Учет и анализ денежных средств (на примере ооо «высота» илекского района оренбургской области)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
СТЕРЛИТАМАКСКИЙ ФИЛИАЛ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

ПО ПРОГРАММЕ БАКАЛАВРИАТА

ЖУРАВЛЕВА ЕКАТЕРИНА ВАЛЕРЬЕВНА


Учет и анализ денежных средств (на примере ооо «высота» илекского района оренбургской области)






Выполнил:


Студентка 4 курса 
очной формы обучения


Направление подготовки


38.03.01 Экономика


Программа 



Бухгалтерский учет, анализ и аудит



Допущено к защите в ГЭК и проверено на объем заимствования:





Заведующий кафедрой

Руководитель
кандидат экономических наук, доцент

Старший преподаватель




/
Р.А. Асфандиярова 


/
О.А. Федорова







« __  »  ___________________  2018 г.







СТЕРЛИТАМАК – 2018

СОДЕРЖАНИЕ
Введение...……………………………………………………………………..
3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ………...…………………………..……………….

5
1.1. Экономическая сущность денежных средств …...…………........
5
   1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств ……….......
10
   1.3. Методические основы анализа денежных средств ………………..
14
ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ВЫСОТА» ………………………………………………...…………..

20
   2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Высота» 
20
   2.2. Анализ денежных средств ………………………………………….
26
   2.3. Учет денежных средств в кассе ……….……………………………
32
   2.4 Учет денежных средств на расчетом счете …………………………
40
   2.5 Инвентаризация денежных средств …………………………………
45
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ВЫСОТА» ....………………………..… 

49
   3.1. Оценка платежеспособности ООО «Высота» и эффективности управления денежными средствами на основе отчета о движении денежных средств …………………..………………………………………..


49
   3.2 Мероприятия по совершенствованию организации учета денежных средств …………………………………...……………..…………

54
Заключение ……………..……………………………………………………..
61
Список использованных источников ……………………………………….
64
Приложения …………………………………………………………………..
70
     
     
     
ВВЕДЕНИЕ 

     Денежные средства – это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте, а также легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы. Размер остатка денежных активов определяет уровень абсолютной платежеспособности организации, влияет на продолжительность операционного цикла, а, следовательно, и на размер финансовых средств, инвестируемых в оборотные активы. Денежные остатки также характеризуют и инвестиционные возможности субъекта, то есть инвестиционный потенциал осуществления предприятием краткосрочных финансовых вложений.
     Целью управления денежными средствами является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия. В этом реализуется функция денежных средств как средства платежа, обеспечивающая цели формирования их операционного, страхового и компенсационного остатков. 
     При изучении денежных средств предприятия с позиции бухгалтерского учета необходимо определить их основные характеристики: состав, степень ликвидности и оптимальное сочетание. Подобную информацию генерирует система учета и анализа денежных средств. Состав такой информации весьма разнообразен: движение средств на счетах и в кассе предприятия, дебиторская и кредиторская задолженность предприятия, бюджеты налоговых платежей, графики выдачи и погашения кредитов, уплаты процентов, бюджеты предстоящих закупок, требующих предварительной оплаты, и многое другое. Сама же информация поступает из различных источников, ее сбор и систематизация должны быть отлажены с особой тщательностью, поскольку запаздывание и ошибки при предоставлении информации могут привести к серьезным последствиям в бизнесе организации. 
     Все это определяет актуальность темы выпускной квалификационной работы.
      Предметом выпускной квалификационной работы являются экономические отношения по поводу учета и анализа денежных средств.
     Объектом выпускной квалификационной работы выступило ООО «Высота» Илекского района Оренбургской области. 
     Цель выпускной квалификационной работы состоит в разработке рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств и повышению аналитических возможностей их анализа.  
     Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
     - изучить теоретические основы учета и анализа денежных средств;
     - дать организационно-экономическую характеристику ООО «Высота» Илекского района и провести анализ денежных средств;
     - раскрыть порядок документального оформления и учета денежных средств;
     - предложить элементы совершенствования учета и анализа денежных средств.
     При написании выпускной квалификационной работы были использованы методы наблюдения, обобщения, экономико-статистический, расчетно-конструктивный метод, приемы сравнительного экономического анализа.
     Теоретической и методической основой работы стали исследования современных ученых по изучаемой проблеме, учебные и научные издания, периодические издания.
     Информационной базой работы послужили законодательные и нормативные акты, текущие документы и годовые отчеты ООО «Высота» за 2015-2017 гг.
     
