Теоретико-методологические аспекты диагностического анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта в условиях кризиса

ГЛАВА 1. Теоретико-методологические аспекты диагностического анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта в условиях кризиса
     
     1.1 Понятие и виды банкротства
     
     Согласно Федерального закона Российской Федерации                                   от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под несостоятельностью понимается неспособность должника исполнить требования кредиторов в полном объеме по денежным обязательствам или по выплате обязательных платежей. Банкротство признается арбитражным судом.
     Неплатежеспособность – это невозможность юридического лица расплатиться по обязательствам больше 3 месяцев с даты их исполнения, вызванная нехваткой или отсутствием денежных средств. Если при ведении дел должник не может выполнить обязательства более 3 месяцев, в таком случае относительная неплатежеспособность становится абсолютной. Абсолютная неплатежеспособность есть несостоятельность (рис. 1.1). То есть неплатежеспособность субъекта является необходимым условием банкротства.
      
     Банкротство, а точнее – суть процедуры заключается в следующем: если компания не может расплатиться по долгам, она либо предоставляет свое имущество кредиторам для его реализации в счет долга, либо в отношении нее вводятся специальные мероприятия, направленные на восстановление платежеспособности для погашения задолженности.
     
      
     
     Рис 1.1. – Признаки и следствие банкротства предприятия
     
     Далеко не любая организация, испытывающая финансовые трудности, может считаться банкротом. Основной признак банкротства – долг в размере более 100 000 руб. (с 01.07.2015 – 300 000 руб.), срок расчета по которому наступил более 3 месяцев назад. Компания признается банкротом по решению арбитражного суда.
     Обратиться в суд могут не только кредиторы или налоговая инспекция, само предприятие-должник также может потребовать признать себя банкротом.
     Банкротство организации наступает вследствие неэффективного управления компанией.
     
     
     Различают четыре вида виды  банкротства, которые представлены                рис. 1.2.
     	
     
     
     Рис 1.2. Виды банкротства
     
     
     Реальное банкротство
      Этот вид характеризуется неспособностью предприятия восстановить свою платежеспособность в силу реальных потерь капитала. Компания объявляется арбитражным судом несостоятельной в соответствии с законом о банкротстве.
     Временное (условное) банкротство
     Вызывается превышением актива баланса компании над ее пассивом или же большим размером дебиторской задолженности. В этом случае при помощи процедур административного и внешнего управления можно восстановить платежеспособность предприятия.
     Преднамеренное (умышленное) банкротство
     Ситуация, когда руководство предприятия специально доводит его до банкротства, различными способами расхищая его средства. Умышленное банкротство юридического лица преследуется по закону.
     Фиктивное банкротство
     Заведомо ложное объявление о несостоятельности в целях получения от кредиторов отсрочки и рассрочки платежей. Виновные в фиктивном банкротстве и утаивании активов для погашения долгов также преследуются в уголовном порядке.
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
1.2. Методы диагностики кризисного состояния предприятий
     
