Теоретические аспекты влияния прибыли на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия

     1 Теоретические аспекты влияния прибыли на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия
     
     1.1 Понятие и сущность прибыли предприятия
     
     Сущность прибыли заключается не столько во внешнем ее проявлении, сколько во внутренней сущности, а формы проявления – в степени развитости товарного хозяйства. 
     Как экономическая категория прибыль выявляет сложные экономические отношения между: 
     1)  предпринимателями (организациями) и работниками по поводу оплаты труда; 
     2) самими предпринимателями (организациями) по поводу товарообменных операций; между предпринимателями (организациями) и государством по поводу взаимоотношений с государственными централизованными фондами и бюджетом;
     3)предпринимателями (организациями) и инвестициями институтами.
     Эти отношения носят ярко выраженный расчетный характер и имеют множество различных форм. Прибыль как источник денежных средств опосредует, таким образом, все стадии воспроизводственного процесса – от стадии производства до стадии потребления.
     Прибыль как экономическая категория выполняет две функции: оценочную (цели производства ,меры эффективности) и стимулирующую1. В оценочной функции прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности организации. Но, так как прибыль является универсальным показателем, для оценки конкретных сторон эффективности производства применяется система абсолютных и относительных показателей. Вторая функция состоит в том, что прибыль является основным элементом источников финансовых ресурсов и резервов предприятии, а осуществление принципа самофинансирования зависит от величины получаемой прибыли, так как доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятии, должна быть достаточной для финансирования определенных мероприятий. Можно выделить и третью функцию прибыли – основного источника доходов государства, однако ее значение полностью зависит от системы государственного регулирования экономики и деятельности организации. 
     Предпринимательская прибыль представляет собой часть прибыли организации, поступающей в распоряжение собственника предприятия, которая в последующем направляется на расширение производства или личное потребление предприятия.
     Величина прибыли предприятии во многом зависит от: общетехнического и стоимостного строения капитала, количества приложенного труда, скорости оборота капитала, механизма цен, конкуренции, системы взаиморасчетов, состояния рынка. Количество факторов, формирующих прибыль, весьма значительно, а их общее влияние в целом и по конкретным факторам определить с большой степенью вероятности практически невозможно.
     Различные объяснения и понимание сущности и внешнего проявления прибыли, сложность ее взаимосвязей с другими показателями привели к различным определениям, мерам отнесения, методам расчетов и т. п. 
     В настоящее время, внешнее проявление сущности прибыли выражается в таких показателях, как: прибыль до налогообложения; валовая прибыль; прибыль от реализации (продаж); прибыль от обычных видов деятельности; внереализационная, операционная и чрезвычайная прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая (нераспределенная) прибыль; нормальная прибыль; экстремальная, монопольная, экономическая, бухгалтерская, маржинальная, глобальная, экстремальная, оптимальная, консолидированная, предпринимательская и другие виды прибыли. Кроме того, к показателям прибыли относят и показатели дохода. Определим основные показатели:
     –валовая прибыль представляет собой разницу между совокупной выручкой (доходом) и совокупными затратами организации;
     – бухгалтерская прибыль рассчитывается как разница между выручкой организации и суммой внешних издержек;
     – экономическая прибыль – это общая величина выручки организации за вычетом внешних и внутренних издержек;
     – чистая прибыль – разница между выручкой организации и экономическими издержками (явными и неявными);
     – чистая (нераспределенная) прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей и санкций;
     – налогооблагаемая прибыль – прибыль, подлежащая обложению налогом на прибыль;
     – маржинальная прибыль – разница между выручкой от производства и реализации продукции (работ, услуг) и переменными затратами, отнесенными на эти производство и реализацию;
     – нормальная прибыль – это минимальная прибыль, которая остается у организации для поддержания стремления предпринимателя в использовании своего капитала на даннойорганизации;
     – экстремальная прибыль – разовая прибыль, которую получают по рисковым операциям, когда величина риска потери капитала приравнивается к величине риска получения прибыли.
     От правильности определения величины прибыли предприятии зависит его обеспеченность денежными запасами. Формирование прибыли зависит от учета различных видов деятельности и показателей, основными из которых являются: учет изменений объема производства, учет изменений ассортимента, учет издержек, учет цен на материалы, сырье, топливо, готовую продукцию и т.д.
     Таким образом, прибыль представляет собой часть добавленной стоимости, которую непосредственно предприятия получают после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Сущность прибыли исполняется через ее функции, к которым можно отнести оценочную, стимулирующую, бюджетообразующую.
     
