Теоретические основы учета расчетов организации по обязательным страховым взносам

НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ 

УНИВЕРСИТЕТ 

«МЭИ»



Институт___________________________

Кафедра___________________________

В Ы П У С К Н А Я    Р А Б О Т А

Б А К А Л А В Р А



по направлению____________________________________

                                                          (номер  и название)

__________________________________________________

Тема: __________________________________________

_______________________________________________

_______________________________________________

	Студент ________________________________________

			группа			подпись		фамилия, и., о.

Научный руководитель______________________________________

			        должность          звание          подпись      фамилия, и., о.	

Консультант_______________________________________

			        должность          звание          подпись        фамилия, и., о.

	Консультант_______________________________________

			        должность          звание          подпись        фамилия, и., о.	

	

«Работа допущена к защите»

	Зав. кафедрой ___________________________________

                                                      звание                     подпись            фамилия, и., о.



Дата_____________



Москва							20____г.
















Содержание

Введение………………………………………………………………………..….6

Глава I. Теоретические основы учета расчетов организации по обязательным страховым взносам…………………………………………………………....…10

Нормативно-правовое регулирование расчетов по обязательным страховым взносам……………………………………………………………10

Сущность и состав страховых взносов……………………………..……12

Выплаты по обязательному социальному страхованию…………….…23

Глава II. Особенности учета расчетов по обязательным страховым взносам в ЗАО «ПолиграфФ»………………………………………………………..……..33

2.1. Краткая характеристика ЗАО «ПолиграфФ»……………………….…..33

2.2. Организация синтетического и аналитического учета страховых взносов в ЗАО «ПолиграфФ»…………………………………………….…..39

2.3. Отчетность по страховым взносам в ЗАО «ПолиграфФ»………….….44

Глава III. Контроль за правильностью расчетов обязательных страховых взносов в ЗАО «ПолиграфФ»…………………………………………………...50

3.1. Аудит как вид контроля……………………………………………….....50

3.2. Планирование аудита страховых взносов в ЗАО «ПолиграфФ»……..53

3.3. Аудит страховых взносов в ЗАО «ПолиграфФ»……………………….60

Заключение. Выводы и предложения.…………………………………..…...…64

Список использованной литературы……………………………………….…..68

Приложение………………………………………………………………………70




Введение

Обязательное страхование — это один из финансовых инструментов государства, направленный на обеспечение социальной защиты населения. Суть социального страхования заключается в страховании трудоустроенных граждан от изменения их финансового состояния в худшую сторону, например обеспечение в старости или в случае болезни и другое. На общегосударственном уровне это выражается в принятии комплекса мер, направленных на уменьшение или возмещение негативных последствий от перемен в жизни граждан, связанных с выходом на пенсию, болезнью, рождением ребенка и т. д.

Социальное страхование дает гражданам право на получение определенных выплат (так называемое страховое обеспечение). К выплатам по социальному страхованию относятся:

оплата медицинской помощи;

пенсия по достижении возраста;

пенсия инвалидам;

пенсия, связанная с потерей кормильца;

выплата по больничному листу;

выплата в связи с несчастным случаем на рабочем месте или профзаболеванием;

выплаты по беременности и родам;

выплата, связанная с ранней постановкой на учет по беременности;

пособие по уходу за ребенком;

разовая выплата при рождении ребенка;

пособие на погребение и другие.

При этом процедура получения выплат в области социального страхования максимально приближена к реалиям жизни и нацелена, прежде всего, на удобство граждан. В связи с этим при наступлении обстоятельств, дающих право на получение выплат, которые предусматривает социальное страхование, гражданину не требуется обращаться в специализированные службы. Денежная компенсация производится по месту работы на основании представленных документов. Не страдает при этом и работодатель, так как все произведенные им в рамках социального страхования траты восполняются ему из бюджета государства.

Правоотношения, касающиеся обязательного социального страхования, возникают:

у страховщика (службы соцстраха) — со дня регистрации страхователя;

у трудоустроенных граждан и их нанимателей — в момент оформления трудового договора;

у индивидуальных предпринимателей — со дня уплаты ими взносов;

у прочих страхователей — со дня регистрации их в соцстрахе.

Учет расчетов по обязательным страховым взносам является одним из трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера и занимает одно из центральных мест во всей системе учета в организации.

Актуальность данной темы заключается в том, что организация и ведение предприятием учета расчетов по страховым взносам всегда сопряжены с трудностями, связанными с частой сменой законодательства в этой области. От правильности организации учета расчетов с внебюджетными фондами зависит правильное исчисление и своевременная уплата страховых взносов. Учет расчетов организации по страховым взносам обеспечивает наблюдение и систематизацию информации о пенсионных начислениях и социальных выплатах каждому работнику.

