Анализ и оценка управления запасами предприятия

СОДЕРЖАНИЕ
      	
     Введение	3
      1 Основы теории управления запасами	7
        1.1 Понятие запасов и их основные виды	7
        1.2 Организация управления запасами на предприятии	12
        1.3 Методики оценки эффективности управления запасами на предприятии	20
      2 Анализ и оценка управления запасами предприятия (на примере      ОАО «НефАЗ»)	27
        2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия	27
        2.2 Анализ структуры и динамики запасов предприятия	35
        2.3 Оценка эффективности управления запасами предприятия	41
        2.4 Анализ обеспеченности производственными запасами	44
      3 Пути оптимизации запасов предприятия	52
        3.1 Оптимизация запасов предприятия на основе модели Уилсона	52
        3.2 Кредитная политика как одно из направлений оптимизации запасов предприятия	58
      Заключение	64
      Список использованных источников и литературы	68
     Приложение А «Бухгалтерский баланс ОАО «НефАЗ» за 2011 г.»	73
     Приложение Б «Бухгалтерский баланс ОАО «НефАЗ» за 2012 г.»	75
     Приложение В «Бухгалтерский баланс ОАО «НефАЗ» за 2013 г.»	77
     Приложение Г «Отчет о прибылях и убытках ОАО «НефАЗ» за 2011-2013 гг.»	79
     
     ВВЕДЕНИЕ
     
     Актуальность темы исследования. Развитие регионов России зависит от эффективности функционирования производственных предприятий, эффективность деятельности которых предопределяется степенью использования экономического потенциала, который формируется на промышленном предприятии как результат использования всех ресурсов в условиях активизации трудового и научно-технического потенциала с учетом факторов внешней среды. Ориентируясь на развитие предприятия, менеджеры должны принимать такие управленческие решения, которые обеспечили бы прирост экономического потенциала как результат хозяйственной деятельности. Стратегическим фактором развития конкурентоспособности и расширения экономического потенциала для предприятий материального производства является управление потоками сырья, материалов, незавершенного производства и готовой продукции, совокупность которых представляет материально-производственные запасы предприятия. Динамика роста материальных запасов как элемента экономического потенциала предприятия затрудняет процесс управления ими. Решить данную проблему поможет своевременно доведенная до управляющей системы аналитическая информация о состоянии материально-производственных запасов.
     Актуальность данной темы определяется тем, что управление запасами является одним из ключевых вопросов финансового менеджмента деятельности предприятия. Для реализации стратегической задачи повышения результативности деятельностипредприятий в современных условиях проблема эффективного управления запасами выдвигается в число первоочередных, так как от эффективности их формирования и использования зависит успешность деятельности организации в целом.
     Формируя стратегию управления запасами, менеджмент предприятия должен решить две противоположно направленные задачи. С одной стороны, уровень запасов не должен быть слишком высоким, так как излишние запасы — это не только бесполезно израсходованные ресурсы, но и дополнительные издержки по содержанию самих запасов. С другой стороны, уровень запасов должен быть достаточным, чтобы не допустить сбои в производстве, вызываемые нерегулярностью и ненадежностью поставок материальных ресурсов от поставщиков и отгрузок готовой продукции клиентам. Отсюда стремление поддерживать запасы на оптимальном уровне.
     Расчет оптимального уровня приобретения и расходования производственных запасов позволяет ускорить оборачиваемость производственных запасов, снизить затраты на их хранение и обеспечивает в конечном итоге повышение эффективности производства в целом. Изучение проблемы управления запасами предприятия значительно расширяет возможности экономического анализа хозяйственной деятельности с позиций эффективного использования производственных запасов. Поэтому для предприятия все возможные способы рационального расходования средств, одним из которых является определение оптимальной величины производственных запасов приобретают все большую значимость. Известно, что наличие у предприятия в достаточной мере средств в обороте позволяет обеспечивать бесперебойный процесс производства и реализации продукции. И от того, насколько минимизированы и эффективно используются средства, вложенные в необходимые запасы и затраты, зависит их оборачиваемость и финансово-экономическое положение предприятия. 
     Управление запасами предприятия зависит от особенностей отрасли, в которых функционируют хозяйствующие субъекты. Так, регулирование запасов на многих машиностроительных предприятиях осуществляется с учетом прежде всего сезонного фактора. Повышенный уровень резервных запасов как по основным материалам и комплектующим изделиям, так и по готовой продукции создается в весенние месяцы с тем, чтобы обеспечить в необходимом объеме производство и реализацию продукции в летнем периоде, когда наступает время отпусков.
     Степень научной разработанности проблемы. Изучение научной литературы показывает, что оценке и управлению производственными запасами предприятия уделяется большое внимание со стороны ученых, таких как: Шмелев А.П.1, Антонец О.А.2, Гудз Н.А.3, Латфуллин Р.Р.4, Ильина Т.А.5, Чекмарева Г.И.6, Васильева Н.Ф.7, Палешева Н.В.8, Алексеева Е.И.9, Майзлиш А.В.10 и др. Однако, между ними существуют некоторые разногласия в понятийно-категориальном аппарате.
     Целью работы является изучение процесса управления запасами в системе оптимизации оборотного капиталапредприятия ОАО «НефАЗ». Исходя из поставленной цели исследования, необходимо решить следующие задачи:
     * рассмотреть сущность запасов, их виды и оценку; 
     * рассмотреть этапы и модели управления запасами в системе оптимизации оборотного капитала;
     * провести анализ динамики и структуры производственных запасовпредприятия;
     * произвести оценку обеспеченности предприятия производственными запасами;
     * рассчитать показатели эффективности управления производственными запасами предприятия;
     * предложить пути по повышению эффективности  управления запасами в системе оптимизации оборотного капитала предприятия.
     Объектом исследования выступает ОАО «НефАЗ».
     Предметом исследования является процесс управления запасами данного предприятия в системе оптимизации оборотного капитала.
     Методология и методы исследования. Методологической базой работы явились труды отечественных ученых и специалистов-практиков, посвященных вопросам оценки и управления запасами предприятия. В работе применяются методы теоретического анализа: выделение и рассмотрение отдельных сторон, признаков, особенностей, свойств явлений.
     Информационная база. В работе использовались книги, брошюры, статьи в сборниках и периодической печати, Интернет в области оценки и управления запасами предприятия. Также в работе используются нормативно-правовые акты, учебники и учебные пособия, материалы периодических печатных изданий.
     Теоретическая значимость работы заключается в том, что в ней рассмотрены понятие запасов и их классификация, изучены вопросы организации управления запасами на предприятии, а также рассмотрены основные методы оценки эффективности управления запасами на предприятии.
     Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные мероприятия управления запасами предприятия могут быть использованы предприятием в своей деятельности. В частности в процессе анализа и оценки запасов предприятия и разработке мероприятий по их совершенствованию.
     Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы (45 источника). В основной части работы размещены 15 таблиц, 15 рисунков, 17 формул.
     
