Анализ формирования и использования фонда оплаты труда

     МИНОБРНАУКИ РОССИИ
     федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
     высшего образования
    "САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"



Курсовая работа по дисциплине
«Экономический анализ»

На тему: «Анализ формирования и использования фонда оплаты труда »


                           
                           
                             Выполнила студентка 3 курса
                             по специальности 
                             080101.65 «Экономическая безопасность»  
                             Группа ЭБГ-1304
                             Беляева В.И.
                             
                             Преподаватель: Кушнёва О.А.      
                             
                                                  





Санкт-Петербург
2015 г.
Содержание
Введение……………………………………………………………………...…..3
1 Принципы формирования и использования фонда оплаты труда …….…....4
1.1 Структура и состав фонда оплаты труда …………….……………..…...….4
1.2 Формирование фонда оплаты труда. ……………………………………….6
1.3 Анализ использования фонда оплаты труда……...….…..………………..10
2 Анализ  использования фонда оплаты труда на примере предприятия…...15
Заключение………………………………………………………………………19
Список литературы……………………………………………………………...20


















Введение
ФОТ отражает основную статью затрат. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия.
Изучение фонда оплаты труда является актуальной темой, так как он является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, так как в значительной степени формирует общие издержки предприятия.
    Цель написания данной курсовой работы - это изучение формирования и использования фонда оплаты труда на предприятии(организации).
    Для достижения поставленной цели нужно выполнить следующие задачи:
Во-первых, рассмотреть структуру и состав фонда оплаты труда.
Во-вторых, изучить формирование фонда оплаты труда.
В-третьих, изучить использование фонда оплаты труда.
В-четвертых проанализировать использование фонда оплаты труда на примере.









 1 Принципы формирования и использования фонда оплаты труда
 
1.1 Структура и состав фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда представляет собой суммарные денежные средства предприятия (организации), израсходованные в течение определенного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты и доплаты работникам.
Затраты, входящие в фонд заработной платы предприятия необходимо отличать  от затрат на оплату труда, которые относятся на издержки производства и обращения.
Фонд заработной платы - это сумма общих денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную рабочими и служащими обозначенную в трудовом договоре (контракте), и по структуре состоит из различных элементов.
Под затратами на оплату труда имеется в виду совокупность выплат, производимых предприятием (организацией) в пользу физических лиц, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения.
Фонд оплаты труда(ФОТ) состоит из трех частей:
1. Фонд основной заработной платы
2. Фонд дополнительной заработной платы
3. Другие поощрительные и компенсационные выплаты
Основная заработная плата - это вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда. Оно устанавливается в соответствии с тарифными ставоками, должностными окладами и сдельными расценками.
* выплаты: за отработанное время, за количество и качество выполненных работ при повременной, сдельной и прогрессивной оплате труда;
* доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, за работу в ночное время, работу в праздничные дни и другое;
* оплата простоев не по вине работника; 
* премии, премиальные надбавки и другое.
Дополнительная заработная плата - это вознаграждение за выполнение работ сверх установленной нормы, за трудовые успехи, а так же  новаторство. Она состоит из  доплат, надбавок, гарантийных, компенсационных и поощрительных прибылей, предусмотренных государством.
Дополнительная заработная плата включает в себя:
* выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством о труде и коллективными договорами;
* плату за выполнение государственных и общественных обязанностей;
* оплату отпусков;
* оплату подросткам льготных часов;
* оплату перерывов в работе кормящих матерей;
* выходное пособие при увольнении и др.
Другие компенсационные и поощрительные выплаты:
* вознаграждения по итогам работы за прошедший год;
* премии по специальным системам и положениям;
* компенсационные и другие денежные выплаты, не предусмотренные законодательством.
Состав фонда заработной платы:
1) Оплата отработанного времени;
2) Оплата неотработанного времени1;
3) Выплаты на питание, жилье, топливо (носящие регулярный характер);
4) Единовременный, поощрительные и другие выплаты.


