Бухгалтерский учет и контроль расчетов по оплате труда ООО ЧОП «Русич - 1».

     2 Бухгалтерский учет и контроль расчетов по оплате труда ООО ЧОП «Русич - 1»
     
2.1  Характеристика деятельности организации.

     ООО ЧОП «Русич – 1» создано 30 ноября 2006 года. Предприятие находится по адресу: г.Чита, ул. Красной Звезды, 51а, 402 офис (4 этаж). Единственный учредитель - физическое лицо: Денисеня С.П. Среднегодовая численность сотрудников ООО ЧОП «Русич – 1» за 2014 г. составила 100 человек.
     Общество с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «Русич – 1», учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Законом Российской Федерации «О частной детективной и охранной деятельности в российской Федерации» и действует в соответствии с Уставом.
     Основной вид деятельности общества - охранная деятельность.
     Предметом деятельности общества является: 
     1) Защита жизни и здоровья граждан;
     2) Охрана объектов и имущества ( в т.ч при его транспортировке), находящихся в собственности, во владении, в пользовании, хозяйственном ведении, оперативном управлении или доверительном.
     ООО ЧОП «Русич – 1» создано в целях защиты законных прав и интересов физических и юридических лиц, объектов различных форм собственности, в том числе подлежащих государственной охране.
     Для достижения этих целей ООО ЧОП «Русич – 1» осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке, следующие виды деятельности:
     - в соответствии с заключенными договорами осуществляет охрану имущества физических и юридических лиц. 
     - на договорной основе осуществляет охрану объектов. 
- защищает охраняемые объекты от противоправных посягательств.
- принимает меры к пресечению на охраняемых объектах преступлений и административных правонарушений.
     - обеспечивает на охраняемых объектах пропускной и внутри объектовый режимы.
     - оказывает услуги юридическим и физическим лицам по разработке проектно-сметной документации, изготовлению, поставке, монтажу, пуско-наладке, гарантийному обслуживанию, капитальному ремонту инженерно-технических средств охраны и систем видеонаблюдения, контроля доступа, связи и техническому укреплению объектов. 
     На рис 2.1 представлена организационная структура ООО ЧОП «Русич – 1»
     
     
      













      
      