     Основной признак банкротства - неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия-должника банкротом.
     Причинами кризисного состояния организаций могут являться: изменение рыночных условий; давление конкурентов; злоупотребления со стороны менеджеров или персонала; деятельность проверяющих или контролирующих государственных органов; введение новых законов или других нормативных актов, изменения в политической ситуации, вызванные перераспределением власти; стихийные бедствия и т. д. Каковы бы ни были явные причины ухудшения финансового состояния, первопричиной любого кризиса в организации является низкий уровень профессионализма менеджмента компании.
     Диагностика кризисов в организации — это совокупность методов, направленных на выявление проблем, слабых и "узких" мест в системе управления, которые являются причинами неблагополучного финансового состояния и других негативных показателей деятельности. Диагностику можно понимать и как оценку деятельности компании с точки зрения получения общего управленческого эффекта, и как определение отклонений, существующих параметров системы от первоначально заданных, и как оценку функционирования организации в подвижной, изменяющейся внешней среде с целью предупреждения кризисов.
     Методы диагностики кризиса в организации включают: мониторинг внешней среды и системный анализ сигналов о возможных изменениях состояния и конкурентного статуса фирмы, аудит финансового состояния, анализ кредитной политики и задолженности компании, определение рисков, оценку текущего состояния организации и прогнозирование ее возможных состояний в будущем.
     Специалисты применяют разнообразные методы диагностики состояния предприятия, выбор которых зависит от ситуации и времени. К числу наиболее популярных относятся:
     1) аналитические методы, основанные на совершении операций со статистическими и финансовыми данными (среди них – трендовый анализ обширной системы критериев и признаков, анализ динамики ограниченного круга показателей, анализ динамики интегральных показателей);
     2) методы экспертной оценки, основанные на получении и обобщений информации посредством проведения специальных экспертных опросов;
     3) динамическое программирование – вычислительный метод решения задач со многими переменными величинами (его разновидности – анализ динамики рейтинговых оценок на базе рыночных критериев финансовой устойчивости предприятия, анализ факторных регрессионных и дискриминантных моделей).
     В настоящее время к качеству проведения диагностики кризиса предъявляются высокие требования. Именно от объективности предлагаемых ею оценок зависит успех предупреждения кризиса или его преодоления. При ошибочных оценках избирается неправильное направление и предприятие продолжает оставаться в кризисной ситуации или кризис еще больше усугубляется. Риск ошибок на этапе диагностирования можно снизить путем одновременного применения различных способов проведения диагностики.





1.3. Внешние и внутренние факторы банкротства

     Банкротство (финансовый крах, разорение) - это подтвержденная документально неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств. Основным признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия-должника банкротом. Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и потерь. 
     Несостоятельность субъекта хозяйствования может быть: "несчастной", не по собственной вине, а вследствие непредвиденных обстоятельств (стихийные бедствия, военные действия, политическая нестабильность общества, кризис в стране, общий спад производства, банкротство должников и другие внешние факторы); "ложной" (корыстной) в результате умышленного сокрытия собственного имущества с целью избежания уплаты долгов кредиторам; "неосторожной" вследствие неэффективной работы, осуществления операций. 
     В первом случае государство должно оказывать помощь предприятиям по выходу из кризисной ситуации. Злоумышленное банкротство уголовно наказуемо. Наиболее распространенным является третий вид банкротства. "Неосторожное" банкротство наступает, как правило, постепенно. Для того чтобы вовремя распознать и предотвратить его, необходимо систематически проводить анализ финансового состояния, который позволит обнаружить его "болевые" точки и принять конкретные меры по оздоровлению экономики предприятия. Предпосылки банкротства многообразны - это результат взаимодействия многочисленных факторов как внешнего, так и внутреннего характера.
     
