Учет денежных средств на примере ooo «транстех-логистик».

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	1
ГЛАВА 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ OOO «транстех-Логистик»	3
1.1 Организационно – экономическая характеристика и учетная политика организации OOO «ТрансТех-Логистик»	3
1.2 Теоретические аспекты экономической сущности денежных средств.	7
1.3 Нормативно-правовая база и документирование учета денежных средств	10
	






Введение

Одной  из важнейших характеристик финансового положения предприятия является oбъем денежных средств. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствoм платежа по обязательствам предприятия.
Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особое значение приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием. 
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности, именно поэтому тема «Бухгалтерский учет денежных средств и анализ платежеспособности организации» очень актуальна. 
На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками. Это обязывает организации вести учет движения денежных средств и соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный в РФ. Для этого бухгалтеру нужно организовать надлежащий учет и документооборот на предприятии, что не всегда просто сделать, учитывая специфику данного вида деятельности. Отдельного внимания заслуживает порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ), которая в силу требований федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" обязательна при расчетах с покупателями за реализованную продукцию и предоставленные услуги. К сожалению, нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций и применения ККТ, содержат много неясностей и спорных вопросов, на которые чиновники пытаются дать ответ, приводя в своих разъяснениях только общие рекомендации, не акцентируя внимания на их практическом применении. Поэтому, несмотря на то что выпущено огромное количество писем, некоторые проблемы так и остаются до конца не урегулированными.
     В следствии чего возникает необходимость наиболее эффективной организации правильного учета и контроля во избежание потерь и нерациональных расходов.
Целью дипломной работы является изучение порядка учета денежных средств, анализ их использования, разработка предложений по результатам проведенного анализа. 
В соответствии с указанной целью дипломной работы поставлены следующие задачи: 
? изучить вопросы нормативно-правового регулирования учета денежных средств и методику их анализа; 
? проанализировать организацию бухгалтерского учета денежных средств в обществе с ограниченной ответственностью «Жаворонок», разработать практические мероприятия по усилению контроля за движением и сохранностью денежных средств. 
     Объектом исследования дипломной работы являются денежные средства ООО «ТрансТех-Логистик».
     Предметом исследования явились теоретико-методологические, методические и практические вопросы содержания, организации, информационного обеспечения, нормативно-правовой базы учета и анализа денежных средств. 
В соответствии с поставленными задачами при проведении исследований использовались теоретико-методологические и методические разработки в области бухгалтерского учета и анализа таких специалистов, как Савицкая Г.В., Вовк.А.А., Афанасьева Л.Я, Глущенко И.Н. Касьянова Г.Ю. и др. 
     В данной работе в качестве нормативно-правовой базы были использованы законодательные акты РФ, постановления Правительства РФ, Указы Президента РФ, приказы Министерства финансов РФ, данные бухгалтерской отчетности ООО «ТрансТех-Логистик»
     
     Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы,
      Общий объем дипломной работы  составляет ….. .

	











ГЛАВА 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ OOO «ТрансТех-Логистик»
1.1 Организационно – экономическая характеристика и учетная политика организации OOO «ТрансТех-Логистик»


   Объектом исследования в представленной дипломной работе является Общество с ограниченной ответственностью  «ТрансТех-Логистик», которое ведет коммерческую деятельность с 2009 года на основании с ГК РФ и федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» в соответствии с решением учредителей предприятия и оказывает полный комплекс транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозок грузов различными видами транспорта.
     Фактический адрес: 
115162, г. Москва, ул.Шухова, д.14, корп.12
БЦ «SHUHOVA PLAZA»
     Правовое положение ООО «ТрансТех-Логистик», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.
     Opisanie predpriatia
     
     
     
     У предприятия есть в банке расчетный счет, круглая печать с собственным наименованием, штампы, бланки и другие реквизиты, действует на принципах хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
     ООО «» относится к субъектам малого предпринимательства, так как предприятие отвечает всем критериям, предусмотренным п.1, пп. «б» п.2, п.3, частями 1 и 2 ст.4 Закона от 24.07.2007г. № 209-ФЗ, п.1 Постановления Правительства РФ от 09.02. 2013г. № 101.
     Сотрудники компании – команда профессионалов, ориентированных на результат. Средняя численность сотрудников предприятия составляет 24 человек. Структура ООО «ТрансТех-Логистик»представлена на рисунке 1.1
     Единственным учредителем и руководителем ООО «ТрансТех-Логистик» является директор.
      В ООО «ТрансТех-Логистик»действует линейно-функциональная структура управления. В основе организационного процесса фирмы лежит аспект деления организации на подразделения. Организационная структура строится на основе выделения различных составляющих. На рис.1 приведена схема построения организационной структуры ООО «ТрансТех-Логистик» основанная на реализации необходимых функций.
     
