится в бюджет по мере реализации. В соответствии с ч. 2 ст. 153 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из выручки от реализации товаров (работ, услуг), включающей все доходы налогоплательщика, связанные с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученные им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами. Согласно ст. 164 НК РФ ставки НДС определены в размере 0, 10 и 18 % .
     Неотъемлемой частью таможенных платежей являются таможенные сборы. Согласно ст. 72 ТК ТС таможенные сборы — это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств — членов Таможенного союза. ТК ТС передает определение видов и ставок таможенных сборов к компетенции государств, входящих в Таможенный союз. В Российской Федерации размер ставок таможенных сборов определяется Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 г. № 863 (ред. от 12.12.2012 г.) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции». Согласно названному Постановлению применяются следующие ставки таможенных сборов, которые зависят напрямую от величины таможенной стоимости: 
     – 500 руб. — за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. руб. включительно; 
     – 1 тыс. руб. — за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 450 тыс. руб. включительно; 
     – 2 тыс. руб. — за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 1200 тыс. руб. включительно;
      – 5,5 тыс. руб. — за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 1200 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 2500 тыс. руб. включительно;
      – 7,5 тыс. руб. — за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 5000 тыс. руб. включительно;
      – 20 тыс. руб. — за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 5000 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 10000 тыс. руб. включительно; 
     – 30 тыс. руб. — за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 10000 тыс. руб. 1 коп. и более. 
     При экспорте товаров, для которых в соответствии с российским законодательством не установлены таможенные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости, для начисления таможенных сборов используется цена, пересчитанная в рубли и фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары, указанная в счете-фактуре, оформленном в связи со сделкой купли-продажи. При совершении таможенных операций в отношении ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с ее территории ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в размере 500 руб. в отношении партии ценных бумаг, оформленных по одной таможенной декларации. При совершении таможенных операций в отношении товаров, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из нее физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд (в том числе товаров, пересылаемых в адрес физического лица, не следующего через границу Российской Федерации) таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в размере 250 руб. Что касается ввоза и вывоза легковых автомобилей физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, то таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в зависимости от размера таможенной стоимости. 
     Следует отметить, что при вывозе из Российской Федерации товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, таможенные сборы за таможенные операции независимо от таможенной процедуры, под которую помещаются вывозимые товары, уплачиваются по ставке 1 тыс. руб., при условии, что в одной таможенной декларации декларируются только товары, не облагаемые вывозными таможенными пошлинами. 
     В целях снижения бумажного документооборота и ускорения процесса оформления таможенных документов правительство стимулирует подачу декларации на товары в электронной форме. В этом случае применяются ставки таможенных сборов за таможенные операции в размере 75% от ставок, установленных по общему правилу. 
     Согласно ч. 3 ст. 72 ТК ТС размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор. Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, определяются ТК ТС и (или) законодательством государств — членов Таможенного союза.
     Акциз — это косвенный налог, применяемый к товарам повышенного спроса, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем при таможенном оформлении ввоза товаров в РФ. Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Подакцизными товарами согласно ст. 181 НК РФ являются: 
     1) этиловый спирт; 
     2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 % (кроме алкогольной продукции); 
     3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %. Исключение составляет пищевая продукция, содержащаяся в особом Перечне, утвержденным Правительством Российской Федерации. В названный перечень входят кондитерские изделия, квас, кисломолочные продукты и др.; 
     5) табачная продукция;
     6) автомобили легковые; 
     7) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); 
     8) автомобильный бензин; 
     9) дизельное топливо;
     10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
     11) прямогонный бензин. 
     12) топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 °С. 
     Ставки подакцизных товаров установлены ст. 193 НК РФ. Акцизами не облагаются лекарственные средства (как внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, так и изготовленные в аптечных организациях по рецептам медицинских организаций), ряд ветеринарных препаратов, некоторые виды парфюмерно-косметической продукции, подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья и некоторых видов алкогольной продукции, виноматериалы, некоторые виды сусла.
1.2 Уплата таможенных платежей при процедуре временный ввоз

