Анализ состава, структуры и динамики стоимости имущества и источников их формирования

     РЕФЕРАТ
     
     Выпускная квалификационная работа выполнена на 72 страницах, содержит 20 таблиц, 6 рисунков, 61 источник литературы.
     Ключевые слова: АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЛИКВИДНОСТЬ, ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, ДЕЛОВАЯ АКТИВНОСТЬ, РЫНОК, ПОКУПАТЕЛИ.
     Работа состоит из введения трех глав и заключения. В первой главе рассмотрены теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Во второй главе дана краткая организационная характеристика предприятия, проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, имущественного и финансового состояния. В третьей главе разработаны пути повышения эффективности деятельности предприятия.
     Объектом исследования является  деятельность ООО «Владимир».
     Предметом исследования является анализ финансовой деятельности ООО «Владимир».
     Цель выпускной квалификационной работы - изучение теоретических аспектов, а так же проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Владимир» с целью повышения эффективности предприятия.
     В соответствии с целью определены следующие основные задачи: 
     1) изучить теоретические основы стратегии развития на предприятии;
     2) проанализировать финансовое состояние данного предприятия;
     3) провести анализ внешней и внутренней среды ООО «Владимир»;
     4) оценить стратегию развития ООО «Владимир»
     5) разработать практические рекомендации по формированию повышения эффективности деятельности ООО «Владимир»;
     6) экономически обосновать эффективность предложенных мероприятий.


СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ	4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ С ЦЕЛЬЮ ПОВЫШЕНИЯ ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ	6
1.1. Понятие, значения предприятия и предпринимательской деятельности	6
1.2. Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия	10
1.3. Цель и задачи анализа эффективности деятельности предприятия с целью перспектив его развития	15
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ВЛАДИМИР»	16
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия	16
2.2. Анализ состава, структуры и динамики стоимости имущества и источников их формирования	20
2.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия	27
2.4. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия	33
2.5. Анализ рентабельности  предприятия ООО «Владимир»	42
2.6. Анализ деловой активности предприятия ООО «Владимир»	45
3. ПУТИ  ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ	51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	67
ПРИЛОЖЕНИЯ	73

    
ВВЕДЕНИЕ

     В условиях рыночной экономики достаточно важной для любого субъекта хозяйствования является степень удовлетворения интересов работников с целью улучшения результатов их труда. Это зависит от конечных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов любых отраслей экономики, которые подразумевают не просто получение дохода и прибыли от продаж товаров (продукции, работ, услуг), но и рациональное использование ресурсов для эффективного его развития.
     Основные фонды, оборотные средства и трудовые ресурсы – это основные экономические ресурсы предприятия, эффективное использование которых ведет к повышению всей эффективности хозяйствования. Экономические ресурсы в их стоимостной оценке характеризуют степень развития экономики хозяйствующего субъекта. Оптимальность развития экономики зависит, прежде всего, от внешних факторов (конкуренты, поставщики, государство, покупатели) и внутренних факторов (квалификация работников, численность работников, средняя выработка работников и т.д.), влияющих на эффективность использования экономического потенциала организаций всех отраслей хозяйствования. 
     Все выше изложенное подчеркивает, что своевременно проведенный комплексный (интегральный) анализ экономической эффективности деятельности предприятия позволяет выявить для дальнейшего ее улучшения все возможные резервы. Это подчеркивает актуальность выбранной темы дипломной работы. 
     Цель работы - рассмотреть основы анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия ивозможные направления повышения экономической эффективности предприятия.
     В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
     - рассмотреть сущность и значение эффективности деятельности предприятия;
     - исследовать показатели экономической эффективности деятельности предприятия;
     - оценить финансовое состояние предприятия;
     - проанализировать экономическую эффективность хозяйственной деятельности предприятия;
     - разработать мероприятия по улучшению экономической эффективности деятельности предприятия;
     - оценить эффективность представленных мероприятий по повышению экономической эффективности.
     Объект исследования – ООО «Владимир».
     Предмет исследования – формирование показателей эффективности деятельности предприятия.
     Методы исследования: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный и бальный методы, табличный и графический способы.
     В работе были использованы труды таких авторов, как: Аскоров П.Ф., Баскакова О.В., Бобылева А.З., Донцова Л.В., Ковалев В.В., Котерова Н.П., Лифиренко Г.Н., Савицкая Г.В., Соколова С.В., Шепель В.М. и др.
     Структура работы: выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
     В первой главе работы представлены теоретические аспекты проведения анализа с целью повышения эффективности деятельности организации, рассмотрены его основные способы. Во второй главе на базе практического материала ООО «Владимир» осуществлен анализ его эффективности деятельности. В третьей главе работы на основе проведенного анализа определены основные рекомендации по улучшению эффективности деятельности предприятия.
     

