Учет денежных средств

    Содержание                                            
    
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКМЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.................................................................................................................6 
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКА ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………………………………………....19
 Местоположение ВМУП СЭС……………………………………………19
 Специализация предприятия…………………………………………..…19
 Основные экономические показатели деятельности предприятия……21
ГЛАВА 3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…………………………………….27
 Задачи учета денежных средств в условиях рыночных отношений…..27
 Учет денежных средств в кассе………………………………………….28 
 Учет денежных средств на расчетном счете……………………………35
 Учет денежных средств на валютных счетах……………..…………….41
ГЛАВА 4.  АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…………………………….…47
4.1. Задачи аудита денежных средств…………………………………….……48
4.2. Аудит денежных средств ВМУП СЭС……………………………………61
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ………………………………………….……64
СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….……67
ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………….………..69
   






   
   ВВЕДЕНИЕ
    
    Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денежных средств определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.
    Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Вместе с тем, денежные потоки предприятия во всех их формах и видах, а соответственно и совокупный его денежный поток, несомненно, являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента, требующим углубления теоретических основ и расширения практических рекомендаций. 
    Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена тем, что осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием "Денежный поток".
    Основными задачами учета денежных средств являются:
    - точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
    - контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
    - контроль за соблюдением кассовой и расчетно–платежной дисциплины;
    - выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
    Цель дипломной работы – рассмотреть теоретические и практические аспекты организации учета и контроля денежных средств.
    В соответствии с целью дипломной работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:
    - определить сущность операций с денежными средствами;
    - исследовать нормативно – правовое регулирование учета и контроля денежных средств;
    - дать краткую экономическую характеристику организации;
    - рассмотреть порядок ведения кассовых операций и операций на расчетном счете ВМУП СЭС;
    - изучить ведение бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетном счете;
     - рассмотреть аудит денежных средств.
    Для решения поставленных в дипломной работе задач были использованы первичная документация, регистры учета, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность ВМУП СЭС за 2012-2013 гг.
    Объект исследования дипломной работы – Владикавказское муниципальной унитарное предприятие «специализированная экологическая служба».
    Предмет исследования дипломной работы - учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их аудитом.
    Дипломная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.
    В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств, а также их нормативное регулирование. Во второй главе дипломной работы дается организационно – экономическая характеристика объекта исследования, оценка постановки бухгалтерского учета, а также синтетического и аналитического учета денежных средств на примере ВМУП СЭС. В третьей главе дипломной работы проведен анализ экономических показателей на рассматриваемом предприятии и предложены рекомендации по улучшению экономического состояния предприятия. В четвертой главе дипломной работы рассмотрен аудит денежных средств, а также проведена аудиторская проверка денежных средств ВМУП СЭС.
    В заключении дипломной работы изложены полученные выводы и их соотношение с целью работы и задачами, поставленными и сформулированными во введении.
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКМЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 
    Теоретической основой дипломной работы послужили труды отечественных ученых-экономистов В.В. Ковалева, Дмитриев Ю.А., Н.В. Колчина, Смирнова В.В, Ефимовой О.В. и др. Также при выполнении дипломной работы использовались нормативно-правовые акты РФ, а также данные, полученные в ходе самостоятельно проведенных экономических исследований.
    По словам Дмитриева Ю.А.[12] при организации предприятия денежные средства формируются в процессе организации уставного капитала. В дальнейшем они инвестируются для обеспечения, расширения и развития производства, для обеспечения финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Так предприятия имеют возможность заниматься производственной и реализационной деятельностью, получать доходы. Денежные средства предприятия хранятся на текущем, валютном и других счетах в банковских учреждениях. Незначительная сумма средств хранится в кассе предприятия.
    Таким образом, расчеты между предприятиями и организациями являются одним из необходимых звеньев расширенного воспроизводства. Они являются посредниками в распределении и перераспределении общественного продукта, перевод его из товарной формы в денежную и наоборот, связано при этом с изменением формы собственности. Расчеты осуществляются на экономической базе кругооборота средств в процессе производства и являются общественным определением того, что продукция предприятия необходима потребителям.
    В случаях, когда товар поступает на склад покупателя до осуществления платежа через банк, на интервале времени от даты поставки до дня его оплаты между поставщиком и покупателем возникает дебиторская (кредиторская) задолженность. 
    От правильности организации денежных расчетов в целом зависит оперативность их осуществления, а в итоге - уровень финансового состояния субъекта хозяйствования.
    Наличные расчеты - это наличные платежи предприятия, непосредственно связанные с реализацией продукции, работ, услуг, а также с выплатой заработной платы, материальной помощи, дивидендов, процентов, пенсий, социальных выплат населению. Наличные расчеты осуществляются через кассу предприятия наличными деньгами.
    По мнению Колчиной Н.В. [16] обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования, не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.
    В соответствии с законодательством платежи на территории России могут осуществляться наличными деньгами и в безналичной форме. До принятия ГК РФ порядок и формы производства расчетов в России регулировались нормами банковских правил. ГК РФ подробно регламентирует расчетные отношения, предусматривая конкретные формы безналичных расчетов. Банковские правила, предусматривающие правовое регулирование расчетных отношений, применяются постольку, поскольку они не противоречат нормам ГК РФ и федеральным законам, в частности Федеральному закону «О банках и банковской деятельности». Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться, как отмечалось ранее, наличными деньгами без ограничения размера платежа или в безналичном порядке через соответствующую кредитную организацию.
