Теоретические основы анализа финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

СОДЕРЖАНИЕ
     ВВЕДЕНИЕ	2
      ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ	6
      1.1	Понятие  платежеспособности и финансовой устойчивости	6
      1.2 Факторы определяющие платежеспособность и финансовую устойчивость	10
      1.3 Методика анализа и оценки финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия	12
      ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЕДИНОГО ИНФОРМАЦИОННО-РАСЧЕТНОГО ЦЕНТРА»	22
      2.1 Общая характеристика ООО «Единого информационно-расчетного центра»	22
      2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия	26
      2.3 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «ЕИРЦ»	30
      ГЛАВА 3. РЕЗЕРВЫ ПО ПОВЫШЕНИЮ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «ЕДИНОГО ИНФОРМАЦИОННО-РАСЧЕТНОГО ЦЕНТРА»	45
      3.1 Мероприятия по повышению финансовой устойчивости ООО «ЕИРЦ»	45
      3.2 Расчет эффективности разработанных  мероприятий по повышению финансовой устойчивости ООО «ЕИРЦ»	48
      ЗАКЛЮЧЕНИЕ	56
      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ	59
      ПРИЛОЖЕНИЯ

      
      
      
      

ВВЕДЕНИЕ

      Одно из актуальных направлений успешного управления финансами предприятия в условиях рыночной экономики, является анализ его финансового состояния. Деятельность каждого субъекта является вниманием обширного круга участников рыночного отношения.
     Анализ финансового состояния позволяет, оценить состояние капитала организации в процессе его кругооборота, способность предприятия устойчиво функционировать и развиваться. В наше время, необходимо знать технологию проведение такого анализа, чтобы на основе этих знаний, сделать выводы для улучшения платежеспособности и устойчивости предприятия. В современных условиях нестабильного экономического и социального положения бывает, что предприятие находится в состоянии банкротства. Высокая платежеспособность позволяет предприятию быть независимым от неожиданных изменений на рынке. Предприятие имеет огромное преимущество перед другими, если оно финансово устойчиво, платежеспособно, не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. своевременно выплачивает налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату рабочим и служащим, дивиденды акционерам, гарантирует банкам возврат кредитов и уплату процентов по ним. Степень финансовой устойчивости предприятия имеет значение для внешних пользователей информации, таких как акционеры, инвесторы, кредиторы, и другие, так как на основе ее оценки они принимают решения о вложении средств в предприятие.
     Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое определяется в умении проведения анализа. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности организации, вырабатывается экономическая стратегия ее развития. 
     Целью исследования является анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса и оборотных активов на примереобщества с ограниченной ответственностью «Единый информационно-расчетный центр».
     Для достижения данной цели необходимо решить, следующие задачи:
     - исследовать понятия«ликвидность бухгалтерского баланса и оборотных активов организации»;
     - дать оценку состава и структуры оборотных средств;
     -- провести комплексный анализ деятельности предприятия на основе бухгалтерской отчетности за 2014-2017 гг., анализ платежеспособности, ликвидностии финансовой устойчивости общества с ограниченной ответственностью «Единый информационно-расчетный центр»;
     - выявить основные проблемы и наметить организацию работы по улучшению использования резервов ликвидности и финансовой устойчивости на примереобщества с ограниченной ответственностью «Единый информационно-расчетный центр».
     Объектом исследования является общества с ограниченной ответственностью «Единый информационно-расчетный центр».
     Предметом исследования – условия повышения использования резервов ликвидности и финансовой устойчивости единого информационно-расчетного центра.
     В процессе написания выпускной квалификационной работы применены следующие методы: в первой главе для изучения теоретической основы финансовой устойчивости предприятия был использован теоретический метод; во второй главы проанализированы результаты деятельности предприятия за период 2014-2017 гг., применены математические и статистические методы при обработке бухгалтерской отчетности.
     При написании выпускной квалификационной работы источниками послужили труды отечественных и зарубежных авторов, среди них: ЛукасевичИ.А., Бурмистрова Л.М., Ковалев В.В., Крейнина М.Н., Савчук В.П., Г.В. Савицкая и другие.
     Информационными источниками для проведения анализа финансовой устойчивости и платежеспособности общества с ограниченной ответственностью «Единый информационно-расчетный центр»служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность за период 2014-2017 гг. (форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»).
     В первой главе рассмотрены теоретические основы финансового анализа устойчивости и платежеспособность и методика проведения анализа. 
     Во второй главе представлена характеристика хозяйственной деятельности предприятия, проведен анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оборотных средств, финансовой устойчивостина примере общества с ограниченной ответственностью «Единый информационно-расчетный центр».
     В третьей главе предложены мероприятия по повышению показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости общества с ограниченной ответственностью «Единый информационно-расчетный центр».
     