    1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ С ЦЕЛЬЮ ПОВЫШЕНИЯ ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ

     1.1. Понятие, значения предприятия и предпринимательской деятельности
     Предпринимательство в условиях рыночной экономики представляет собой инициативную самостоятельную деятельность граждан и их объединений, которая направлена на извлечение суммы прибыли (дохода), которая осуществляется на собственный риск и под его ответственность имущественного характера.Такая деятельность направлена на получение прибыли систематического характера от продаж товара, пользования имуществом, выполнение работ или оказания услуг. Предпринимательскую деятельность в России регулируют нормативно-законодательные акты, в том числе:
     - Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (далее – ГК РФ); 
     - Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. №146-ФЗ (далее- НК РФ);
     - Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001г. №195-ФЗ;
     - Федеральный закон от 26.12.2008 г. №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»;
     - Федеральный закон от 24.07.2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации;
     - Федеральный закон от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
     В соответствии с нормами ст. 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
     Юридическое лицо должно быть зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц в одной из организационно-правовых форм, предусмотренных Гражданским Кодексом Российской Федерации.
     Полномочиями по регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на территории Свердловской области наделена Верх-Исетская налоговая инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
     К юридическим лицам, на имущество которых их учредители имеют вещные права, относятся государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также учреждения.
     К юридическим лицам, в отношении которых их участники имеют корпоративные права, относятся корпоративные организации (статья 65.1 ГК РФ).
     Положения о правоспособности юридического лица определены в статье 49 ГК РФ. Юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительном документе (статья 52 ГК РФ), и нести связанные с этой деятельностью обязанности.
     Коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
     В случаях, предусмотренных законом, юридическое лицо может заниматься отдельными видами деятельности только на основании специального разрешения (лицензии), членства в саморегулируемой организации или выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ.
     Правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении.
     Право юридического лица осуществлять деятельность, для занятия которой необходимо получение специального разрешения (лицензии), членство в саморегулируемой организации или получение свидетельства саморегулируемой организации о допуске к определенному виду работ, возникает с момента получения такого разрешения (лицензии) или в указанный в нем срок либо с момента вступления юридического лица в саморегулируемую организацию или выдачи саморегулируемой организацией свидетельства одопуске к определенному виду работ и прекращается при прекращении действия разрешения (лицензии), членства в саморегулируемой организации или выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ.
     Юридические лица, учредители (участники) которых обладают правом участия (членства) в них и формируют их высший орган в соответствии с пунктом 1 статьи 65.3 ГК РФ, являются корпоративными юридическими лицами (корпорациями). К ним относятся хозяйственные товарищества и общества, крестьянские (фермерские) хозяйства, хозяйственные партнерства, производственные и потребительские кооперативы, общественные организации, общественные движения, ассоциации (союзы), нотариальные палаты, товарищества собственников недвижимости, казачьи общества, внесенные в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации, а также общины коренных малочисленных народов Российской Федерации.
     Юридические лица, учредители которых не становятся их участниками и не приобретают в них прав членства, являются унитарными юридическими лицами. К ним относятся государственные и муниципальные унитарные предприятия, фонды, учреждения, автономные некоммерческие организации, религиозные организации, государственные корпорации, публично-правовые компании.
     