     Внешние факторы банкротства:
     1. Экономические: кризисное состояние экономики страны, общий спад производства, инфляция, нестабильность финансовой системы, рост цен на ресурсы, изменение конъюнктуры рынка, неплатежеспособность и банкротство партнеров. Одной из причин несостоятельности субъектов хозяйствования может быть неправильная фискальная политика государства. Высокий уровень налогообложения может оказаться непосильным для предприятия. 
     2. Политические: политическая нестабильность общества, внешнеэкономическая политика государства, разрыв экономических связей, потеря рынков сбыта, изменение условий экспорта и импорта, несовершенство законодательства в области хозяйственного права, антимонопольной политики, предпринимательской деятельности и прочих проявлений регулирующей функции государства. 
     3. Усиление международной конкуренции в связи с развитием научно-технического прогресса. 
     4. Демографические: численность, состав народонаселения, уровень благосостояния народа, культурный уклад общества, определяющие размер и структуру потребностей и платежеспособный спрос населения на те или другие виды товаров и услуг.
     Внутренние факторы банкротства:
     1. Дефицит собственного оборотного капитала как следствие неэффективной производственно-коммерческой деятельности или неэффективной инвестиционной политики. 
     2. Низкий уровень техники, технологии и организации производства. 
     3. Снижение эффективности использования производственных ресурсов предприятия, его производственной мощности и как следствие высокий уровень себестоимости, убытки, "проедание" собственного капитала.
     4.Создание сверхнормативных остатков незавершенного строительства, незавершенного производства, производственных запасов, готовой продукции, в связи с чем происходит затоваривание, замедляется оборачиваемость капитала и образуется его дефицит. Это заставляет предприятие залезать в долги и может быть причиной банкротства. 
     5. Плохая клиентура предприятия, которая платит с опозданием или не платит вовсе по причине банкротства, что вынуждает предприятие самому залезать в долги. Так зарождается цепное банкротство. 
     6. Отсутствие сбыта из-за низкого уровня организации маркетинговой деятельности по изучению рынков сбыта продукции, формированию портфеля заказов, повышению качества и конкурентоспособности продукции, выработке ценовой политики. 
     7. Привлечение заемных средств в оборот предприятия на невыг.ных условиях, что ведет к увеличению финансовых расходов, снижению рентабельности хозяйственной деятельности и способности к самофинансированию. 
     8. Быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности, в результате чего запасы, затраты и дебиторская задолженность растут быстрее объема продаж. Отсюда появляется потребность в привлечении краткосрочных заемных средств, которые могут превысить чистые текущие активы (собственный оборотный капитал). В результате предприятие попадает под контроль банков и других кредиторов и может подвергнуться угрозе банкротства. Банкротство является, как правило, следствием совместного действия внутренних и внешних факторов. В развитых странах с рыночной экономикой, устойчивой экономической и политической системой разорение субъектов хозяйствования на 1/3 связано с внешними факторами и на 2/3 - с внутренними.
       
       
       
       
     1.4. Влияние кризисных явлений в России на деятельность хозяйствующих субъектов
       
     Кризисы отображают не только противоречие функционирования и развития, но могут возникать и в самих процессах функционирования. Это могут быть, например, противоречия между уровнем техники и квалификацией персонала, между технологиями и условиями ее использования.
     Кризис – это крайнее обострение противоречий в социально-экономической системе, которое угрожает ее жизнеспособности в окружающей среде. Причины кризисов, которые возникают на предприятиях, могут быть разными. Они делятся на объективные, связанные с цикличными потребностями модернизации и реструктуризации предприятий, а также с неблагоприятными влияниями внешней среды организаций, и субъективные, как показано на рис. 1.3, которые отображают ошибки и волюнтаризм в управлении. Причины кризисов могут носить также естественный характер, которые отображают явления климата, землетрясения, наводнения и другие катаклизмы свойственные природе.
     Причины кризиса могут быть внешними и внутренними. Первые связаны с тенденциями и стратегией макроэкономического развития или даже развития мировой экономики, конкуренцией, политической ситуацией в стране. Вторые – с рискованной стратегией маркетинга, внутренними конфликтами, недочетами в организации производства, несовершенством управления, инновационной и инвестиционной политикой.
     
     
     
     
     
     
     
      
     
      
      
      
      
      
     
      
     
     
     
