Свобода граждан на предпринимательскую деятельность

Введение








Глава 1. Сравнение Конституций и иных нормативных актов в области предпринимательской деятельности в РФ и США.

1) Свобода граждан на предпринимательскую деятельность.

В Конституции РФ содержатся статьи о праве на экономическую деятельность. Само по себе право на экономическую деятельность определяется свободным использованием человеком своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, это закреплено в Конституции РФ (статья 34). Данная свобода предпринимательства выступает, как своего рода, правовая база рыночной экономики. В статье 8 Конституции РФ рассматривается эта свобода как одна из основ конституционного строя (ст. 8 Конституции).

Что понимается под предпринимательской деятельностью? Это деятельность, которая является самостоятельной и осуществляется на свой риск. Направлена она на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ либо оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Закреплено это в 2 статье ГК РФ.

Со стороны государства это право подлежит ограничениям. Государство ставит запрет на определенные виды экономической деятельности. Например, производство оружия, изготовление орденов и др. Либо же государство объясняет такую деятельность особыми разрешениями (лицензиями). Кроме того, национальные органы имеют право запрашивать от предпринимателя финансовой отчетности, не затрагивая при этом коммерческую тайну. Данные ограничений нужны в интересах всей государственной экономики, но они обязаны основываться на законодательной базе.

В Конституции РФ выделена еще одна форма экономической деятельности, которая подлежит запрету. Это деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию. Конкретные проблемы, которые сопряжены с реализацией права на экономическую деятельность, регулируются огромным количеством законодательных актов, прежде всего Гражданским кодексом РФ.

Что касается США, то американская Конституция отличается логичностью

и лаконизмом, без детализации. Но она не регламентирует права и свободы человека и гражданина. Их регламентирует "Билль о правах" (первые 10 поправок к Конституции США). Именно "Билль о правах" заложил юридическую основу для практической реализации американской концепции гражданских прав и свобод.

Билль о правах тоже отталкивается от концепции естественных прав. Следовательно, его формулировки носят запретительный характер, так как запрещают ограничивать права и свободы, которые резюмируются. Она не содержит в себе практически ничего касаемо права на предпринимательскую деятельность.

2) Формы собственности.

Понятие собственности или право собственности можно установить, как исключительное право владеть, пользоваться и распоряжаться веща­ми или правами, имеющими экономическую ценность.

  Право собственности может относиться как к материальной вещи, так и к правам, возникающим в связи с материальным объектом. Кроме того, может относиться к правам, которые обладают экономической ценностью, но с материальной вещью не связаны.

Формы собственности в Российской Федерации.

В Российской Федерации признаются:

• Частная;

• Государственная;

• Муниципальная и иные формы собственности.

Это закреплено в п. 1 ст. 212 ГК РФ. Все эти формы собственности признаются и защищаются они равным образом, согласно ч. 2 ст. 8 Конституции РФ.

    Помимо форм собственности имеются также типы собственности, которые характеризуются различными аспектами.

К таким типам собственности относят:

• Общую совместную собственность;

• Общую долевую собственность.

По своим субъектам выделяется:


• Частную собственность граждан;

• Частная собственность юридических лиц.

    Юридические лица представлены в роли собственника своего имущества, включая имущество, которое передано им в виде вкладов (взносов) их уч­редителями (членами, участниками). Исключением считаются лишь имущество унитарных государственных и муниципальных предпри­ятий и учреждений, финансируемых собственником.

Государственная собственность в РФ является имуществом, принадлежащим на праве собственности Российской Федерации (феде­ральная собственность), также имуществом, принадлежащим на праве собственности субъектам Российской Федерации.

Все государственное имущество, вне зависимости, принадлежит ли оно Российской Федерации или ее субъектам, разделяется на две основные группы:

• имущество, закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями на началах хозяйственного ведения или оперативного управления;

• имущество, поступающее в собственность государства и остающееся не распределенным между его юридическими лицами (средства

государственного бюджета, бесхозяйное, конфискованное, различные фонды, пошлины и сборы и т.д.).

Существует также муниципальная собственность. Это имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям и иным муниципальным образованиям.

Формы собственности в Соединенных Штатах Америки.