     
     
     
     
     
     

     
     ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
      
1.1 Понятия ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
      
     С развитием рыночных отношений в экономике огромное значение приобретает, оценка финансового состояния предприятия.
     Финансовое состояние оценивается по различным критериям. Одним таким критерием является вложение капитала в пакет акций для увеличения рентабельности. Ликвидность является основным показателем для заинтересованности кредиторов, а платёжеспособность увеличивает количество поставщиков. Контрагентам важна финансовая устойчивость организации. Главным показателем, дающим характеристику финансовой устойчивости организации, является платежеспособность, которая имеет возможность погасить свои обязательства денежными средствами.
     В экономической литературе разные авторы по-своему трактуют понятие ликвидности. Например, Любушин Н.П.[26] считает, что ликвидность – это способность организации быстро выполнять свои финансовые обязательства, а при необходимости и быстро реализовывать свои средства. Банк В.Р.[3], говоря о ликвидности предприятия, имеет в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. По мнению Ковалева В.В.[24] ликвидность – это свойство активов хозяйствующего субъекта, а именно мобильность, подвижность, заключающаяся в их способности быстро превращаться в деньги.
     Таким образом, общепринятым является следующий принцип: чем быстрее актив предприятия может быть обращен без потери стоимости в деньги, тем выше его ликвидность. Поэтому большинство авторов ликвидность связывают с состоянием актива, которое может обеспечить краткосрочную платежеспособность и кредитоспособность предприятия, а также возвратность им заемных средств. Некоторые специалисты, например, Кринина М. [25] ликвидность связывают с текущей платежеспособностью предприятия.
     Слово «платежеспособность» имеет английское происхождение - (англ. solvency, payingcapacity) –способность в выполнении своих обязательств, путем денежных средств, необходимых для этих обязательств. Более конкретно платежеспособность можно охарактеризовать как, увеличение возможности хозяйствующего субъекта к своевременному погашению обязательств, на основе закона или договора, за счёт имеющихся в организации денежных ресурсов.1 Сергеев В.Н. считает предприятие платежеспособным, в случае полного погашения обязательств, без ограничения в срочности его оплаты. В.В. Ковалева и И.С. Колчина называют предприятие платежеспособным, если оно может разобраться со всеми краткосрочными обязательствами. М.С. Арютина и А.В. Грачев определяют финансовой устойчивости как платежеспособность организации и не занимаются исследованием взаимосвязей между финансовым состоянием и финансовой устойчивостью. Они считают, что «Финансовая устойчивость организации представляет собой, надежно гарантированную платежеспособность, независимо от возможных изменений рыночной конъюнктуры и поведения партнеров».2
     В 1997 г. Приказом Министерства экономики РФ от 01.10.97 г. № 118 были утверждены «Методические рекомендации по реформе предприятий (организаций)»3, предназначенные для эффективности финансового менеджмента организации и ее финансово-хозяйственной деятельности. Основным инструментом для управления и урегулирования финансов организации, считается анализ его финансового состояния. Он способствует поведению стратегических целей предприятия, «адекватных рыночным условиям» в согласии с данным нормативным актом.
     Возникла необходимость в расширении системы показателей, изображающие все процессы и явления хозяйственной и финансовой деятельности предприятий.
     Такая попытка была совершена в 2001 г. в следующих нормативных актах:
     – приказ Министерства финансов РФ от 06.11.01 г. № 274 (в ред. приказа Минфина РФ от 15.02.02 г. № 36) «Порядок проверки текущего финансового состояния организации – получателя бюджетного кредита на осуществление инвестиционных проектов в угольной отрасли, размещаемых на конкурсной основе»;4
     – приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.01 г. № 16 «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций».5
     Данные нормативные акты определили цель анализа финансового состояния как оценку платежеспособности, устойчивости, эффективности и динамичности развития организации, а также ее инвестиционной привлекательности.
     Постановлением Правительства РФ от 25.06.03 г. № 367 утверждены Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. Данные правила способствуют проведению группировки формирования степени ликвидности активов, и срочность погашения пассивов организации, в анализе имущества. Проводится оценка структуры выручки и чистой прибыль организации на основе их финансовой отчетности («Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках»).6
     Постановление № 367 определяет направления анализа внешних и внутренних условий деятельности предприятий и рынков, на которых они функционируют, что, безусловно, повышает его практическую ценность. Содержание требований к анализу инвестиционной и финансовой деятельности предприятий к анализу возможности характеризующих эффективность использования собственного капитала, производственных ресурсов, инвестиций; оборачиваемости активов; структуры капитала, характеризующих финансовую устойчивость предприятий, является основным недостатком данного документа.