Рисунок 1 - Организационная структура ООО ЧОП «Русич - 1».
     В ООО ЧОП «Русич – 1» бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности осуществляется бухгалтерией. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер.
     Ответственные лица за организацию и ведение бухгалтерского учета:
     - директор ООО ЧОП «Русич – 1»;
     - главный бухгалтер ООО ЧОП «Русич – 1».
     Директор несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. 
     Главный бухгалтер отвечает за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
     Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, правилами внутреннего распорядка и должностными инструкциями предприятия.
     В ООО ЧОП «Русич – 1»  бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н. На его основе разработан Рабочий план счетов предприятия, утвержденный в установленном порядке.
     Бухгалтерский учет ведется с использованием учетных регистров, которые систематизируют и накапливают информацию, содержащуюся в первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
     Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.
     Проводимые в ООО ЧОП «Русич – 1», хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и составляются сводные учетные документы.
     Документирование имущества, обязательств и иных факторов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.
     Первичные учетные документы, составленные на иных языках, имеют построчный перевод на русский язык.
     Требования по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех работников ООО ЧОП «Русич – 1».
     Первичные учетные документы подписываются директором ООО ЧОП «Русич – 1» или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов на основании приказа, утвержденного директором по согласованию с главным бухгалтером.
     Хозяйственные операции с денежными средствами оформляются документами, которые подписываются директором и главным бухгалтером ООО ЧОП «Русич – 1» или уполномоченными ими на то лицами.
     Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства не принимаются к исполнению без подписи главного бухгалтера ООО ЧОП «Русич – 1» или уполномоченного им на то лица. Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту.
     Содержание хозяйственной операции, указанной в первичном документе,  соответствует ее наименованию в расчетных документах. Особое внимание обращают на правильное наименование как оказываемых, так и приобретаемых услуг и работ (продукции, товаров). При оплате продукции (работ, услуг), в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость, в расчетных документах (счетах, накладных, счетах-фактурах, платежных поручениях) обязательно указывают сумму налога в абсолютном выражении.
     В процессе хозяйственной деятельности в первичные документы могут быть внесены неправильные данные о хозяйственных операциях. Исправления в них  вносятся по согласованию с участниками хозяйственных операций. Все исправления подтверждаются подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
     Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются.
     Организация ведения бухгалтерского учета и порядок контроля за хозяйственными операциями на основании первичных бухгалтерских документов, технология обработки учетной информации, контроль за правильным оформлением первичных документов, соблюдением правил документооборота и технологии обработки учетной информации организовывается бухгалтерией предприятия.
     В ООО ЧОП «Русич – 1» хозяйственные сделки, заключаемые с другими контрагентами, оформляются договорами в письменном виде или другими заменяющими их документами, предусмотренными Гражданским кодексом Российской Федерации и законом «О бухгалтерском учете».
     Договоры, связанные с осуществлением платежей и движением товарно-материальных ценностей в ООО ЧОП «Русич – 1», оформляются в надлежащем порядке и передаются в бухгалтерию до момента осуществления операции.
     Факт оказания услуг, выполненых работ подтверждается актами о приемке выполненных работ, услуг и пр.
     Первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки служат основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета.
     За правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут ответственность лица, которые оформляют эти регистры в соответствии с распоряжением главного бухгалтера ООО ЧОП «Русич – 1».
     Регистры бухгалтерского учета составляются ежемесячно, изготавливаются на бумажных носителях информации.
     Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета обосновываются и подтверждаются подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления.
     Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49 (с последующими изменениями и дополнениями).
     При проведении инвентаризации в ООО ЧОП «Русич – 1»  создается  инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждается распоряжением директора.
     Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании письменного распоряжения директора ООО ЧОП «Русич – 1», в следующем порядке:
     - излишек имущества приходуется по рыночной стоимости, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты предприятия;
     - недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты предприятия.
     Списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности производится на основании проведенной инвентаризации и письменных распоряжений директора о списании задолженности в соответствии с действующим законодательством с последующим составлением акта на ее списание.
     Учетная политика ООО ЧОП «Русич – 1»  изменяется если:
     1) произошли изменения в законодательстве Российской Федерации или нормативных актах по бухгалтерскому учету;
     2) предприятие разработало новые способы ведения бухгалтерского учета;
     3) существенно изменились условия деятельности.
     Изменения в учетной политике производятся с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом.
     Все изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности ООО ЧОП «Русич – 1» .
     
     2.2 Документальное оформление и учет начисления заработной платы.
     
      Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы в ООО ЧОП «Русич – 1» используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 г. №1 и Положение об оплате труда сотрудников ООО ЧОП «Русич – 1».(Приложение А)
     Для оформления и учета принимаемых на работу  работников по трудовому договору используют Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1 и № Т-1а). Приказ о приеме на работу составляется лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в ООО ЧОП «Русич – 1». В приказах указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.). Приказ подписывается директором ООО ЧОП «Русич – 1». Приказ объявляют работнику (работникам) под расписку. В трудовую книжку на основании приказа вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка. Бухгалтерия открывает лицевой счет работника.
     На основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником, заполняется Личная карточка работника (форма № Т-2).
     Штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности ООО ЧОП «Русич – 1». (Приложение Б). 
     В штатном расписании содержится перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом (распоряжением) директора ООО ЧОП «Русич – 1»  или уполномоченного им лица.
     В штатное расписание все изменения вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) директора ООО ЧОП «Русич – 1» или уполномоченного им лица.
     Для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в ООО ЧОП «Русич – 1» применяют Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписывается директором ООО ЧОП «Русич – 1», объявляются работнику под расписку. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику». (Приложение В)
     Для оформления и учета увольнения работника (работников) в ООО ЧОП «Русич – 1» применяется Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-8). Заполняется работником кадровой службы, подписывается директором ООО ЧОП «Русич – 1», объявляется работнику (работникам) под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке. Расчет с работником производится по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении). (Приложение Г)
     Учет использования рабочего времени и расчет оплаты труда оформляют в Табеле учета рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. № Т-12 и Т-13). Его применяют для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины и составления статистической отчетности по труду. В Форма № Т-12 отражают учет использования рабочего времени и расчет заработной платы, а в форме № Т-13 - только для учет использования рабочего времени. Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных. (Приложение Е). 
     Табельный учет охватывает всех работников ООО ЧОП «Русич – 1» и каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. В табеле учета осуществляется ежедневная регистрация явок работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.
     Табели составляются работником кадровой службы в одном экземпляре, подписываются руководителем структурного подразделения и передаются в бухгалтерию. На основании соответствующих документов -  справок о вызове в военкомат, судебных документов, листов о временной нетрудоспособности и др., в табеле делают отметку о неявках или опозданиях. Работники эти документы сдают табельщикам. Время простоев устанавливают по листкам о простое, а часы сверхурочной работы - по спискам мастеров.
     Для определения суммы заработной платы подлежащей выдаче на руки работникам используют расчетно-платежные ведомости (ф. № 49), в которых производят расчеты, определяют сумму заработка работников за месяц и производят из этой суммы необходимые удержания. Расчетно-платежные ведомости служат документом для выплаты заработной платы за месяц.
     В ООО ЧОП «Русич – 1»  применяют расчетные ведомости (ф. № Т-51). В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Расчетные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц. 
     Выплата заработной платы в ООО ЧОП «Русич – 1»  производится безналичным путем. Денежные средства на выплату заработной платы безналичным путем перечисляются на счета работников, предназначенные для расчетов пластиковыми картами в коммерческих банках .
     Выплата заработной платы безналичным путем осуществляется на основе заявления работника, в котором указываются реквизиты его текущего счета, открытого коммерческим банком. Организация сама выбирает банк, услугами которого она будет пользоваться для осуществления расчетов с работниками по заработной плате в безналичной форме.
     Между банком и ООО ЧОП «Русич – 1» заключен договор на выдачу и использование зарплатных карт, в котором оговорены тарифы на обслуживание карт, условия оплаты изготовления карт (оплату производит сама организация или сами сотрудники).
     Согласно этому договору банк осуществляет выпуск, выдачу и обслуживание банковских карт, открытие специальных карточных счетов, зачисление по поручению ООО ЧОП «Русич – 1»  денежных средств на спецкартсчета работников, а ООО ЧОП «Русич – 1»  обеспечивает надлежащее оформление расчетных документов и оплату услуг банка, связанных с изготовлением зарплатной карты и зачислением денежных средств на спецкартсчета.
     Каждому работнику банк открывает специальный карточный счет, на который и будет зачисляться его заработная плата, а также изготавливает, выдает держателям – работникам юридического лица банковские пластиковые зарплатные карты.
     Для выплаты заработной платы по карточным счетам, открытым в уполномоченном банке ООО ЧОП «Русич – 1», в банк в согласованные сроки передается специальная ведомость, в которой указываются табельные номера, фамилии, имена, отчества сотрудников и суммы заработной платы, подлежащие выдаче.
     Ведомость предоставляется на бумажном носителе с подписями ответственных лиц и печатью, а также в электронном виде.
     На общую сумму, необходимую для выплаты заработной платы всем сотрудникам, ООО ЧОП «Русич – 1»  составляет одно платежное поручение.
     Расчетно-платежная ведомость выполняет несколько функций: 
     - расчетного документа;
     - платежного документа; 
     - служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате. 
     В организации на каждого работника открывают лицевые счета (ф. № Т-54 и ф. № Т-54а), в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. Благодаря этим сведениям легко рассчитать средний заработок за любой период времени. 
     В организации ООО ЧОП «Русич – 1» используется повременно - премиальная система  оплаты труда.
     При повременной системе оплаты труда величина заработной платы работников зависит от фактически отработанного времени, учет которого ведется работниками в соответствии с документами учета рабочего времени (табелями). Для отдельных категорий работников Правилами трудового распорядка и трудовым договором может устанавливаться ненормированный рабочий день либо работа в режиме гибкого графика рабочего времени.
      Премиальная система оплаты труда предполагает выплату работникам дополнительно к заработной плате материального поощрения за надлежащее выполнение трудовых функций при соблюдении работниками условий премирования в виде регулярных и/или единовременных (разовых) премий.
     Пример. В сентябре охранник Александров Н. Д отработал 176 часов; сверхурочно 2 часа, ночные 88 часов. Тарифная ставка 20 руб. 43 коп.  Разовая премия из свободного фонда согласно раппорту 3583.(Приложение Ё)
     Оплата по часовому тарифу: 20,43 х 176 = 3595,68 руб.
     Оплата сверхурочных: 2 х 1,5 х 20,43 = 61,29 руб.
                                         86 х 2 х 20,43 = 3513,96 руб.
                                         61,29 + 3513,96 = 3575,25 руб.
     Доплата за ночные часы: 88 х 20,43 х 35% = 629,20 руб.
     3595,68 + 3575,25 + 629,20 + 3583 = 11383,13 руб.
     Районный коэффициент: 11383,13 х 20% = 2276,63 руб.
     