1.2 Формирование фонда оплаты труда

Источники финансирования расходов на оплату труда:
* средства специального назначения, собственные средства      работодателя;
* себестоимость продукции (работ, услуг);
* целевые финансирования и поступления.
Оплата труда содержит заработную плату работника и социальные льготы, предоставляемые работнику и членам его семьи. Формирование и управление фондом оплаты труда (ФОТ) предприятия (организации) выполняют самостоятельно на основании действующих правовых норм, динамики рынка труда и заключённого с коллективом организации коллективного договора. Система вознаграждения направлена на повышение производительности труда, развитие творческой активности коллектива, дифференциацию вознаграждения в зависимости от квалификации, профессионализма работника, стоимости его трудового капитала.
В зависимости от конкретных условий и целей, достигаемых с помощью установленной системы оплаты труда, сформированы различные формы оплаты труда: повременная, повременно-премиальная, сдельная, сдельно-прогрессивная (премиальная), бестарифная и аккордная.
ФОТ отражает основную статью затрат, поэтому к его формированию подходят более тщательно. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Ещё одной причиной тщательного формирования ФОТ является необходимость соблюдения законодательных норм, предусмотренных ТК РФ и НК РФ. 
Формирование ФОТ основывается на следующих принципах:
* экономически оправданное соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда;
* учёт прогнозируемой динамики рынка труда;
* восприятие коллективом организации мотивов и принципов планирования ФОТ.
Следуя этим принципам, менеджмент использует один из методов формирования ФОТ: метод экстраполяции, метод элементного планирования, укрупнённый и нормативный методы.
Метод экстраполяции проводится в 4 этапа:
Первый этап: затраты анализируются по элементам за прошедший год, разрабатываются прогнозируемые и плановые затраты на текущий год, изучаются причины отклонений и вырабатываются меры по их устранению. На основании этого анализа и состояния рынка труда, изменений законодательства о труде, реорганизации структуры и изменения количества трудового ресурса организации, предельного размера ФОТ в структуре затрат планируется ФОТ по отдельным элементам затрат.
Второй этап: ФОТ проходит экспертизу, при необходимости исправляется. 
Третий этап: руководством организации утверждается ФОТ.
Четвертый этап: ФОТ доводится до руководителей подразделений предприятия (организации).
Метод элементного планирования - это отдельное планирование ФОТ для рабочих-повременщиков и рабочих-сдельщиков основного производства, менеджмента высшего звена, менеджеров среднего и низшего звена, служащих, персонала вспомогательного и обслуживающего производства. 
ФОТ рабочих-повременщиков основного производства определяют умножением величин среднечасовой тарифной ставки, фонда рабочего времени одного рабочего этой категории в планируемом году и плановой численности рабочих этой категории.
ФОТ рабочих-сдельщиков основного производства определяется как произведение величин тарифной ставки среднего разряда, необходимого для производства определенного вида продукции, фонда рабочего времени 1 работника на год, плановой численности рабочих этой категории и планируемого коэффициента выполнения норм выработки.
ФОТ менеджмента всех звеньев и служащих устанавливают умножением оклада каждой категории специалистов и служащих на количество персонала данной категории с добавлением премий и доплат, установленных коллективным и трудовым договорами, доплат и надбавок, установленных ТК РФ и оплаты за неотработанное время (очередных, учебных и дополнительных отпусков, времени выполнения государственных и общественных обязанностей, часов, на которые сокращается рабочий день подростков).
Укрупнённый метод. Данный метод заключается в определении ФОТ, как произведения планируемой средней численности персонала на планируемую зарплату.
Нормативный метод использует для расчета ФОТ уровневые или приростные нормативы.
Приростной норматив характеризует прирост ФОТ на прирост реализованной продукции и корректирует плановый ФОТ, рассчитанный по планируемому объёму выпуска продукции, численности работников, производительности труда работников и прогнозируемой инфляции.
При планировании ФОТ по уровневому нормативу размер этого норматива определяется в зависимости от ФОТ работника на единицу выпущенной продукции в текущем периоде, планируемого повышения производительности труда и соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда. 
ФОТ определяется умножением уровневого норматива на планируемый объём выпуска продукции.
1.3 Анализ использования фонда оплаты труда

Для проведения анализа эффективности использования фонда оплаты труда необходимо изучить его влияние на формирование конечных результатов деятельности предприятия.
Для проведения анализа использования оплаты труда необходимы следующие показатели предприятия (организации) за 2 анализируемых периода(года):
1) объём производства;
2) фонд заработной платы;
3) выручка от реализации продукции;
4) сумма валовой прибыли;
5) производство продукции на 1 руб. заработной платы;
6) сумма валовой прибыли на 1 руб. заработной платы.
7) выручка на 1 руб. заработной платы;

После этого необходимо определить факторы изменения каждого показателя, который характеризует эффективность использования фонда заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на 1 руб. заработной платы используют следующую модель:
,