    Увеличение объема безналичных расчетов с применением денежного оборота вместо бартера и зачетов может способствовать роли денег в народном хозяйстве, последовательному переходу к рыночным условиям взаимодействия совокупного предложения товаров и платежеспособного спроса на них.
    Решение задачи более полного удовлетворения потребности оборота в платежных средствах может опираться на существенное увеличение кредитных вложений банков в реальную экономику, т. е. в реальное создание стоимости. Такая мера тем более обоснованная, что для банковского кредита в составе источников оборотного капитала организаций незначительна, а увеличение объема предоставляемых банками ссуд может способствовать улучшению обеспеченности организаций денежными средствами и как следствие - смягчению действия платежного кризиса и уменьшению его влияния на национальную экономику.
    Учёт денежных средств в настоящее время приобретают всё более важное значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия. В.В.Смирнов в статье «Оценка рыночной стоимости предприятий»[22] утверждает, что в развитии теории и практики бухгалтерского учёта денежных средств наблюдаются две тенденции.
    Во-первых, считает  Смирнов В.В. на предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов, интернационализация экономики, расширение состава собственных средств производства, видов предприятий и т.д.). 
    Во-вторых, организация учёта денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом. 
    По мнению Ефимовой О.В. [13] главной задачей бухгалтерской отчётности является достоверное представление имущественного и финансового положения предприятия, а также финансовых результатов деятельности. 
    Характеристика финансовой структуры предприятия производится с помощью информации баланса и отчёта о движении капитала. Анализ доходности деятельности возможен на основе информации баланса, отчёта о прибылях и убытках и отчёта о движении капитала. Ефимова О.В. считает, что вне зависимости от того, какую сторону деятельности предприятия предполагается оценить, необходимым элементом информации для анализа отчёт о движении денежных средств. Отчёт о движении денежных средств является относительно новой формой отчётности. Он был введён в состав бухгалтерской отчётности международным стандартом бухгалтерской отчётности №7 «Отчёты о движении денежных средств», действующим с 1994 года и включён в состав отчётных форм, выступающих в качестве приложений к бухгалтерскому балансу согласно ПБУ 4/98. Этот отчёт включается в состав финансовой отчётности всех без исключения компаний и организаций и направлен на повышение полезности раскрываемой информации в финансовой отчётности.
    По мнению Новиковой М.В[18], отчёт о движении денежных средств вместе с остальными формами отчётности обеспечивает представление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах компании, её финансовую структуру (в том числе её ликвидность и платёжеспособность). Способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчёта о движении денежных средств в финансовую отчётность, по мнению Новиковой М.В., позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. Хотя отчёт о движении денежных средств является относительно новой формой отчётности, он значительно повышает роль учёта денежных средств в рыночной экономике. Объектом обобщения в отчёте о движении денежных средств являются денежные средства предприятия на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчёта к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относятся краткосрочные высоко ликвидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода либо контроля за деятельностью предприятия – объекта инвестиций, сколько для обеспечения использования краткосрочных обязательств. 
    По мнению Лугового А.В.[17] одной из задач бухгалтерского учёта денежных средств должно быть разделение денежных потоков по видам деятельности. Это связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчётной информации пользователями. В операционной деятельности важно оценить возможность компании генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, направляемые на инвестиции, показывают на сколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках финансового характера представляющих интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые им.
    Новодворский В.Д.[20] считает, что финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро денежные средства предприятия, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Отдельные вида активов предприятия имеют разную скорость оборота. Так, наибольший период оборота имеют недвижимое имущество и прочие внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и т.д.), представляющие собой средства, предназначенные для долгового пользования. Все остальные активы, называемые текущими, будучи предназначенными для реализации или потребления, могут неоднократно менять свою форму (материально-вещественную на денежную и наоборот) в течении одного операционного цикла предприятия. Новодворский В.Д. считает, что в составе текущих активов в настоящее время значительный удельный вес занимает дебиторская задолженность (более 30%), что создаёт угрозу финансовой стабильности предприятия, лишает его денежных средств, замедляет оборачиваемость текущих активов.
    В этом случае, по мнению Соколов Я. В. [25] предприятие становится неперспективным с точки зрения акционеров, банков, партнёров. Но поступления от дебиторов являются основной статьёй притока денежных средств. В целом между поступлением денежных средств, объёмом реализации и изменением в остатках дебиторской задолженности существует зависимость: сумма поступления есть сумма реализации и дебиторской задолженности на начало периода, уменьшенная на сумму задолженности на конец периода.
    По мнению Ковалёва В.В.[14] во избежание неплатежей дебиторов необходимо осуществлять отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах .
    Отбор осуществляется с помощью информационных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом , прогнозируемые финансовые возможности предприятия по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности , уровень финансовой устойчивости ,экономические и финансовые условия предприятия – продавца (затоваренность, степень нуждаемости денежной наличности и т.п.).
    Бирман Г. и Шмидт С [10] считают, что сегодняшний экономический кризис и связанные с ним проблемы ставят перед бухгалтерами предприятия много важных новых задач, требующих быстрого решения. За последние годы мы стали забывать, что безналичное перечисление средств может задерживаться на несколько недель из-за нестабильно работающей банковской системы. Как в условиях финансового кризиса активы, не допустить снижение оборотных средств предприятия? Наиболее распространенным способом Бирман Г. и Шмидт С. называют расчеты в условных денежных единицах. В последнее время такие расчеты стали менее актуальными, но разразившийся кризис вновь напомнил об этом способе уменьшения потерь, возникающих из-за задержек в расчетах.