     Северная надбавка: 11383,13 х 30% = 3414,94 руб.
     Всего начислено: 17 074,70 руб.
     НДФЛ исчисленный: 17074,70 х 13% = 2220 руб.
     Итого к выдаче : 17074 – 2220 = 14854.7 руб. в месяц.
     Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), в ООО ЧОП «Русич – 1»  осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы заработной платы и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы.
     Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам .
     Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующими бухгалтерскими записями, представленными в таблице 2.1.
     Таблица 2.1. – Операции по начислению и распределению оплаты труда.
Операции
Корреспонденция 
счетов
Сумма
в руб.

Дт
Кт

Начислена заработная плата охраннику
Александрову Н. Д.
20
70
17 074,70

Удержан из заработной платы Александрова Н.Д. НДФЛ
70
68
2220

Выдана заработная плата охраннику
Александрову Н. Д.
70
51
14854.7
     
     Кроме заработной платы ООО ЧОП «Русич – 1» начисляет и выплачивает своим работникам предусмотренные законодательством социальные пособия (страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
     Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы застрахованного лица.
     Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией.
     Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованное лицо представляет:
     - заявление о назначении указанного пособия;
     - свидетельство о рождении ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию;
     - свидетельство о рождении предыдущего ребенка (детей) и его копию;
     - справку с места работы родителей ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком. 
     Пример. Охраннику Стругановой О. Н. предоставлен отпуск по уходу за ребенком с 18 июня 2015 г. по 16 сентября 2016 г. продолжительностью 457 календарных дней. Заработок за расчетные периоды: 2013 - 61 247,52 руб.;  2014 – 133923,94 руб. Итого: 195 171,46 руб. Районный коэффициент составляет 20%.(Приложение Ж)
     Среднедневной заработок составил: 195 171,46 : 730 = 267,36 руб.
     Размер пособия: 267,36  ? 40%  ? 30,4 = 3250,98 руб.
     Рассчитанная сумма оказалась меньше установленного минимума.
     В 2015 году минимальный размер пособия составляет 2718 руб. 34 коп. по уходу за первым ребенком и 5436 руб. 67 коп. - за вторым и последующими детьми. 
     Районный коэффициент: 5436,67  ? 20% = 1087,334 руб.
     Итого начислено: 5436,67 + 1087,334 = 6524 руб. в месяц
     Страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
     Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности.
     Условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию определяет Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
     Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист (лист нетрудоспособности).
     За первые три календарных дня временной нетрудоспособности выплата пособия производится за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, – за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
     Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 24 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.
     Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка, принимаемого в расчет, на 730 и на 731 для расчета пособия по Беременности и родам.
     Из расчета пособий по беременности и родам исключаются дни предыдущих декретов, при расчете пособия по временной нетрудоспособности дни не исключаются.
     Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не может быть меньше МРОТ. Пособие по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц (ст.14 п.1.1 255-ФЗ).
     Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку (ставку оплаты).
     Ставка оплаты по больничному листу зависит от продолжительности страхового стажа работника и составляет:
     - 100 % среднего заработка при страховом стаже 8 и более лет;
     - 80 % среднего заработка при страховом стаже от 5 до 8 лет;
     - 60 % среднего заработка при страховом стаже до 5 лет.
     Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом. 
     Размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.
     Пример.  Латонова. О. А. работает в ООО  ЧОП «Русич - 1» и имеет общий страховой стаж 3 года 7 месяцев. Заработок за расчетные годы 2013 и 2014 составляет 267 620,42 рублей. В июле 2015 года Латонова 14 дней была временно нетрудоспособна. Назначено пособие  по уходу за больным ребенком в размере 60% за 10 календарных дней и 50% за 4 календарных дня.(Приложение З)
     Среднедневной заработок составил: 267 620,42 : 730 = 366,60 руб.
     МРОТ по состоянию на 02. 07. 2015: 5965 руб.
     Минимальный среднедневной заработок из МРОТ составил: 196,11 руб.
     Размер дневного пособия: 366,60 ? 60% = 219,96 руб.
                                               366,60. ? 50% = 183,30 руб.
     Начислено пособие: 219,96  ? 10 = 2199,60 руб.
                                      183,30  ? 4 = 733,20 руб.
     Итого начислено: 2932,80 руб.
     Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования оформляют следующей бухгалтерскими записями, представленными в таблице 2.2
     Таблица 2.2 – Операции по начислению пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты.
Операции
Корреспонденция 
счетов
Сумма
в руб.