     

     1.2. Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
     
     Исследование деятельности общества не представляется возможным без выполнения грамотного анализа. Непосредственно сам термин «анализ» идет от слова из греческого языка «analyzis», что дословно в переводе значит «расчленяю», «разделяю». По данной причине, в узком плане анализ является расчленением явления или предмета на его составляющие части (элементы) с целью исследования их как частей всего целого. Данного рода расчленение предоставляет возможность заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, определить его внутреннюю сущность, установить роль каждого отдельно взятого элемента в исследуемом предмете или явлении1.
     Если смотреть более широко, то анализом занимается теория экономического анализа, в смысле профессиональном – анализ экономический финансово-хозяйственной деятельности компании в отраслях соответствующих: сельского хозяйства, промышленной отрасли, торговле, строительстве, общественном питании, сфере социально-бытовых услуг и пр.  
     В качестве науки экономический анализ является системой знаний специального рода, которые предоставляют возможность:
     1) проводить исследование экономических процессов в их взаимосвязи, которые сложились под воздействием объективного характера экономических законов и факторов субъективного порядка;
     2) с научных позиций проводить обоснование бизнес–плана с объективной оценкой его исполнения;
     3) определять факторы положительного и отрицательного характера с количественным измерением их действенности;
     4) раскрывать тенденции и пропорции хозяйственного развития, устанавливать неиспользованные резервы внутри хозяйства;
     5) обобщать опыт передовых компаний на основе оптимальных решений управленческого характера.
     Под предметом экономического анализа понимают хозяйственные процессы компаний, их объединений, ассоциаций, социально-экономическую эффективность и конечные финансовые результаты их функционирования, которые складываются под воздействием факторов объективного и субъективного характера, получают определенное отражение посредством системы экономических сведений2.
     В качестве основных принципов анализа выступают принципы научности, комплексности, системности, точности, объективности, действенности, достоверности, демократизма, оперативности, эффективности и пр. Ими необходимым является руководствоваться при осуществлении комплексного анализа хозяйственной деятельности на любого рода уровне.
     В компании в анализ финансово-хозяйственной деятельности включают большое количество одновременно осуществляемых действий по проведению сбора, составления, оформления и передаче документации, определению и анализу закономерностей и тенденций, определению перспектив развития компании. Финансово-хозяйственная деятельность компании может быть проанализирована в совокупности, а вместе с тем по отдельно взятым ее направлениям и функциям. В качестве базы проведения анализа и диагностики выступает осуществление мониторинга, т.е. проводимого на постоянной основе, систематического контроля за изменением состояния финансово-хозяйственной деятельности компании и анализ связей причинно-следственного характера ее результатов с определенного рода группами факторов, диагностика тенденций и закономерностей3.
     В качестве субъектов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности выступают сами субъекты хозяйствования, их собственники, учредители, органы государственного управления, учреждения финансово-кредитной сферы, налоговые службы, страховые организации, отдельно взятые специалисты, эксперты, СМИ, информационно-аналитические и рейтинговые агентства.