     Рис 1.3. - Причины кризиса
     
     Если кризис понимать именно таким образом, то можно констатировать то обстоятельство, что опасность кризиса существует всегда и ее необходимо предусматривать и прогнозировать.
     В понятии кризиса большое значение имеют не только его причины, но и разнообразные последствия: возможно обновление организации или ее разрушение, оздоровление или возникновение нового кризиса. Выход из кризиса не всегда связан с позитивными последствиями. Нельзя исключать переход в состояние нового кризиса, быть может, еще более глубокого и длительного. Кризисы могут возникать как цепочная реакция. Существует возможность консервации кризисных ситуаций на достаточно долгий срок. Это может объясняться определенными политическими причинами. В общем, последствия кризиса теснейшим образом связаны с двумя факторами: его причинами и возможностью управления процессами кризисного развития. Кризис может абсолютно неожиданно проявиться во время гармоничного развития предприятия и носить характер непреодолимой катастрофы или возникнуть в соответствии с предположениями и расчетами. Но в редких случаях кризис появляется неожиданно, т.е. без какого-либо предупреждения для специалистов предприятия. При кризисе господствует нехватка времени и решений. Оценка ограниченного времени для принятия решений зависит от состояния кризиса и определяет этим нехватку времени или срочность решения проблем. При кризисе важным является проблема управления. Высокая комплексность управления в условиях кризиса позволяет с одной стороны оказывать влияние на развитие автономных процессов и охватывает с другой стороны специфическую проблематику руководства: необходимость его высокого качества и наличие только двух вариантов конечного результата действий менеджмента, т.е. возможно либо банкротство, либо успешное преодоление кризиса. Последствия кризиса могут привести к резким изменениям или мягкому длительному и последовательному выходу. И посткризисные изменения в развитии организации бывают долгосрочными и краткосрочными, качественными и количественными, оборотными и необоротными. Причем они могут носить как позитивный, так и негативный характер, как для самой организации, так и для окружающих. Поэтому руководству необходимо крайне ответственно подходить к принятию решений антикризисного характера.
     Разные последствия кризиса определяются не только его характером, но и антикризисным управлением, которое может либо смягчить кризисную ситуацию, либо обострить ее. Возможности управления в этом отношении зависят от цели, профессионализма, искусства управления, характера мотивации, понимания причин и последствий, ответственности. Последствия кризиса показаны на рис. 1.4, 1.5.
     
     
     
     
     
     
      
     
     
      
      
      
      
      
      
      
      
      
     
      
      
      
     
     
     
     Рис 1.4. - Возможные последствия кризиса
     
      Во многих кризисных ситуациях спасает энтузиазм. Но энтузиазм не может давать длительного эффекта, хотя исключать его из программ антикризисного управления не стоит. При этом нужно понимать, что и энтузиазм бывает разным по своим источникам, национальными особенностями, традициями культуры и т.д. если энтузиазм используется для прикрытия грубых ошибок или корыстных целей, он не способствует снятию кризисного напряжения.
      
     Рис 1.5. - Последствия кризиса при действиях работодателя
     
     Наиболее полное представление признаков кризиса дает нам Винер и Каан. С помощью 12 признаков Винеру и Каану удалось наиболее полно описать понятие кризиса. 
     На их взгляд, кризис:
     1 Часто переломный пункт в развивающейся смене событий и действий;
     2 Он часто образует ситуацию, при которой огромное значение играет неотложность/срочность действий;
     3 Он угрожает целям и ценностям;
     4 Его последствия носят тяжелый характер для будущего задействованных в нем участников;
     5 Он состоит из событий, которые создают новые условия для достижения успеха;
     6 Он привносит неопределенность в оценку ситуации и в разработку необходимых альтернатив для преодоления кризиса;
     7 Он снижает контроль над событиями и влиянием на них;
     8. Он снижает время на реакцию до минимума, вызывает стресс и страх у участников;
     9. Имеющаяся в распоряжении участников информация, как правило, недостаточна;
     10. Он вызывает нехватку имеющегося в распоряжении у участников времени;
     11. Он меняет отношения между участниками;
     12. Он повышает напряжение, особенно в политических кризисах, которые затрагивают нации.
     Выше перечисленных признаков вполне достаточно для того, чтобы в полной мере охарактеризовать кризис.
     Масштабы кризисного состояния предприятия определяются на основе проведенной дифференцированной или интегральной оценки угрозы банкротства с целью выбора соответствующего финансового механизма защиты от нее.
     
     Практика финансового менеджмента использует при оценке масштабов кризисного состояния предприятия три принципиальных характеристики:
     а) легкий;
     б) тяжелый;
     в) катастрофа.
     При необходимости каждая из этих характеристик может получить более углубленную дифференциацию). В табл. 1.1 приведены критерии формирования таких характеристик, а также наиболее адекватный им способ реагирования (включения защитных финансовых механизмов).
     
     Таблица 1.1  
     Масштабы кризисного состояния предприятия и возможные пути выхода из него
Вероятность банкротства по результатам оценки
Масштаб кризисного состояния предприятия
Способ реагирования
Возможная
Легкий кризис
Нормализация текущей финансовой деятельности
Высокая
Тяжелый кризис
Полное использование внутренних механизмов финансовой стабилизации
Очень высокая
Катастрофа
Поиск эффективных форм санации ( при неудаче-ликвидация)


     Таким образом, идентификация масштабов кризисного состояния предприятия позволяет определить принципиальное направление используемых форм и методов его финансового оздоровления.

