Порядок организации движения и учета денежных средств в организации ООО « Ликос-Сервис плюс».

Порядок организации движения и учета денежных средств в организации ООО « Ликос-Сервис плюс»
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...2
Глава 1. Теоретические основы движения и учета денежных средств…..…4
1.1 Нормативное  регулирование учета денежных средств в РФ…………...4
1.2 Задачи и функции  организации учета денежных средств……………....9
1.3 Особенности ведения кассовых операции в РФ…………………………10
Глава 2. Организация бухгалтерского учета  денежных средств в ООО «Ликос-Сервис плюс»…………………………………………………………..13
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО « Ликос-Сервис плюс»..13
2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО « Ликос-Сервис плюс»…………………………..…...15
2.3 Документальное оформление кассовых операций ООО « Ликос-Сервис плюс»…………………………………………………………………………....21
2.4 Порядок открытия расчетного счета…………………………………..….24
2.5 Порядок проведения  инвентаризации денежных средств в кассе……..25
2.6 Автоматизация учета денежных средств в ООО «Ликос-Сервис плюс»……………………………………………………………………………31
Глава 3 Мероприятия по совершенствованию учета движения денежных средств в ООО «Ликос-Сервис плюс»………………………………………..36
Выводы и предложения………………………………………………………...40
Список использованных источников…………………………………………..42
Приложение……………………………………………………………………..44




Введение
     
Денежные средства организации на сегодняшний момент являются неотъемлемым инструментом,  находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
     Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Ликвидность денежных средств во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных расходов, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Актуальность данной курсовой работы обусловлена оптимизацией запасов денежных средств, планировании денежных потоков, а также своевременное поступление денег от контрагентов при сохранении необходимых резервов. Данный способ позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. В этом и заключается особое значение учета денежных средств как важнейшего инструмента управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.
      Цель данной  курсовой работы является разработка путей совершенствования учёта денежных средств в кассе и  на расчетном  счёте предприятия. Для достижения цели необходимо решение следующих задач:
     - изучить теоретические основы учёта денежных средств в кассе, на расчетном  счёте предприятия;
     - рассмотреть экономическую характеристику  ООО «Ликос- Сервис плюс»;
     - рассмотреть учёт денежных средств в кассе, на расчетном счёте в ООО «Ликос-Сервис плюс»;
     - разработать основные пути совершенствования учёта денежных средств в кассе, на расчетном счёте предприятия ООО «Ликос-Сервис плюс»
















Глава 1. Теоретические основы движения и учета денежных средств
1.1 Нормативное  регулирование учета денежных средств в РФ
     В бухгалтерском учете основными нормативными документами, регламентирующими порядок проведения операций с наличными денежными средствами, являются:
     1. Гражданский кодекс Российской Федерации (статья 854—860).
     2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
     3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.
     4. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54–ФЗ «О применении контрольно–кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт».
     5. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173–ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
     6. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
     7. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.
     8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное в ред. приказом Минфина России от 26 декабря 2007 г. № 147н.
     9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
     10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40, установленный решением Совета директоров Банка России.
     11. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
     12. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».
     13. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
     14. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
     15. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».
     16. Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями».
     17. Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».
     В 2015 году вступили в силу изменения в части порядка ведения кассовых операций, а именно Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» определяет новый порядок осуществления кассовых операций. Согласно новому порядку, для индивидуальных предпринимателей и субъектов малого бизнеса (малых предприятий) снят лимит на сумму наличных денежных средств в кассе. Правило лимита осталось только для организаций, не относящихся к субъектам малого бизнеса. Согласно данному документу, юридические лица должны хранить свободные денежные средства в суммах, превышающих размер установленного лимита остатка наличных денег, на счетах в банках. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности,  с учетом превышения установленного лимита разрешается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы и выплат социального характера, с учетом дня получения наличных денег со счета в банке в течение пяти рабочих дней.
     Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем. Кассовые операции могут проводиться руководителем.Поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги должны учитываться в кассовой книге. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги.
     Денежные средства, предназначенные для выдачи под отчет работникам на расходы, связанные с ведением деятельности организации, кассир выдает по расходному кассовому ордеру, который оформляется на основании письменного заявления подотчетного лица. На заявлении проставляется отметка о сумме денежных средств и сроке их выдачи, заверенная подписью руководителя с указанием даты.
     При расчетах с организациями и предпринимателями необходимо соблюдать лимит расчетов наличными - 100 000 руб. в рамках одного договора (п. п. 2, 6 Указания Банка России N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013).
     В соответствии с п.2 Указаний N 3073-У,   юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги.  Также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".
     В Федеральном законе от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» сформулированы основные требования, предъявляемые к контрольно-кассовой технике и ее применению.
     В соответствии со ст.2 ФЗ № 54-ФЗ,  все организации при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику.
     В статье 4 Закона № 54-ФЗ указано: что контрольно-кассовая техника, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:
     • быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
     • быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
     • иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.
     Порядок инкассации наличных денежных средств предусмотрен Положением Банка России № 318-П от 24.04.2008 «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».
     Основными нормативными документами, регулирующими порядок осуществления безналичных операций с денежными средствами, являются:
     1. Гражданский кодекс РФ;
     2. Налоговый кодекс РФ;
3.   Федеральный закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле».
4. Положение Банка России № 383-П от 19.06.2012 «О правилах осуществления перевода денежных средств»
     5. Положение Центрального банка РФ № 266-П от 24.12.2004 «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием»
     Банк осуществляет списание денежных средств с расчетного счета клиента только по распоряжению владельца счета. Без распоряжения клиента списание производится по решению суда, в определенных законом или установленных договором на банковское обслуживание случаях. В принудительном порядке могут взыскиваться также платежи, производимые на основании исполнительных документов.
     В случае поступления распоряжения получателя средств, требующего акцепта плательщика, банк контролирует наличие заранее данного акцепта плательщика. При отсутствии заранее данного акцепта плательщика осуществляет действия по получению акцепта.
     