Институт права собственности представляем собой один из наиболее значи­мых и защищаемых в США правовых институтов. В 14-й поправке Конституции США закреплено, что ни один штат не вправе «лишать кого-либо жизни, свободы или собственности без надлежа­щего судебного разбирательства».

  По американскому законодательству существует следующие виды имущества:

• телесное, или «материальное» (имущество овеществленное);

• бестелесное, или «идеальное» (права, имею­щие стоимость и денежную оценку)


Кроме того, имущество делится на:

• Движимое;

• Недвижимое.

"Земная кора и все вещи, связанные с ней, являются недвижимым имуществом, а как другие предметы и права, способные быть объектами права собственности, называются движимым имуществом. Иными сло­вами, недвижимости являются недвижимым имуществом, а движимо­сти – движимым имуществом".

Также существуют разные виды права собственности на недвижи­мость

в связи с объемом правомочий, сроком полномочий и субъектным составом собственников. Право собственности на недвижи­мость может быть безусловным, допускающим подчинение его усло­виям и пожизненное право собственности. Кроме того, выделяется об­щая собственность и доверительная собственность. Доверительная иногда носит название фидуциарной, т. е. основанной на доверии собственностью (fiduciary ownership)

  В чём заключается особенность доверительной собственности? В том, что происходит своего рода разделение права собственности: правомочия распоряжения, управления имуществом находятся в руках одного лица, а правомочия пользования выгодами, доходами от этого имущества принадлежат другому лицу. Содержимое данной формы собственности сводится к тому, что одно лицо, устанавливающее доверительную собственность, т.е. действует как учредитель (settlor), передает другому лицу, именуемому доверительным собственником (trustee), имущество в целях управления в интересах обозначенного им одного или нескольких выгодоприобретателей, называемых бенефициарами (bеnеfiсiаrу).

3) Налоги на предпринимательскую деятельность.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют."

Согласно Поправке 15 Конституции Соединенных Штатов Америки "Конгресс имеет право устанавливать и взимать налоги с доходов, каким бы ни был их источник, не распределяя эти налоги между отдельными штатами и без учета какой-либо переписи или исчисления населения."



Глава 2. Общая характеристика и сравнение юридических лиц в РФ и США.

1) Понятие и виды юридических лиц и их признаки.

Юридическое лицо - это организация, оформленная по закону, у которой имеется имущество, она распоряжается этим имуществом и отвечает им по своим обязательствам. Юридическое лицо в суде может быть как истцом, так и ответчиком, от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, брать на себя обязательства. Юридические лица обязаны иметь самостоятельный баланс или смету.

2)Виды юридических лиц в РФ.

а) Общество с ограниченной ответственностью (ООО).

Общество с ограниченной ответственностью - это наиболее известная форма юридических лиц в малом бизнесе. По статистике, 92% всех юридических лиц в России это ООО. Члены общества с ограниченной ответственностью отвечают по обязательствам в рамках уставного капитала. Уставной капитал делится на доли участников в ООО. Доли участников в уставном капитале ООО не являются ценными бумагами и на них не распространяется законодательство о ценных бумагах. В связи с этим и повышение уставного капитала в ООО считается более простой процедурой, чем в АО (Закрытое акционерное общество). Характер взаимоотношений участниками ООО и сделки с их долями в уставном капитале отличаются большей закрытостью, чем в АО. В ООО также существует вариант абсолютного запрета или ограничения для вступления новых участников. Например, в уставе ООО может прописывается прямой запрет на отчуждение участниками своих долей третьим лицам, либо - согласия, на подобные операции, остальных участников ООО. Устав может включать особые условия распределения прибыли между учредителями. Информация об участниках ООО включена в Единый государственный реестр юридических лиц и является общедоступной. Примерами являются ООО «Самсунг Электроникс Рус Компани», ООО «РЕНО РОССИЯ»


б) Закрытое акционерное общество (ЗАО) (АО).