     Начавшийся в конце 2014 г. экономический кризис в России имел негативные последствия для отдельный отраслей экономики страны (рис. 1.6.).
      
     
      По данным Центробанка от кризиса сильнее всего пострадали следующие отрасли экономики: строительство, добыча полезных ископаемых, транспорт и связь. С 1 июля 2014 г. по 1 июля 2015 г. объёмы просроченной задолженности этих отраслей выросли более чем в два раза. В январе — сентябре 2015 г. объём промпроизводства в обрабатывающих производствах упал на 5,2 %, а в октябре — на 5,9 % .
     Чтобы понять, почему дорожные работы являются локомотивом, выводящим экономику из кризиса, нужно знать одну простую цифру. Создание одного рабочего места в дорожном хозяйстве обеспечивает пять рабочих мест в иных - смежных и обеспечивающих отраслях экономики. Таким образом, общее число занятых оказывается в итоге в шесть раз больше. Дополнительные финансовые вложения в дорожное строительство обеспечивают мультипликативный эффект. Не является этот факт исключением и для нашей страны. Зависимость здесь прямая - чем больше объем финансирования дорожной отрасли, тем выше уровень занятости населения. Исследования показали, что строительство и реконструкция автодорог в расчете на 1 млрд рублей стоимости работ требует привлечения в отрасль в среднем 425-500 чел. Стоит добавить и то, что в сметной стоимости дорожных работ заложено 35 и более процентов налоговых отчислений в бюджеты всех уровней.
     Эффективность финансового менеджмента организации в значительной мере определяется используемой информационной базой и зависит от нее. Информационное обеспечение финансового менеджмента представляет собой совокупность информационных ресурсов организации, используемых в процессе принятия управленческих решений. В систему информационного обеспечения входят нормативно-правовые акты, статистические и справочные данные, а также финансовая отчетность организации.
     
      В системе информационного обеспечения особую роль играет финансовая (бухгалтерская) отчетность организации. Она представляет собой достаточно объективную и достоверную информационную базу, с помощью которой можно сформировать мнение об имущественном и финансовом положении организации. В соответствии с действующим законодательством бухгалтерская отчетность является открытым источником информации, а ее состав и формы представления унифицированы.





































ГЛАВА 2. Диагностика финансового состояния хозяйствующего субъекта на примере ГУП ЯНАО «Ямалавтодор»

2.1. Цели финансового анализа, информационное обеспечение
     
     Эффективность финансового менеджмента организации в значительной мере определяется используемой информационной базой и зависит от нее. Информационное обеспечение финансового менеджмента представляет собой совокупность информационных ресурсов организации, используемых в процессе принятия управленческих решений. В систему информационного обеспечения входят нормативно-правовые акты, статистические и справочные данные, а также финансовая отчетность организации.
     Информационное обеспечение организации формируется за счет внешних и внутренних источников (рис. 2.1.).
     Система показателей формируемых из внешних источников:
     1.      Макроэкономические показатели – служат основой проведения анализа и прогнозирования условий внешней среды функционирования организации для принятия стратегических решений в области финансовой деятельности.
     2.      Показатели, характеризующие конъюнктуру рынка. Система нормативных показателей этой группы служит для принятия управленческих решений в области формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиций, осуществления краткосрочных финансовых вложений и некоторых других аспектов финансового менеджмента.


     Рис 2.1. - Система показателей информации
     
     3.      Показатели, характеризующие деятельность контрагентов и конкурентов. Источником формирования показателей этой группы служат публикации отчетных материалов в прессе (по отдельным видам хозяйствующих субъектов такие публикации являются обязательными), соответствующие рейтинги с основными результативными показателями деятельности (по банкам, страховым компаниям), а также платные бизнес-справки, предоставляемые отдельными информационными компаниями (получение такой информации должно осуществляться только легальными способами).
     4.      Нормативно-правовые акты – учитываются в процессе подготовки финансовых решений, связанных с особенностями государственного регулирования финансовой деятельности организации.
      Система внутренней информации характеризует финансовое состояние организации в текущем времени.
     