     1.2 Задачи и функции  организации учета денежных средств
     
     Организации  в процессе своей деятельности устанавливают деловые контакты  с поставщиками товарно-материальных ценностей и их покупателями (потребителями, плательщиками). Отношения между сторонами оформляются договорами. Четкое выполнение договорных обязательств и правильная организация расчетов между предприятиями ведут к своевременному поступлению денежных средств. Вместе с тем у предприятия в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.
     Основными задачами организации учета денежных средств и расчетов являются:
     · своевременное, полное и точное отражение операций по учету денежных средств и расчетов;
     · постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств;
     · контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;
     · контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;
     · контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;
     · контроль за правильным использованием банковского кредита и сроками его возврата.
     Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.
     Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом.
     Наличные деньги, полученные из учреждений банков предприятиями, расходуются строго по целевому назначению, а именно: на выплату заработной платы, на командировочные расходы, на хозяйственные и другие нужды.
     	
     1.3 Особенности ведения кассовых операций 
     
     Кассовые операции ведутся по установленным правилам, требованиям ЦБ РФ.
     Порядок ведения кассовых операций находится на особом контроле у налоговой службы. За нарушения дисциплины назначаются  штрафы, установленные НК РФ. Причина пристального внимания к операциям – противодействие незаконному денежному наличному обороту. Операции кассового учета осуществляются в соответствии с Указаниями ЦБ РФ. 
     В 2015 году организации  должны руководствоваться Указаниям Банка России от 11.03.2014г. за № 3210-У. Полный порядок кассовых операций используется для организаций – юридических лиц, не относящихся к малым предприятиям. Упрощенная схема допускается для ведения учета малыми организациями. Установлены особые требования к кассиру - доступ к денежному ящику и операциям имеет лицо, назначенное руководителем. Кассир несет материальную ответственность, определяемую договором. На время отсутствия кассира в связи с отпуском или болезнью остаток кассы и документы передаются другому лицу по приказу предприятия. Наличие на предприятии нескольких кассиров требует назначения старшего работника. Основной документ учета – кассовая книга. Журнал ведется ежедневно, за исключением случаев отсутствия операций. На конец дня выводится остаток, величина которого должна совпадать документально и фактически. Сумма заносится в кассовую книгу и удостоверяется подписью кассира.
     Организации обязаны вести кассовые операции, если на предприятии имеется движение наличных денежных средств. Организация, не использующая наличность для расчетов с работниками, контрагентами, кассовую книгу не ведет. Выручка, полученная предприятием, должна проводится с использованием контрольно-кассовой техники. 
     По окончании рабочего дня кассир сдает выручку в кассу предприятия (или инкассаторам) по приходному ордеру. Требования к использованию программно-технических средств  с 2015 года  допускает использование программных средств для ведения кассовых операций. Документооборот должен быть защищен от несанкционированного проникновения к операциям. В отношении программно-технических средств, осуществляющих прием денежных банкнот, Банк России предъявляет требование о наличии у оборудования функции распознавания фальшивых купюр.  