     
     Рис. 1. Организационная структура ООО «ТрансТех-Логистик»
     В каждом отделе существуют начальники, обладающие набором полномочий в связи с занимаемой должностью. Они несут ответственность за деятельность данного отдела и непосредственно отчитываются перед высшим руководством.
      
     Что касается основных технико-экономических показателей, характеризующиx хозяйственную деятельность ООО «ТрансТех-Логистик», то они приведены в таблице 2.
      Как видно из приведенных данных, эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТрансТех-Логистик», увеличивается.

                                                                                                                  таблице 2

tehniko ekonomicheskie pokazateli tablica
 
































































     
     Таким образом, по итогам анализа можно сделать вывод, что анализируемое предприятие развивается и расширяется. Это подтверждается ростом рентабельности, производительности труда, увеличением стоимости имущества и собственного капитала.
     ООО «ТехСтройСервис» ведет оперативный, бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством для Обществ соответствующей организационно-правовой формы.
     Бухгалтерский учет в ООО «ТрансТех-Логистик осуществляется бухгалтерской службой. 
     Бухгалтерский учет в 2016 году осуществлялся с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С 8.2 Бухгалтерия предприятия. Синтетические и аналитические регистры бухгалтерского учета ведутся автоматизировано, затем распечатываются не позже тридцатого числа месяца, который следует за отчетным периодом. При помощи программы 1С версия 8.2 осуществляют начисление заработной платы работникам, учет поступления товара, учет отгрузки товара, формирование отчетов и т.д.
     Учетная политика предприятия сформирована главным бухгалтером на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» в целях соблюдения в организации в течение отчетного года единой методики отражения в бухучете хозяйственных действий и при оценке имущества.
     В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522), ООО «ТрансТех-Логистик разработало и утвердило на 2009 г. учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета. В соответствии с принятой учетной политикой, бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально - ордерной системе счетоводства, автоматизирован.
     Бухгалтерская служба представлена главным бухгалтером и бухгалтерами. У аппарата бухгалтерии есть непосредственное отношение к каждому отделу организации. Данный аппарат получает от них различные данные, которые необходимы для осуществления бухучета.
     
     
     В целом  для ООО «ООО «ТрансТех-Логистик» характерен демократический стиль управления, где приветствуется проявление инициативы со стороны работников, ведь оно способствует их самореализации и профессиональному росту.
     
     
     
     
     
     
1.2 Теоретические аспекты экономической сущности денежных средств.

     Деньги в современном мире создают основу для большинства экономических отношений, поэтому представить без них функционирование рыночной экономики невозможно. Именно денежная система составляет ее необходимый базис. Эффективно и стабильно функционирующая денежная система является залогом нормальной работы экономики. Огромное значение денег доказывает тот факт, что в денежном измерении  определяются почти все макро- и микроэкономические показатели, что  в свою очередь, позволяет анализировать их динамику и сравнивать с другими показателями. 
     
      Деньги — экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой строятся общественные отношения; деньги выступают в качестве самостоятельной формы меновой стоимости, средства обращения, платежа и накопления. 
      Сущность денег заключается в том, что они служат необходимым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса. 
      Сущность денег характеризуется их участием в:
      •    осуществлении различных видов общественных отношений;
      • распределении валового национального продукта (ВНП), в приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, так как различные возможности денег объясняются разными социально-экономическими условиями;
     • определении цен, выражающих стоимость товаров. Изготовление товаров (оказание услуг) осуществляется людьми с помощью орудий труда, с использованием предметов труда. Произведенные товары обладают стоимостью, которая определяется совокупным объемом перенесенной стоимости орудий и предметов труда, и вновь созданной живым трудом стоимости. Сущность денег также проявляется в их функциях, которые отражают возможности и особенности их использования. Деньги выполняют следующие пять функций: меры стоимости, средства обращения, средства платежа, средства накопления, мировых денег. Рассмотрим подробно каждую из них.
     Функция денег как мера стоимости. Деньги как всеобщий эквивалент измеряет стоимость всех товаров. Общественно необходимый труд, затраченный на производство товаров, создает условия для их уравнивания. Все товары выступают продуктами общественно необходимого труда, поэтому действительные деньги серебро, золото сами обладающие стоимостью, могут стать мерой стоимости этих товаров. Причем измерение стоимости товаров деньгами происходит идеально, т.е. у владельца товара необязательно должны быть наличные деньги.
     Функция денег как средство обращения. В отличие от первой функции, где товары идеально оцениваются в деньгах до начала их обращения, деньги при обращении товаров должны присутствовать реально. Особенностью денег как средства обращения является их реальное присутствие в обращении и мимолетность их участия в обмене. В связи с этим функцию средства обращения могут выполнять неполноценные деньги - бумажные и кредитные (векселя, банкноты, чеки, банковские кредитные карточки).
     Функция денег как средства накопления и сбережения. Деньги, обеспечивая их владельцу, получение любого товара, становятся всеобщим воплощением общественного богатства. Поэтому у людей возникает стремление к их накоплению и сбережению.
     Функция денег как средства платежа. Возникла в связи с развитием кредитных отношений в капиталистическом хозяйстве. В этой форме деньги используются при продаже товаров в кредит, необходимость которого связана с неодинаковыми условиями производства и реализации товаров, разной продолжительностью их производства и обращения, сезонным характером производства, а также при выплате заработной платы работникам и служащим.
     