     
     1ОСНОВЫ ТЕОРИИ  УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ
     
1.1 Понятие запасов и их основные виды
     
     Запасы товарно-материальных ценностей представляют собой резерв определенного ресурса или предметов, необходимых для ведения хозяйственной деятельности предприятия11.
     Причинами создания запасов на предприятии выступают12:
     1) возможность нарушения установленного графика поставок (негативное последствие — остановка производственного процесса);
     2) возможность колебания спроса (негативное последствие — неудовлетворенный спрос, потеря прибыли, имиджа);
     3) сезонные колебания производства некоторых видов товаров при относительно равномерном их потреблении, например, уборка и потребление картофеля;
     4) возможность равномерного выполнения операций производства и распределения; 
     5) скидки за покупку крупной партии товаров; возможность получения прибыли за счет спекуляции при предвидении резкого повышения цен на товары;
     6) издержки оформления заказа: поиск поставщика, проведение переговоров, командировки, междугородние переговоры и т.п. (последствие — необходимость увеличить заказываемую партию, а значит, и запас);
     7) необходимость немедленного обслуживания покупателей (выдать товар из запаса быстрее, чем произвести или закупить, что повышает конкурентоспособность предприятия);
     8) минимизация простоев производства из-за отсутствия запасных частей (особенно для предприятий с непрерывным процессом производства);
     9) упрощение процесса управления производством.
     Таким образом, необходимость запасов в общем виде может быть сформулирована как несовпадение во времени и пространстве процессов производства и потребления продукции. На стыках перехода материального потока из одной логистической системы в другую создаются запасы.
     Запасы обеспечивают возможность рационального географического размещения предприятий. Производство нуждается в определенных сырьевых и трудовых ресурсах, его часто приходится размещать довольно далеко от основных рынков сбыта, ближе к этим источникам. Отсюда вытекает необходимость транспортировки продукции к потребителям, однако считается, что экономия, создаваемая приближением производства к источникам сырья, перекрывает рост издержек на транспортировку и создание необходимых для этого запасов13.
     Товарные запасы не приносят предприятию ничего, кроме затрат, но они обеспечивают продажи, которые и являются источником прибыли. Отдельные подразделения фирмы рассматривают товарные запасы исходя из целей своей деятельности. Торговые отделы, например, стремятся к увеличению запасов для того, чтобы исключить случаи отсутствия товаров в продаже, которые сократят объем реализации. Финансовая служба стремится к уменьшению запасов, чтобы сократить отвлеченные в них средства. Минимизация запасов требует внедрения логистической системы «точно в срок», которая предъявляет повышенные требования к транспортной службе, так как товары привозятся в меньших количествах, но чаще14.
     Чтобы задать всем подразделениям предприятия цели их работы с запасами и определить критерии оценки этой работы, должна быть выработана общая политика фирмы в управлении запасами. Для этого руководство должно, исходя из миссии фирмы, определить, что является на данном этапе ее развития приоритетным: снижение затрат, связанных с запасами, или повышение качества обслуживания покупателей. При этом необходимо установить характеристики уровня обслуживания, достижение которых должны обеспечить запасы. Повысить уровень обслуживания можно не только путем увеличения товарных запасов, но и путем ускорения доставки товаров, улучшения информационного обеспечения, использования альтернативных источников поставок и т.д. Однако ключевая роль принадлежит управлению товарными запасами. При этом каждому подразделению предприятия необходимо знать, как их часть работ по управлению товарными запасами сказывается на деятельности других участков и на достижении общей цели фирмы. Сбой на одном участке (например, в доставке партии товаров) осложняет работу других и в конечном итоге приводит к сложностям в удовлетворении спроса покупателей. В определенной мере снизить отрицательные последствия может хорошее информационное обеспечение управления товарными запасами. Вовремя сообщенная информация о сбоях дает иногда возможность найти альтернативные пути своевременного пополнения запасов.
     