     В качестве объектов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования выступают кадровый, технический, производственный и финансовый его потенциал; разного рода его деятельности, их техническое, материальное, финансовое обеспечение и состояние. Кадровый потенциал субъекта хозяйствования измеряется присутствием определенных категорий трудовых ресурсов и их возможностями профессионального характера. Под техническим потенциалом понимают общую совокупность разного рода техники, технологий и их технических возможностей, коэффициент полезного действия техники. Производственный потенциал объединяет различные производственные возможности предприятия по выпуску и реализации различных видов продукции, оказанию услуг. Финансовый потенциал включает финансовое обеспечение предприятия с использованием собственных, привлеченных и заемных средств.
     По своему характеру анализ хозяйственной деятельности предприятия может затрагивать разные элементы и иметь разные формы. Технологическая сторона анализа финансово-хозяйственной деятельности включает: организацию информационной системы, документирование и документооборот, процедуры анализа. Материалы анализа системы управления оформляются в виде сводных аналитических таблиц, графиков, записок, аналитических справок, отчетов, заключений, обзоров по соответствующим разделам, приведенным выше, и являются исходными данными для планирования, проектирования и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия4.
     Основными этапами комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности компании являются такие:
     1. Определение цели и задач анализа, составление плана аналитической работы.
     2.Разработка системы показателей, при помощи которых характеризуется объект анализа.
     3. Сор и подготовканужной информации. Производится проверка ее прочности и приведение в сопоставляемый вид.
     4. Проведение сравнения.
     5. Выполнение факторного анализа.
     6. Восполнения неиспользованных резервов эффективности производственной деятельности.
     7. Осуществление оценки результатов хозяйственной деятельности компании и разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
     Особо важное значение имеет классификация экономического анализа деятельности компании для правильности понимания его содержания и задач.
     Поразного рода признакам в литературе по экономике происходит классификацияэкономического анализа.
     Согласно отраслевому признаку, в качестве базы которого выступает общественное разделение труда, происходит деление анализа на отраслевой,принимает во внимание методика которого отдельно взятые отрасли экономики особого рода специфичность их (к примеру, сельскохозяйственная отрасль, промышленности, транспортная, строительная и т.п.), и  межотраслевой,который выступает в качестве основы теоретико-методологической для проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности компании во всех отраслях государственной экономики, или теорией экономического анализа,если говорить иными словами.
     Согласно признаку временипроисходит подразделение комплексногоанализа финансово-хозяйственной деятельности компании на анализ предварительный (иначе называют перспективным) и анализ последующий (иначе называют историческим, ретроспективным).
     Проведение предварительного анализапроисходит еще до осуществления всех хозяйственных операций. Он является необходимым для обоснования  решений управленческого характера и заданий плана, а вместе с тем для составления прогнозов будущего и проведения оценки ожидаемого исполнения плана, предупреждения результатов, которые являются нежелательными5.
     После совершения разного рода хозяйственных актовпроводят так называемый последующий (иначе называют ретроспективным) анализ. Его используютс целью контроля заисполнением заданий плана, определения всех возможных резервов, которые являютсянеиспользованными, оценки объективного характера результатов функционирования компании.
     За отчетный временной период (к которым относят месяц, квартал, год) обычно проводится так называемый итоговый (иначе - заключительный)анализ. Особая ценность его состоит в том, что исследование деятельности субъекта  экономики идет всесторонним и комплексным образом по всем показателям за период соответствующий. Все выше изложенное позволяет отметить, что анализ финансово-хозяйственной деятельности является основным элементом управления предприятием.
     1.3. Цель и задачи анализа эффективности деятельности предприятия с целью перспектив его развития