     В 2015 году в порядок ведения документации внесены нововведения: учет допускается вести в электронном виде с использованием электронной подписи. Кассовые документы могут оформляться не только кассиром, но и главным бухгалтером или, при их отсутствии, руководителем. Кассир должен иметь штамп, подтверждающий проведение операции и подписи лиц, имеющих право удостоверения первичных форм учета. При наличии депонированных сумм реестр не составляется. В последний день выдачи заработной платы отметка о депонировании ставится в платежной ведомости. При ведении операций с использованием обслуживающих программ (без электронной подписи) документы должны быть выведены на бумажный носитель. Бланки первичного учета должны иметь реальные (не факсимильные) подписи. Кассовая книга также подлежит выведению на печать. Журнал сшивается по периодам, зависящим от объема операций. Период не имеет значения при условии контроля переноса остатка и постраничной нумерации внутри периода.  Основное ограничение для остатка кассы – лимит. Превышение лимита допускается в дни выдачи заработной платы. Организации следует утвердить срок выдачи заработной платы и авансовых выплат приказом по предприятию. Определить период, отводимый на выплаты. В традиционном варианте устанавливается от 3-х до 5-ти дней. В срок расчетов с сотрудниками включается день получения наличности в банке. Утвердить порядок расчетов с работниками в учетной политике предприятия. Порядок относится только к выплатам наличными деньгами. Организация (юридическое лицо) должна самостоятельно рассчитывать лимит кассы. Документ принимается ежегодно, на основании данных предшествующего расчету года. При наличии в организации обособленных подразделений, получающих выручку, лимит рассчитывается с учетом их поступлений. Наличные средства предприятий часто используются для расчетов с контрагентами. Средства выдаются под отчет лицам, определенным руководителем. Состав подотчетных лиц устанавливается приказом. Полномочия работников традиционно распространяются на годовой период. Организация должна утвердить порядок отчета по каждому виду расходов. По истечении срока лицо должно предоставить на утверждение отчет не позднее 3-х дней с момента окончания подотчетного периода. Превышение срока пользования деньгами влечет изменение назначения на доход работника. 





Глава 2. Организация бухгалтерского учета  денежных средств в ООО « Ликос-Сервис плюс»
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО « Ликос-Сервис плюс»

Основной вид деятельности  -   ремонт радио- и телеаппаратуры и прочей аудио- и видеоаппаратуры.  
Дополнительные виды деятельности:
- ремонт прочих бытовых электрических изделий:
- исследование конъюнктуры рынка	
- транспортная обработка прочих грузов
- производство общестроительныхработ
- розничная торговля бытовыми электротоварами
- техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей
Юридический адрес: Россия, Оренбургская область, Оренбург, ул. Невельская, дом 8 "А", 460006.Организационная структура организации ООО «Ликос-Сервис плюс» представлена на рисунке2.1.


	







Рисунок 2.1 Организационная структура 
Рассмотрим таблицу 2.1 основных экономических показателей ООО «Ликос- Сервис плюс», представленную ниже.


























     По данным таблицы основных экономических показателей видно,  что выручка снизилась за период 2012-2014гг., показатель расходы  от обычной деятельности значительно сократились лишь к 2014 году, на это могло повлиять экономическое положение. Показатель прочие доходы наоборот увеличился, в 2014 году составил 197 тыс. рублей, это произошло за счет привлечения средств на прочие виды деятельности. Показатель прочие расходы также увеличился и составил  830 тыс. рублей, это обуславливается расходами на рекламу, транспортные расходы. Несмотря на снижение некоторых показателей,  организация получает прибыль,  и данный показатель чистая прибыль на протяжении трех лет возрастал, а в 2014 году максимальное значение составило 765 тыс. рублей. Следует вывод, что предприятие является платежеспособным и отвечает по всем обязательствам. Численность работников напротив сократилась, а рентабельность продаж составляет в 2014 году 0,03, оценивает работу предприятие положительно и эффективно.Приложение 1  –Таблица пересчета.