    Пункт 2 статьи 317 Гражданского Кодекса РФ устанавливает, что обязательство может быть оплачено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных единицах . Дополнительно к договору с покупателями может быть заключено письменное соглашение в котором устанавливается порядок платы в рублях по курсу на день оплаты. Для дополнительной защиты от потерь Рянский А.С. предлагает использовать следующую формулировку в договоре: «Датой оплаты в целях настоящего соглашения считается дата поступления денежных средств на расчётный счет поставщика (исполнителя, подрядчика и т.д.).
    Такая фраза страхует от потерь в том, распространенном на сегодня варианте событий, когда средства списывается с расчетного счета плательщика, но не поступают к получателю из-за отсутствия средств на корсчете банка. При отпуске товаров покупателем оформляются счет-фактура и накладная, выписанные в рублях по курсу на дату отгрузки. После получения денежных средств, дополнительно оформляются и передается покупателю счет - фактура на суммовую разницу в рублях. Счет-фактура на суммовую разницу составляется в одном экземпляре и является основанием для начисления НДС и регистрации в книге продаж. Этот счет-фактура не подлежит регистрации покупателем в книге покупок в целях зачета налога. Дополнительная полученная сумма является внереализационным доходом. Этот доход подлежит обложению НДС, но налог на пользователей автодорог и налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы на него не начисляются. 
    Другая проблема для части предприятий в наши дни – ажиотажный спрос покупателей на некоторые группы товаров, медикаменты. У ряда предприятий резко увеличились объемы продаж (наличной денежной выручки). В то же время покупатели требуют товар. Кроме того, нет гарантий, что сданная в банк выручка позволит предприятию своевременно провести платежи. Лимит расчетов наличными деньгами перестал было быть серьезной проблемой из-за применения корпоративных пластиковых карт, высокой скорости расчетов между банками – и вот снова поставщик предпочитает отпускать товар за наличный расчет. На 01.01.99 год лимит расчетов наличными деньгами между предприятиями составляет 10 тысяч рублей по одному платежу. Расчеты наличными денежными средствами строго регламентированы порядком ведения кассовой документации и операций РФ, утвержденным письмом ЦБ РФ от 04 10 93 за №18. Положения этого документа распространяются на все предприятия и организации . Контроль за выполнением всех требований Порядка осуществляется банком, в которых данные предприятия обслуживаются. В случае выявления нарушений банки направляют в налоговые органы по месту учета налогоплательщика специальное уведомление. По сведениям, предоставленным коммерческими банками, органами государственной налоговой службы РФ принимаются решения о наложении на предприятие штрафных санкций. Выданные под отчет деньги вносят поставщику частями, не превышая лимит расчетов между предприятиями. Если поставщик- крупная корпорация в которую входят несколько предприятий, то следует оформлять все документы на разные предприятия. При этом надо помнить о том , что использование наличных денежных средств из выручки на закупку товаров должно быть согласовано с обслуживающим банком.
    Верещака В.В. в статье «Расчеты наличными денежными средствами» [11] говорит о том, что предприятия не всегда имеют возможность оперативно изменить установленный банком лимит остатка денежных средств. В результате в кассах предприятия накапливается сверхлимитная денежная наличность. В качестве выхода из такой ситуации Верещака В. В. предлагает предприятиям выдавать сверхлимитную наличности подотчетным лицам на хозяйственные нужды. В дальнейшем она используется либо на приобретение товарно-материальных ценностей, либо возвращается в кассу предприятия.
    Возможно, данные меры и позволяют смягчить последствия кризиса, однако они являются нарушением расчётно-кассовой дисциплины. К этим мерам стоит прибегать лишь в крайнем случае, когда другого выхода нет.
    Как видно из обзора литературы по данному вопросу, в условиях наступившего экономического кризиса у многих предприятий и организаций могло произойти значительное увеличение наличного и безналичного денежного оборота. В поисках стабильности предприятия открывают новые расчетные счета в устойчивых банках, либо переходят полностью на расчеты денежной наличностью. В этой связи некоторые предприятий пытаются обойти установленные ограничения, порой нарушая платежную дисциплину, и поэтому, как мне представляется, основы учета денежных средств приобретают всё более острое значение.
   Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств, являются:
   1.  Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г №129 ФЗ.
   Этот закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).
   Изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым общее методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством Российской Федерации, а органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.
   Также, изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.
   2.  Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.03г № 173-ФЗ.
   Этот федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
   3.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г № 31н).
   Указанное положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.
   4.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н.
   План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета).
   5.  Методические указания,  но инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г №49.
   Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.
   6.  Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н.
   Настоящее положение устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации.
   7.  Положение Центрального банка РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.02г № 2-П.
   Данное положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.
   8.  Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г № 43н.
   Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций. 
   Положение применяется при установлении: типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности; упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций; особенностей формирования сводной бухгалтерской отчетности; особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации и ликвидации организации; особенностей формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества; порядка публикации бухгалтерской отчетности.
   9.  Инструкция Центрального банка РФ "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10.93г №18.
   Данный документ устанавливает порядок приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, а также порядок ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.
   10.  Приказ Центрального банка РФ "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.98г №14-11.
   Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации и устанавливает порядок организации обращения наличных денег.
   11.  Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.03г №54-ФЗ.
   Данный Федеральный закон определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники.
   12.  Указание Центрального банка РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами" от 07.10.98г №375-У.
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКА ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
    