     С целью оценки перспектив развития предприятия проводят оценку его эффективности.
     В компании в анализ финансово-хозяйственной деятельности включают большое количество одновременно осуществляемых действий по проведению сбора, составления, оформления и передаче документации, определению и анализу закономерностей и тенденций, определению перспектив развития компании. Финансово-хозяйственная деятельность компании может быть проанализирована в совокупности, а вместе с тем по отдельно взятым ее направлениям и функциям. В качестве базы проведения анализа и диагностики выступает осуществление мониторинга, т.е. проводимого на постоянной основе, систематического контроля за изменением состояния финансово-хозяйственной деятельности компании и анализ связей причинно-следственного характера ее результатов с определенного рода группами факторов, диагностика тенденций и закономерностей6.
     Основная цель анализа – выявить возможные перспективы развития предприятия.
     Задачи анализа:
     - оценить основные показатели деятельности предприятия;
     - провести анализ системы общих и частных показателей эффективности предприятия;
     - раскрыть направления улучшения перспектив развития предприятия.


    2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ВЛАДИМИР»
     
     2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
     
     Общество с ограниченной ответственностью «Владимир» (сокращенно – ООО «Владимир») создано 05.08.2011г.,  в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
     Реквизиты ООО «Владимир»:
     - ИНН: 6639022312;
     - ОГРН: 1116639001016;
     - КПП:663901001.
     Адрес регистрации ООО «Владимир»: г.Екатеринбург, ул.Гагарина, д.14
     Основные виды деятельности компании:
     - техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств  (ОКВЭД 45.20). Доля выручки от указанного вида деятельности в составе общей выручки организации в 2016 году составила 51,6%.
     -торговля легковыми автомобилями и грузовыми автомобилями малой грузоподъемности (ОКВЭД 45.11). Доля выручки от указанного вида деятельности в составе общей выручки организации в 2016 году составила 33,4%.
     - торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (ОКВЭД 45.3). Доля выручки от указанного вида деятельности в составе общей выручки организации в 2016 году составила 15,0%.
     Наименование видов деятельности приведено в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (в редакции, действующей по состоянию на 01.01.2017г).
     
     На рисунке 1 представлена структура выручки организации по видам деятельности.

     Рисунок 1 - Структура выручки ООО «Владимир» по видам деятельности за 2016 год
      
     Для проведения дальнейшего анализа финансово хозяйственной деятельности необходимо рассматреть бухгалтерский баланс предприятия. Исходные данные отчетности приведены далее в таблице 1. Исходные данные бухгалтерского баланса. 


     Таблица 1 - Исходные данные бахгалтерского баланса (тыс. руб)
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2016г.
На 31 декабря 2015г.
На 31 декабря 2014г.
На 31 декабря 2013г.
1
2
3
4
5
6
АКТИВ
 




I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110




Результаты исследований и разработок
1120




Нематериальные поисковые активы
1130




Материальные поисковые активы
1140




Основные средства
1150
36 020
34 460
33 120
33 120
Доходные вложения в материальные
ценности
1160




Финансовые вложения
1170




Отложенные налоговые активы
1180




Прочие внеоборотные активы
1190




Итого по разделу I
1100
36 020
34 460
33 120
33 120
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
17 310
7 010
5 710
5 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220




Дебиторская задолженность
1230
12 140
5 670
5 410
6 230
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240




Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
8 590
1 240
2 510
2 171
Прочие оборотные активы
1260
-
7 020
3 570
14
Итого по разделу II
1200
38 040

20 940
17 200
13 415
БАЛАНС
1600
74 060
55 400
50 320
46 535
ПАССИВ
 




III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
5
6
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
100
100
100
100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320




Переоценка внеоборотных активов
1340




Добавочный капитал (без переоценки)
1350




Резервный капитал

1360




Итого по разделу III
1300
65 400
37 510
24 260
15 530
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
160



Отложенные налоговые обязательства
1420




Оценочные обязательства
1430




Прочие обязательства
1450




Итого по разделу IV
1400
160
-
-
-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
95
60


Кредиторская задолженность
1520
8 405
17 830
26 060
21 920
Доходы будущих периодов
1530




Оценочные обязательства
1540




Прочие обязательства
1550




Итого по разделу V
1500
8 500
17 890
26 060
21 920
БАЛАНС
1700
74 060
55 400
50 320
37 450
      
     Далее необходимо рассмотреть подробнее структуру и состав стоимости имущества и источников их формирования. 