С 1 сентября 2014 года в ГК внесли изменения и теперь все компании ЗАО будут называться непубличные акционерные общества (НАО), а именно,


еще более сокращенно - АО. Уставной капитал в Закрытом акционерном обществе делится на акции участников. Акции АО, являются эмиссионными ценными бумагами и на АО распространяется законодательство о ценных бумагах, что отличает их от ООО. В АО в связи

с необходимостью выпуска новых акций процедура повышения уставного капитала гораздо сложнее чем в ООО. Также Закрытое акционерное общество – более открытое чем ООО для доступа третьих лиц общество. Для передачи акций здесь не нужно согласия самого АО и остальных его ленов, но тем не менее в уставе прописаны ограничения на такие сделки. Размер дивидендов находится в зависимости от количества принадлежащих участнику акций и в законе оговорены сроки выплат акционерам. Данных об акционерах АО нет в общем доступе и они не включаются в ЕГРЮЛ, что также отлично от ООО. Примерами являются АО "ЭКСПОЦЕНТР", ЗАО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "ПЕРЕКРЕСТОК".



в) Открытое акционерное общество (ОАО) (ПАО).

 С 1 сентября 2014 года в ГК внесли изменения и теперь все компании ОАО будут называться публичные акционерные общества (ПАО). Эта форма юридических лиц создается для ведения крупного бизнеса. В целом эта форма схожа с АО. Различие в том, что акции ПАО можно продавать бес согласования с другими участниками общества. Число акционеров ПАО не ограничено. Акции могут распространяться по открытой и закрытой подписке. Уставный капитал ПАО должен быть более 100 000 руб. Примерами ПАО является ПАО "СБЕРБАНК", ОАО "Газпром", ПАО «Лукойл»



г) Другие формы юридических лиц.

Кроме того, существуют и иные формы юридических лиц.

Полное товарищество (полная ответственность участников по долгам товарищества всем принадлежащим им имуществом).

Товарищество на вере, коммандитное (полное товарищество плюс участники вкладчики отвечающие только в рамках вклада).

Общество с дополнительной ответственностью, ОДО (в отличии от ООО, участники несут дополнительную ответственность своим имуществом)

Производственный кооператив (не менее 5 человек, может создаваться для

оказания	услуг)


2) Виды юридических лиц в США.

а) Sole Proprietorship или Индивидуальный предприниматель.

В Sole Proprietorship бизнес ведется одним человеком для извлечения индивидуальной выгоды. Это простая модель организации бизнеса, не существующего отдельно от его владельца. Владелец несет полную личную ответственность по всем рискам и долгам бизнеса своим имуществом, не зависимо от того, используется оно в интересах бизнеса или только в личных интересах владельца.

К индивидуальным предпринимателям относятся лица, которые оказывают профессиональные услуги, осуществляют розничные продажи. Невзирая на тот факт, что отдельного юридического лица не существует, финансовые операции бизнеса и физического лица разделяются в целях налогообложения.

Индивидуальный предприниматель осуществляет полный контроль и передача интересов третьим лицам невозможна. Также он самостоятельно обеспечивает капитал. Компания не облагается налогами, т. е. прибыль и убытки учитываются в налоговых отчетах собственников. Наиболее близким аналогом Sole Proprietorship в РФ является Индивидуальный предприниматель (ИП).



б) Partnereship или Партнерство.

Если бизнес с целью извлечения личной выгоды будут вести двое или более человек, то между ними заключается соглашение партнерства. Партнеры могут вкладывать в бизнес не только деньги, но и любую собственность, особые навыки и рабочее время. Любой из партнеров принимает участие в распределении прибыли и убытков и несет полную личную ответственность по всем рискам и долгам бизнеса.

В случае Ограниченного партнерства (Limited Partnership) партнеры несут ответственность, ограниченную их вложениями, то есть, один партнер может нести большую ответственность, чем другой.

Партнерства имеют гибкие управленческие и операционные структуры и передача интересов третьим лицам возможна, но в зависимости от условий


в партнерском соглашении. Партнеры самостоятельно обеспечивают капитал, как и в Sole Proprietorship. И также компания не облагается налогами (прибыль и убытки учитываются в налоговых отчетах партнеров). Аналогом в РФ можно назвать полное товарищество.



 в) Limited Liability Company или Компания с ограниченной ответственностью.