где 	ВП – выпуск продукции в текущих ценах;
     ФЗП – фонд заработной платы;
     Т – количество часов, затраченных на производство продукции;
     ?Д – количество отработанных дней всеми работником;
     ЧР – среднесписочная численность работников;
     ЧПП – среднесписочная численность работников производства.
В итоге по данной формуле определяют производство продукции на 1 руб. заработной платы:
ВП/ ФЗП= ЧВ* П* Д* Уд/ ГЗП ,

где 	Д – количество отработанных дней одним работником;
     ЧВ – среднечасовая выработка продукции;
     П – средняя продолжительность рабочего дня;
Уд – удельный вес работников в общей численности производственного персонала предприятия;
     ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.
Выручка на 1 руб. заработной платы, кроме перечисленных выше факторов, зависит ещё и от соотношения произведённой и реализованной продукции предприятия (уровня товарности продукции):



В/ФЗП=УТ*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП,
где	УТ - уровень товарности.

На прибыль от реализации продукции на 1 руб. зарплаты, так же влияет и уровень рентабельности продаж (R):

П/ФЗП=R*УТ*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП

Необходимые данные для анализа:
1) уровень товарности (УТ);
2) среднечасовая выработка (ЧВ);
3) средняя продолжительность рабочего дня (П);
4) количество отработанных дней одним рабочим (Д);
5) среднегодовая заработная плата одного работника (ГЗП);
6) удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала (Уд).
Факторный анализ производства продукции на 1 руб. заработной платы расчитывается по нижеперечисленным формулам:
     (ВП/ФЗП)0 = ЧВ0* П0* Д0*Уд0/ ГЗП0
     (ВП/ФЗП)усл.1 = ЧВ1* П0* Д0*Уд0/ ГЗП0 
     (ВП/ФЗП)усл.2 = ЧВ1* П1* Д0*Уд0/ ГЗП0
     (ВП/ФЗП)усл.3 = ЧВ1* П1* Д1*Уд0/ ГЗП0
     (ВП/ФЗП)усл.4 = ЧВ1* П1* Д1*Уд1/ ГЗП0
     (ВП/ФЗП)1 = ЧВ1* П1* Д1*Уд1/ ГЗП1
Далее необходимо определить общее изменение производства продукции на 1 руб. зарплаты: (ВП/ФЗП)1  – (ВП/ФЗП)0
     в том числе:
* за счёт среднечасовой выработки: (ВП/ФЗП)усл.1 – (ВП/ФЗП)0 ;
* за счёт средней продолжительности рабочего дня: (ВП/ФЗП)усл.2 – (ВП/ФЗП)усл.1
* за счёт количества отработанных дней одним рабочим: (ВП/ФЗП)усл.3 – (ВП/ФЗП)усл.2
* за счёт удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: (ВП/ФЗП)усл.4 – (ВП/ФЗП)усл.3;
* за счёт среднегодовой заработной платы одного работника: (ВП/ФЗП)1 – (ВП/ФЗП)усл.4.

     Подобно считается и выручка на 1 руб. заработной платы:
     (В/ФЗП)0 = УТ0*ЧВ0*П0*Д0*УД0/ГЗП0
     (В/ФЗП)усл.1 = УТ1*ЧВ0*П0*Д0*УД0/ГЗП0
     (В/ФЗП)усл.2 = УТ1*ЧВ1*П0*Д0*УД0/ГЗП0
     (В/ФЗП)усл.3 = УТ1*ЧВ1*П1*Д0*УД0/ГЗП0 
     (В/ФЗП)усл.4 = УТ1*ЧВ1*П1*Д1*УД0/ГЗП0 
     (В/ФЗП)усл.5 = УТ1*ЧВ1*П1*Д1*УД1/ГЗП0 
     (В/ФЗП)1 = УТ1*ЧВ1*П1*Д1*УД1/ГЗП1
      
Общее изменение выручки на 1 руб. зарплаты: (В/ФЗП)1 - (В/ФЗП)0
     в том числе:
* за счёт уровня товарности: (В/ФЗП)усл.1– (В/ФЗП)0;
* за счёт среднечасовой выработки: (В/ФЗП)усл.2– (В/ФЗП)усл.1;
* за счёт средней продолжительности рабочего дня: (В/ФЗП)усл.3– (В/ФЗП)усл.2;
* за счёт количества отработанных дней одним рабочим: (В/ФЗП)усл.4  – (В/ФЗП)усл.3;
* за счёт удельного веса рабочих в общей численности за счёт производственного персонала: (В/ФЗП)усл.5  – (В/ФЗП)усл.4;
* за счёт среднегодовой заработной платы одного работника: (В/ФЗП)1  – (В/ФЗП)усл.5.
     