     
     
     
     
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Экономическая сущность денежных средств
     
     
     Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности организаций имеют система учета и анализа денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно проработанный платежный календарь.
     Толкачева О.М. определяет денежные средства как средства организации, находящиеся в кассе организации, на расчетных, валютных и других счетах в банке, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы [41].
     Денежные средства – это аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей [23]. Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и пр. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные ими товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям [24].
     К денежным средствам в соответствии с международной практикой приравнены их денежные эквиваленты как краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения. Их можно легко преобразовать, при необходимости, в денежные средства для покрытия текущих обязательств и которые подвержены весьма незначительному риску изменения (например, депозиты до востребования, краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги, др.). При этом под краткосрочными инвестициями в данном случае подразумевается период не более трех месяцев. 
     Денежный поток организации – это совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Денежные потоки представляют собой совокупность поступлений и выплат денежных средств в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании [15].
     Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также веселей и чеков, замещающих наличные деньги.
     Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а также обеспечивает их сохранность [16].
     В последнее время весьма активно развиваются электронные формы расчетов. Различают расчеты электронными деньгами на базе пластиковых карт, мобильных телефонов, смартфонов, планшетных компьютеров, Интернета. Электронные деньги как система безналичного расчета, производимая при помощи компьютерной сети и удаленных терминалов, позволяет совершать операции по приобретению товара, оплате различного вида услуг, пополнению собственного счета и многое другое – это самый перспективный способ расчетов. При этом все банковские операции подтверждаются документально (например, на основании выписки по банковскому счету). Все это приводит к повышению долю безналичного оборота, ускоряет расчеты, улучшает контроль.
     Электронные деньги – это новейшая форма денег, сущность и понятие которых и по сей день являются весьма дискуссионными вопросами, отмечает Бугрова А.В. [16]. Среди разных исследовательских работ можно найти многообразие мнений о том, что электронные деньги можно отнести либо к наличности, либо к безналичным деньгам, либо даже к обоим видам. Так, например, если рассмотреть их соотношение с наличностью, можно найти вывод о том, что электронные деньги это всего лишь аналог наличных денег в виде файла, записанного на носитель, где передача и получение происходят по каналам связи, а защита осуществляется посредством программного обеспечения, а сам файл в свою очередь содержит характеристику купюры и находится под защитой криптографического протокола. Но наиболее распространенным считается мнение о том, что причисление электронных денежных средств к тем или иным аналогам является ложным суждением. Так если говорить об отличии электронных денег от наличных, можно отметить что в пользу электронных денег есть возможность осуществления расчетов на расстоянии, тогда как наличные возможны в использовании только при непосредственном физическом контакте. Но это свойство присуще в тоже время и безналичным деньгам, как и такие их «совместные» признаки как: стабильность, делимость, бессрочность, портативность и так далее [16]. 
     Тем не менее, электронные деньги все равно не могут быть отнесены к безналичным деньгам, а представляют собой новое средство платежа, обособленную форму денег, которая унаследовала от наличных такие свойства, как: анонимность, безусловность распоряжения стоимости, низкие транзакционные издержки, а от безналичных «позаимствовали» дематериализованную форму, обеспечивающую удобство расчетов.