     Система показателей формируемых из внутренних источников:
     1.      Показатели, характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности организации в целом  – применяются в процессе финансового анализа, планирования, разработки финансовой стратегии и политики по основным аспектам финансовой деятельности. Формирование системы показателей этой группы основывается, прежде всего, на данных финансового учета организации.
     2.      Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности отдельных структурных подразделений организации. Система этой группы показателей используется для текущего и оперативного управления финансовой деятельностью организации. Формирование системы показателей этой группы основывается, прежде всего, на данных организуемого в организации управленческого учета.
     3.      Нормативно-плановые показатели, связанные с финансовым развитием организации. Эти показатели используются в процессе текущего и оперативного контроля за ходом осуществления финансовой деятельности и формируются по следующим двум блокам:
     -  система нормативов, регулирующих финансовое развитие организации (нормативы соотношения отдельных видов активов и структуры капитала, нормативы удельного расхода финансовых ресурсов и затрат и т.п.);
     - система плановых показателей финансового развития организации. В состав показателей этого блока включается вся совокупность показателей текущих и оперативных финансовых планов всех видов.
      В системе информационного обеспечения особую роль играет финансовая (бухгалтерская) отчетность организации. Она представляет собой достаточно объективную и достоверную информационную базу, с помощью которой можно сформировать мнение об имущественном и финансовом положении организации. В соответствии с действующим законодательством бухгалтерская отчетность является открытым источником информации, а ее состав и формы представления унифицированы.
      Законодательством Российской Федерации регламентирован следующий состав бухгалтерской отчетности:
     ·  Бухгалтерский баланс (форма №1),
     ·  Отчет о финансовых результатах (форма №2),
     ·  Отчет об изменениях капитала (форма №3),
     ·  Отчет о движении денежных средств (форма №4),
     ·  Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5),
     ·  Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).
      Кроме того, в состав годовой отчетности помимо указанных форм входят:
     ·  Пояснительная записка,
     ·  Аудиторское заключение.










     2.2. Технико-экономическая характеристика ГУП ЯНАО «Ямалавтодор»
     
     Государственное унитарное предприятие Ямало-Ненецкого автономного округа «Ямалавтодор» образовано путем слияния окружного государственного унитарного предприятия «Салехардское дорожное ремонтно-строительное управление «Ямалдорсервис» и окружного государственного унитарного предприятия «Коротчаевскдорремстрой»                 13 октября 2003 г.
      
     В соответствии с уставом целями деятельности предприятия являются: 
     - строительство, ремонт, реконструкция и содержание автомобильных дорог общего пользования на территории автономного округа;
     - получение прибыли.
     Для достижения уставных целей основными видами экономической деятельности предприятия являются:
     - строительство, реконструкция, капитальный ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог, мостов и других сооружений на этих дорогах;
     - строительство, содержание, ремонт и реконструкция объектов производственной базы и дорожно-эксплуатационной службы, жилых домов;
     -  заготовка и переработка деловой древесины;
     - торгово-закупочная и коммерческая деятельность;
     - изготовление и реализация продукции производственного и бытового назначения;
     - оказание транспортных и механизированных услуг предприятиям и населению.
     Дорожно-строительная отрасль – одна из главных составляющих экономики, от устойчивого развития которой во многом зависит успешное развитие любого региона и страны в целом. Приоритетными направлениями дорожного строительства являются повышение безопасности дорожного движения, сокращение аварийности из-за дорожных условий и развитие придорожного сервиса.
     
     Организационная структура предприятия приведена в прил.  A.
     
     Основные данные, характеризующие деятельность предприятия, приведены в табл. 2.1. и рис. 2.2.