Рисунок 1 – Состав запасов предприятия
     
     Состав запасов предприятия определяется Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Согласно его положениям в состав запасов включают (рисунок 1)15:
     1) производственные запасы: формируются для создания буфера между объемом закупок и объемом их потребления в производстве;
     2) запасы незавершенного производства: создают определенный буфер между последовательными производственными операциями;
     3) запасы готовой продукции: являются буфером между производительностью операционной системы и скоростью отгрузки или продажи продукции.
     Для производственного процесса классификация запасов по их уровню выглядит следующим образом16:
     1) максимально допустимый уровень запаса, превышение которого приводит к образованию сверхнормативных запасов;
     2) нормативный уровень запаса, который гарантирует нормальное начало работ на последующем участке производственного процесса;
     3) аварийный уровень запасов, который сигнализирует о том, что на последующем участке работа может проходить в условиях дефицита.
     Также рассмотрим классификацию запасов по функциональному назначению17:
     1) текущие запасы — соответствуют уровню запаса в любой момент учета. Он может совпасть с максимальным желательным запасом, пороговым уровнем или гарантийным запасом. Предназначен для обеспечения непрерывности процесса производства или сбыта между двумя очередными поставками.
     2) страховой (гарантийный) запас — предназначен для сокращения логистических и финансовых рисков, связанных с непредвиденными колебаниями спроса на готовую продукцию, невыполнением договорных обязательств по поставкам материальных ресурсов (нарушением сроков, объемов поставок, качества поставляемых материальных ресурсов и т.п.), сбоями в производственно-технологических циклах и другими непредвиденными обстоятельствами. Страховой запас является величиной постоянной и в нормальных условиях — неприкосновенной.
     3) подготовительный запас — часть производственного (сбытового) запаса, предназначенная для подготовки материальных ресурсов и готовой продукции к производственному или личному потреблению. Наличие данного вида запаса вызвано необходимостью выполнения определенных логистических операций по приемке, оформлению, погрузке-разгрузке, дополнительной подготовке (растариванию, чистке, сушке, рихтовке и т.п.) к потреблению.
     4) сезонные запасы — это запасы материальных ресурсов и готовой продукции, создаваемые и поддерживаемые при явно выраженных сезонных колебаниях спроса или характера производства, транспортировки. Сезонные запасы должны обеспечить нормальную работу организаций и бесперебойность производственного потребления на время сезонного перерыва в производстве, потреблении и транспортировке.
     5) запасы продвижения готовой продукции формируются и поддерживаются в дистрибутивных каналах для быстрой реакции на проводимую фирмой маркетинговую политику продвижения товара на рынок, обычно сопровождаемую широкомасштабной рекламой в средствах массовой информации. Эти запасы должны удовлетворять возможное резкое увеличение спроса на готовую продукцию фирмы.
     6) спекулятивные запасы — обычно создаются фирмами для материальных ресурсов (компонентов, полуфабрикатов) в целях защиты от возможного повышения цен на них или введения протекционистских квот или тарифов.
     7) устаревшие (неликвидные) запасы — образуются вследствие ухудшения качества товаров во время хранения, а также морального износа вследствие несовпадения логистических циклов в производстве и дистрибьюции с жизненным циклом товара. В этом случае морально устаревшие товары не находят сбыта.
     Таким образом, запасы предприятия представляют собой активы, которые используются в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); предназначены для продажи или используются для управленческих нужд организации. Соответственно данным направлениям использования запасов в их составе выделяют производственные запасы, запасы незавершенного производства и готовой продукции. Классификация запасов предприятия может производиться по разным основаниям. Так, по уровню запасов выделяют максимально допустимый, нормативный и аварийный уровень запаса. Классификация запасов по функциональному назначению позволяет выделить текущие запасы, спекулятивные запасы, устаревшие (неликвидные) запасы и др.
     