    2.1. Месторасположение ВМУП СЭС
    
    Владикавказское Муниципальное унитарное предприятие «Специализированная Экологическая Служба». Дата  и место регистрации предприятия - 19.10.2002 г., РСО – Алания, г. Владикавказ, ул. Иристонская. 76. Номер регистрационного свидетельства - 1220. Наименование органа, зарегистрировавшего предприятие – Инспекция МНС России по Промышленному МО г. Владикавказа, РСО - Алания. Код ОКАТО - 90401370000
    Почтовый адрес: 362013, Республика Северная Осетия - Алания, город Владикавказ, ул. Иристонская, 76.

    2.2. Специализация ВМУП СЭС
    
    Устав ВМУП «СЭС» зарегистрирован в межрайонной инспекцией РФ по г. Владикавказу РСО – Алания 11 марта 2012 года. В соответствии с Федеральным законом  «О государственной регистрации юридических лиц» Предприятию выдано свидетельство за государственным регистрационным номером №1121513001224.
    Устав предприятия утвержден Председателем комитета по управлению муниципальным имуществом и земельными ресурсами г. Владикавказ 21 февраля 2012 года за № 42, согласован Председателем Комитета ЖКХЭ АМС г. Владикавказа в 2012 году.
    Учредителем является муниципальное образование город Владикавказ. Функции и полномочия Учредителя предприятия осуществляет Комитет по управлению муниципальным имуществом и земельными ресурсами г. Владикавказа.
    Предприятие утверждено в соответствии с Федеральным Законом РФ №161 – ФЗ от 14.11.2002 года и постановлением АМС г. Владикавказ от 17.02.2012 года № 268 «О создании Владикавказского муниципального унитарного предприятия «Специализированная  экологическая служба».
    Целью деятельности Предприятия является организация сбора бытовых и промышленных отходов на территории Г. Владикавказа и их вывоза на полигон для захоронения, утилизации.
    Основными видами деятельности, согласно Уставу являлись:
    - выполнение работ (оказание услуг) и (или) заключение следующих договоров по сбору бытовых  и промышленных отходов на территории Г. Владикавказа и их вывоза на полигон для захоронения, утилизации;
    - предоставление дополнительных платных услуг по вывозу ТБО, строительного мусора, промышленных отходов;
    - осуществляет сбор денежных средств (абонентской платы) с населения и прочих потребителей за оказанные услуги;
    - иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.
    Величина уставного капитала с момента регистрации не изменялись.
    На 01.01.2013 года чистые активы предприятия составили – 6280 тыс. рублей.
    Сведения, отраженные в Уставе предприятия соответствовали положениям п.3 ст. 11 ч. 1 Гражданского кодекса РФ.
    Согласно Устава органами управления предприятия являлись: Директор.
    Согласно п. 5.1 Устава Директор назначается Главой администрации местного самоуправления г. Владикавказа.
    Руководство текущей деятельностью осуществлялось – директором Карданов В. С.
    
