Теоретические основы учета денежных средств в организации.

     Введение
     Денежные средства являются одним из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управление денежными организаии оказывет непосредственное влияние на ее текущее финансовое состояние. 
     Главными задачами бухгалтерского учета и анализа денежных средств являются:
* полный, точный и своевременный учет данных средств и операций по их движению;
* контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым применением;
* контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;
* обнаружение методов наиболее оптимального применения денежных средств, вособенности в период кризиса.
     Предметом исследования служитучет и анализ движения денежных средств.
     Объектом исследования в данной работе является Акционерное Общество «Дагестанская Сетевая Компания».
     В ходе написания работы применялись следующие способы экономических исследований: монографический, сравнительный, табличный, арифметический и др.
     Цель работы: разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа денежных средств в АО «Дагестанская Сетевая Компания».В соответствии с целью дипломной работы были поставлены и решены следующие задачи:
* изучены теоретические основы учета денежных средств, в т.ч. нормативно - правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации;
* изученыцели и задачи анализа в управлении денежными средствами;
* произведена организационно-экономическая оценка деятельности АО «Дагестанская Сетевая Компания» с учетом местоположения и природно-климатических условий;
* изучено документальное оформление и учет движения денежных средств в кассе,на расчетном счете, на валютных и специальных счетах в банке организации;
* осуществлен анализ платежеспособности и ликвидности организации;
* проведен анализ денежных средств в АО «Дагестанская Сетевая Компания», в рамках этой задачи, раскрыты общие вопросы, разработаны направления совершенствования учета и рационального использования денежных средств.
     Методологической базой исследования являются такие общенаучные методы познания как диалектический, нормативный, исторический, системный, обобщение.
     В теоретической части исследования использованы труды специалистов в области учета и анализа, таких как: В. Керимов, О.Н.Кузнецова, М.Ю. Мишина, И.А. Зуева, М.Ю. Савельева, М.А. Алексеев, Ю.Б. Бородина, П.В. Яковлева,Г.К. Мамедова, С.И. Полякова, Е.Б.Тютюкина, Л.М Куприянова., И.В. Осипова, Е. Мялкина, Н.П Кондраков и многих других.
     Нормативной основой работы явились действующие акты законодательства в сфере учета денежных средств и ведения кассовых операций, отношений хозяйствующего субъекта и банка, инструктивные материалы.
     Правовой базой исследования послужили:
     Практическая значимость состоит в том, что предлагаемые мероприятия проводились на базе определенной организации и вполне могут быть использованы прямо в его практической деятельности.Исходными данными явились материалы годовых отчетов АО «Дагестанская Сетевая Компания» за период 2016-2017 гг., первичные и сводные документы, регистры синтетического и аналитического учета, инструктивный материал по учету денежных средств, данные периодической печати.
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств в организации
     1.1 Сущность и функции денежных средств в рыночной экономике
     Своевременностьрасчетов с денежными средствами и основательнопоставленный учет кредитных и платежных операций имеют важное значение для благосостояния компании. В ходе хозяйственной деятельности предприятиепостоянно производит расчеты с поставщиками по приобретению основных средств, сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей и услуг, с клиентами за приобретенные ими продукции, с кредитными организациями - по ссудам и остальные виды экономической деятельности; с бюджетом и налоговыми органами различные платежи,с другими компаниям и физическим лицам по различным бизнес-операциям.
     Расчеты в современном мире проводятсяналичным и безналичным путем. Безналичные деньги представляют собой платежи без использования наличных денег путем перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.Денежное обращение во многих странах мира вычисляется из пропорционального соотношения наличных и виртуальных расчетов. Это соотношение указывает на развитие платежной системы государства.Есть отличительная особенность, присущая для всех платежей, в которых применяются безналичные деньги. Это участие в сделке не только плательщика и получателя, но и третьего лица - финансовое учреждение. Оно делает все записи о сделке, записывает обороты и остатки на счетах.Также немалое значение при безналичных расчетах имеет факт уменьшения расходов, связанных с перевозкой наличности, ее учетом и хранением.