     1.2Организация управления запасами на предприятии
     
     Основной целью управления запасами предприятия выступает поддержание оптимальной величины текущего остатка запасов. Соответственно, общий алгоритм определения оптимального уровня запасов — это:
     1) формализация (количественное выражение) косвенных и вероятностных издержек и расчет функций затрат (то есть зависимости поведения различных категорий издержек при увеличении (или уменьшении) уровня запасов);
     2) определение функции совокупных затрат (суммированием функций затрат по разным категориям издержек);
     3) определение минимума функции совокупных затрат на всем интервале допустимых значений (то есть для тех уровней запасов, которые предприятие в состоянии содержать при имеющихся и практически возможных источниках финансирования).
     Отметим при этом, что те категории издержек, которые находятся в прямо пропорциональной зависимости от уровня запасов (то есть возрастают при увеличении запасов), как правило, обусловливаются критерием эффективности, так как лишние запасы — это дополнительные иммобилизованные (то есть выключенные из оборота) средства предприятия18:
     * издержки потери процента. Уровню запасов (статья актива) соответствует такая же величина источников финансирования (статья пассива). При этом привлечение средств имеет свою стоимость (для предприятия обычно рассчитывается как величина процента по имеющимся кредитным источникам финансирования). Следовательно, увеличение запасов влечет за собой увеличение стоимости привлечения, при том что дополнительного дохода предприятие не получает (средства в запасах «выключены» из оборота);
     * складские издержки. Чем выше уровень запасов, тем больше издержки по их хранению;
     * издержки по страхованию;
     * и некоторые другие.
     Управление запасами охватывает ряд последовательно выполняемых этапов работ, основными из которых являются19:
     1. Анализ запасов товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде. Основной задачей этого анализа является выявление уровня обеспеченности производства и реализации продукции соответствующими запасами товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде и оценка эффективности их использования. Анализ проводится в разрезе основных видов запасов.
     2. Определение целей формирования запасов. Запасы товарно-материальных ценностей, включаемых в состав оборотных активов, могут создаваться на предприятии с разными целями:
     а) обеспечение текущей производственной деятельности (текущие запасы сырья и материалов);
     б) обеспечение текущей сбытовой деятельности;
     в) накопление сезонных запасов, обеспечивающих хозяйственный процесс в предстоящем периоде (сезонные запасы сырья, материалов и готовой продукции) и т.п.
     3. Оптимизация размера основных групп текущих запасов. Такая оптимизация связана с предварительным разделением всей совокупности запасов товарно-материальных ценностей на два основных вида — производственные (запасы сырья, материалов и полуфабрикатов) и запасы готовой продукции. В разрезе каждого из этих видов выделяются запасы текущего хранения — постоянно обновляемая часть запасов, формируемых на регулярной основе и равномерно потребляемых в процессе производства продукции или ее реализации покупателям.
     Для оптимизации размера текущих запасов товарно-материальных ценностей используется ряд моделей, которые будут рассмотрены нами ниже.
     4. Оптимизация общей суммы запасов товарно-материальных ценностей, включаемых в состав оборотных активов. 
     Выполнение расчета необходимого объема финансовых средств, инвестированных в материально-производственные запасы, на базе выбранного принципиального подхода к их формированию запасов20:
     