Юридические лица данного типа представляют собой что-то среднее между партнерством и корпорацией. Участники такой компании имеют достаточное количество свободы в принятии решений и выгоды при извлечении прибыли, аналогичные партнерству, однако их ответственность по рискам и долгам бизнеса ограничена. Учредители, как правило, не несут ответственности за долги компании. Несмотря на то, что по описанию компания с ограниченной ответственностью похожа на ограниченное партнерство, их деятельность значительно отличается на законодательном уровне. К примеру, партнерство может управляться только партнерами, а на должность директора компании с ограниченной ответственностью может быть нанят любой другой человек.

В Limited Liability Company существует гибкое регулирование, как в партнерстве. Управленческие обязанности заключаются операционным соглашением. Передача интересов третьим лицам возможна, но в зависимости от условий в операционном соглашении.

В качестве привлечения капитала возможна продажа доли. Компания не облагается налогами о умолчанию. Прибыль и убытки учитываются в налоговых отчетах. Однако они могут выбрать налогообложение по типу корпорации. Наиболее близкий аналог в РФ - это ООО (Общество с ограниченной ответственностью).



г) Corporation или Корпорация.

Выделяются 2 вида Корпораций. Это S(mall)-Corporation и C-Corporation. Аналога S(mall)-Corporation в РФ нет. Учредителями могут быть только резиденты США. Акционеры чаще всего не несут персональной ответственности за долги компании. S(mall)-Corporation управляются директорами, которые выбираются акционерами. Директора, в свою очередь, назначают офицеров, которые исполняют повседневные операции. Передача интересов возможна. В качестве привлечения капитала вероятна

продажа акций с рядом ограничений. Компания не облагается налогами.

Прибыль и убытки учитываются в налоговых отчетах акционеров.

Аналогом C-Corporation в РФ является Закрытое акционерное общество (АО). Акционеры данной корпорации не несут личной ответственности за долги компании. C-Corporation регулируется, так же, как и S(mall)-Corporation, директорами, которые выбираются акционерами. А директора назначают офицеров, которые исполняют повседневные действия. Передача интересов третьим лицам возможна и сама процедура передачи несложная. Продажа акций применяется для привлечения капитала. Эта компания облагается корпоративными налогами. Дивиденды компании также облагаются налогами на уровне акционеров (двойное налогообложение). Компания частично платит налоги на зарплату.


3) Налоги юридических лиц в РФ и США.

По определению из Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) "Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований."


А)



                        Виды налогов. Наиболее значимые налоги, взимаемые с юридических лиц в


Российской Федерации, это налог на прибыль, налог на добавленную стоимость(НДС), акцизы, налог на имущество.

   Налог на прибыль - это прямой личный налог, базируется на принципе резиденства. Резидентами, которые уплачивают этот налог с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, являются юридические лица, оформленные в Российской Федерации. Иностранные юридические лица уплачивают в России налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство, кроме то, налог на доходы, полученные из источников на территории Российской Федерации. Прибыль предприятия, выступающая предметом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных затрат. Налоговым периодом считается год, исчисляется налог нарастающим итогом.

Налог на имущество предприятий.


Этот сбор начисляется на имущество предприятий-резидентов, находящееся на их балансе. Исключением выступают денежные средства на счетах и имущества, освобожденное от налогообложения. Среднегодовая стоимость облагаемого имущества обуславливается путем сложения стоимостей имущества на начало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов

и затрат, отражаемой в активе баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Максимальный объем налоговой ставки на имущество предприятия определен на федеральном уровне и не может превышать 2%. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти субъектов РФ. Налоговым периодом является календарный год. Налог исчисляется нарастающим итогом.

   Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный многоступенчатый сбор, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров.

Налог на операции с ценными бумагами.

Этот налог уплачивается только при оформлении проспекта эмиссии

(ПРОСПЕКТ ЭМИССИИ - документ установленной формы, содержащий необходимые сведения о предстоящем выпуске эмиссионных ценных бумаг) ценных бумаг. Его плательщиками являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения - это номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии.

Налог на источники дохода в США


Лицензионные выплаты, гонорары и роялти.

Налог в объеме 30% взимается в большинстве случаев оплаты роялти (Роялти – это платежи, которые покупатель франшизы систематически (обычно ежемесячно) выплачивает компании за то, что пользуется ее брендом, опытом,

деловой репутацией и технологией), гонораров и лицензий американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер этого налога может быть снижен, в случае если такое уменьшение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Дивиденды.