     Средства предприятий размещаются в кассе в наличной форме и  в форме денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых специальных счетах, в чековых книжках. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью-важнейшая задача бухгалтерии. Успех ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
     Сущность денег проявляется в их функциях. Деньги имеют пять функций: мера стоимости,средство обращения, средство обмена, средство накопления,средство платежа. 
     Деньги как мера стоимости-это способность денег выражать через свою стоимость другие товары. Деньги как универсальный эквивалент измеряют стоимость всех товаров. Функция меры стоимости заключается в оценке стоимости товаров и услуг путем установления цен.Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется его ценой. Из-за несоответствия спроса и предложения на рынке цена товара неизбежно отклоняется от его стоимости. По таким ценовым отклонениям (вверх - вниз) от себестоимости товара производители определяют, какой товар производится достаточно, а какой-в избытке.
     Деньги в качестве средства платежа - эта функция, которая проявляется, прежде всего, в обслуживании платежей вне сферы товарооборота. Это налоги, социальные выплаты, проценты по кредиту. Деньги легко принимаются в качестве средства платежа. Также данная функция выполняется при предоставлении и погашении денежных кредитов, с погашением задолженности по заработной плате. Наличные деньги также выполняют функцию средства платежа, однако преобладающая часть денежного оборота, в котором деньги выступают как средство платежа, приходится на безналичные денежные расчеты между юридическими лицами.
     Деньги как средство обращения. В первую очередь, деньги являются средством обращения, деньги можно использовать для покупки и продажи товаров и услуг. Это выражается формулой: T (товар) - Д (деньги) - T (товар).
     Как средство обмена деньги позволяют обществу избежать неудобства бартерного обмена. И, представляя удобный способ обмена товарами, деньги позволяют обществу воспользоваться плодами географической специализации и разделения труда между людьми.
     Деньги являются средством накопления, сбережения, образования сокровищ. Поскольку деньги являются наиболее ликвидным активом, они являются наиболее удобной формой хранения богатства. За редким исключением владение деньгами не приносит прибыли, денежных доходов, которые получены от хранения богатства, например, в виде недвижимости (имущества) или ценных бумаг (акций, облигаций). Однако деньги имеют то преимущество, что они могут быть немедленно использованы фирмой или домашним хозяйством для любых финансовых обязательств.
     Функция мировых денег - деньги в системе международных экономических отношений. По золотому стандарту они выступают универсальным эквивалентом в экономических отношениях всех стран. На мировом рынке деньги сбрасывают всю свою "национальые мундиры" и действуют в натуральной форме, в виде золотых слитков. Он является мерой стоимости и используется в качестве универсального платежного средства. В торговых операциях между странами товары продаются крупными оптовыми партиями, а расчеты производятся главным образом путем погашения задолженности через банки. Наличное золото перевозится из одной страны в другую только в том случае, если долг не погашается путем взаиморасчетов.
     1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации
     Регулирование финансовой деятельности в области денежного обращения носит характер императивного. Таким образом, именно в связи с наличием особого предмета правового регулирования расчетные правоотношения приобретают финансово-правовую специфику регулирования.
     Контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денег и кредитов, обеспечение сохранности денег и документов в кассе является целью учета денежных, расчетных и кредитных операций.
     В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет должен основываться на принципе, согласно которому умелое использование денег и наличности само по себе может принести предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно всегда думать о целесообразном инвестировании временно свободных денегс целью поучения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды). Из этого вытекают следующие основные задачи учета и контроля средств:
* проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете; 
* обеспечение своевременности, полноты и точности расчетов по всем видам платежей и поступлений; 
* сохранности денежных средств, документов в кассе и других пунктах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежными средстави всех неотложных нужд предприятия; 
* поиск наиболее эффективных вложенийсвободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, доход и т.д.