     1.2 Механизм влияния прибыли на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия
     
     Прибыль – это важнейший  показатель эффективности экономической деятельности предприятия, характеризующий рациональное использование средств производства, материальных, трудовых и финансовых. Имеются особенности в формировании прибыли предприятий в зависимости от сферы деятельности, отрасли хозяйства, формы собственности, развития рыночных отношений2.
     На формирование прибыли, как финансового показателя работы, который отражается в бухгалтерском учете, в официальной отчетности субъектов хозяйствования, влияет установленный государством порядок: формирования затрат на производство продукции (работ, услуг); учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг); определения внереализационных доходов и затрат; определения балансовой (валовой) прибыли.
     Таким образом, на формирование абсолютной суммы прибыли предприятия оказывают влияние результаты, сфера деятельности, эффективность его финансово-хозяйственной деятельности, определенные законодательством условия учета финансовых результатов.
     Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются дивиденды по акциям и вкладам членам трудового коллектива в имущество предприятия;единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам (исключая специальное питание отдельных категорий работников, относимое на затраты производства в соответствии с действующим законодательством).
     Обеспечивая социальные, производственные, материальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению наилучшего соотношения между фондом потребления и накопления с тем, чтобы учитывать условия рыночной обстановки и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия3.
     Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении санитарных норм и правил, требований по охране окружающей среды от загрязнения. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль.
     Планирование распределения прибыли осуществляется в два этапа. На первом этапе определяется потребность в прибыли по следующим направлениям ее использования:
     1) для финансирования развития материально-технической базы организации– авансирования основного капитала. Потребность в прибыли по этому направлению определяется на основе экспертной оценки потребности в модернизации оборудования с учетом других источников финансирования, но не меньше чем 10 % чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации (по действующему порядку распределения прибыли);
     2) для финансирования прироста собственных оборотных фондов – авансирование собственного оборотного капитала. Расчет потребности в дополнительных оборотных средствах можно произвести методом технико-экономических расчетов или методом прямого счета на основании данных о наличии оборотных средств на начало планового периода, прогнозных темпов роста объема товарооборота, с учетом изменения участия собственных средств в оплате товаров и доли кредитуемого товарооборота в его общей величине. По действующему порядку на пополнение собственных оборотных средств должно быть направлено не менее 40 % чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
     3) для создания финансовых резервов. Потребность в финансовых резервах определяется двумя способами: или исходя из потребности в финансах в связи с расширением и ростом деятельности предприятия,или как определенный процент от чистой прибыли, оговоренный в учредительных документах.
     4) для погашения долгосрочных и среднесрочных кредитов банка и уплаты процентов по ним. Потребность в этих ресурсах определяется договором и условиями получения и погашения этих кредитов;
     5) для погашения других видов кредитных обязательств, предприятия (облигации) и уплата процентов по ним;
     6) использование прибыли для приобретения кредитных обязательств, акций других предприятий определяется в основном экспертным путем с учетом выбранных целевых установок в развитии предприятия (перелив капитала в другие виды экономики, расширение рынка сбыта и др.);
     7) для финансирования деятельности объединений, ассоциаций, концернов и других горизонтальных структур, членом которых является данное предприятие. Потребность в прибыли для этих целей определяется договором и уставом всех этих структур, либо в процентах от полученной прибыли или объема товарооборота, либо в абсолютной сумме;
     8) для обеспечения социального развития организации и повышения материальной заинтересованности работников с учетом потребности в социальных, культурных, жилищных мероприятиях и их стоимости. Повышение материальной заинтересованности работников возможно путем внедрения принципа «участия» в прибыли;
     9) для обеспечения исполнения налоговых обязательств перед государством;
     10) для выплаты дивидендов (если такие расходы предусмотрены учредительными документами). Экономической основой выплаты дивидендов по акциям и облигациям, кроме акций акционерного общества, является то, что их владельцы выступают кредиторами организации и должны получить определенную часть прибыли в виде дивидендов, которая соответствует цене заемного капитала на рынке факторов производства (нижний предел) или равна дополнительной прибыли, полученной предприятием-заемщиком от использования дополнительного капитала в планируемом периоде пропорционально доле акционерного капитала в общем объеме используемых средств (верхний предел).
     На втором этапе сравнивается сумма потребности в прибыли по всем направлениям ее использования с возможностями предприятия по ее получению.
     Общая сумма потребности в прибыли по основным вышеперечисленным направлениям ее использования представляет собой один из вариантов величины целевой прибыли организации.
     Окончательные решения по планируемым направлениям использования прибыли принимаются после утверждения плана прибыли с учетом возможностей ее получения.
     Каждое предприятие ежегодно составляет плановые сметы и сметы фактического использования фонда потребления и фонда накопления. В каждой из этих смет показывается находящийся остаток средств, поступление средств в отчетном году, расходы по конкретным направлениям, остаток средств на начало будущего периода. Фактическое исполнение сметы рассчитывается на прямое соответствие плановым разработкам и оценивается целесообразность произведенных расходов.
     Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено уставом.
     Схемы распределения чистой прибыли предприятия можно рассчитать по формуле (1)4: 
     