    Банковские реквизиты: 
    Расчетный счет № 40602810300000037598 в банке КБ «АРТ – Банк» (ООО) БИК: 049033745
     Расчетный, № 40602810300000000102, в банке,    (ОАО) ИАБ «ДИГ-БАНК» БИК: 049033780  г. Владикавказ, 113 054, г. Москва, ул. Бахрушина, 15/2;
    Расчетный, №40602810416550007425, Филиал N 2351 ЗАО ВТБ 24 БИК: 040349585
    
     Основные экономические показатели деятельности ВМУП СЭС за период с 01.01.13 по 31.12.13
    
    Финансовое состояние предприятия улучшилось, при этом на конец периода оно является устойчивым, так как итоговый рейтинг больше нормативного значения. 
    За указанный период на основе анализа абсолютных показателей финансового состояния предприятия улучшилось за счет: увеличения объема имущества, а также ухудшилось за счет: увеличения объема заемных оборотных средств, увеличения дисбаланса кредиторской и дебиторской задолженности.
    За указанный период выручка уменьшилась на 54%, что является отрицательной тенденцией, прибыль уменьшилась на 155%, что также является отрицательной тенденцией и говорит о снижении эффективности деятельности предприятия. При этом прибыль снижается быстрее, чем выручка, что усугубляет отрицательную тенденцию.
    
    
    
    
    Таблица.1. Внеоборотные, собственные и заемные оборотные средства

    Показатель, тыс. руб.
31.03.13
30.06.13
30.09.13
31.12.13
Внеоборотные средства
1736
1755
1582
1315
Оборотные средства, в т.ч.:
44125
52425
58519
58084
собственные
4589
4549
-5873
-13865
заемные
39536
47876
64392
71949
Итого, имущество
45861
54180
60101
59399
    
    Имущество организации за указанный период увеличилось на 30%, что является положительной тенденцией. В имуществе организации преобладают оборотные активы. За указанный период объем оборотных средств увеличился на 32%, в том числе объем оборотных средств увеличился на 82%, что является отрицательной тенденцией, так как при увеличении объема заемных оборотных средств организации становятся более зависимой от кредиторов. 
    
    Таблица.2. Дебиторская и кредиторская задолженность

    Показатель, тыс. руб.
31.03.13
30.06.13
30.09.13
31.12.13
Дебиторская задолженность
    42394
50802
57611
57434
Кредиторская задолженность
    39536
47876
64392
71949
Итоговое сальдо
    2858
    2926
-6781
-14515
Отношение дебиторской и кредиторской задолженности
    
    1,072
    
    1,061
    
    0,895
    
0,798

    За указанный период сальдо организации уменьшилось на 17373 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией, так как сальдо задолженности является кредитовым (14515 тыс. руб.) и несбалансированным  и его дисбаланс увеличивается.
    При этом кредиторская задолженность увеличилась на 82%,  дебиторская – увеличилась на 35%, что является отрицательной тенденцией, так как кредиторская задолженность растет быстрее дебиторской, что снижает финансовую устойчивость предприятия.
    
    Таблица. 3. Финансовая устойчивость

    Показатель
31.03.13
30.06.13
30.09.13
31.12.13
Собственные оборотные средства
    4589
    4549
-5873
-131865
Оборотные средства
44125
52425
58519
58084
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
    
    0,10
    
    0,09
    
    -0,10
    
    -0,24
Нормальное значение коэффициента
    
    0,10
    
    0,10
    
    0,10
    
    0,10
    
    
    Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение стоимости собственных оборотных средств предприятия к общей стоимости оборотных средств.
    Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами уменьшилось на 0.34, что является отрицательной тенденцией, так как уменьшилась.......................