	Импз = Рз ? Нз - КЗ,	(1)
     
где 	Импз  - объем финансовых ресурсов, инвестированных в запасы;
     Рз - среднедневной объем расходов запасов;
     Нз - норматив хранения запасов (при отсутствии норматива, используется средняя продолжительность оборота);
     КЗ - средняя сумма кредиторской задолженности.
     По каждому из основных видов запасов расчет выполняется отдельно; инвестиции в запасы, объем потребления которых относительно невысок, оцениваются обшей величиной; полученные результаты суммируются.
     5. Обеспечение высокой оборачиваемости и эффективных форм движения запасов. Управление этими процессами осуществляется путем оптимизации материальных потоков всех видов запасов. 
     Обеспечение своевременного вовлечения в хозяйственный оборот излишних запасов товарно-материальных ценностей осуществляется на основе мониторинга текущей финансовой деятельности (сопоставления нормативного и фактического размера запасов)21. Мероприятия в этом случае разрабатываются совместно со службой производственного менеджмента (при необходимости нормализации запасов сырья и материалов) или со службой маркетинга (при необходимости нормализации запасов готовой продукции). Основная цель этих мероприятий — высвобождение части финансовых средств, «завязнувших» в сверхнормативных запасах.
     6. Обоснование учетной политики оценки запасов. При отпуске запасов в производстве, продаже и другом выбытии предприятие может осуществлять их оценку одним из следующих методов:
     * идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов;
     * средневзвешенной себестоимости;
     * себестоимости первых по времени поступления запасов (метод ФИФО);
     * нормативных затрат;
     * цены продажи.
     7. Построение эффективных систем контроля за движением запасов на предприятии. Основной задачей таких контролирующих систем, которые являются составной частью оперативного финансового контроллинга предприятия, является своевременное размещение заказов на пополнение запасов и вовлечение в операционный оборот излишне сформированных их видов.
     В процессе управления запасами должны быть заранее предусмотрены меры по ускорению вовлечения их в непосредственный операционный процесс (производство или реализацию). Это обеспечивает высвобождение части финансовых ресурсов, а также снижение размера потерь товарно-материальных ценностей в процессе их хранения.
     Формируя стратегию управления запасами, менеджмент предприятия должен решить две противоположно направленные задачи. С одной стороны, уровень запасов не должен быть слишком высоким, так как излишние запасы - это не только бесполезно израсходованные ресурсы, но и дополнительные издержки по содержанию самих запасов. С другой стороны, уровень запасов должен быть достаточным, чтобы не допустить сбои в производстве, вызываемые нерегулярностью и ненадежностью поставок материальных ресурсов от поставщиков и отгрузок готовой продукции клиентам22. Отсюда стремление поддерживать запасы на оптимальном уровне.
     В теории управления запасами разработаны четыре основных типа систем управления запасами23:
     1-й тип. Система с фиксированным объемом заказа. В этой системе количество заказываемых экземпляров является постоянным, а интервалы времени, через которые производится заказ, могут меняться. Время заказа определяется путем сравнения фактических запасов с точкой заказа. Точка заказа - количество экземпляров, при достижении которого необходимо сделать заказ на пополнение запаса. В этой системе постоянный объем заказа рассчитывается на основе определения оптимального заказа. Система работает тем надежнее, чем точнее учитываются остатки для своевременного определения точки заказа. Система применяется для управления запасами, отсутствие которых приводит к большим потерям и спрос на которые характеризуется высокой степенью неопределенности.
     2-й тип. Система с фиксированной периодичностью заказа. Здесь период между заказами является фиксированной величиной (ежедневно, раз в неделю и т.д.), а размер заказа меняется в зависимости от объема продаж. Контроль запасов производится через равные промежутки времени. В конце каждого периода проверяется фактический уровень запасов и исходя из его величины определяется размер заказываемой партии поставки. В процессе функционирования этой системы запас каждый раз пополняется до определенного уровня, не превышающего установленное максимальное значение. За время до нового заказа может произойти резкое увеличение продаж и будет израсходован весь запас, что может привести к дефициту. В связи с этим данная система используется, когда товары характеризуются стабильным потреблением или их дефицит не приводит к существенным потерям.
     3-й тип. Система с двумя фиксированными уровнями запасов без постоянной периодичности заказа. Запас пополняется в том случае, когда его фактический уровень достиг точки заказа. Период между заказами может меняться. В данной системе постоянными величинами являются размер максимального заказа и точка заказа, а меняются в зависимости от потребления запасов периодичность заказа и размер заказываемой партии.
     4-й тип. Система с двумя фиксированными уровнями запасов и с фиксированной периодичностью заказа. В этой системе устанавливаются минимальное и максимальное значения запасов. Минимальное значение является точкой заказа. Однако чтобы снизить вероятность возникновения дефицита товаров, если запас снижается до точки заказа до истечения установленного времени заказа, возможно формирование внеочередного заказа. В остальных случаях система функционирует как система с фиксированной периодичностью заказа. Достоинством этой системы является исключение возможности дефицита товаров до наступления срока очередной поставки.
     Внастоящее время в экономической литературе наиболее распространены первые две системы управления материальными запасами:
     1)система с фиксированным объемом, которую часто называют оптимальный размер закупки (ОРЗ), или объемом экономичного заказа (EOQ);
     2)система с фиксированным периодом, которую называют также моделью периодического контроля, периодической моделью, или Р-моделью.
     Основное различие их состоит в том, что24:
     1) во-первых, объем заказа является постоянной величиной у ОРЗ, т. е. каждый раз заказывается одинаковый объем материалов, сырья и т.д. При этом  у Р-модели эта величина является переменной;
     2) во-вторых, момент размещения заказа у Р-модели происходит, когда истекает заранее определенный фиксированный период времени, а у ОРЗ, когда уровень запаса снижается до точки заказа; 
     3) в-третьих, учет запасов ведется у ОРЗ каждый раз, когда производится поступление или убытие материала со склада, а у Р-модели, когда наступает контрольное время;
     4) в-четвертых, ОРЗ в основном используется для дорогостоящих материалов, потому эта модель дает существенную экономию денежных средств.
     Существуют три способа определения оптимального размера закупки (ОРЗ)25:
     1) по формуле Уилсона;
     2) табличный;
     3) графический.
     Модель Уилсона направлена на минимизацию текущих затрат на обслуживание запасов. Данные затраты можно разделить на две группы26:
     1) первая группа издержек включает следующие статьи: расходы на содержание складских помещений, расходы на содержание складского персонала, потери от утраты первоначального качества, различные расходы и потери при хранении др.;
     2) вторая группа издержек, связанная с иммобилизацией средств, является переменной величиной, так как увеличение размера запасов неизбежно вызывает отвлечение средств от оборота и приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, что является нежелательным явлением.
     Модель Уилсона имеет вид27:
     