     Постановлением Правительства РФ о реализации Федерального закона «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» от 30.01.03 г. № 52 утверждена Методика расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей, которая устанавливает порядок расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеющих долги, и критерии значений этих показателей. В данной Методике рассматривается шесть показателей: коэффициенты абсолютной, критической и текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, финансовой независимости, финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат. Значение каждого коэффициента оценивается в баллах в соответствии с установленными критериями и по сумме баллов благодаря которым определяется тип финансовой устойчивости предприятия (организации).7
     В 2005 г. Правительство РФ постановило разработать методику учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий, позволяющую оценить всю финансово-экономическую информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Постановление Правительства РФ от 21.12.05 г. № 792 «Об организации проведения учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платежеспособности»).8
     В 2006 г. Министерство экономического развития и торговли РФ приказом от 21.04.06 г. № 104 утвердило Методику проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций. 9Приведенный Методопределяет порядок учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий и показывает набор сведений для проведения текущего анализа финансового состояния этих предприятий. Финансовые показатели входят в состав таких сведений, как способы их расчета и критерии группировки в соответствии со степенью угрозы банкротства предприятия.
     1.2.Факторы, определяющиеплатежеспособность и финансовую устойчивость
     Оценка платежеспособности по балансу определяется, на основании характеристики ликвидности оборотных средств организации. При сокращении времени инкассации актива, ликвидность баланса повышается. Ликвидность баланса – возможность организации покрыть обязательстваактивами баланса, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.10Платежеспособность организации напрямую зависит от ликвидности. При ликвидности организации степень денежных средств должна ровняться величине краткосрочных обязательств. 
     Расчет платежеспособности проводится на конкретную дату. Оценка платежеспособности является субъективной и может иметь разные значения. При анализе платежеспособности проверяют: наличие, денежных средств на расчетных счетах, валютных счетах, краткосрочные финансовые вложения. Эти активы должны иметь оптимальную величину. В случае, ощутимого размера денежных средств в организации, можно с большой вероятностью утверждать о возможности организации покрытия кредиторской задолженности. Предприятие  независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, в случае высокого уровня его устойчивости.
     Основные факторы влияющие на показатели финансовой устойчивости организации:
     - финансовое положение организации в рыночной экономике;
     - выпуск актуальной продукции, увеличения его спроса и предложений;
     - роль и место в сфере делового сотрудничества с партнерами;
     - величина обязательств перед кредиторами и инвесторами;
     - платежеспособные дебиторы в организации;
     - отношение суммы издержек с доходами организации;
     - степень выплат уставного капитала;
     - эффективность коммерческих и финансовых операций;
     -имущественный потенциал организации, к данному показателю относятся соотношение внеоборотного и оборотного капитала;
     -контроль за внешними и внутренними факторами экономической деятельности предприятия.
     Знания в управление финансами необходимы, для улучшения организации в условиях рыночной экономики, контроль за его задолженностями, избегания банкротства, привлечения поставщиков, и для составления хорошего имиджа организации.
     Финансовая устойчивость влияет на стабильное увеличение доходов над расходами, для обеспечения свободного распоряжения денежными средствами организации, что сказывается на эффективности и бесперебойном процессе производства в реализации деятельности предприятия. 
     1.3. Методика анализа и оценки финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия
     Для успешного управления условий финансового предприятия, необходимо провести анализ его финансового состояния.
     Бухгалтерская документация является основной информационной базой для проведения данного анализа. Во-первых, это «Баланс предприятия» (форма №1) и приложения к нему. К анализу финансового состояния относятся:
     - анализ качества активов;
     - анализ качества пассивов;
     - анализ ликвидности баланса;
     - анализ рентабельности;
     - анализ финансовых средств;
     - анализ финансовой устойчивости.
     Ряд рассчитываемых показателей финансового состояния предприятия:
     - показатели финансовой устойчивости;
     - показатели платежеспособности;
     - показатели деловой активности.
     Анализ финансового состояния предприятия выполняет следующие этапы:
     - показателей платежеспособности (ликвидности), финансовой устойчивости, деловой активности;
     - кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса.