Текущие вопросы даннного участка:
* контроль за оплатой счетов; получение долгов от заемщиков и должников;
* контроль кассовой дисциплины;
* правильное заполнение первичной документации. 
Предприятия, осуществляющие текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают в отношения с юридическими и физическими лицами, в том числе членами их трудовых ресурсов.
Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т. е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета наличных расчетов и, в частности, кассовых операций, однако, многие практикующие допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными. Иногда это приводит к значительным финансовым потерям для компании в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее приемлемых форм оплаты.
     Нормы, регулирующие вопросы денежного обращения, заключаются в ряде законодательных актов, относящихся к сфере финансового регулирования, таких как Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)», Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
     Установление правил расчетов отнесено Законом «О Центральном банке РФ (Банке России)» к одной из основных функций Банка России. Следственно, в процессе осуществления и регулирования денежного обращения появляются общественные отношения, регулируемые прежде всего нормами финансового права. В гражданско-правовых отношениях деньги служат средством исполнения денежных обязательств, однако определение и регулирование всех основных характеристик денег (регулирование объема денежной массы, осуществление денежных реформ, организация денежного обращения) осуществляются государством в лице уполномоченного государственного органа - Банка России.
     Регулируя денежный оборот, государство имеет возможность воздействовать на покупательную способность денег, в зависимости от государственной финансовой политики могут изменяться свойства денег как носителей абстрактной стоимости.
     Поскольку, в отличие от материальных объектов деньги не обладают собственными потребительскими качествами, то их способность выступать средством платежного средства в гражданско-правовых отношениях зависит прежде всего от государственного денежно-кредитного регулирования. Поэтому деньги, являясь фундаментальным элементом денежно-кредитной системы, должны определятьсяпрежде всего как публично-правовая категория.
     С точки зрения финансового права различий между наличными и безналичными деньгами нет, так как денежное обращение в государстве делится на наличное и безналичное, при этом процессы движения денежных средств в виде банкнот и движения денежных средств на счетах безналичных средств являются непрерывными и неотделимыми друг от друга.
     Учет безналичных денежных средств осуществляется на банковских счетах. Механизм финансово-правового регулирования банковского счета обусловлен тем, что, во-первых, банковский счет является своеобразным бухгалтерским счетом; во-вторых, банковские счета различных типов имеют различные финансово-правовые режимы регулирования; в-третьих, существуют виды банковских счетов, регулируемые исключительно финансово-правовым методом (бюджетные счета и другие счета с публичным элементом).
     Как известно, расчетные операции в рамках расчетного правоотношения совершаются по правилам бухгалтерского учета в кредитных организациях, которые установлены Положением Банка России № 205-П.
     В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", "Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций".
     Бухгалтерский учет является публично-правовой категорией, так как представляет собой систему единых требований к документированию финансовой документации, которая в обязательном порядке устанавливается государством в лице Министерства финансов или Центрального банка. С помощью бухгалтерского учета денежные средства становятся безналичными на балансе предприятия или Банка, и поэтому Бухгалтерский учет является неотъемлемым инструментом Института безналичных расчетов. Таким образом, содержание расчетных операций в рамках расчетно-правовых отношений регулируется правилами бухгалтерского учета и, соответственно, нормами финансового права.
     В системе денежного обращения, экономические свойства денег могут быть использованы в качестве средства платежа и средства обращения только с помощью платежной системы, поскольку осуществление расчетных операций невозможно без привлечения других участников расчетов (кредитные организации, клиринговые центры, платежные палаты, учреждения Центрального банка системы, институты коммуникации), а также без использования специальных средств и технологий в области связи и защиты информации.
     Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, можно констатировать, что расчетные правоотношения регулируются одновременно нормами права, относящимися к различным отраслям: с одной стороны, отношения сторон договора банковского счета возникают и строятся на основании договора банковского счета, с другой стороны, регулирование отношений сторон договора банковского счета осуществляется преимущественно нормами финансового права.