Налог в объеме 30% используется в большинстве случаев выплат дивидендов американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер налога может быть снижен, если подобное снижение

предусмотрено действием определенных межправительственных соглашений.

Процентные выплаты.

Налог в объеме 30% используется в большинстве случаев процентных выплат американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действиемопределенных межправительственных соглашений.

Налог на добавленную стоимость в США.

Налог на добавленную стоимость не применяется на федеральном уровне в США.

Иные корпоративные налоги в США.


Налог на фонд накопления

В США не выделяется налог на фонды накопления и капитализации.

Налог на содержание недвижимых фондов.

Этот налог взимается местными органами власти.

Гербовые сборы.

Федеральные власти США не взимают гербовый сбор, но он может быть применим властями отдельных штатов.

Налог на владение недвижимостью.

Федеральные власти США не взимают налог на владение недвижимостью, но подобные налоги могут вводиться властями штатов и местными органами власти.

б) Порядок взимания.

Основными документами, обуславливающими процедуру взимания налога на прибыль, являются Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. №2116-1 и Инструкция Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

Исходя из того, что налог на прибыль является прямым налогом, его сумма полностью зависит от окончательного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.


В качестве плательщиков налога на прибыль представлены предприятия и организации, т. е. юридические лица, их филиалы и иные аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, а также компании, фирмы и прочие учреждения, образованные в

соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства (иностранные юридические лица).

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия. Валовая прибыль - это сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от осуществления продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

В налогооблагаемую базу не входит стоимость передаваемых безвозмездно предприятиям, учреждениям и организациям органами государственной власти и местного самоуправления, ассоциациями, концернами, союзами, региональными, межотраслевыми и другими объединениями, в состав которых входят предприятия, основных средств, нематериальных активов, иного имущества и денежных средств на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы.

Бюджетные и прочие некоммерческие учреждения, которые имеют доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог получаемой от нее суммы превышения доходов над расходами.

Ставка налога на доход предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в объеме 11%. В бюджеты субъектов Российской Федерации начисляется налог на прибыль предприятий, также

и иностранных юридических лиц, по ставкам, которые устанавливаются представительными органами этих субъектов, в размере не более 19%. Доход, полученный от посреднических операций и сделок, брокерскими конторами, банками, биржами и другими кредитными организациями облагается налогом по ставкам в размере не более 30%. При этом ставки налога на прибыль, установленные Законом РФ «О налоге на прибыль


предприятий и организаций», при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год могут быть подвергнуты изменениям.

В Законе Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 06.08.2001) "О налоге на прибыль предприятий и организаций" введены и льготы в виде уменьшения налогооблагаемой базы на суммы, которые были направлены предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения, а также в порядке долевого участия, и на погашение кредитов банка, использованных на эти цели, включая так же проценты по данным кредитам.

Названным Законом РФ предусмотрены и иные льготы по взиманию налога на прибыль. Например, освобождение от его уплаты небольших компаний в первые два года работы. Никак не облагаются налогом на прибыль общественные организации инвалидов, предприятия, учреждения и организации, находящиеся в их собственности, предприятия, учреждения и организации, где инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников, при условии использования не менее 50% полученной прибыли на социальные нужды инвалидов, а также религиозные объединения и т.д.

Состав налоговых льгот, определенных данным Законом РФ, может быть изменен при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

В США следующая система взимания налогов. В силу того, что Соединенные Штаты являются федеративным государством, налоги на прибыль и иные налоги взимаются как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, а в некоторых случаях – муниципалитетами.

Через налоговую систему США в государственный бюджет в среднем поступает свыше 90%всей прибыли. Налоговое бремя (доля суммарных налоговых поступлений в ВВП) в США – около 30%.

Органом, который занимается администрированием налогов в США, является Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS). Это наиболее крупное структурное подразделение Министерства финансов США.

Корпорационный налог.

Корпорационный налог взимается на двух уровнях: федеральном уровне и уровне штата. За 1980-е годы предельная ставка корпорационного налога в США снизилась с 46% до 35%.