     2.2. Анализ состава, структуры и динамики стоимости имущества и источников их формирования

     Осуществление анализа финансово-хозяйственной деятельности                 ООО «Владимир» необходимо начать с изучения состава и структуры бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках). 
     Метод горизонтального анализа дает возможность определить абсолютные и относительные изменения статей баланса (таблица 2). Анализ статей бухгалтерского баланса ООО «Владимир» (тыс. руб.)
     Таблица 2 -  Показатели структуры и динамики стоимости имущества (горизонтальный анализ) (тыс. руб)
Наименование показателя
На конец 2016.
На конец 2015г.
На конец 2014г.
Горизонтальный анализ




Абсолютное изменение, тыс. руб.
Относительное изменение, %




2016г. - 2015г.
2016г. - 2014г.
2015г. - 2014г.
2016г. / 2015г.
2016г. / 2014г.
2015г. / 2014г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Основные средства
36020
34460
33120
1 560
2 900
1 340
104.5
108.8
104.0
Итого по разделу I
36020
34460
33120
1 560
2 900
1 340
104.5
108.8
104.0
Запасы
17310
7010
5710
10 300
11 600
1 300
246.9
303.2
122.8
Дебиторская задолженность
12140
5670
5410
6 470
6 730
260
214.1
224.4
104.8
Денежные средства и денежные эквиваленты
8590
1240
2510
7 350
6 080
-1 270
692.7
342.2
49.4
Итого по разделу II
38040
20940
17200
17 100
20 840
3 740
181.7
221.2
121.7
БАЛАНС
74060
55400
50320
18 660
23 740
5 080
95.3
123.4
129.5
Уставный капитал (складочный капитал)
100
100
100



100.0
100.0
100.0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
65300
37410
24160
27 890
41 140
13 250
174.6
270.3
154.8
Итого по разделу III
65400
37510
24260
27 890
41 140
13 250
174.4
269.6
154.6
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Заемные средства
160
-
-
160
160




Итого по разделу IV
160


160
160




Заемные средства
95
60
-
35
95
60
158.3


Кредиторская задолженность
8405
17830
26060
-9 425
-17 655
-8 230
47.1
32.3
68.4
Итого по разделу V
8500
17890
26060
-9 390
-17 560
-8 170
47.5
32.6
68.6
БАЛАНС
74060
55400
50320
18 660
23 740
5 080
133.7
147.2
110.1
     
     Проанализировав таблицу 2 можно сделать следующие выводы. 
     В активе баланса основные средства организации за последний отчетный период в абсолютной величине увеличились на 1560 тыс.руб., что означает увеличение основных средств на 4,5 %. 
     Запасы предприятия также увеличились почти в 2,5 раза, что составляет в абсолютной величине 10300 тыс. руб. или 146,9 %. 
     Увеличился и показатель дебиторской задолженности почти в два раза, а точнее на 114%, что может оказать негативное влияние на эффективность работы предприятия. 
     Но также необходимо обратить внимание на увеличение денежных средств предприятия. Прирост составил 592,7% за последний отчетный период. Что характеризует повышение рентабельности ООО «Владимир».
     Проводя анализ пассива баланса также можно сделать вывод об увеличении таких статей баланса как нераспределенная прибыль, заемные средства. Увеличение составило больше 50%. 
     Но при этом показатель кредиторской задолженности снизился больше чем в 2 раза, что благоприятно сказывается на платежеспособности предприятия.
     Данные таблицы 1 показали, что за рассматриваемый период ООО «Владимир» является коммерчески успешной компанией, получает от своей деятельности значительные суммы прибыли.
     При этом выручка стабильно растет и превышает себестоимость, что говорит об улучшении показателей прибыли.
     Таблица 3 - Анализ структуры имущества и его источников по данным баланса (вертикальный анализ) (тыс. руб)
Наименование показателя
На 31 декабря 2016г.
На 31 декабря 2015г.
На 31 декабря 2014г.
Вертикальный анализ