     Глава 37 ТК ТС регламентирует таможенную процедуру временного ввоза (допуска). 
     Временный ввоз (допуск) — это таможенная процедура, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории Таможенного союза с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта. 
     В соответствие со ст. 278 ТК ТС помещение товаров под таможенную процедуру временного ввоза допускается при условии возможности идентификации товаров, помещаемых под эту таможенную процедуру, при их последующем таможенном декларировании с целью завершения таможенной процедуры временного ввоза (допуска). В том случае, если международные договоры государств — членов Таможенного союза допускают замену временно ввезенных товаров, то идентификация не требуется. При этом ч. 2 ст. 278 ТК ТС устанавливает перечень товаров, помещение которых под таможенную процедуру временного ввоза (до- пуска) не допускается. В него входят: 
     1) пищевые продукты, напитки, включая алкогольные, табак и табачные изделия, сырье и полуфабрикаты, расходуемые матери- алы и образцы, за исключением случаев их ввоза в единичных экземплярах в рекламных и (или) демонстрационных целях или в качестве выставочных экспонатов либо промышленных образцов; 
     2) отходы, в том числе промышленные; 
     3) товары, запрещенные к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза. 
     Все временно ввезенные товары должны оставаться в неизменном состоянии. Допустимы лишь изменения вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и (или) использования (эксплуатации). Также с временно ввезенными товарами разрешается совершение операций, необходимых для обеспечения их сохранности, в том числе ремонтные операции (кроме капитального ремонта и модернизации), техническое обслуживание и другие операции, необходимые для поддержания товаров в нормальном состоянии, при условии обеспечения идентификации товаров таможенным органом при их реэкспорте. Кроме того, допускается проведение испытаний, исследований, тестирования, проверки, проведения опытов или экспериментов с временно ввезенными товара- ми либо использование их в ходе испытаний, исследований, тестирования, проверки, проведения опытов или экспериментов. По общему правилу, введенному ч. 1 ст. 280 ТК ТС, срок временного ввоза товаров не может превышать два года со дня помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза. Однако для отдельных категорий товаров в зависимости от целей их ввоза на таможенную территорию Таможенного союза Комиссией Таможенного союза могут устанавливаться более короткие или более продолжительные сроки временного ввоза. 
     Например, в соответствии с Решением КТС от 20.09.2010 г. № 375 предельный срок временного ввоза гражданских пассажирских самолетов (с количеством пассажирских мест не более чем на 19 человек), в отношении которых предоставлено полное условное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов составляет не более 30-ти календарных дней. При этом общая продолжительность нахождения самолета на таможенной территории Таможенного союза в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) не должна превышать 180 календарных дней в течение одного календарного года. Более продолжительные сроки устанавливаются, например, для временно ввозимых двигателей, запасных частей и оборудования, предназначенных для технического обслуживания или ремонта самолетов гражданской авиации, в отношении которых предоставлено полное условное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (8 лет); для товаров, ввозимых для официального и личного пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также их сотрудниками, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (на весь срок их аккредитации); временно ввозимые культурные ценности старше 100 лет, т. е. товары, являющиеся произведениями искусства, предметами коллекционирования и антиквариата и др. (5 лет) и др. При неоднократном помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), в том числе, когда декларантами этой таможенной процедуры выступают разные лица, общий срок временного ввоза не может превышать срока общего срока (2 года) или специальных сроков, о которых шла речь выше. 
     Действие таможенной процедуры временного ввоза (допуска) может быть завершено до истечения срока временного ввоза помещением временно ввезенных товаров под таможенную процедуру реэкспорта или под иную таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита. При помещении товаров под данную таможенную процедуру применяется условное освобождение (полное или частичное) от уплаты ввозной таможенной пошлины и налогов.


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:  

     1. "Таможенный кодекс Таможенного союза" (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17).
     2. Логинова А. С. таможенные платежи: Учебное пособие. — СПб.: Троицкий мост, 2016. — 152 с.
     3. Демичев А. А., Логинова А. С. Основы таможенного дела. — М., 2014. — С. 236.
     4. Федеральный закон от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ (ред. от 13.07.2015 г.) «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
     5. Якубов Т. А. Правовая природа таможенной пошлины — 2012. 

.......................