Таблица 2.1
Основные технико-экономические показатели деятельности
Наименование показателя
2013 г., тыс. руб.
2014 г., тыс. руб.
Абсолютное изменение, тыс. руб.
Темп прироста (снижения), %
2
3
4
5
6
1. Выручка
1 608 368
1 103 656
-504 712
-31,4
2. Прочие доходы
30 428
82 307
51 879
170,5
3. Себестоимость
1 572 308
1 137 773
-434 535
-27,6
4. Прочие расходы
28 329
38 573
10 244
36,2
5. Чистая прибыль
28 730
6 234
-22 496
-78,3
6. Рентабельность,%
1,79
0,53
-1
-70,4
7. Чистые активы
520 073
508 203
-11 870
-2,3
8. Фонд оплаты труда
217 956
263 429
45 473
20,9
9. Среднесписочная численность, чел.
401
438
37
9,2
10. Производительность труда
4 011
2 520
-1 491
-37,2
11. Фондоотдача
2,71
3,5
0,79
29,2









Рис 2.2. Изменение основных технико-экономических показателей предприятия
     В деятельности предприятия в 2014 г. произошли изменения, заключающиеся в следующем. Снижение выручки составило  31 %, и ее сумма уменьшилась  на   504 712 тыс. руб.. При этом уменьшение себестоимости произошло на 28 % или на 434 535 тыс. руб., что не пропорционально изменению выручки.  
     При уменьшении доходной части бюджета предприятия наблюдается увеличение среднесписочной численности  всего на 37 чел., наряду с увеличением затрат предприятия на выплату заработной платы на 21 %. 
     В целом за 2014 г. от основной деятельности получен убыток от продаж в сумме 34 117 тыс. руб., при полученной прибыли от продаж за 2013 г. в размере 36 060 тыс. руб.
     Уменьшение чистой прибыли за 2014 г. составило 78% к предыдущему г., а абсолютная величина чистой прибыли сократилась на 22 496 тыс. руб. (рис. 2.3.). 

Рис 2.3. Изменение показателей дохода, расхода и финансового результата предприятия
     
2.3. Показатели оценки имущественного положения
     Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия.
Таблица 2.2
Аналитический баланс предприятия за период  2013-2014 г.