     2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО «Ликос-Сервис плюс»
     
В организации ООО «Ликос-Сервис плюс» синтетический и аналитический учет  основан  на первичных и сводных документах. Ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на главного бухгалтера. 
     Одним из основных документов, которым руководствуется главный бухгалтер в процессе своей деятельности, является учетная политика   ООО «Ликос-Сервис плюс», которая оформляется приказом. Данный документ содержит в себе варианты учета и оценки объектов учета, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, которые наиболее эффективны и выгодны в деятельности данного предприятия.
     Согласно учетной политике на предприятии ООО «Ликос-Сервис плюс» форма бухгалтерского учета автоматизированная, применяется программное обеспечение  1С Предприятие 8.3. Бухгалтерский учет. [Приложение 2].
     ООО «Ликос-Сервис плюс» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения  «Доходы». Как малое предприятие, организация не применяет нормы следующих ПБУ:
     - ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
     - ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
     - ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
     - ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»;
     - ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
     - ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
     Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. Расходы по любым займам и кредитам учитываются в составе прочих расходов.
     ООО «Ликос-Сервис плюс» использует в бухгалтерском учете стандартный  (типовой) план счетов, для удобства некоторые счета бухгалтерского учета объединены в рабочем плане счетов:
Таблица 2.2  Типовой план счетов ООО «Ликос-Сервис плюс»
Объект учета 
Заменяемые счета
Единый используемый счет
Производственные запасы
Счет 07 "Оборудование к установке"
Счет 10 «Материалы»
Счет 10 «Материалы»
Затраты, связанные с производством и продажей продукции
Счет 20 "Основное производство"
Счет 23 "Вспомогательные производства"
Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" и др. 

Счет 20 "Основное производство"

Готовая продукция и товары
Счет 41 "Товары"
Счет 43 «Готовая продукция»
Счет 41 "Товары"

Денежные средства
Счет 51 Расчетные счета 
Счет 52 Валютные счета 
Счет 55 Специальные счета в банках 
Счет 57 Переводы в пути 
Счет 51 Расчетные счета 
Капитал 
Счет 80 Уставный капитал 
Счет 82 "Резервный капитал"
Счет 83 "Добавочный капитал"