     На уровне федерального законодательства, вопросы безналичных расчетов регулируются нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 10 июля 2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и закона от 2 декабря 1990 № 395-1 "О банках и банковской деятельности", на уровне подзаконных нормативно-правовое регулирование представлено более 90 нормативных актов Банка России.
     1.3 Цель и задачи анализа в управлении денежными средствами
     Для оценки эффективности движения денежных средств организации следует определить цель и задачи управления их потоками.
     Цель управления денежными потоками - это обеспечение наибольшей эффективности деятельности компании в протекающем и будущем периоде.
     Главными задачами управления денежными потоками являются:
* формирование необходимого объема денежных ресурсов исходя из  потребностей хозяйственной деятельности.
* оптимизация распределения сформированного размера денежных ресурсов по видам деятельности и направлениям использования.
* обеспечение значительного уровня финансовой устойчивости предприятия в ходе ее роста.
* сохранение устойчивой платежеспособности.
* максимизация чистого денежного потока, обеспечивающая заданные темпы экономического роста на условиях самофинансирования.
* обеспечение минимальных затрат стоимости денежных средств в ходе их пользования.
     Целью анализа денежных потоков является приобретение нужного объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков. Одним из условий нормального функционирования организации является обеспечение оптимальной денежной суммы.К задачам анализа денежных средств организации относятся: 
* оценка оптимальности денежного потока организации; 
* оценка оптимальности денежных потоков от хозяйственной деятельности; 
* оценка состава, структуры и направления денежных потоков; 
* оценка динамики денежных потоков; 
* выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков; 
* выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств; 
* разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования средств.
     В мировой бухгалтерской практике большое внимание уделяется изучению и прогнозированию денежных потоков. Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективных нарушений в доходах и платежах или в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезными. Поэтому наличные необходимо планировать и анализировать их движение.
     Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств. К числу таких решений относится решение о расходах на поддержание некого объема оборотных активов: заспас сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, задолженностидолжников, средств, необходимых для обслуживания задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений. Денежные средства используются, как правило, и на затраты капитального характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, финансовые вложения и т.п.
     Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Нехватка средств может негативно сказаться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, ликвидности, убыткам и даже прекращению функционирования организации как хозяйствующего субъекта рынка. 
     Избыток наличности может также негативно сказаться на организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственный и коммерческий оборот, не приносит дохода. Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени. Для принятия оптимальных управленческих решений, связанных с денежными потоками, для достижения наилучшего эффекта от хозяйственной деятельности, руководству организации необходима постоянная осведомленность о состоянии средств. Следовательно, необходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации.
     Важная роль анализа денежных потоков, что создает основу для эффективной политики и принятия управленческих решений руководством организации, обусловлена рядом причин: денежные потоки обслуживают функционирование организации практически во всех аспектах деятельности; оптимальные денежные потоки обеспечивают финансовую устойчивость и платежеспособность организации; эффективное управление денежными потоками сокращает потребность организации в привлечении заемного капитала; рациональное использование высвобождаемых средств в результате оптимизации денежных потоков способствует расширению производства и росту выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), дополнительных доходов.
     Одним из главных направлений анализа денежных потоков является обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования объема денежной массы в целом, а также по видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени. Наряду с анализом денежных потоков в целом по организации, целесообразно провести его отдельных структурных подразделений ("центров ответственности").
     Анализ фондов позволяет сделать выводы о том, в каком размере и из каких источников были получены средства организации и каковы основные направления их расходования; какой вид деятельности организации вызвал наибольшие поступления денежных средств и на какой вид деятельности в наибольшей (наименьшей) степени были израсходованы эти средства; возможно ли в результате текущей деятельности обеспечить организацию поступлением средств; способна ли организация своевременно выплачивать свои текущие обязательства; позволяет ли полученная организацией прибыль осуществлять текущую деятельность; за счет каких видов денег организация осуществляет инвестиционную деятельность; какие факторы вызывают разницу прибыли от суммы притока денежных средств за период.