Доля в структуре баланса, %




2016г.
2015г.
2014г.
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства
36 020
34 460
33 120
48.6%
62.2%
65.8%
Итого по разделу I
36 020
34 460
33 120
48.6%
62.2%
65.8%
Запасы
17 310
7 010
5 710
23.4%
12.7%
11.3%
Дебиторская задолженность
12 140
5 670
5 410
16.4%
10.2%
10.8%
Денежные средства и денежные эквиваленты
8 590
1 240
2 510
11.6%
2.2%
5.0%
Прочие оборотные активы
-
7 020
3 570
0.0%
12.7%
7.1%
Итого по разделу II
38 040
20 940
17 200
51.4%
37.8%
34.2%
БАЛАНС
74 060
55 400
50 320
100.0%
100.0%
100.0%
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
100
100
100
0.1%
0.2%
0.2%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
65 300
37 410
24 160
88.2%
67.5%
48.0%
Итого по разделу III
65 400
37 510
24 260
88.3%
67.7%
48.2%
Заемные средства
160
-
-
0.2%
0.0%
0.0%
Итого по разделу IV
160
-
-
0.2%
0.0%
0.0%
Заемные средства
95
60
-
0.1%
0.1%
0.0%
Кредиторская задолженность
8 405
17 830
26 060
11.3%
32.2%
51.8%
Итого по разделу V
8 500
17 890
26 060
11.5%
32.3%
51.8%
БАЛАНС
74 060
55 400
50 320
100.0%
100.0%
100.0%

     Метод вертикального анализа позволяет оценить структуру баланса, представляя удельный вес каждого элемента (таблица 3,  рисунок 2). 
     На основании таблицы 3 можно сделать следующие выводы. 
     Доля основных средств в балансе предприятия составляет 48,6 %, что на 13,6% меньше, чем было в 2015г. и на 17,2% меньше, чем было в 2014г. 
     Запасы предприятия составляют почти четверть актива баланса, т.е. 23,4%, что больше показателя за 2015г. на 10,7%. 
     Дебиторская задолженность также увеличилась по сравнению с предыдущим годом и в балансе предприятия составила 16,4%. 
     Положительной оценки заслуживает повышение в структуре активов суммы денежных средств на 9,4% относительно прошлого года. Денежные средства занимают в балансе предприятия 11,3%. 
     Наглядно структурирование статей баланса можно проследить на  рисунках 2, 3. 
     
Рисунок 2 - Структура актива баланса

     
Рисунок 3 - Структура пассива баланса
     Рассмотрев исходные данные бухгалтерского баланса, оценив структуру имущества и его источников, необходимо также провести анализ Отчета о финансовых результатах.  Исходные данные привдены в табице 4 – Исходные данные отчета о финансовых результатах. 
     Таблица 4 – Исходные данные Отчета о финансовых результатах (тыс. руб)
Наименование показателя
Код
2016г.
2015г.
2014г.
Выручка
2110
332 850
280 223
213 149
Себестоимость продаж
2120
(182 328)
(152 280)
(139 457)
Валовая прибыль (убыток)
2100
150 522
127 943
73 692
Коммерческие расходы
2210
(46 010)
(44 680)
(1 659)
Управленческие расходы
2220
(34 120)
(33 240)
(30 078)
Прибыль (убыток) от продаж
2200
70 392
50 023
41 955
Доходы от участия в других организациях
2310



Проценты к получению
2320



Проценты к уплате
2330
(81)
-
-
Прочие доходы
2340
83


Прочие расходы
2350
(35 532)
(33 460)
(31 042)
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
34 862
16 563
10 913
Текущий налог на прибыль
2410
(6 972)
(3 313)
(2 183)
Чистая прибыль (убыток)
2400
27 890
13 250
8 730
     
     Также для проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия необходимо провести горизонтальный анализ Отчета о финансовых результатах, приведенный в таблице 5. 