                                         ЧП = РФ + ФН + ФП,                                                (1)
     
где ЧП – чистая прибыль, 
     РФ – резервный фонд, 
     ФН – фонд накопления, 
     ФП – фонд потребления;
     Схема распределения чистой прибыли товарищества можно рассчитать по формуле (2): 
     
                                    ЧП = РФ + ФН + ФП + ПР,                                            (2)
     
гдеПР – прибыль, распределенная между учредителями.
     Резервный фонд создается хозяйствующими субъектами для покрытия кредиторской задолженности на случай прекращения их деятельности. Он является обязательным для акционерных обществ, кооперативов, организаций с иностранными инвестициями. Акционерные общества зачисляют в резервный фонд также эмиссионный доход, т.е. сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученную при их реализации по цене, превышающей их номинальную стоимость. Эта сумма не подлежит использованию или распределению, кроме случаев реализации акций по цене ниже номинальной стоимости. Резервный фонд акционерного общества используется на выплату процентов по облигациям и дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности чистой прибыли для этих целей. Его размер должен составлять не меньше чем 15 % уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих практически не меньше 5% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, не другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.
     Фонд накопления и фонд потребления – это фонды специального назначения. Они образуются, если это предусмотрено учредительными документами. Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т.п. Фонд накопления показывает рост материального состояния хозяйствующего субъекта, увеличение собственных его средств. Вместе с тем операции по приобретению и созданию нового имущества хозяйствующего субъекта не затрагивают фонд накопления. Фонд накопления может уменьшаться в случаях:
     1) списания затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества (на подготовку кадров);
     2)    распределения его между юридическими лицами – учредителями;
     3) погашения убытка хозяйствующего субъекта, выявленного по результатам работы за год.
     Фонд потребления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, сохраненный для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива. В фонд потребления перечисляются следующие выплаты в денежных и натуральных формах:
     1)   суммы, начисленные на фонд оплаты труда (ФОТ);
     2) доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество хозяйствующего субъекта, начисленные к выплате работникам;
     3) суммы предоставленных хозяйствующим субъектом трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь.
     Итак, прибыль служит источником финансирования социально и производственного развития, используется в случаях нарушения организацией действующего законодательства. 
     Таким образом,прибыль используется  для финансирования развития материально-технической базы предприятия – авансирования основного капитала; для финансирования прироста собственных оборотных фондов - авансирование собственного оборотного капитала, для создания финансовых резервов; для погашения долгосрочных и среднесрочных кредитов банка и уплаты процентов по ним; для погашения прочих видов кредитных обязательств, предприятия (облигации) и уплата процентов по ним; для приобретения кредитных обязательств, акций других предприятий;  для финансирования деятельности объединений, ассоциаций, концернов и других горизонтальных структур, членом которых является данное предприятие; для обеспечения выполнения налоговых обязательств перед государством; для выплаты дивидендов.
     