     Прибыль на 1 руб. заработной платы можно посчитать по данным формулам:
     (П/ФЗП)0 = R*УТ*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП
     (П/ФЗП)усл.1 = R*УТ*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП 
     (П/ФЗП)усл.2 = R*УТ*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП 
     (П/ФЗП)усл.3 = R*УТ*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП
     (П/ФЗП)усл.4 = R*УТ*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП 
     (П/ФЗП)усл.5 = R*УТ*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП 
     (П/ФЗП)усл.6 = R*УТ*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП 
     (П/ФЗП)1 = R*УТ*ЧВ*П*Д*УД/ГЗП
     Общее изменение прибыли на 1 руб. зарплаты: (П/ФЗП)1  – (П/ФЗП)0
     в том числе:
* за счёт рентабельности: (П/ФЗП)усл.1 – (П/ФЗП)0.;
* за счёт уровня товарности: (П/ФЗП)усл.2  – (П/ФЗП)усл.1;
* за счёт среднечасовой выработки: (П/ФЗП)усл.3  – (П/ФЗП)усл.2 ;
* за счёт средней продолжительности рабочего дня: (П/ФЗП)усл.4 – (П/ФЗП)усл.3;
* за счёт количества отработанных дней одним рабочим: (П/ФЗП)усл.5 – (П/ФЗП)усл.4;
* за счёт удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: (П/ФЗП)усл.6 – (П/ФЗП)усл.5;
* за счёт среднегодовой заработной платы одного работника: (П/ФЗП)1 – (П/ФЗП)усл.6.












2 Анализ формирования и использования фонда оплаты труда на примере предприятия

Таблица 1 – Показатели эффективности использования фонда заработной платы, тыс. руб.

Исходя из данных таблицы 1, видно, что все показатели в сопоставимых ценах на 1 руб. заработной платы уменьшились, что говорит о снижении эффективности использования фонда заработной платы в 2014 году в сравнении с 2013 годом. 
Теперь необходимо определить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Данные необходимые для анализа представлены в таблице 2.




Таблица 2 – Исходные данные для анализа.

     Проведем факторный анализ производства продукции на 1 руб. заработной платы:
     (ВП/ФЗП)0 = 112,3*8,05*0,21*139,28/41,02= 644,6 коп.
     (ВП/ФЗП)усл.1 = 85,3*8,05*0,21*139,28/41,02= 489,62 коп.
     (ВП/ФЗП)усл.2 = 85,3*8,32*0,21*139,28/41,02= 506,04 коп.
     (ВП/ФЗП)усл.3 = 85,3*8,32*0,24*139,28/41,02= 578,33 коп.
     (ВП/ФЗП)усл.4 =85,3*8,32*0,24*155,3/41,02= 644,85 коп.
     (ВП/ФЗП)1 = 85,3*8,32*0,24*155,3/62,4= 423,9 коп.
Общее изменение производства продукции предприятия на 1 руб. зарплаты составило 423,9 – 644,6 = -220,7 коп.
     в том числе:
* за счёт среднечасовой выработки: 489,62 – 644,6 = -154,98 коп.;
* за счёт средней продолжительности рабочего дня: 506,04 – 489,62 = 16,42 коп.;
* за счёт количества отработанных дней одним рабочим: 578,33 – 506,04 = 72,29 коп.;
* за счёт удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 644,85 – 578,33 = 66,52 коп.;
* за счёт среднегодовой заработной платы одного работника: 423,9  – 644,85= -220,95 коп.
     Рассчитаем выручку предприятия на 1 руб. заработной платы:
     (В/ФЗП)0 = 0,53*112,3*8,05*0,21*139,28/41,02= 341,66 коп.
     (В/ФЗП)усл.1 = 0,46*112,3*8,05*0,21*139,28/41,02= 296,51 коп.
     (В/ФЗП)усл.2 = 0,46*85,3*8,05*0,21*139,28/41,02 = 225,22 коп.
     (В/ФЗП)усл.3 = 0,46*85,3*8,32*0,21*139,28/41,02 = 232,78 коп.
     (В/ФЗП)усл.4 = 0,46*85,3*8,32*0,24*139,28/41,02 = 266,03 коп.
     (В/ФЗП)усл.5 = 0,46*85,3*8,32*0,24*155,3/41,02 = 296,63 коп.
     (В/ФЗП)1 = 0,46*85,3*8,32*0,24*155,3/62,4= 194,99 коп.
Общее именение выручки на 1 руб. зарплаты составило 194,99 – 341,66 = -146,67 коп.
     в том числе:
* за счёт уровня товарности: 296,51– 341,66 = -45,15 коп.;
* за счёт среднечасовой выработки: 225,22 – 296,51= -71,29 коп.;
* за счёт средней продолжительности рабочего дня: 232,78 – 225,22 = 7,56 коп.;
* за счёт количества отработанных дней одним рабочим: 266,03  – 232,78 = 33,25 коп.;
* за счёт удельного веса рабочих в общей численности за счёт производственного персонала: 296,63  – 266,03 = 30,6 коп.;
* за счёт среднегодовой заработной платы одного работника: 194,99  – 296,63  = 101,64 коп.
     