     Приведение общего анализа финансового состояния является важным показателем деятельности организации. Данный анализ проводит сравнение нескольких периодов, и дает оценку финансового положения предприятия. Увеличение статьи денежных средств в активе баланса, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и увеличение НМА, говорит о положительном состоянии финансов организации. Если в пассиве организации произошло увеличение прибыли, доходов будущих периодов фондов накопления, то это так же является хорошим показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия. Выполнение расчетов базовых коэффициентов и сравнение с нормативными показателями относятся ко второму этапу анализа финансового состояния предприятия.
     Один из важных показателей финансовой устойчивости предприятия является коэффициент автономии. Он определяет долю собственных средств в общей сумме предприятия, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности. При высоком уровне собственных средств, организация имеет возможность быстрее справиться с рыночной неопределенностью. 
     Коэффициент автономии:
     Ка=CK/A   (1)
     где CK– соб.капитал, руб.(1300 стр, форма 1) ;
     A - активы, руб.(1600 стр, форма 1) .11
     Нормативное значение коэффициента автономии, является не менее  0,5; при увеличении данного показателя организация считается независимым, в связи с своевременным погашением обязательств.
     Коэффициент финансовой устойчивости отражает важность собственного капитала и долгосрочных обязательств в деятельности организации.
     Коэффициент финансовой устойчивости:
     KУ=CK+ДO/A                                                                                        (2)        
     где CK– соб. капитал, руб. (стр.1300 ф. 1);
     ДO–долг.обязательства, руб. (стр.1530 + стр.1540+ стр.1400 ф. 1);
     А - активы, руб. (стр. 1600 ф. 1).12
     Финансовую устойчивость организации также определяет коэффициент маневренности, отражающийосновную долю собственных средств организации. Величина коэффициента маневренности может считаться удовлетворительный если ее показатель равенК> 0,5. 
     Коэффициент маневренности:
     KM=COC/CK                                                                                        (3)
     где COC– соб. оборотные средства, руб. (Стр. 1300 Форма 1 - Стр. 1100 Ф. 1));
     CK - собственный капитал, руб./ Стр. 1300 Ф.1).13
     Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками отражает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников средств.
     Коэффициент обеспеченности запасов:
     где CPЗ – себестоимостьр/п, руб.;
     CCЗ – Среднегодовая стоимость запасов, руб.;14
     Коэффициент финансовой зависимости отражает погашение кредиторской задолженности организацией.
     Коэффициент финансовой зависимости:
     Kфз=CПK/CK                                                                                          (4)
     где CПK - сумма привлеченного капитала, руб. (стр. 1400 + стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540 ф. 1);
     CK– собственный капитал, руб. (стр. 1300 ф. 1).15
     Платежеспособность имеет прямую связь с ликвидностью предприятия. Для определения ликвидности баланса предприятия используются следующие методы:
     - анализ, содержащий в себе определение типа ликвидности  и наличия собственных оборотных средств.
     - анализ расчета финансовых коэффициентов.
     Первый метод анализа ликвидности является сравнение показателей по активу, по степени убывания.
     При покрытии оборотных пассивов активами организации, отражается коэффициент текущей ликвидности. 
     Коэффициент текущей ликвидности :
     Kтл=OA/KKЗ                                                                                        (5)
     где OA– об.активы, руб. (стр. 1200 ф. 1)
     KKЗ – кратк. кредиторская задолженность, руб. (стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540 ф. 1).16
     Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) рассчитывается как, отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Данный показатель говорит, о погашении краткосрочных обязательств.
     Коэффициент абсолютной ликвидности:
     Kaл=BOA/KO                                                                                            (6)
     где, BOA- высоколиквидные OA(стр.1240+1250 ф. 1)
     KO- Краткосрочныеобязательства(стр. 1510+1520+1550 ф. 1)17
     Коэффициент промежуточной ликвидности - соотношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
     Коэффициент промежуточной ликвидности рассчитывается по формуле:
     Kпл=KKЗ+KФ+ДC/ДЗ                                                                        (7)
     где ДC - денежные средства, руб. (стр. 1200 ф. 1);
     KФB - краткосрочные финансовые вложения, руб. (стр. 1210 ф. 1);
     ДЗ - дебиторская задолженность, руб. (стр. 1230 ф. 1);
     KKЗ (стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540 ф. 1).18
     Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала –отражает долю чистого оборотного капитала в денежных средствах.
     Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала:
     Kcдc=ДC/ЧOK                                                                                       (8)
     где ДC,
     ЧOK - чистый оборотный капитал, руб. (стр. 1200 - стр. 1230) - (стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540 ф. 1).19
     Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности выявляет основную зависимость платежеспособности предприятия от запасов при мобилизации средств. 
     Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности рассчитывается по формуле:
     Kcз=З/KKЗ                                                                                            (9)
     где З - запасы, руб. (стр.1210 ф. 1)