Наименование статей баланса
~AEMacro(Period(first){2013г.}),
~AEMacro(Currency{            тыс. руб.})
~AEMacro(Period(last){2014г.}),
~AEMacro(Currency{               тыс. руб.})
Прирост,
тыс.~AEMacro(Currency{ руб.})
Прирост, %
1. ~AEMacro(TitleRow(B,1){Текущие активы})
~AEMacro(Cell(B,1,first){473 933,00})
~AEMacro(Cell(B,1,last){493 742,00})
~AEMacro(CellDelta(B,1,first,B,1,last){19 809,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,1,first,<>,B,1,last,B,1,first,B,1,last,%){4,18})
2. ~AEMacro(TitleRow(B,2){Денежные средства})
~AEMacro(Cell(B,2,first){275 847,00})
~AEMacro(Cell(B,2,last){104 124,00})
~AEMacro(CellDelta(B,2,first,B,2,last){-171 723,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,2,first,<>,B,2,last,B,2,first,B,2,last,%){-62,25})
3. ~AEMacro(TitleRow(B,4){Краткосрочная дебиторская задолженность})
~AEMacro(Cell(B,4,first){64 893,00})
~AEMacro(Cell(B,4,last){241 038,00})
~AEMacro(CellDelta(B,4,first,B,4,last){176 145,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,4,first,<>,B,4,last,B,4,first,B,4,last,%){271,44})
4. ~AEMacro(TitleRow(B,9){Товарно-материальные запасы})
~AEMacro(Cell(B,9,first){132 689,00})
~AEMacro(Cell(B,9,last){147 444,00})
~AEMacro(CellDelta(B,9,first,B,9,last){14 755,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,9,first,<>,B,9,last,B,9,first,B,9,last,%){11,12})
5. ~AEMacro(TitleRow(B,15){Прочие текущие активы})
~AEMacro(Cell(B,15,first){504,00})
~AEMacro(Cell(B,15,last){1 136,00})
~AEMacro(CellDelta(B,15,first,B,15,last){632,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,15,first,<>,B,15,last,B,15,first,B,15,last,%){125,40})
6. ~AEMacro(TitleRow(B,16){Долгосрочные активы})
~AEMacro(Cell(B,16,first){353 430,00})
~AEMacro(Cell(B,16,last){365 749,00})
~AEMacro(CellDelta(B,16,first,B,16,last){12 319,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,16,first,<>,B,16,last,B,16,first,B,16,last,%){3,49})
7. ~AEMacro(TitleRow(B,17){Земля, здания и оборудование})
~AEMacro(Cell(B,17,first){353 430,00})
~AEMacro(Cell(B,17,last){365 749,00})
~AEMacro(CellDelta(B,17,first,B,17,last){12 319,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,17,first,<>,B,17,last,B,17,first,B,17,last,%){3,49})
~AEMacro(TitleRow(B,23){СУММАРНЫЙ АКТИВ})
~AEMacro(Cell(B,23,first){827 363,00})
~AEMacro(Cell(B,23,last){859 491,00})
~AEMacro(CellDelta(B,23,first,B,23,last){32 128,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,23,first,<>,B,23,last,B,23,first,B,23,last,%){3,88})
8. ~AEMacro(TitleRow(B,24){Текущие обязательства})
~AEMacro(Cell(B,24,first){307 290,00})
~AEMacro(Cell(B,24,last){351 288,00})
~AEMacro(CellDelta(B,24,first,B,24,last){43 998,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,24,first,<>,B,24,last,B,24,first,B,24,last,%){14,32})
9. ~AEMacro(TitleRow(B,25){Краткосрочные займы})
~AEMacro(Cell(B,25,first){0,00})
~AEMacro(Cell(B,25,last){152 419,00})
~AEMacro(CellDelta(B,25,first,B,25,last){152 419,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,25,first,<>,B,25,last,B,25,first,B,25,last,%){100,00})
10. ~AEMacro(TitleRow(B,26){Кредиторская задолженность:})
~AEMacro(Cell(B,26,first){307 290,00})
~AEMacro(Cell(B,26,last){198 869,00})
~AEMacro(CellDelta(B,26,first,B,26,last){-108 421,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,26,first,<>,B,26,last,B,26,first,B,26,last,%){-35,28})
11. ~AEMacro(TitleRow(B,41){Собственный капитал})
~AEMacro(Cell(B,41,first){520 073,00})
~AEMacro(Cell(B,41,last){508 203,00})
~AEMacro(CellDelta(B,41,first,B,41,last){-11 870,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,41,first,<>,B,41,last,B,41,first,B,41,last,%){-2,28})
12. ~AEMacro(TitleRow(B,42){Акционерный капитал})
~AEMacro(Cell(B,42,first){28 677,00})
~AEMacro(Cell(B,42,last){28 677,00})
~AEMacro(CellDelta(B,42,first,B,42,last){0,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,42,first,<>,B,42,last,B,42,first,B,42,last,%){47,82})
13. ~AEMacro(TitleRow(B,46){Резервы и фонды})
~AEMacro(Cell(B,46,first){920,00})
~AEMacro(Cell(B,46,last){1 997,00})
~AEMacro(CellDelta(B,46,first,B,46,last){1 077,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,46,first,<>,B,46,last,B,46,first,B,46,last,%){117,07})
14. ~AEMacro(TitleRow(B,47){Нераспределенная прибыль})
~AEMacro(Cell(B,47,first){490 476,00})
~AEMacro(Cell(B,47,last){477 529,00})
~AEMacro(CellDelta(B,47,first,B,47,last){-12 947,00})
~AEMacro(IfCellDelta(B,47,first,<>,B,47,last,B,47,first,B,47,last,%){-2,64})
~AEMacro(TitleRow(B,48){СУММАРНЫЙ ПАССИВ})
~AEMacro(Cell(B,48,first){827 363,00})
~AEMacro(Cell(B,48,last){859 491,00})
~AEMacro(CellDelta(B,48,first,B,48,last){.......................