     1.3 Проблемы формирования и рационального использования прибыли предприятия
     
     Прибыль как экономическая категория и показатель деятельности организации имеет характерные особенности5.
     Прибыль характеризует экономическую эффективность, конечный финансовый результат деятельности предприятия. На величину прибыли и се динамику влияют зависящие и не зависящие от предприятия факторы. К факторам, зависящим от предприятия, относятся конкурентоспособность продукции, уровень хозяйствования, компетентность менеджеров и руководства, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, финансовая политика государства, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений.
     Существуют проблемы с большими налогообложениями. Прибыль организации после уплаты налогов и других обязательных платежей должна быть достаточной для выплаты дивидендов, расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития организации, материального поощрения работников.
     Прибыль – один из источников формирования бюджетов разных уровней. Налог на прибыль наряду с другими доходными поступлениями в бюджет используется для финансирования выполнения государством своих функций, реализации государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.
     Признание того факта, что в настоящее время у большинства российских предприятий существуют проблемы по управлению, формированию, распределению прибыли, требует рассмотрения определенных методов разрешения данных вопросов.
     В современных условиях хозяйствования прибыль становится основным источником социально-экономического развития предприятий. Это явление сопровождается резким повышением заинтересованности последних в росте денежных доходов.
     Существуют проблемы распределения прибыли на предприятиях. Механизм распределения должен строится таким способом, чтобы способствовать созданию условий по наиболее рациональному использованию средств на развитие организации, принимая во внимание показатели уровней фондо- и энерговооруженности, оборачиваемости оборотных средств, производительности труда и т.д.
     Существуют проблемы не эффективного использование прибыли. Эффективное использование прибыли, возможно, лишь при согласованности действий системы экономических рычагов. При этом первостепенное значение имеет реализация продукции. Во-первых, потому, что в процессе продажи товаром на рынке происходит возмещение израсходованных средств производства.
     Во-вторых, реализация продукции – это тот момент, когда произведенный продукт получает признание на рынке. Любая заминка в реализации вызывает нарушение ритмичности производства, а значит, ведет к снижению эффективности деятельности предприятия.
     Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности организации– производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат, увеличивает прибыль и эффективность ее использования.
     Возможность получения «не заработанной» прибыли за счет экстенсивного пути (главным образом за счет изменения условий поставки продукции, повышения цен и др.) покрывает бесхозяйственность, усиливает невосприимчивость предприятий к достижениям НТП, осуществлению мероприятий по ресурсосбережению. Если темп роста стоимостных показателей превышает прирост продукции в натуральном выражении, это означает снижение эффективности использования ресурсов, что отражается в повышении материалоемкости, трудоемкости и, в конечном счете, – себестоимости продукции.
     Руководству организации необходимо овладеть новыми методами распределения прибыли. Здесь должны учитываться интересы сразу нескольких сторон. Во-первых, государство заинтересовано как в создании условий, стимулирующих развитие производства, так и в реализации своих экономических функций, что обусловливает необходимость налогообложения, уменьшающего показатель прибыли на величину соответствующих налоговых отчислений.
     В-третьих, кредиторы и акционеры должны быть уверены в платежеспособности фирмы, возвратности предоставленных ссуд.
     Руководство же стремится как можно большую часть прибыли оставить нераспределенной, в качестве резерва, позволяющего укрепить основы самофинансирования. На руководство накладывается ответственность планировать распределение прибыли таким образом, чтобы не нанести ущерба ни одной из сторон и, в то же время, обеспечить благосостояние организации.
     Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление путей увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли. К факторам, необходимым для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов и др. (внешние факторы); изменение объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов (внутренние производственные экстенсивные факторы); повышение производительности оборудования и его качества, ускорение оборачиваемости оборотных средств и др.(интенсивные); снабженческо-сбытовая деятельность, природоохранная деятельность и др.( внепроизводственные факторы).
     Существуют проблема больших управленческих и коммерческих расходов. 
     Коммерческие расходы это затраты, связанные с отгрузкой и реализацией товаров, и включающие стоимость тары, приобретаемой на стороне, при затаривании на складах, оплату упаковки изделий сторонними организациями, расходы на доставку продукции до места, обозначенного в договоре, погрузку в транспортные средства, оплату транспортно-экспедиционных организаций, комиссионные сборы и отчисления, затраты на рекламу, прочие расходы по сбыту.
     Управленческие расходы – расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностьюпредприятия: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела АСУ, освещениеи отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи и т.д.
     Таким образом, по итогам первой главы можно сделать следующие выводы:
     1. Прибыль представляет собой часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Сущность прибыли реализуется через ее функции, к которым можно отнести оценочную, стимулирующую, бюджетообразующую.
     2. Прибыль используется  для финансирования развития материально-технической базы предприятия – авансирования основного капитала; для финансирования прироста собственных оборотных фондов - авансирование собственного оборотного капитала, для создания финансовых резервов; для погашения долгосрочных и среднесрочных кредитов банка и уплаты процентов по ним; для погашения прочих видов кредитных обязательств, предприятия (облигации) и уплата процентов по ним; для приобретения кредитных обязательств, акций других предприятий;  для финансирования деятельности объединений, ассоциаций, концернов и других горизонтальных структур, членом которых является данное предприятие; для обеспечения выполнения налоговых обязательств перед государством; для выплаты дивидендов.
     3. Можно выделить следующие проблемы формирования и использования прибыли:
     – большое налогообложение;
     – проблемы распределения прибыли на предприятиях;
     – не эффективное использование прибыли;
     –большие управленческие и коммерческие расходы. 
     Исследовав теоретические аспекты влияния прибыли, проведем анализ влияния прибыли на результаты финансово-хозяйственной деятельности, на примереобособленного подразделения АО «Аллат» г. Нефтекамск за 2012-2014 гг. и выявим его основные проблемы.
     

     

1Скобкин С.С. Экономическая прибыль и ее значение для стратегического развития предприятия // Микроэкономика. – 2013. – №5. – С. 50.

2БелобтецкийИ.А. Прибыль предприятия // Финансы. – 2013. – №3. – С. 47.
3Медведева О.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: – Рн/Д: Феникс, 2012. – С. 251.
4Шаныгина М.В. Теоретические аспекты влияния факторов на источники формирования коммерческой прибыли предприятия // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. – 2013. – №5. – С. 146.
5Скобкин С.С. Экономическая прибыль и ее значение для стратегического развития предприятия // Микроэкономика. – 2013. – №5. – С. 50. 

---------------

------------------------------------------------------------

---------------

------------------------------------------------------------

.......................