     Денежный поток - это деньги, полученные компанией от всех видов деятельности и затраченных на обеспечение дальнейшей деятельности. Основным фактором формирования денежного потока является оплата покупателями стоимости реализуемой предприятием продукции. Исходными показателями для расчета денежных поступлений являются выручка и прибыль от продаж. Доходы и прибыль от продаж важны для оценки финансового состояния предприятия. Однако она была бы неполной, если бы не было информации о движении денежных средств в результате продаж.
     В конечном счете, именно наличие или отсутствие денег определяет возможности и направления развития предприятия; превышение денежных поступлений над платежами обеспечивает возможность вложения денег в целях получения дополнительной прибыли. Однако, следует иметь в виду, что предприятию необходимо постоянное наличие определенной суммы денежных средств как наиболее ликвидных активов, поддерживающих его платежеспособность.
     Существует два типа денежных потоков: положительные и отрицательные. Положительные потоки (притоки) отражают поступление денег на предприятие, отрицательные (оттоки) - выбытие или расходование денег предприятием. Перевод денежных средств из кассы на расчетный счет и аналогичные внутренние движения денежных средств не рассматриваются как денежные потоки. Важнейшим условием возникновения денежного потока является пересечение условной "границы" предприятия. Разница между валовым притоком и оттоком в течение определенного периода времени называется чистым денежным потоком. Он также может быть положительным или отрицательным (притоком или оттоком).
     В отличие от прибыли и издержек денежные потоки имеют конкретныйхарактер. Если бухгалтерская прибыль основана на множественных расчетах, то денежный поток всегда очевиден - достаточно сбалансировать притоки и оттоки (каждый элемент которых подтверждается банковской выпиской или кассовым документом), чтобы получить общую стоимость чистого денежного потока. Поэтому в финансах любой актив или хозяйственная операция оцениваются прежде всего с точки зрения величины и направленности денежных потоков, генерируемых активом или операцией.
     Получение денег предприятием-это не самоцель, а средство улучшения финансового состояния. Полученные средства используются для обеспечения условий, обеспечивающих бесперебойную работу и развитие предприятия. Остаток средств обеспечивает текущую платежеспособность. Увеличение или уменьшение баланса за определенный период напрямую связано с изменением стоимости активов и обязательств баланса. Увеличение стоимости любого актива (за исключением денежных средств) является причиной снижения денежных средств. И наоборот, прирост заемных или собственных источников финансирования-фактор увеличения остатков денежных средств. Разница между полученными суммами и выплаченными суммами представляет собой остаток денежных средств на конец периода.
     Группировка денежных потоков предприятия по видам деятельности существенно повышает аналитический характер отчетной информации. Финансовый менеджер (или кредитор) может видеть, какие источники приносят компании больше денег и какие потребляют их в большем объеме. В хорошо функционирующем предприятии, совокупный чистый денежный поток должен быть равен нулю, то есть все заработанные в отчетном периоде, должны быть эффективно инвестированы. Однако, достижение такого результата ведут различные пути: операционная деятельность может принести значительный чистый приток наличности, который предприятие использует для расширения основных фондов. Но возможна и обратная ситуация-реализуя часть своего капитала, компания тем самым покрывает чистый отток денежных средств от операционной деятельности. Последний вариант крайне нежелателен для компании, так как основным источником средств должна быть ее основная, оперативная деятельность, а не продажа имущества. Деление денежных потоков на операционную, инвестиционную и финансовую составляющие определяется исключительно потребностями финансового менеджмента.
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств в организации (на примере  АО "Дагестанская Сетевая Компания")
     2.1. Организационно-экономическая характеристика АО "Дагестанская Сетевая Компания"
     АО «Дагестанская сетевая компания» входит в состав ПАО «МРСК Северного Кавказа» занимается электроснабжением Дагестана. 
     ОАО "Дагэнерго" создано в 1992 году путем преобразования производственного объединения энергетики и электрификации "Дагэнерго".  