     Делее необходимо рассчитать прибыль предприятия на 1 руб. заработной платы:
     (П/ФЗП)0 = 109,3*0,53*112,3*8,05*0,21*139,28/41,02= 37340,84 коп.
     (П/ФЗП)усл.1 = 12,55*0,53*112,3*8,05*0,21*139,28/41,02= 4287,53 коп.
     (П/ФЗП)усл.2 = 12,55*0,46*112,3*8,05*0,21*139,28/41,02 = 3721,26 коп.
     (П/ФЗП)усл.3 = 12,55*0,46*85,3*8,05*0,21*139,28/41,02 = 2826,56 коп.
     (П/ФЗП)усл.4 = 12,55*0,46*85,3*8,32*0,21*139,28/41,02= 2921,37 коп.
     (П/ФЗП)усл.5 = 12,55*0,46*85,3*8,32*0,24*139,28/41,02 = 3338,7 коп.
     (П/ФЗП)усл.6 = 12,55*0,46*85,3*8,32*0,24*155,3/41,02 = 3722,72 коп.
     (П/ФЗП)1 = 12,55*0,46*85,3*8,32*0,24*155,3/62,4= 2447,21 коп.
     Общее изменение прибыли на 1 руб. зарплаты будет равно 2447,21 – 37340,84 = -34926,63 коп.
     в том числе:
* за счёт рентабельности: 4287,53– 37340,84 = -33053,31 коп.;
* за счёт уровня товарности: 3721,26 – 4287,53 = -566,27 коп.;
* за счёт среднечасовой выработки: 2826,56 – 3721,26 = -894,7 коп.;
* за счёт средней продолжительности рабочего дня: 2921,37 – 2826,56 = 94,81 коп.;
* за счёт количества отработанных дней одним рабочим: 3338,7– 2921,37= 417,33 коп.;
* за счёт удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 3722,72 – 3338,7 = 384,02 коп.;
* за счёт среднегодовой заработной платы одного работника: 2447,21– 3722,72 = -1275,51 коп.


 Заключение
 Подводя итоги, следует сказать, что цель исследования достигнута, поставленные задачи выполнены и можно сделать следующие выводы:
1) Анализ фонда заработной платы необходим и значим в современной экономике на предприятиях(организациях).
2) Фонд оплаты труда представляет собой суммарные денежные средства предприятия (организации), израсходованные в течение определенного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты и доплаты работникам.
3) Формирование ФОТ основывается на экономически оправданном соотношении темпов роста заработной платы и производительности труда и учёте прогнозируемой динамики рынка труда.
4) Для проведения анализа эффективности использования фонда оплаты труда необходимо изучить его влияние на формирование конечных результатов деятельности предприятия.











	
 Список литературы
 1. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с.. 1999.
 2.  [Электронный ресурс] / Экономика и менеджмент. Статьи и учебные материалы; Режим доступа http://topknowledge.ru, свободный доступ
 3. [Электронный ресурс] / Административно-управленческий портал; Режим доступа http://www.aup.ru, свободный доступ
 4. Л. Н. Чечевицына, И. Н. Чуев. Экономика фирмы: Учебное пособие для студентов вузов / — Ростов н/Д: Феникс, . — 400 с. — ( Высшее образование), 2006
 5. В.В. Ковалев, О.Н. Волкова .Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 2002





20


.......................