     Таблица 5 - Горизонтальный анализ Отчета о финансовых результатах
Наименование показателя
Горизонтальный анализ

Абсолютное изменение,тыс. руб.
Относительное изменение, %

2016г. - 2015г.
2016г. - 2014г.
2015г. - 2014г.
2016г. / 2015г.
2016г. / 2014г.
2015г. / 2014г.
1
2
3
4
5
6
7
Выручка
52 627
119 701
67 074
118.8%
156.2%
131.5%
Себестоимость продаж
-30 048
-42 871
-12 823
119.7%
130.7%
109.2%
Валовая прибыль (убыток)
22 579
76 830
54 251
117.6%
204.3%
173.6%
Коммерческие расходы
-1 330
-44 351
-43 021
103.0%
2773.4%
2693.2%
Управленческие расходы
-880
-4 042
-3 162
102.6%
113.4%
110.5%
Прибыль (убыток) от продаж
20 369
28 437
8 068
140.7%
167.8%
119.2%
Проценты к уплате
-81
-81
0



Прочие доходы
83
83
0



Прочие расходы
-2 072
-4 490
-2 418
106.2%
114.5%
107.8%
Прибыль (убыток) до налогообложения
18 299
23 949
5 650
210.5%
319.5%
151.8%
Текущий налог на прибыль
-3 660
-4 790
-1 130
210.5%
319.5%
151.8%
Чистая прибыль (убыток)
14 639
19 159
4 520
210.5%
319.5%
151.8%

     Проанализировав таблицу 5, можно сделать следующие выводы. 
     Выручка предприятия на конец 2016г. значительно увеличилась. Относительно 2015г.  на 18,8% (в абсолютной величине на 52 627тыс. руб), а относительно 2014г. -  на 56% (в абсолютной величине на 119 701 тыс. руб), что характеризует данное предприятие как стабильно развивающееся, устойчивое на рынке по финансовым показателям. 
     Также увеличение выручки является основопологающим фактором увеличения чистой прибыли, относительно 2015г. - более чем в 2 раза, а точнее на 110,5%, а относительно 2014г. – более чем в 3 раза, т.е. на 219,5%.  
Для наглядности восприятия проиллюстрируем показатели выручки предприятия на рисунке 4 – Динамика структуры выручки предприятия


Рисунок 4 – Динамика структуры выручки предприятия

     Расходы предприятия структурированы и также продемонстрированы на рисунке 5 – Динамика структуры расходов предприятия

Рисунок 5 – Динамика структуры расходов предприятия


     2.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
     
     Для определения финансовой устойчивости предприятия необходимо проанализировать такие статьи баланса как собственный капитал, внеоборотные активы, заемные средства. Алгоритмы произведения данного анализа многочисленны. Нами проведен анализ финансовой устойчивости по методикам, предложенным Лифиренко Г.Н. 7, Ковалевым В.В.8, Савицкой Г.В.9, Донцовой Л.В.10
      Результаты исследования в таблице 6. 
     Таблица 6 - Анализ финансовой устойчивости  ООО «Владимир» 
№ п/п
Показатель

Формула расчета
Нормативное значение
Период
Изменение, тыс. руб.
Темп роста, %




2016
2015
2014
2016 - 2015
2016 - 2014
2016 / 2015
2016 / 2014
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Показатели финансовой устойчивости по Лифиренко Г.Н.
1
Коэффициент автономии
Ка = стр. 1300 / стр. 1600
от 0,5 до 0,7
0.88
0.68
0.48
0.21
0.40
130.4
183.2
2
Коэффициент финансовой устойчивости (соотношения заемных и собственных средств)
Кзс = (стр. 1500 + стр. 1400) / стр. 1300
до 0,5
0.13
0.48
1.07
-0.34
-0.94
27.8
12.3
3
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов
Км/и = стр. 1100 / стр. 1200

0.95
1.65
1.93
-0.70
-0.98
57.5
49.2
4
Коэффициент имущества производственного назнач-я
Кпим = (стр. 1150 + стр. 1210 
больше равно 0,5
0.72
0.75
0.77
-0.03
-0.05
96.2
93.3
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
5
Коэффициент кредиторской задолженности
Ккз = стр. 1520 / стр. 1500

0.99
1.00
1.00
-0.01
-0.01
99.2
98.9
6
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств
Км = (стр. 1300 - стр. 1100) / стр. 1300
боль.......................