Дт
Кт

Отражено пособие по временной 
нетрудоспособности охраннику 
Латоновой О.А, выплачиваемое за счет 
средств Фонда социального страхования РФ
69 - 1
70
2932,80

Выплачено пособие по временной 
нетрудоспособности охраннику 
Латоновой О.А .
70
51
2932,80

     
     Основной составляющей дополнительной заработной платы является заработная плата за предоставляемые работникам ежегодные отпуска.
     Работникам ООО ЧОП «Русич – 1»  предоставляются следующие виды отпусков: очередной ежегодный, дополнительный, по беременности и родам, по уходу за ребенком, без сохранения заработной платы.
     Согласно ст. 21 ТК РФ все работники имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от срока трудового договора, продолжительности рабочего дня, должности, формы оплаты труда. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска. 
     Ежегодный отпуск работнику предоставляется с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Согласно ст. 122 ТК РФ отпуск за первый год работы сотрудника ООО ЧОП «Русич – 1»  предоставляется по истечении 6 месяцев работы. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику  может быть предоставлен и до истечения 6 месяцев.
     Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в ООО ЧОП «Русич – 1».
     Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) предоставляется работникам в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.
     Пример. Охраннику Фоминой Т. В.  с 8 сентября 2015 г. предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней, ежегодный дополнительный отпуск продолжительностью 8 календарных дней. Расчетный период с 1 сентября 2014 г. по 31 августа 2015 г. отработан не полностью. Количество календарных дней расчетного периода 334,15.(Приложение И)
     Таблица 2.3. - Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, руб.
2014 г.
2015 г.
месяц
сумма в руб.
месяц
сумма в руб.
Сентябрь
4 599,16
Январь
      10 667,09
Октябрь
8 144,79
Февраль
9 ?343,55
Ноябрь
9 197,15
Март
      9 941,65
Декабрь
9 197,50
Апрель
      9 274,56


      Май
      13 625,84


      Июнь
      11 627,00


      Июль
      11 382,01


      Август
      12 647,60
      Итого: 119 647,90
	
     Сумма заработной платы, фактически начисленной за расчетный период и принимаемой в расчет: 119 647,90 руб.
     Средний дневной заработок за расчетный период:
     119 647,90 : 334,15 = 358,07 руб.
     Заработная плата начисленная за отпуск:
     358,07 х 36 дн. = 12890,52 руб.
     НДФЛ исчисленный: 12890,52 х 13% = 1676,00 руб.
     Итого к выдаче: 12890,52 – 1676,00 = 11214,52 руб. 
     Заработную плату, начисленную за дни отпуска, отражают бухгалтерской записью : 
     - Дебет  20 «Основное производство»
     - Кредит  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
     Суммы премий, начисленных в соответствии с действующей в организации системой премирования, учитывают в составе расходов организации также как и другие составляющие основной заработной платы. Премии, не предусмотренные действующей в организации системой премирования, начисляют за счет нераспределенной прибыли записью:
     - Дебет  84 «Нераспределенная прибыль»
     - Кредит  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
     
     2.3 Документальное оформление и учет удержаний из заработной платы. 
          
          
     Из начисленной работникам ООО ЧОП «Русич – 1»  оплаты труда, производят различные удержания.
     В зависимости от оснований различают:
     - обязательные удержания;
     - удержания по инициативе организации.
     
     
     

     Таблица 2. – Удержания из заработной платы. 
Удержания из заработной платы
Обязательные удержания
Удержания по инициативе администрации организации
налог на доходы физических лиц
удержание суммы отпускных, приходящуюся на неотработанное время
удержания по исполнительным документам
удержание своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет

удержание аванса, выданного в счет выплаты заработной платы.