	,	(2)

где    QОПТ - оптимальный размер партии поставки;
M -  необходимый объем закупки товаров (сырья и материалов);
ТЗ1 - размер текущих затрат по размещению заказа, доставке товаров  и их приемке в расчете на одну поставляемую партию;
ТЗ2 - размер текущих затрат по хранению единицы запасов.
     Динамику изменения размера запасов по данной модели иллюстрирует рисунок 2.
     

Рисунок 2 -  Система с фиксированным объемом заказа
     
     Таким образом, расчет оптимального размера партии поставки, при котором минимизируются совокупные текущие затраты по обслуживанию запасов (т. е. ТЗ1+ ТЗ2 = min) проводится по модели Уилсона.
     Для разработки и совершенствования систем управления запасами используются экономико-математические и эвристические методы28. Спрос на товары представляет собой вероятностный процесс, который может быть описан методами математической статистики. Одним из наиболее простых экономико-математических методов определения размера запаса является метод экстраполяции, который позволяет перенести темпы, сложившиеся в образовании запасов в прошлом, на будущий период. Этот метод хорошо работает при повторных заказах товаров, продающихся уже некоторое время. Эвристические методы предполагают использование опыта специалистов. Они широко применяются, поскольку при работе с новыми товарами не всегда есть возможность применить математический аппарат. Это можно сделать, если эксперты сумеют найти товар-аналог. Тогда динамика продаж этого аналога распространяется на новую продукцию. В некоторых случаях аналоги подобрать невозможно, тогда эксперты формируют заказ исходя из собственного опыта.
     Таким образом, основной целью управления запасами является их оптимизация, что предусматривает выполнение следующих этапов: 1) анализ запасов; 2) определение целей формирования запасов; 3) оптимизация размера основных групп текущих запасов и их общей суммы. При этом используются такие модели оптимизации, как модель с фиксированным объемом запаса и модель с фиксированным периодом заказа запасов.
     