Правильная постановка и ведение учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению являются залогом достоверности показателей финансовой отчетности.

Основным правовым документом с 01 января 2017 года, которым регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов, является Налоговый кодекс Российской федерации «Глава 34. Страховые взносы», который устанавливает: круг плательщиков, облагаемый объект и базу, тарифы страховых взносов; порядок уплаты страховых взносов; контроль за их уплатой; ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах.

Организация учета расчетов  по страховым взносам на предприятии имеет свои особенности. Предприятия обязаны вести учет начисленных и уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов; расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с Фондом социального страхования.

Объектом исследования является организация ЗАО «ПолиграфФ».

Целью дипломной работы является изучение расчетов с внебюджетными фондами в организации, ознакомление с  теоретическими и практическими основами учета и аудита расчетов по обязательным страховым взносам.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть нормативно-правовую базу по расчетам по обязательным страховым взносам;

Проанализировать, порядок начислений и отчислений страховых взносов в ЗАО «ПолиграфФ»;

Изучить вопросы контроля по расчетам с внебюджетными фонами.

Структура дипломной работы состоит из: введения, трех глав, заключения и приложений.

В первой главе дипломной работы рассматривается нормативно-правовое регулирование страховых взносов, изменения, произошедшие в российском законодательстве, сущность и состав  страховых взносов, а также выплаты по обязательному социальному страхованию.

Во второй главе дипломной работы рассматривается организация синтетического и аналитического учета страховых взносов, представлена краткая характеристика, и проанализирована отчетность по страховым взносам на примере ЗАО «ПолиграфФ»

В третьей главе дипломной работы рассмотрены вопросы контроля за правильностью расчетов по обязательным страховым взносам на примере ЗАО «ПолиграфФ».

В заключении подведены общие выводы и предложения по теме дипломной работы.













































Глава I. Теоретические основы учета расчетов организации по обязательным страховым взносам

1.1. Нормативно-правовое регулирование расчетов по обязательным страховым взносам

До 2017 года страховые взносы не входили в налоговую систему Российской Федерации, но всегда играли важнейшую роль в системе обязательного социального страхования нашей страны. Их уплата обеспечивает право на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности и в случае рождения ребенка, при болезни. Право на получение бесплатной медицинской помощи также неразрывно связано с уплатой страховых взносов. 

С 1 января 2017 года взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации. Теперь налоговые органы контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах в рамках камеральных и выездных проверок. В тоже время взносы по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям продолжает контролировать Фонд социального страхования. Вопросы страховых взносов ранее регулировались рядом федеральных законов. Основополагающим среди них был Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который утратил силу в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс. 

Теперь в отношении исчисления и уплаты страховых взносов применяются нормы Налогового кодекса РФ. Страховым взносам посвящен новый раздел 11 и глава 34 Кодекса. 

С 2017 года налоговые органы:

контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам; 

принимают и проверяют отчетность начиная с расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года; 

взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды. 

В отношении страховых взносов за периоды, истекшие до наступления 2017 года, проводить проверки и выявлять наличие недоимки продолжают органы ПФР и ФСС. 

Налоговый кодекс РФ устанавливает: 

общие условия установления страховых взносов (ст. 18.2 НК РФ); 

круг плательщиков взносов (ст. 419 НК РФ); 

обязанности плательщиков (ст. 23 НК РФ); 

порядок исчисления страховых взносов (ст. 52 НК РФ); 

облагаемый объект и базу (ст. 420 и 421 НК РФ); 

тарифы страховых взносов (ст. 425-429 НК РФ); 

порядок уплаты страховых взносов (ст. 431 НК РФ); 

ответственность за нарушение законодательства о страховых взносов.

В соответствии со статьей 424 Налогового кодекса Российской Федерации осталась неизменной дата осуществления выплат и вознаграждений, которая определена как день их начисления в пользу работников [1].

Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году сохранятся. Как и ранее, плательщики взносов должны перечислять их в бюджет ежемесячно не позднее 15-го числа следующего календарного месяца в соответствии с пп. 1, 3 ст. 431 НК РФ [1].