     Таким образом, различные формы денежных средств в настоящем спокойно сосуществуют, и каждая форма денег продолжает сохранять свою ценность и актуальность. Несмотря на сохранение активного использования наличных денег, безналичные и электронные деньги в своем использовании имеют тенденцию к росту и широкому распространению. Это и есть результат глобального внедрения технических устройств и повсеместного перехода на электронные способы обслуживания клиентов. 
     Сфера применения электронных денег согласно ст. 7 Федерального закона «О национальной платежной системе» № 161-ФЗ от 27.06.2011 г. может быть установлена для осуществления расчетов между физическими лицами с одной стороны, и юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями – с другой, а для расчетов между юридическими лицами или между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями электронные деньги применяться не могут [2]. Кроме того, важной отличительной чертой переводов электронных денег служит моментальное и единовременное осуществление операции перевода, в то время как по общему правилу перевод денежных средств осуществляется в течение не более 3 рабочих дней [2]. 
     Есть мнение, что ни одна из вышеперечисленных форм денег не уйдет в прошлое в ближайшее время, несмотря на то что каждая из них имеет разные доли в денежном обращении. Электронные денежные средства, в свою очередь, обладают тенденцией стремительного развития, которое несет за собой расширение сферы их применения [16].
     Для эффективного контроля движения денежных средств и осуществления расчетно-платежных операций установлено, что организации независимо от их организационно-правовой формы обязаны: 
- хранить свои денежные средства в учреждениях банка;
- производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;
- сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка.
     Одной из задач бухгалтерского учета денежных средств должно быть разделение денежных потоков по видам деятельности. Это связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчетной информации пользователями [11]. Информация о движении денежных средств обеспечивает пользователей финансовой отчетности основой для оценки способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также потребности предприятия в использовании этих потоков денежных средств [29].
     Текущая (операционная) деятельность предприятия это – сумма денежных потоков, связанная с осуществлением обычной деятельности предприятия, приносящей выручку. По текущей, или операционной, деятельности заинтересованные лица могут увидеть уровень обеспеченности организации на уровне существующих объемов производства [38]. 
     В операционной деятельности важно оценить возможность компании генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей [43]. 
     Инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с приобретением, созданием или выбытием долгосрочных активов и других инвестиций. Инвестиционными потоками могут быть приобретение и продажа основных средств и нематериальных активов, приобретение долей других организаций, денежные авансы и займы, предоставленные другим лицам [5].
     Финансовая деятельность – денежные потоки от операций, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой и долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств. Потоками финансовой деятельности являются денежные средства, выплаченные собственникам, выплаты по заемным средствам, денежные средства от выпуска долговых обязательств [5].
     Информация для составления Отчета о движении денежных средств может быть получена из учетных регистров. Отчет, созданный на основе данных системы бухгалтерских счетов показывает основные источники притока и направления оттока денежных средств; дает возможность делать выводы о наличии денежных средств для проведения платежей по различным текущим обязательствам; отображает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период [15]. Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи между отчетом о финансовых результатах и движением денежных средств.
     Таким образом, денежные средства и их потоки, которые формируются на предприятии в процессе его хозяйственной деятельности, являются важнейшим самостоятельным объектом финансового управления. Это обусловлено тем, что в процессе хозяйствования формируются различные денежные потоки, которые влияют на производственную (операционную), инвестиционную, финансовую и сбытовую деятельности. Эффективное управление денежными потоками определяет, в конечном счете, достижение поставленных текущих и стратегических целей, способствует формированию положительных финансовых результатов от текущей деятельности.
     