     Функция мировых денег. Внешнеторговые связи, международные займы, оказание услуг внешнему партнеру вызвали появление мировых денег. Они функционируют как всеобщее платежное средство и всеобщая материализация общественного богатства.
     Все пять функций денег представляют собой проявление единой сущности денег как всеобщего эквивалента товаров и услуг. Они находятся в тесной взаимосвязи в единстве. Логически и исторически каждая последующая функция предполагает известное развитие предыдущих функций. Однако основой   их взаимосвязи выступает функция денег как меры стоимости. Она является определяющей, так как при отсутствии у денег этой функции все остальные практически не смогут полноценно выполнять свою роль. 
     Экономическое назначение предприятия – производить продукцию или оказывать услуги, в которых нуждается рынок. Между предприятием и рынком осуществляется постоянный обмен денежными средствами. Покупает ли оно сырье, материалы либо выплачивает заработную плату работникам за выполненную работу или проценты за взятый кредит – в каждом случае происходит движение денежных средств.
     Движение денежных средств возможно в двух ситуациях: при создании предприятия и при его функционировании. В первом случае хозяйствующий субъект приобретает факторы производства за счет собственных средств, заемных или в комбинации (собственные и заемные). В момент учреждения предприятия финансовые ресурсы формируются на основе образования уставного фонда. 
     В случае функционирующего предприятия хозяйствующий субъект приобретает необходимые факторы производства для производства продукции или оказания услуг, для расширения производства за счет выручки от продажи произведенной продукции либо оказания услуг или денежных поступлений от других видов деятельности, а также путем внутрихозяйственных накоплений на основе отчислений от прибыли и амортизации. При нехватке финансовых средств хозяйствующий субъект старается получить кредит или бюджетные субсидии от государства.
     Наиболее ликвидная часть имущества организации – денежные средства – представляют ее рабочий капитал. 
     Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
     Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в коммерческий оборот, не приносит дохода.  
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
1.3 Нормативно-правовая база и документирование учета денежных средств

Учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете банковское обслуживание
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей таблицы.
Таблица 1.1 - Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

1 уровень
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации.
К ним относятся:
 - Гражданский кодекс РФ;
 - Налоговый Кодекс РФ; 
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996года. (Одобрен советом Федерации 20 марта 1996 года)
      
      Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;
      
      
2 уровень
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.
Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
К ним относятся:
- Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ,.
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
- «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от  27 ноября 2006 года №154н; (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 января 2007 г. Регистрационный N 8788)
- «Бухгалтерская отчетность организации». 
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
      
3 уровень

Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.
- Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»; Зарегистрировано в 
продолжение таблицы
продолжение таблицы

Минюсте РФ 3 февраля 2003 г. N 4171
 - Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» 
 - «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18 применяется в полном объеме;
 - Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года (ред. от 31.10.2002) №14 ;
 - Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 N 9757)
- Указание Банка России от 22.02.1999 N 502-У "О внесении изменений и дополнений в Указание Банка России от 03.12.97 N 51-У "О введении новых форматов расчетных документов";
 - Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года №1297-У);
 - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года (ред. от 08.11.2010) №49. 
       - Постановление Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 года “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин”.
      
      
      

4 уровень

      рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
       - документ по учетной политике предприятия;
       - утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
       - графики документооборота;
       - утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
       - утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
       К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся:
       - Гражданский кодекс Российской Федерации; 
      - Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. ФЗ от в ред. от 30.12.2008г.) N 164-ФЗ);
       - Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ; Принят Государственной Думой. 13 июля 2001 года.
      Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, а oт бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.










		3












.......................