Счет 80 Уставный капитал 

     Для приема, хранения и расходования наличных денег - предприятие ООО «Ликос-Сервис плюс»имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России № 40 от 04.10.1993г. "О порядке ведения кассовых операций в РФ". В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
     Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту.
     Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 "Расчетный счет".
     Для учета денежных  средств  в кассе, ООО «Ликос-Сервис плюс» используют активный синтетический счет 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу. 
     Рассмотрим пример и  составим бухгалтерскую запись: В сентябре 2015 года  ООО «Ликос-Сервис плюс»  была продана микроволновая печь «Midea MM720CPI» на сумму 3600 рублей. 
     Дт. 50.1 Кт 90.1.3 – 3600  рублей.
     Поступила выручка от продажи в кассу (розничная торговля)
     Оформляется приходный кассовый ордер. [Приложение 3].
     Форменный бланк расходного кассового ордера служит своеобразным этапом при оформлении выдачи денег из кассы. В нем, помимо фиксируемой суммы, отмечается и лицо, получающее её, а также указываются основания для получения наличных данным лицом. Форма расходного кассового ордера - КО-2 – уникальна и утверждена к обязательному использованию. Она применяется организациями, имеющими кассу и осуществляющими денежные операции по ней. Бланк не относится к формам строгих отчетностей, он не сможет стать их альтернативной заменой. Но в обязательном порядке такой бланк подлежит учету «Журнала регистрации по приходным и расходным кассовым ордерам».Регламентирован законодательством и сам порядок заполнения расходного кассового ордера, а конкретно, приложением для «Порядка ведения кассовых операций в РФ». Этот обязывающий документ вмещает в себя подробную схему оформления ордера.
     Правила оформления расходного кассового ордера предусматривают, в частности, что он может быть заполнен и подписан исключительно руководителем, старшим бухгалтером. Такими полномочиями могут быть наделены и лица, утвержденные приказом или доверенностью.
     Некоторые источники указывают, что заполнение расходного кассового ордера допустимо только в машинописном виде. Но в законодательстве не содержится каких-либо сведений об ограничениях в форме заполнения, а значит, допускается его заполнение и от руки.
     В обязательном порядке в ордере заполняются все графы, содержащиеся в бланке. Стоит обратить особое внимание при заполнении графы «Основание». А между тем, она является обязательной при оформлении, так как база в расходном кассовом ордере – один из элементов учета в использовании всех денежных средств. Поэтому, от корректного заполнения этого раздела зависит очень многое. Если в качестве основания, к примеру, заполнено – «выдача зарплаты», то из суммы, указанной в ордере, необходимо будет уплатить все положенные налоги и платежи.
     25 сентября 2015 года кассиром были выданы денежные средства из кассы мастеру на запчасти для ремонта техники в размере 650 рублей.  
     Составим бухгалтерскую запись:
     Дт. 71.1 Кт. 50.1 – 650 рублей.
     Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале–ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ООО «Ликос-Сервис плюс» оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.[ Приложение 4] отчет кассира.
     В ООО «Ликос-Сервис плюс» такой учет денежных средств протекает каждый месяц. В конце года происходит подсчет доходов и расходов и составляется годовая финансовая отчетность. В Главной книге по счету 50 "Касса" и "Расчетный счет" подсчитываются итоги, определяются обороты по дебету и кредиту, определяется общий остаток денежных средств, находящиеся в организации. После подсчета общей суммы остатков по счету 50 и 51 в ООО «Ликос-Сервис плюс» составляется бухгалтерский баланс. В бухгалтерском балансе имеется специальная строка  "Денежные средства", в которую бухгалтер ООО «Ликос-Сервис плюс» " вносит данные в соответствии с Главной книгой, суммируя при этом остатки на счетах 50, 51.[Приложение 5].Данный отчет позволяет руководству ООО «Ликос-Сервис плюс»  и другим пользователям финансовой отчетности выяснить причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период как в целом по организации, так и по видам деятельности.
     Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. У организации ООО «Ликос-Сервис плюс»открыт расчетный  счет в коммерческом банке «Банк-Оренбург» и  ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.По дебету счета 51  показывают поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета  51  отражают списание денежных средств с расчетных  счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». [Приложение 6].
Кассовые документы, как и в 2015 году, можно будет оформлять не только на бумажных носителях, но и в электронном виде, при этом следует помнить, что они требуют оформления с учетом обеспечения их защиты путем электронной подписи в том числе. В отличие от бумажных версий, в подписанный электронный документ исправления уже не допускаются.
В целом, в кассовой дисциплине, важным новшеством может стать лишь принятие Федерального Закона, который внесет изменения в применение ККТ, а также в КОАП РФ. Данный Закон пока существует лишь в проекте, но согласно полученным результатам в ходе уже проведенных экспериментов есть большая вероятность его принятия. Проект предусматривает следующие нововведения:
* печать кассовых чеков для передачи их покупателям;
* одновременно формирование чека в электронном виде;
* отправка чека в электронном виде непосредственно в налоговый орган;
* дополнительно, при получении соответствующего требования от покупателя, согласно проекту, ИП должен будет продублировать чек в электронном виде, на указанный покупателем электронный адрес	
2.3 Документальное оформление кассовых операций ООО « Ликос-Сервис плюс»

В ООО кассовые  операции проводятся кассиром только на основании документов, форма которых  установлена Госкомстатом по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации:
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
№ КО-3 «Журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых документов»;
№ КО-4 «Кассовая книга»;	
№ КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется приходным кассовым ордером по форме № КО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Он состоит из двух частей: собственно самого приходного кассового ордера и отрывной квитанции к нему. Отрывная квитанция выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. А если деньги поступили из банка, то квитанцию прикладывают к банковским документам. Если организация продает товары (выполняет работы, оказывает услуги) за наличный расчет, то на всю сумму выручки составляется один приходный кассовый ордер. Делают это в конце рабочего дня или смены.
     В соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007г. № 1843-У[12] расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем рассчитываясь наличными с юридическими лицами,  предельный размер таких расчетов составляет  100 000 рублей,  иначе говоря, организации могут рассчитываться наличными на сумму не более 100 000 рублей по одной сделке, даже если это будет оформлено несколькими приходными ордерами.   Выдачу наличных денег из кассы организации  оформляют расходным кассовым ордером. Его форма № КО-2, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Наличные  деньги выдаются по расходным ордерам (форма №КО-2), выписываемым в одном экземпляре бухгалтером и предварительно подписанным руководителем организации и главным бухгалтером или иным уполномоченным бухгалтером. Если разрешительная надпись руководителя организации уже была сделана на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах, авансовых отчетах, то его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна. Сам расходный ордер в этом случае также может не выписываться, а вместо него на документы налагается штамп, содержащий реквизиты расходного кассового ордера. При выдаче денег кассир должен потребовать от получателя предъявить документ, удостоверяющий личность, записать н.......................