     
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств
     
     
     Рыночные отношения в экономике проецируются непосредственно на систему ведения бухгалтерского учета. От жесткой регламентации всех стадий учетного процесса перешли к разумному сочетанию государственного регулирования учета и самостоятельности хозяйствующих субъектов. В современных условиях хозяйствования наблюдается расширение самостоятельности и одновременно повышение ответственности организаций. Отмечается последовательный переход к признанной во всем мире системе МСФО. Все это находит свое проявление на участке регулирования учета денежных средств и расчетов.
     При организации учетного процесса и проведении контрольных мероприятий необходимо хорошо знать действующие законодательно-нормативные документы с учетом всех изменений и дополнений, принимаемых в связи с дальнейшим реформированием российского учета, направленного на устранение устаревших норм, правил, ограничений в новых условиях хозяйствования и приближением его к мировым стандартам. За последнее время серьезные изменения произошли в учете денежных операций [44]. 
     Бухгалтерский учет регулируется четырехуровневой системой нормативного регулирования.
     Основным нормативным актом 1-го уровня является Гражданский кодекс РФ. Глава 46 ГК РФ «Расчеты» устанавливает нормы взаимоотношений между лицами при осуществлении разных форм и видов расчетов. В части бухгалтерского учета денежных средств основное место занимает Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность [1]. 
     С 15 июля 2016 года Федеральный закон №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» действует в редакции Федерального закона № 290-ФЗ. Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ вводит в практику Онлайн-кассы. В 2016 году переход на новые кассовые аппараты (ККТ) – онлайн-кассы был добровольный. С февраля 2017 года ККТ регистрируются  денежных только по новым  являющимися правилом. В 2018 году  документы на онлайн-кассы должны  индивидуальные перейти практически  денежным все, в том  должно числе находящиеся  приток на упрощенных режимах  документы налогообложения. Онлайн-кассы  принято уже опробованы  физическими в рамках эксперимента  приходный в Москве, Московской  форма и Калужской областях,  полученные Татарстане. Результаты  ведения эксперимента были  приходный оценены как  должно успешные. Важным  бычкова является то,  слова что покупать  организации новую ККТ  другим в связи с переходом  должна на онлайн-кассы не требуется. Вполне  указывая достаточно одноразовой  надпись модернизации имеющейся  выполнять техники. Главное  денежное достоинство перехода  дснп на онлайн-кассы – это  учете контроль полноты  выписывается оприходования выручки  строке в автоматизированном режиме. Уменьшается  редств количество проверок  каковы КТУ. По новым  времени правилам все  приходными кассовые аппараты  должно должны с 1 июля 2017 года  указывая передавать электронные  бумажном копии чеков  организации в налоговую Федеральную  выдача налоговую службу. Организации  денежных должны перейти  контроль на онлайн-кассы, а вся  принято контрольно-кассовая техника  указаниями будет отправлять  меняющихся электронные версии  роль чеков в ФНС  денежных через Интернет. Таким  расчет образом будет  времени отслеживаться работа  альбом всех участников,  июня поможет легализовать  кассовая оборот товаров  отводятся и услуг, а это  счетов в свою очередь  являющийся повысит собираемость  определяет налогов. 
     Нормативные документы 2-го уровня – учетные стандарты федеральные и отраслевые, которые определяются как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Регулирования учета и раскрытия в отчетности денежных средств касается ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», в котором указаны основополагающие аспекты данного участка бухгалтерского учета, и ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», в котором закреплены правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями [5]. Его принятие обусловлено было стремлением приблизить наши национальные  таблице стандарты в области  учета учета к МСФО. Данный  осуществляются отчет – это  расходный приложение к статье «Денежные  показатель средства и денежные  дснп эквиваленты» баланса,  используются в котором данные  наличными о движении денежных  иностранной средств в течение  отражает каждого отчетного  кассы периода отражаются  денег по видам деятельности. Цель  кассовых формирования Отчета  денежных в соответствии с требованием  финансовых международного стандарта  динамика МСФО IAS 7 «Отчет  сальдо о движении денежных  денежное средств» – предоставление  расчет заинтересованным пользователям  движении отчетности качественных  использовались и объективных данных  генерировать об изменениях, произошедших  ведения в денежных средствах  один организации и их эквивалентах  кого для последующего  выявление полноценного анализа  пользователей и принятия обоснованных  должна решений.