удержание из заработной платы стоимости форменной одежды

     Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл. 23 НК РФ.
     Плательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
     Перечень доходов, подлежащих налогообложению, и доходов освобожденных от налогообложения определен ст. 210 и 217 НК РФ.
     Исчисление сумм налога производится в ООО ЧОП « Русич – 1» нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.
     ООО ЧОП «Русич – 1»  перечисляет в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств ?н?а в?ып?л?ату дохо?д?а (з?ар?абот?но?й п?л?ат?ы), а т?а?к?же д?н?я переч?ис?ле?н?и?я дохо?д?а со с?во?их счето?в в б?а?н?ке н?а счет?а р?абот?н?и?ко?в л?ибо по их поруче?н?и?ю н?а счет?а трет?ь?их л?и?ц (п. 6 ст. 226 НК РФ).
     Н?а?ло?г н?а дохо?д?ы ф?из?ичес?к?их л?и?ц у?дер?ж?и?в?аетс?я по ст?а?в?к?а?м, уст?а?но?в?ле?н?н?ы?м ст. 224 НК РФ в з?а?в?ис?и?мост?и от в?и?д?а дохо?до?в, по?луч?ае?м?ых р?абот?н?и?к?а?м?и. 
     Пр?и опре?де?ле?н?и?и н?а?ло?го?во?й б?аз?ы уч?ит?ы?в?а?ютс?я все по?луче?н?н?ые н?а?ло?гоп?л?ате?л?ь?щ?и?ко?м в тече?н?ие н?а?ло?го?во?го пер?ио?д?а дохо?д?ы, в?к?л?юч?а?я з?ар?абот?ну?ю п?л?ату, оп?л?ату отпус?к?а и бо?л?ь?н?ич?н?ых л?исто?в и и?н?ые в?и?д?ы дохо?до?в.
     Н?а?ло?го?в?а?я б?аз?а в от?но?ше?н?и?и дохо?до?в, по?д?ле?ж?а?щ?их об?ло?же?н?и?ю по н?а?ло?го?во?й ст?а?в?ке 1?3 %, опре?де?л?яетс?я к?а?к де?не?ж?ное в?ыр?а?же?н?ие т?а?к?их дохо?до?в, у?ме?н?ь?ше?н?н?ых н?а су?м?му н?а?ло?го?в?ых в?ычето?в.
     Н?а су?м?му у?дер?ж?а?н?но?го с р?абот?н?и?ко?в н?а?ло?г?а н?а дохо?д?ы ф?из?ичес?к?их л?и?ц де?л?а?ют з?ап?ис?ь, пре?дст?а?в?ле?н?ну?ю в т?аб?л?и?це 2.4.
     Т?аб?л?и?ц?а 2.4. – Опер?а?ц?и?и по у?дер?ж?а?н?и?ю н?а?ло?г?а н?а дохо?д?ы ф?из?ичес?к?их л?и?ц.
Опер?а?ц?и?и
Корреспо?н?де?н?ц?и?я счето?в

Дт
Кт
У?дер?ж?а?н НДФЛ из з?ар?абот?но?й п?л?ат?ы р?абот?н?и?ко?в.
70
68
По?г?а?ше?н?а з?а?до?л?же?н?ност?ь пере?д б?ю?д?жето?м по у?дер?ж?а?н?но?му НДФЛ
68
?51



      
     В ООО ЧОП «Рус?ич – 1» в об?яз?ате?л?ь?но?м пор?я?д?ке осу?щест?в?л?я?ютс?я у?дер?ж?а?н?и?я по испо?л?н?ите?л?ь?н?ы?м до?ку?ме?нт?а?м. Испо?л?н?ите?л?ь?н?ы?м?и до?ку?ме?нт?а?м?и я?в?л?я?ютс?я: испо?л?н?ите?л?ь?н?ые л?ист?ы, в?ы?д?а?в?ае?м?ые су?д?а?м?и н?а ос?но?в?а?н?и?и пр?и?н?и?м?ае?м?ых и?м?и ре?ше?н?и?й; су?деб?н?ые пр?и?к?аз?ы; нот?ар?и?а?л?ь?но у?досто?вере?н?н?ые со?г?л?а?ше?н?и?я об уп?л?ате а?л?и?ме?нто?в; пост?а?но?в?ле?н?и?я су?деб?но?го пр?ист?а?в?а-?испо?л?н?ите?л?я. В бо?л?ь?ш?и?нст?ве с?луч?ае?в у?дер?ж?а?н?ие де?не?ж?н?ых сре?дст?в из з?ар?абот?но?й п?л?ат?ы р?абот?н?и?ко?в ООО ЧОП «Рус?ич – 1» осу?щест?в?л?яетс?я н?а ос?но?в?а?н?и?и испо?л?н?ите?л?ь?н?ых л?исто?в (Пр?и?ло?же?н?ие Й).
     Испо?.......................