До 31 декабря 2018 года включительно в части страховых взносов в ФСС России продолжит действовать так называемый принцип зачетного механизма, когда сумма страховых взносов в связи с временной нетрудоспособностью и материнством уменьшается плательщиками взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования [1, п. 2 ст. 431 НК РФХ], [5, п. 3 ст. 5 Закона № 243-ФЗ]. Однако с 1 января 2017 года разница между суммой произведенных расходов и суммой начисленных страховых взносов в связи временной нетрудоспособностью и материнством будет зачтена налоговым органом в счет предстоящих платежей только после получения от отделения ФСС России подтверждения заявленных плательщиком расходов за соответствующий период [1, п. 9 ст. 431 НК РФ].

Целью принятых изменений является совершенствование порядка исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, а также укрепление платежной дисциплины при осуществлении расчетов с названными фондами. По мнению Правительства РФ, создание универсальной системы правового регулирования правил исчисления, уплаты и администрирования налогов, сборов, страховых взносов позволит снизить административную нагрузку на плательщиков. 



1.2. Сущность и состав страховых взносов

Страховые взносы - это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Существует четыре вида страховых взносов.

Пенсионные взносы. Они делятся на взносы на страховую пенсию и взносы на накопительную пенсию.

Медицинские взносы.

Взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд социального страхования выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Плательщиками страховых взносов являются:

организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;

индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;

физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;

индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.

Предприятия и индивидуальные предприниматели отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.

Облагаемая база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2017 году размер предельной базы составляет 755 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 755 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2018 года, отсчет пойдет заново.

База по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины, предусмотрен пониженный тариф. Так, в 2017 году предельная величина  по пенсионным взносам составляет 876 000 руб. После превышения этой суммы действует пониженный тариф.

База по взносам в ФФОМС и по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен.

Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).

Для  плательщиков страховых взносов в период с 2017 по 2019 год в отношении выплат сотрудникам действуют тарифы, указанные в таблице 1.1.

Таблицы 1.1

Тарифы страховых взносов в 2017-2019

Облагаемая база

ПФР

ФСС

ФФОМС

ИТОГО

Не превышает предельную величину

22%

2,9%

5,1%

30%

Превышает предельную величину

10%

0%

5,1%

15,1%

Для некоторых категорий плательщиков установлены пониженные тарифы. Так, упрощённая система налогообложения, которые занимаются определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2017-2018 годах платят только пенсионные взносы по ставке 20 процентов. По медицинским взносам и взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы. Существует ограничение: данные льготы действуют лишь для тех упрощенцев, чьи доходы за год не превысили 79 миллионов рублей.

Для отдельных категорий работников введены повышенные тарифы по пенсионным взносам. Например, в отношении доходов сотрудников, занятых на подземных работах, в горячих цехах и на работах с вредными условиями труда применяется тариф, увеличенный на 9 процентов. Причем повышенная ставка применяется даже к доходам, превышающим предельную величину. Основанием, освобождающим страхователя от дополнительных тарифов, являются результаты специальной оценки условий труда.

Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного предприятию. 

Индивидуальные предприниматели в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере, который не зависит от доходов предпринимателя.

Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. В этой свяи из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.

	Взносы «на травматизм» также перечисляются ежемесячно. Для некоторых страхователей установлены надбавки или скидки. В этом случае сумма платежа увеличивается или уменьшается исходя из размера надбавки или скидки.

Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, по взносам «на травматизм», а также по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. 

Для каждого из видов взносов нужно оформлять отдельную платежку. Это правило распространяется и на взносы по социальному страхованию. Так, для взносов «на травматизм» и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следует оформить две самостоятельные платежки. Пенсионные взносы на накопительную и на страховую часть следует перечислять одной платежкой с указанием КБК, предназначенного для учета взносов на страховую часть пенсии. Получив взносы, работники ПФР самостоятельно распределяют их на страховую и накопительную части.

	Если последняя дата уплаты взносов приходится на выходной или праздник, перечислить деньги можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет считаться просрочкой.

	Работодатели представляют в ИФНС ежеквартальный расчет по пенсионным и медицинским взносам, а также по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сдавать этот расчет нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом. Иными словами, расчет в общем случае нужно сдать не позднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января. Работодатели со среднесписочной численностью персонала более 25 человек должны сдавать новый расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность составляет 25 человек и менее, отчитаться по взносам можно на бумажном носителе.

Кроме того, работодатели обязаны отдельно отчитаться перед фондом соцстрахования по взносам «на травматизм» по форме 4-ФСС. Способ ее представления влияет на сроки. Так, «на бумаге» следует отчитаться не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Если же отчетность представляется в электронном виде, то отчитываться можно не позднее 25 числа. 