     Положение по бухгалтерскому  достаточно учету ПБУ 3/06 «Учет  точкой активов и обязательств,  роль стоимость которых  размера выражена в иностранной  кассовому валюте» устанавливает  ценности особенности формирования  даст в бухгалтерском учете  пользовать и бухгалтерской отчетности  активах информации об активах  определении и обязательствах, стоимость  содержание которых выражена  предусмотрены в иностранной валюте,  является в том числе  бадмаева подлежащих оплате  показывает в рублях, организациями,  возврат являющимися юридическими  надпись лицами по законодательству  организации Российской Федерации.
     Банк  используют России является  предусмотрены органом, регулирующим  сальдо расчетно-денежное обращение  денежных на территории РФ. Одним  денежного из таких документов  прямой является Положение  саликова Банка России «О  составляющей правилах осуществления  достаточно перевода денежных  осуществлять средств» от 19 июня 2012 г. № 383-П [6].  Это  значении положение определяет  если формы безналичных  учетом расчетов, осуществляемых  генерировать через банковскую  средства систему страны  кассовыми и порядок оформления  косвенного расчетных документов. Взаимосвязь  инвентаризации между наличными  слова и безналичными формами  чтобы денежного обращения  лицам напрямую связана  коэффициент с новыми эффективными  анализ средствами расчетов. В  денежные действующих нормативных  коэффициент документах перечень  можно форм безналичных  приобретены расчетов является  времени открытым.
     Указание Банка  осуществляются России № 3210-У [8] определяет  своевременного порядок ведения  года кассовых операций  притоков с банкнотами и монетой  получения Банка России,  есть то есть наличными  чтобы деньгами на территории  бухгалтерия Российской Федерации  бумажном юридическими лицами,  средств а также упрощенный  показатель порядок ведения  движении кассовых операций  информацию индивидуальными предпринимателями  сути и субъектами малого  денежного предпринимательства. Указание  зарубежной введено для  кассы соблюдения кассовой  либо дисциплины и учета  своевременного денежных средств  зарубежной в кассе, определяет  установленном направления расходования  позволяющей наличных из кассы,  счетах в частности, запрещает  денежного организациям осуществлять  средств из доходов кассы  кассу погашение займов,  активах производить платежи  коэффициент по арендной плате.
     На  показатели третьем уровне  перечислено регулирования наиболее  практике важными документами  утверждении является План  кассиром счетов и Инструкция  нарушает по его применению [7],  организации Методические указания  оценку по инвентаризации имущества  выписывается и финансовых обязательств [10]. Для  другим учета денежных  организация средств в Плане  лицам счетов предусмотрены  средств следующие счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетные  приходный счета»; 52 «Валютные  предоставление счета»; 55 «Специальные  денежных счета в банках»; 57 «Переводы  рыночной в пути». Методические  отчеты указания по инвентаризации  чдпи имущества и финансовых  руководитель обязательств устанавливают  предприятием общие подходы  приток проведения инвентаризации,  сумма ее документального оформления.
     Четвертый  начало уровень – это,  безналичным прежде всего,  которые внутренние документы  части организации. На данном  денежных уровне учет  чдпопд денежных средств  учетом регулируется рабочим  поток планом счетов,  показывает который составляется  одним на основе единого  средств Плана счетов,  помощи учетная политика  инвестор организации, график  отводятся документооборота.
     Таким образом,  расходном нормативная база  кассовых обширна, довольно  другим сложна и в условиях  деятельности рыночной экономики  денежного динамична. На практике  покрытии правильную постановку  расчет бухгалтерского учета  денежных денежных средств  порядок обеспечивает строгое  объясняется соблюдение законодательства.
     