     1.3Методики оценки эффективности управления запасами на предприятии
     
     Рациональное управление запасами производственного предприятия возможно лишь при наличии действенного механизма их оценки и анализа. В настоящее время предлагается множество методик, призванных способствовать решению проблемы управления материально-производственными запасами. В основе сложившихся методик лежат различные приемы экономического анализа, такие как использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода и др.
     Целью анализа запасов является получение необходимого объема информации, дающей точную и своевременную оценку состояния запасов сырья и материалов, их соответствия потребностям рынка или производства, выявление резервов для расширения экономического потенциала предприятия. В соответствии с целью выделим основные задачи анализа материальных оборотных средств: оценка текущего состояния запасов, их динамика, структуры; определение величины минимального и страхового запаса; организация планирования материально-технического снабжения и контроля за материалами по центрам затрат и местам возникновения и др29.
     Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, контракты на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и форма 5-3 о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсах и др30.
     Большое значение в нормализации обеспечения предприятия материальными ресурсами имеет состояние запасов материалов, их своевременный анализ.
     Наличие запасов предприятия является одним из необходимых условий снижения риска для нормального хода производства. Однако хранение запасов вызывает большие дополнительные затраты, связанные с помещениями, кадрами, финансированием, транспортом, приемом, хранением и т. д. Отход от практики запасов возможен только при идеальной организации рынка и партнерских связей, поэтому в наших условиях запасы материалов необходимы. Речь идет только об их оптимизации, ликвидации сверхнормативных запасов, организации постоянного контроля за их состоянием.
     Оценка эффективности использования запасов дает возможность определить резервы их уменьшения потребности путем оптимизации запасов, ускорения расчетов или, наоборот, привлечения средств в оборот при неблагоприятном положении дел31.
     Оценку начинают с анализа удельного веса запасов в различных группах активов. При этом рассчитывают следующие показатели:
     1. Доля запасов в общей величине активов32:
     
	Да = ,	(3)

где 	З —запасы;
     А — активы организации;
     Да - Доля запасов в общей величине активов.
     2. Доля запасов в стоимости оборотных активов:
     
	Доа = ,	(4)

где 	ОА — оборотные активы.
     Увеличение удельного веса запасов в структуре оборотных активов может свидетельствовать о33:
     * расширении масштабов деятельности предприятия;
     * стремлении защитить денежные средства от обесценивания под воздействием инфляции;
     * неэффективном управлении запасами, вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время в запасах, замедляется его оборачиваемость.
     Оценка оборачиваемости запасов включает в себя расчет следующих показателей:
     1. Коэффициент оборачиваемости запасов (Коб.зап.) — характеризует количество оборотов, которое могут совершить запасы в течение анализируемого периода. Данный коэффициент определяется по следующей формуле:
     
	Коб.зап. = ,	(5)

где 	ВР – выручка от реализации;
     CВЗ – средняя величина запасов.
     2. Показатель длительности оборота запасов в днях (До6) — определяется следующим образом34:
     
	До6 =,	(6)
     
где 	СОЗ – средние остатки запасов;
     Т - длительность анализируемого периода
     ВР – выручка от реализации.
     3. Показатели длительности оборота могут быть рассчитаны также отдельно по производственным запасам (т.е. сырью и материалам) и незавершенному производству. Таким образом, может быть проведена дальнейшая детализация сводного показателя запасов. В этих случаях расчеты проводят следующим образом. Длительность оборота производственных запасов, в днях (Допз) — определяется по формуле35:
     
	Допз =,	(7)
     
где	ПЗ — средняя величина производственных запасов;
     S — себестоимость реализации продукции, работ, услуг.
     При этом для удовлетворения потребности в запасах в случае необходимости их уровень должен быть достаточно высоким.
     Период оборачиваемости запасов г.......................