     KKЗ-(стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540 ф. 1).20
     Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала отражает долю чистого оборотного капитала, связанного в нереализованных запасах.
     Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала рассчитывается по формуле:
     Kсз=З/ЧOK                                                                                           (10)
     где З - запасы, руб. (стр. 1210 ф. 1);
     ЧOK - чистый оборотный капитал, руб. (стр. 1200 - стр. 1230) - (стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540 ф. 1).21
     Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показывает общее соотношение расчетов по видам задолженности предприятия.
     Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:
     Kдз=ДЗ/KЗ                                                                                           (11)
     где ДЗ - сумма ДЗ, руб. (стр. 1230 ф. 1);
     KЗ - сумма KЗ, руб. (стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540 ф. 1).22
     Оборачиваемость активов предприятия является анализом показателей деловой активности.
     При эффективном использовании активов организации, улучшается показатель оборачиваемости активов.
     Оборачиваемость активов:
     OA=B/O                                                                                                 (12)
     где B- выручка от реализации, руб. (стр. 2110 ф. 2);
     A - средняя за период стоимость активов, руб. (стр. 1600 ф. 1).
     Оборачиваемость запасов определяет скорость реализации запасов:
     Oз=C/C/З                                                                                              (13)
     где C/C - себестоимость РП, руб. (стр. 020 ф. 2);
     З - средняя за период стоимость запасов, руб. (стр. 1210 ф. 1).
     Фондоотдача характеризует, какое количество выручки получено на рубль основных фондов и рассчитывается по формуле:
     где B;
     OC - средняя остаточная стоимость ОС, руб. (стр. 1150 ф. 1).
     Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает взыскание дебиторской задолженности и рассчитывается по формуле:
     Oдз=B/ДЗ                                                                                              (14)
     где B;
     ДЗ - средняя за период сумма ДЗ, руб. (стр. 1210 + стр. 1230 ф. 1).23
     Время обращения дебиторской задолженности используют для расчета системы  оценки с дебиторами.
     Время обращения дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:
     BOдз=OДЗ                                                                                           (15)
     где OДЗ - оборачиваемость ДЗ, руб. (стр. 2110 ф. 2 / стр. 1220 + стр. 1230 ф. 1).
     Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:
     Oлз=В/KЗ                                                                                             (16)
     где B;
     KЗ –KЗ  на начало и конец периода, руб. (стр. 1520 ф. 1).24
     Время обращения кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:
     BOкз=OKЗ                                                                                           (17)
     где OKЗ - оборачиваемость KЗ, руб. (стр. 2110 ф. 2 / стр. 1220 + стр. 1230 ф. 1).
     Средний возраст запасов определяет продолжительность содержания запасов:
     Cвз=OЗ                                                                                                 (18)
     где ОЗ - оборачиваемость запасов, руб. (стр. 2120 ф. 2 / стр. 1210 ф. 1).
     Оборачиваемость готовой продукции - количество времени, при котором деньги связаны в готовой продукции и рассчитывается по формуле:
     Oгп=B/ГП                                                                                            (19)
     где B;
     ГП - средняя за период стоимость ГП, руб. (стр. 1210 ф. 1).25
     Оборачиваемость оборотного капитала - скорость оборота всех оборотных ресурсов предприятия и рассчитывается по формуле:
     Ooб=B/OA                                                                                                (20)
     где B;
     OA - средняя за период стоимость OA, руб. (стр. 1200 ф. 1).26
     Оборачиваемость собственного капитала - скорость оборота собственного капитала, его активность и рассчитывается по формуле:
     Ocк=в/СК(21)
     где B;
     CK - средняя за период сумма СК, руб. (стр.1300 ф. 1).27
     Оборачиваемость общей задолженности - сколько требуется оборотов для оплаты всей задолженности и рассчитывается по формуле :
     Ooз=B/ПЗK                                                                                          (22)
     где B;
     ПЗК - средняя за период величина привлеченного заемного капитала, руб. (стр. 1400 + стр. 1500 - стр. 1520 - стр. 1530 ф. 1).
     Рентабельность служит анализом доходности деятельности предприятия.
     Рентабельность продаж показывает, прибыль проходящую на единицу реализованной продукции и рассчитывается по формуле:
     Рп=ЧП/В*100%   (23)
     где ЧП - чистая прибыль, руб. (стр. 1100 ф. 1);
     B - выручка, руб. (стр. 2110 ф. 2).28
     Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала и рассчитывается по формуле:
     Рск=ЧП/CK*100%   (24)
     где ЧП;
     CK - собственный капитал, руб. (стр. 1300 ф. 1).29
     Таким образом, комплексный анализ характеризующий структурукапитала,обеспеченность собственными источниками финансирования и
платежеспособности предприятия является анализом и оценкой финансовойустойчивости предприятия.
     Выводы
      