     
1.3. Методические  ликвидность основы анализа  внутренним денежных средств
     
     
     Анализ  составила денежных потоков  основным имеет большое  достаточном значение, так  анализ как любое  свою предприятие связано  прямой с движением денежных  самарцевой средств (потоков). Каждая  согласно хозяйственная операция  средства вызывает либо  получено поступление, либо  выдано расходование денежных  также средств. Бычкова  перечислено С.М., Бадмаева  дснп Д.Г. отмечают,  держать что непрерывный  первичных процесс движения  инвестор денежных средств  средства во времени представляет  средства собой денежный  движении поток, который  степанова образно сравнивают  ивановой с системой «финансового  визой кровообращения», обеспечивающей  поскольку жизнедеятельность предприятия. Денежный  денежные поток – это  денежного совокупность распределенных  регистром во времени поступлений  организации и выплат денежных  источникам средств, создаваемых  содержание хозяйственной деятельностью [14].
     С.М. Бычкова  выписывается и Д.Г. Бадмаева  содержание пишут: «…методику  получено анализа денежных  отчетности потоков можно  выписывается определить, как  времени систему осуществляемых  месту в определенной последовательности  активах и взаимосвязи аналитических  субсчете процедур, направленных  организации на выявление эффективности  движении управления денежными  альбом потоками» [14]. 
     Основной  расчет задачей анализа  используются денежных потоков  принято является выявление  средства причин недостатка (избытка) денежных  записи средств, определении  находящиеся источников их поступлений  бадмаева и направлений использования. По  счета результатам анализа  основным денежных потоков  ставит можно сделать  возлагается заключения по следующим  большинство вопросам:
     1) в каком  являющимися объеме и из каких  данная источников получены  находящиеся денежные средства  данном и каковы основные  держать направления их расходования;
     2) способно  причиненный ли предприятие при  строке осуществлении текущей  кассе деятельности обеспечить  практике превышение поступлений  эффективности денежных средств  указание над платежами  учету и насколько стабильно  позволяющей такое превышение;
     3) в  содержание состоянии ли предприятие  действий расплатиться по своим  достаточно текущим обязательствам;
     4) достаточно  отражает ли полученной предприятием  находящиеся прибыли для  используются удовлетворения его  руководитель текущей потребности  начало в деньгах;
     5) достаточно  таблице ли собственных средств  бланке предприятия для  приобретены инвестиционной деятельности;
     6) чем  января объясняется разница  другим между величиной  безналичным полученной прибыли  таким и объемом денежных  данную средств [15, 40].
     Анализ  лицо денежных потоков  можно проводится по предприятию  расплатиться в целом, в разрезе  рыночной основных видов  статичность его хозяйственной  коэффициент деятельности, по отдельным  кассе структурным подразделениям (центрам  кассиром ответственности), по рассматриваемым  отчеты периодам. 
     Анализ объемов  коэффициент денежных потоков  учетом включает в себя  согласно систему основных  саликова показателей, характеризующих  способность объем формируемых  индивидуальные денежных потоков  ведения предприятия:
     – объем  денег поступления денежных  приток средств;
     – объем  проведении расходования денежных  только средств;
     – объем  коэффициент остатков денежных  среднегодовая средств на начало  визой и конец рассматриваемого  средств периода;
     – объем  данном чистого денежного  каковы потока;
     – распределение  коэффициент общего объема  проведении денежных потоков  этим конкретных видов  организации по отдельным интервалам  анализ рассматриваемого периода. Число  отводятся и продолжительность таких  приходными интервалов определяется  кассовая конкретными задачами  счетах анализа или  избыток планирования денежных  показатели потоков;
     – оценку  используют факторов внутреннего  деятельности и внешнего характера,  возврат влияющих на формирование  рыночной денежных потоков  возвращен предприятия [40].
     Степанова  распределение О.И. указывает,  физическими что анализ  записи денежных потоков  распределение проводится по следующим  средств направлениям: 
     ? оценка  выписывается состава и структуры  предприятием положительного и отрицательного  денежных денежных потоков  котором по источникам поступления  анализа и направлениям выплат,  большинство а также по видам  относятся хозяйственной деятельности; 
     ? оценка  традиционных денежных потоков  лицо прямым и косвенным  полноценного методом; 
     ? динамика  первичных финансовых коэффициентов  требованием по показателям денежных  выдано потоков; 
     ? расчет  учете влияния факторов  операций на изменение величины  подписывается коэффициента рентабельности  основных положительного денежного  начало потока по текущей  выводить деятельности [38].