В качестве объектом налогообложения выделяется валовый доход. Он включает в себя валовую выручку от реализации товаров и услуг, поступления рентных платежей, прибыль от реализации на рынке ценных бумаг, дивиденды и иные доходы за исключением разрешенных законом вычетов, т. е. скидок:

• обычные вычеты (зарплата; налог на социальное обеспечение; рентные платежи; расходы на амортизацию; расходы на проведение научно-исследовательских работ; расходы на рекламу)

• специальные вычеты (чистые операционные убытки; 85-100% от суммы полученных дивидендов)

Федеральный корпорационный налог взимается с налогооблагаемого дохода любой корпорации согласно следующей шкале:

- 15% от налогооблагаемого дохода, не превышающего 50 000$;

- 25% от налогооблагаемого дохода более 50 000$, но не свыше 75 000$;

- 34% от налогооблагаемой базы более 75 000$, но не свыше 10 000 000$;

- 35% от налогооблагаемой базы более 10 000 000 $.

При этом если у корпорации налогооблагаемый доход выше100 000$ за любой налоговый год, тогда сумма налога возрастает на меньшую из следующих величин:

• 5% от суммы превышения;

• 11750 $.

А если у корпорации налогооблагаемый доход превышает 15 000 000$, то сумма налога возрастает на меньшую из следующих величин:

• 3% от суммы превышения;

• 100 000 $.

Что касается уровня штатов, то этот сбор взимается практически всеми штатами США (исключение Невада, Южная Дакота, Техаса, штат Вашингтон), а в отдельных случаях – муниципалитетами. Хотя принципы расчета налоговой базы варьируются от штата к штату, как правило корпорационным налогом облагается сумма общей прибыли корпорации, приобретенной на территории соответствующего штата.

в) Ответственность за неуплату налогов.


В Российской Федерации организации должны выплачивать сформировавшиеся недоимки, штрафы и пени. Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса неуплата налога в РФ или неполная его выплата из-за уменьшения базы либо неверного расчета платежа, а также других противозаконных действий, либо бездействий наказывается штрафом размером вплоть до 20 % от скрытой суммы. Данные обстоятельства распространяются на тех, кто подал неточную декларацию. В случае если описанные выше действия осуществлены намерено, размер штрафа увеличивается до 40 %; если декларация была заполнена правильно и подана в установленный законом срок, то в этом случае штраф налагаться не будет, плательщику необходимо будет только выплатить недоимку и пеню. Необходимо обратить внимание, что за неподачу декларации предусмотрена ответственность в виде штрафа величиной в 5 % от суммы невыплаченного налога. При обнаружении прецедента неуплаты, организации будет отправлено требование с предписаниями срока для исправления ситуации. В случае если взнос не производится, инспекция ФНС (Федеральная налоговая служба) дает указание о взыскании недоимки

и пени. Для ликвидации долга используются денежные средства на счетах этой компании в банках и другая собственность (только в случае если денег в банке не хватает). Имущество арестовывают и реализуют для покрытия всех необходимых налоговых выплат, включая и другие издержки (например, судебные). Если речь заходит о взыскании за счет имущества, то ведется оно с помощью ликвидной собственности (автомобиля, квартиры, дачи и т. д.). Существуют свои нюансы. Квартира как ликвидное имущество может избежать ареста в случае, если является единственным жильем нарушителя. Но если квартиры у него две или более – одну из них вполне способны арестовать. При погашении задолженностей учитывается стоимость вещей, предназначенных к продаже, т. е. она должна быть равна сумме долга. Поэтому при небольшой недоимке квартиру или машину изымать не станут, а вот ценную бытовую технику могут. В случае, когда цифра сокрытых платежей мала, собственнику грозят лишь финансовые потери в виде штрафа, пени, ареста имущества и т. п.

Если налогоплательщик только просрочил платёж (но не предоставлял ложных сведений), то будут пени. Пени для всех одинаковы (1/300 (1/150 с 30 дня) умноженные на ключевую ставку ЦБ в день от неуплаты суммы) и составляют сейчас где-то 10 % годовых.