     На основании рассмотренного теоретического материала по финансовой устойчивости и платежеспособности было установлено следующее.  
     Финансовое состояние является неотъемлемой частью рыночных отношений в экономике. Финансовая устойчивость является успехом и стабильностью организации, увеличением доходов, и обеспечение свободного передвижения и распоряжения денежных средств. Эффективность использования денежных средств гарантирует бесперебойный  процесс производства и реализации услуг организации. Для успешного управления финансами организации, необходимо проводить анализ финансового состояния организации. Данный анализ позволяет выявить основные проблемы, и устранить их в случае обнаружения.













    ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЕДИНОГО ИНФОРМАЦИОННО-РАСЧЕТНОГО ЦЕНТРА»
     
     2.1 Общая характеристика ООО «Единого информационно-расчетного центра»

     Общество с ограниченной ответственностью «Единый информационно-расчетный центр» создано для обеспечения эффективного функционирования профессиональной, прозрачная максимально система движений информационных и финансовых потоков в сфере жилищно-коммунального хозяйства города Улан-Удэ.  
     ООО «Единый Информационно-Расчетный Центр» зарегистрировано в МРИ ФНС №9 по РБ 05 мая 2012 г. Единственным учредителем Общества с долей участия 100% является ОАО «ТГК-14». Уставный капитал Общества составляет 10 000 (десять тысяч) рублей. Юридический адрес Общества: 670045, г. Улан-Удэ, ул. Трактовая, 26.
     В составе ЕИРЦ 30 современных расчетно-кассовых центров, расположенных в различных районах города. Специалисты в режиме реального времени принимают платежи от населения, консультируют потребителей о существующей задолженности по всем видам услуг, а также приему показаний приборов учета.  
     ООО «ЕИРЦ» тесно взаимодействует с органами социальной защиты населения: обмен данными о начислениях и оплате помогает рассчитать льготы и субсидии, освобождает население от необходимости получать многочисленные справки в бумажном виде. 
     Общество в настоящее время является оператором по приему платежей и банковским платежным агентом, принимая платежи за жилищно – коммунальные и прочие услуги (тепло-водоснабжение, электроэнергия, связь, содержание жилья и текущий ремонт, интернет, охрана, домофон и пр.) 
     ООО «Единый информационно-расчетный центр» имеет линейно - функциональную структуру управления. Структура ООО «Единый информационно-расчетный центр» основа на специализированном разделении труда, то есть работа между людьми распределена не случайно, а закреплена за специалистами, способными выполнить ее лучше всех с точки зрения организации как единого целого. Функциональный тип организационной структуры, наиболее хорошо соответствует потребностям ведения данного бизнеса.
     Механизм принятия управленческих решений построен на принципах коллегиальности и единоначалия. Устанавливается жесткая вертикаль принятия управленческих решений.