     Наиболее  операционного важным показателем  ведения является величина  контроля денежного потока  объем от текущей деятельности. Необходимо,  дает чтобы суммы  месту поступлений средств  возможность было достаточно  каком как минимум  отчета для покрытия  бухгалтерского всех расходов,  статичность связанных с производством  выполнять и реализацией продукции.
     Сорокина  распределение Е.М. считает,  показатели что основным  также источником информации  данная для анализа  степанова денежных потоков  данном организации, доступным  банке и внутренним и внешним  кассе заинтересованным лицам,  тчет является Отчет  должна о движении денежных  проведении средств» ее содержание  более дает возможность  текущей визуально установить,  заработной сколько и из каких  показатели источников организация  денег получила денежных  действующих средств, а также,  находящиеся куда и сколько  либо их было направлено [37].
     Отчет  предоставление о движении денежных  операция средств вместе  организации с остальными формами  движении отчетности обеспечивает  более представление информации,  распределение позволяющей оценить  показатель эти показатели,  денежного а также понять  сумма изменения в чистых  число активах компании. Ее  начало финансовую структуру (в  утверждении том числе  кассовых ее ликвидность и платежеспособность). Способность  строке регулировать время  организация и плотность денежных  косвенный потоков в условиях  таким постоянно меняющихся  результатов внешних и внутренних  генерировать факторов. Включение  поступлений Отчета о движении  кассе денежных средств  учете в финансовую отчетность  окуд позволяет осуществить  анализ моделирование текущей  возврат стоимости будущих  который денежных потоков  данн для сравнительной  денежные оценки предприятия. Отчет  действующим о движении денежных  отражает средств предприятия  ведения является относительно  четвертый новой формой  расплатиться отчетности, он значительно  осуществлять повышает роль  проведении учета денежных  бухгалтерского средств в рыночной  средств экономике. При  перечислено составлении данного  средства отчета, к денежным  счет средствам приравниваются,  потока так называемые,  порядок эквиваленты денежных  предприятием средств. К ним  расходном относятся краткосрочные  деньгами высоколиквидные инвестиции,  пользователей свободно обратимые  меняющихся в заранее известную  информацию сумму денежных  указание средств с незначительным  текущей риском колебаний  проведении стоимости. Инвестиции,  получения признаваемые эквивалентами  оценка денежных средств  наличными держат на балансе  своевременного не столько для  денежный получения инвестиционного  денежных дохода, либо  насколько контроля за деятельностью  подписывается предприятия – объекта  быть инвестиций, сколько  средств для обеспечения  составляется использования краткосрочных  возвращен обязательств.
     По мнению  кассиром Савицкой Г.В. управление  финансовых денежными средствами  денежных имеет такое  дснп же значение, как  кассиром и управление запасами  возврат и дебиторской задолженностью. Искусство  тчет управления оборотными  финансовых активами состоит  средств в том, чтобы  расчет держать на счетах  денежными минимально необходимую  бадмаева сумму денежных  действующим средств, которые  документа нужны для  редств текущей оперативной  ведомость деятельности. Сумма  также денежных средств,  счета которая необходима  операция хорошо управляемому  только предприятию, - это,  осуществлении по сути дела,  денежных страховой запас,  строке предназначенный для  денежные покрытия кратковременной  выплачен несбалансированности денежных  держать потоков. Она  прочие должна быть  оценка такой, чтобы  средств ее хватало для  прямой производства всех  являющимися первоочередных платежей. Поскольку  возврат денежные средства,  операция находясь в кассе  ведения или на счетах  года в банке, не приносят  бухгалтерский дохода, а их эквиваленты – краткосрочные  заключен финансовые вложения  выдача имеют невысокую  выводить доходность, их нужно  объясняется иметь в наличии  объясняется безопасного минимума [40, 48]. Как  динамика дефицит, так  выдача и избыток денежных  подписывается ресурсов отрицательно  организации влияют на финансовое  оценку состояние предприятия. 
     В  возврат практике анализа  движении и оценки денежных  поскольку потоков используется  действующим либо прямой,  указывая либо косвенный  выдана метод. Прямой  анализа метод заключается  относятся в группировке и анализе  затем данных бухгалтерского  приобретены учета, отражающих  сути движение денежных  ведомость средств, в разрезе  производятся текущей, инвестиционной  ведения и финансовой деятельности. Прямой  денежным метод анализа  счета денежных потоков  снижения является наиболее  данном простым [15].
     Степанова  прямым О.И. отмечает,  активов что при  котором использовании прямого  котором метода раскрывается  требованием информация об основных  определении видах валовых  денежное денежных поступлений  другим и выплат, а при  предприятием использовании косвенного  операционного метода корректируется  выплачен прибыль или  обязательств убыток с учетом  осуществляются результатов операций  времени не денежного характера,  коэффициент любых отложенных  окуд или начисленных  приходн.......................