      В 2005 г. в жизни дагестанской энергосистемы начался новый этап. В соответствии с  программой реформирования электроэнергетики России и на основании решения собрания акционеров Общества из ОАО "Дагэнерго" выделено пять компаний по видам деятельности.  ОАО "Дагэнерго" после выделения указанных компаний трансформировалась в распределительную сетевую компанию, основными задачами которой являются транспортировка электроэнергии по распределительным сетям и присоединение потребителей к электросетевой инфраструктуре, надежное электроснабжение потребителей. 
     В соответствии с решением Внеочередного общего собрания акционеров ОАО «Дагэнерго», которое состоялось 4 сентября 2006г. (протокол №20), полномочия единоличного исполнительного органа Общества переданы управляющей организации – ОАО «Южная сетевая компания», ныне ОАО «МРСК Северного Кавказа». В соответствии с приказом управляющей компании ОАО «ЮСК» №15/1 от 30.10.2006г. была утверждена новая структура ОАО «Дагэнерго». С 1 апреля 2008г. активы ОАО «Дагэнерго» консолидированы в рамках единой компании и с этого времени оно называется филиалом ОАО «МРСК Северного Кавказа»-«Дагэнерго»
      В состав АО «Дагестанская сетевая компания» входят 5 производственных участков электрических сетей (ПУЭС): ПУ Центральных электрических сетей, ПУ Дербентских электрических сетей, ПУ Северных электрических сетей, ПУ Гергебильских электрических сетей, ПУ Затеречных электрических сетей;  36 районных электрических сетей (РЭС), в том числе 31 РЭС, обслуживающих электрические сети сельскохозяйственного назначения и 4 РЭС – городские электрические сети городов Буйнакска, Дербента, Хасавюрта и Избербаша.
     В АО "Дагестанская сетевая компания" входят:
     
* Центральные РЭС
* Буйнакские горЭЛ
* Карабудахкентские РЭС
* Кизлярские РЭС
* Южно-Сухокумские РЭС
* Тарумовские РЭС
* Кизилюртовские РЭС
* Бабаюртовсие РЭС
* Хасавюртовские РЭС
* Дербентские РЭС
* Дербентские горЭЛ
* Касумкентские РЭС
* Каякентские РЭС
* Кайтагские РЭС
* Дахадаевские
* 
* Магарамкентские РЭС
* Табасаранские РЭС
* Северные РЭС
* Ботлихские РЭС
* Ахтынские РЭС
* Левашинские РЭС
* Унцукульские РЭС
* Гумбетовские РЭС
* Акушинские РЭС
* Буйнакские РЭС
* Сергокалинские РЭС
* Ботлихские РЭС
* Цумадинские РЭС
* Гунибские РЭС
* Тляратинские РЭС
* Хунзахские РЭС
* Кумухские РЭС
* Хасавюртовские горЭЛ
* Избербашские горЭЛ
* Шамильские РЭС
     На сегодняшний день в фирме работает более 3 тыс.сорудников. Работники имеют высокий  профессиональный и образовательный уровень. 
     Производственная задача дагестанских энергетиков - снабдить надежное и бесперебойное централизованное электроснабжение потребителей Дагестана и удовлетворить растущий спрос на электроэнергию. 
     Основные направленностипредтоящего развития сети компании АО "Дагестанская сетевая компания" на долговременныйсрок является реализация мер, направленных на высококачественное и надежное электроснабжение потребителей, продление срока службы используемого оборудования и замену морально и физически устаревшего оснащения электрических сетей.
     
     2.2. Документальное оформление и учет движения денежных средств в кассе организации
     В ходе хозяйственной деятельности организации непрерывно ведут взаимные денежные расчеты. Оплата производится либо в виде безналичных платежей, либо наличными.
     Для приема, хранения и расходования денежных средств организация должна иметь специально оборудованное помещение - касса, отвечающий требованиям безопасности и надежности. Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с банкнотами.
     Руководство организации несет ответственность, если по его вине не созданы условия для обеспечения сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.