Что касается крупных недоимок, то они способны принести серьезные проблемы. Федеральная Налоговая Служба направляет документы в правоохранительные органы, которые могут завести уголовное дело на


нарушителя, например, при умышленном уклонении от налогов юридическим лицом на сумму свыше 2 млн. рублей. Здесь также существует условие. Доля оставленных себе платежей должна составлять более 10 % от общей суммы, которую нужно было выплатить за отчетный период. Если же неуплаченная сумма составляет более 6 млн. рублей, то процентное соотношение уже роли не играет и уголовная ответственность неминуема. Кроме того, принимаются во внимание характеризующие признаки преступления, определенные УК РФ (часть 2 статьи 199).

Повышенную общественную опасность представляют преступные деяния, совершаемые:

1) Группой лиц по предварительному сговору;

2) В особо крупном размере.

В США вопрос о налоговых преступлениях и проступках регулируется главой 75 раздела 26 Свода законов США. Он носит название "Crimes, other offenses, and forfeitures", в переводе на русский язык " Преступления, проступки и имущественные наказания".

Налоговые деликты в американском законодательстве делятся на налоговые преступления и налоговые деликты.

Налоговые преступления.

Налоговые преступления в США делятся на фелонии, это тяжкие преступления и мисдимироны, т. е. менее тяжкие преступления. Также существуют налоговые протупки.

Фелонии - тяжкие преступления:

Статья 7201 "Attempt to evade or defeat tax" / "Неуплата или неполная уплата налога" звучит следующим образом:

"Любое лицо, которое уклоняется от уплаты налога, установленного в данном разделе, считается виновным в совершении тяжкого преступления

и подлежит ответственности по приговору суда в виде штрафа для юридических лиц в размере не более $500 000 или лишения свободы на срок до 5 лет, либо и штрафа и лишения свободы с компенсацией расходов на преследование лица.

Эта статья охватывает следующие виды преступного поведения:

1) Уклонение от определения действительного размера налога (evasion of assessment).

2) Неуплата налога (evasion of payment).

Другие фелонии:

Статья 7202 "Умышленное неисполнение обязанности по сбору, исчислению и уплате налогов"

Статья 7203 "Непредставление налоговой декларации, необходимой информации, неуплаты налогов"

Статья 7213 "Незаконное разглашение налоговой тайны федеральными служащими, в том числе служащими в отставке"

Мисдиминоры - менее тяжкие преступления.

В статье 7231 предусмотрена ответственность за осуществление внешних платежей с целью получения прибыли в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (чекам, векселям, купонам) без получения лицензии. Такое деяние наказуемо штрафом в размере до $5 000 или лишения свободы на срок до 1 года, либо штрафом с лишением свободы.

В статье 7232 сказано, что несоблюдение правил о регистрации в установленных законом случаях, связанных, например, с приобретением налогооблагаемого топлива влечет наложение штрафа до $10 000 или лишения свободы на срок до 5 лет, либо штраф с лишением свободы.

Налоговые проступки.

Статья 7261 касается акциза на розничную торговлю, а именно, лицо подлежит ответственности в случае не включения в цену товара суммы налога.

Статья 7262 устанавливает ответственность за неисполнение обязанности по уплате налога на профессиональную деятельность, установленной в статье 4411 (игорный бизнес). За неуплату этого налога в случае возникновения обьекта налогообложения предусмотрена ответственность в виде суммы налога, подлежащей уплате, а также штрафа в размере от $1 000 до $5 000.



 Глава 3. Проблемы создания и ликвидации юридических лиц а) Порядок создания и процесс регистрации.


 В России Государственной регистрацию юридических лиц осуществляет ФНС РФ. Регистрация производится по юридическому адресу головного офиса.

 Необходимые документы для регистрации юридического лица (на примере ООО)

1) Устав ООО Договор об учреждении ООО.

2) Квитанция об оплате госпошлины.

3) Заявление о государственной регистрации ООО.

4) Гарантийное письмо от собственника помещения, по которому производится регистрация ООО.

5) Нотариальная копия свидетельства о праве на собственность помещения.

 В течении 5 дней вас зарегистрируют как юридическое лицо либо вы получаете отказ.

В случае успешной регистрации вам должны выдать документы:

1) Свидетельство о государственной регистрации ООО.

2) Зарегистрированный Устав ООО (для Москвы - копия Устава ООО).

3) Свидетельство о постановке на налоговый учет.

4) Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

По общим условиям, процесс регистрации компании в США приблизительно выглядит следующим образом:

1) Сбор паке.......................