Также работодатели представляют в ПФР так называемую персонифицированную отчетность. Начиная с 2017 года к ней относится   ежемесячная форма СЗВ-М (срок сдачи — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным); новый ежегодный отчет, в котором нужно указывать сведения о стаже (сдается не позднее 1 марта; на текущий момент форма отчета не утверждена) и реестры застрахованных лиц в случае уплаты за них дополнительных страховых взносов. Сведения на 25 человек и более представляются в Пенсионный фонд в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно сдать на бумажном носителе.

Если последняя дата предоставления отчетности приходится на выходной или праздник, отчитаться можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет просрочкой.

Для бухгалтерского учета страховых взносов используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и, соответственно, открытые к нему субсчета. Чтобы наглядно показать, выделить взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, к счету 69 открываются субсчета 1-го порядка, а к ним – субсчета 2-го порядка. По кредиту субсчетов 69-го счета отражаются суммы начисленных страховых взносов в корреспонденции с дебетов счетов затрат [17]. 

Не подлежат обложению страховыми взносами:

	Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2. 	Все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

	Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4.	Доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5.	Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому страхователем в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) страхователя по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных, суммы платежей (взносов) страхователя по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) страхователя по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного и (или) причинения вреда здоровью застрахованного, а также суммы пенсионных взносов страхователя по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6.	Стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые страхователем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными работниками за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;

7.	Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, из средств избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

8.	Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

9.	Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

10.	Суммы платы за обучение по основным профессиональным образовательным программам, дополнительным профессиональным программам и основным программам профессионального обучения работников;

11.	Суммы, выплачиваемые работодателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

При оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании [12].



1.3. Выплаты по обязательному социальному страхованию

Обязательное социальное страхование гарантируется Конституцией России и является неотъемлемым правом всех граждан.

	Законом предусматривается, что выплаты по социальному страхованию должны быть доступны всем застрахованным.

Система страхования финансируется из социальных взносов работающих граждан, размер которых утвержден законодательством и при помощи других законных способов пополнения. В России действует несколько социальных фондов со строго определенной ответственностью.

Основание для этого становится страховой случай, в подтверждении его наступления, застрахованный должен предоставить соответствующие документы, по каждому виду страхованию.

ФСС проводит выплаты по обязательному социальному страхованию в случае временной нетрудоспособности застрахованного, для чего нужно представить соответствующее медицинское заключение и выписку из трудовой книжки, также фонд производит выплату детских пособий и пособий по материнству [9].

	Пособия и другие выплаты, идущие через ФСС, проводятся через бухгалтерию страхователя, то есть, эти средства находятся в распоряжении самих страхователей и застрахованных.

Пенсионный фонд отвечает за выплаты всех видов пенсий и предусмотренных законом компенсаций. Он же выплачивает и семейный капитал.  Через систему территориальных фондов ОМС и страховых медицинских организаций обеспечивается компенсация расходов, которые несут медучреждения по оказанию медпомощи застрахованным гражданам, взамен этого люди платят страховые взносы.

Медицинское страхование является в России обязательным и этот полис должен быть у каждого. В случае наступления несчастного случая на производстве, либо если у работника диагностировано профессиональное заболевание, застрахованный должен получить пособие по временной нетрудоспособности.

	Основная функция обязательного социального страхования - это защита работающего населения от профессиональных рисков и гарантированная компенсация заработной платы в той ее части, которой работник лишается на время болезни, родов и последующего ухода за ребенком, вследствие производственной травмы или профессионального заболевания [8].

Итак, законодательством Российской Федерации предусмотрены следующие виды пособий по социальному страхованию:

Пособие по временной нетрудоспособности;

Пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности;

Пособие по беременности и родам;

Пособие при рождении ребенка;

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц при уходу за ребенком-инвалидом;

Пособие по временной нетрудоспособности при уходе за заболевшим ребенком;

Пособие на погребение.

Право на получение вышеперечисленных пособий имеют лица, работающие по трудовым договорам, священнослужители, лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.

Лица, не использующие наемный труд и работающие сами на себя, могут получить данные пособия в случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС РФ по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, к ним относятся: 

1) адвокаты; 

2) индивидуальные предприниматели; 

3) члены крестьянских (фермерских) хозяйств; 

4) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы и иные лица, занимающиеся в установленном законом порядке, частной практикой); 

5) члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера.

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из средней заработной платы за 2 предшествующих календарных года с учетом страхового стажа, то есть учитываются все периоды работы сотрудника у разных работодателей, когда за него поступали страховые взносы. Если страховой стаж менее 5 лет - максимальный размер пособия составит 60% среднего заработка. При страховом стаже от 5 до 8 лет размер посо.......................