     Порядок ведения кассовых операций осуществляются согласно с инструкцией ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, 11.03.2104 №3210-У.
     Для наличных расчетов, Общество имеет кассу и ведет кассовую книгу по унифицированной форме № КО-4. Учет кассовых операций компьютеризирован, кассовая книга ведется в электронном виде, листы которой распечатаны в двух экземплярах (первый сброшюровывается в виде книги, второй-отчет кассира). Количество листов в кассовой книге заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя.
     Кассовые операции территориально удаленных обособленных подразделений отражаются в отдельных частях единой кассовой книги. В каждом отдельном подразделении открывается обособленнаячасть единой кассовой книги, а кассир подразделения самостоятельно выписывает квитанции и кассовые ордера счета с конкретной нумерацией и последующим отражением их в кассовой книге подразделения.
     Титульный лист каждой части должен содержать наименование Общества, его обособленное подразделение и номер раздела единой кассовой книги.
     При оформлении приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-1 и КО-2) номер состоит из двух частей. Первая часть Обществаидентифицирует, а вторая часть-это последовательность номера кассовых ордеров.
     Лимит наличных денежных средств утверждается Обществом в соответствии с приложением к Положению Банка России о порядке осуществления кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории РФ от 12.10.2011 № 373-П.
     Лимит кассы утверждается компанией, в соответствии с приложением к Инструкции Центального Банкк  Российской Федеоации о порядке ведения кассовых операций с юридическими лицами.
     Кассовые операции оформляются стандартными межведомственными формами первичной бухгалтерской документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике. Эти документы включают:
1. приходный кассовый ордер (ПКО) – ф. № КО-1; 
2. расходный кассовый ордер (РКО) – ф. № КО-2;
3. журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Журнал) – ф. № КО-3;
4. кассовая книга – ф. № КО-4;
5. книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств – ф. № КО-5; 
6. акт инвентаризации наличных денежных средств – ф. № ИНВ-15;
7. инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности – ф. № ИНВ-16;
8. заявка на получение наличной иностранной валюты и др.
     Учет наличных денежных средств осуществляется на 50 счёте. Все кассовые операции: денежные поступления и выплаты должны быть зарегистрированы на счете 50.
     Счет учета 50 «Касса» -это активный счет и на нем учитываются активы предприятия. Поступление денежных средств (увеличение актива) отражается в дебете по счету 50, отток (уменьшение актива) -  в кредит.
     В качестве корреспондирующего счета могут быть различные счета, типичные операции по счету 50 выглядять  следующим образом.
     
     Таблица 1
     Типовые бухгалтерские операции по дебету счета 50 «Касса»
Счет Дт
Счет Кт
Описание проводки по операции
50/50-3
71
Возврат в кассу остатка подотчётных сумм/денежных средств
50
51
Перемещение денежных средствс расчетного счёта в кассу
50
75-1
Взнос учредителя в уставный капитал
50
62
Получен аванс от покупателя/получена оплата за товар
50
50-2
Денежные средства переданы из операционной кассы в кассу
50
70
Возврат в кассу излишка по з/плате.
50
73-1
Оплата по займам от сотрудников
50
52
Перемещение денежных средств с валютного счёта в кассу
50-1
90.01.1
Выручка от продаж/поступление доходов от прочих операций

     Таблица 2
        Типовые бухгалтерские операции по кредиту счёта 50 «Касса»
Счет Дт
Счет Кт
Описание проводки по операции
51
50
Передача наличности из кассы в банк
75-2
50
Выплата доходов от участия в организации лицам, не являющимся сотрудниками
04
50-1
Покупка нематериального актива
70
50
Выдача з/платы работникам
70
50
Выплата доходов от участия в организации работникам
71
50/50-3
Выдача подотчетных сумм/ денежных документов
73-1
50
Получение займа работником
76
50-1
Оплата обязательств в виде задолженности перед прочими контрагентами
60
50-1
Оплата п.......................