     Стратегические управленческие решения вырабатываются советом директоров, в составе генерального директора, директора по развитию и директоров департаментов. Совет директоров собирается на рабочие совещания один раз в месяц, в установленное, приказом генерального директора, время. Инициировать срочное, внеплановое совещание совета директоров имеет право любой член совета. Внеплановое, срочное совещание совета собирается генеральным директором.
     Совет директоров вырабатывает стратегию развития компании на период. Рассматривает, корректирует и утверждает годовые, квартальные и ежемесячные планы работы Департаментов. Решения принимаются коллегиально. Планы, утвержденные советом, являются обязательными для исполнения всеми департаментами компании.
     Тактическое управление в компании, осуществляетсяруководителем компании.
     Постановка и приемка результатов выполненных задач осуществляется на оперативных совещаниях, проводимых в установленное приказами генерального директора время.
     Рисунок 1
     Организационная структура управления ООО «ЕИРЦ»  












Сегодня ООО «ЕИРЦ» оказывает своим партнерам следующие услуги:  
- агентские услуги по приему платежей от населения;
- прием показаний приборов учета потребителей во всех пунктах приема платежей и внесение показаний в базу данных поставщика;
     - услуги по ведению лицевых счетов абонентов жилищных организаций.
     Свою деятельность ООО «ЕИРЦ» осуществляет на базе автоматизированной информационной системы «S3:Мегаполис». Используемый программный комплекс в полной мере адаптирован для применения на территории города Улан-Удэ, при этом существует возможность оперативного присоединения к единой информационной платформе потребителей и поставщиков жилищно-коммунальных услуг различных районов Республики Бурятия. Эффективное использование современных технологий биллинга и приема платежей позволяет ООО «ЕИРЦ» реализовать качественно новый уровень сервиса для поставщиков услуг, входящих в ЕПД. ООО «ЕИРЦ» осуществляет прием платежей по принципу «единого окна» с применением механизма автоматического «расщепления» платежей населения. Это помогает выравнивать приоритет всех поставщиков услуг с целью исключения возможности ущемления интересов партнеров компании.  
     Таблица 1
     Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «ЕИРЦ»
     тыс.руб
Показатель 
2014
2015
2016

1 
2 
3 
4 

Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 
31261
38085
41248

Себестоимость продукции, тыс. руб. 
(28294)
(25048)
(27752)

Валовая прибыль, тыс. руб. 
2967
13037
13496

Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 
2577 
-103,2
-37,5

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб. 
1523 
-11,3
-43,7

Показатель 
2014, тыс. руб. 
Изменение,
%
2015, тыс. руб
2016, тыс. руб
2017, тыс. руб. 
Изменение, ты
Выручка 
79 904 
81 411 
83 536 
85 043 
5 139 
6,43
Себестоимость продаж 
52 576 
52 665 
54 284 
54 210 
1 634 
3,11
Валовая прибыль (убыток) 
27 328 
28 746 
29 252 
30 833 
3 505 
12,83
Прибыль (убыток) от продаж (операционная прибыль (убыток)) 
11 050 
11 690 
11 608 
11 564 
514
4,65
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 
7 323 
4 213 
4 097 
5 187 
-2 136 
-29,17
Активы 
40 813 
44 710 
58 067 
64 306 
23 493 
57,56
Собственный капитал 
-7 687 
-4 973 
-1 862 
.......................