Совершенствование управления дебиторской задолженностью пао

Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение
высшего профессионального образования
ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СИСТЕМ
УПРАВЛЕНИЯ
И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ (ТУСУР)
                                                                                                                                      Кафедра экономики 
К ЗАЩИТЕ ДОПУСТИТЬ 
Заведующий каф. экономики
 д-р техн. наук, проф.
 _____________А. Г. Буймов
 «_____»___________2016 г. 


СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПАО «ГМК «НОРИЛЬСКИЙ НИКЕЛЬ».
Бакалаврская работа по направлению 080100.62 – «Экономика»





 Студентка гр. 882
 ___________А.В. Семенова
 «_____»__________2016 г.

 Руководитель 
канд. экон. наук,
 доц. кафедры экономики ТУСУР
 ____________А. В. Богомолова
 «_____»__________2016 г.







2016

Реферат
           Выпускная квалификационная работа,73 страницы, 2 рисунка, 16 таблиц, 40 источников, 4 приложения.
           Объектом исследования является финансовая деятельность ПАО «ГМК «Норильский никель».
           Основная цель дипломной работы – рассмотреть управление дебиторской задолженностью и денежными средствами на предприятии, а также применить полученные знания на практике.
           Перечень ключевых слов:  дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, методы финансового анализа, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, анализ относительных показателей, сравнительный анализ, факторный анализ,  активы предприятия, пассивы предприятия.











The abstract

          Final qualifying work, 73 pages, 2 figures, 16 tables, 40 sources, 4 of the annex.

          The object of research is the financial activities of OJSC "MMC" Norilsk Nickel ".

          The main aim of the thesis - to consider the management of accounts receivable and cash in the company, and to apply this knowledge in practice.

            List of keywords: accounts receivable, accounts payable, methods of financial analysis, horizontal analysis, vertical analysis, trend analysis, relative performance, comparative analysis, factor analysis, the company's assets, liabilities of the enterprise.











Оглавление
Введение………………………………………………………………………….6
1 Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия. ……………………………………………………………………..8
  1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности…………….......8
  1.2 Методы анализа дебиторской задолженности…………………………...13
  1.3 Контроль за дебиторской задолженностью……………………………...22
  1.4 Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия……………………………………………………………………...24

 2  Анализ системы управления дебиторской задолженности в ПАО «ГМК «Норильский никель»…………………………………………………………...28
   2.1 Характеристика деятельности ПАО «ГМК «Норильский никель»…….28
   2.2 Анализ финансовой деятельности предприятия………………………...31
   2.3 Анализ дебиторской задолженности на предприятии и влияющих на нее факторов………………………………………………………………………….42
   2.4 Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние  ПАО «ГМК «Норильский никель»……………………………………………………50

3  Совершенствование системы управления дебиторской задолженностью в ПАО «ГМК «Норильский никель»………………………………………….....52
   3.1 Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью…………………………………………………………………52
   3.2 Проведение имитационных расчетов…………………………………….58
   3.3 Применение штрафов на предприятии…………………………………..60
   3.4 Факторинговая операция………………………………………………….62
   3.5 Результаты финансового состояния предприятия после внедрения предложенных мероприятий……………………………………………………63
Заключение………………………………………………………………………64
Список использованных источников…………………………………………..66
Приложение А Бухгалтерский баланс 2014 года. Активы предприятия…….70
Приложение Б Бухгалтерский баланс 2014 года. Пассивы предприятия……71
Приложение В Отчет о финансовых результатах предприятия за 2014 год...72
Приложение Г Дебиторская задолженность предприятия…………………....73
















Введение
     Выбор темы дипломной работы аргументирован тем, что в рыночных условиях залогом ведения успешной деятельности и основой устойчивого положения предприятия служит его финансовая стабильность. Если предприятие имеет финансовую устойчивость, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед конкурентами в получении кредитов, привлечения инвестиционных вложений, в выборе поставщиков и в подборе высоко - квалифицированных кадров. Чем больше стабильной устойчивости на предприятии, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной экономики и, следовательно, тем меньше риск оказаться банкротом. На финансовое состояние предприятия большое влияние оказывает управление дебиторской задолженностью, ее увеличение или же уменьшение.
    В нашей стране уделялось мало внимания проблеме управления дебиторской задолженностью, т.к. правила сложившиеся на российском рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Но времена получения легкой прибыли давно миновали и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью так, чтобы минимизировать при этом все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением.
     Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия на сегодняшний день является одной из первых задач, для решения которой требуется провести исследования в этой области.
      Главная  цель дипломной работы – рассмотреть управление дебиторской задолженностью и денежными средствами на предприятии, а также применить полученные знания на практике на примере ПАО «ГМК «Норильский никель» и разработки рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженности и денежными средствами на предприятии.
Для достижения этой цели будут решены следующие задачи:
- теоретическое изучение управления дебиторской задолженности и управления денежными средствами;
- анализ управления дебиторской задолженности и денежных средств на предприятии ПАО «ГМК «Норильский никель»;
- на основе проведенных исследований будут даны рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью и денежных средств предприятия.
   Объектом исследования дипломной  работы является публичное акционерное общество «ГМК «Норильский никель». Общество создано и действует на основе учредительного устава.



















 1  Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия
1.1  Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
    Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.1
    Дебиторская задолженность - важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы данного вида нередко составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.
    Дебиторскую задолженность целесообразно классифицировать по таким видам как:
- дебиторская задолженность по полученным векселям;
-дебиторская задолженность по расчетом с бюджетом;
-дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
- остальные виды дебиторской задолженности.
    Степень дебиторской   задолженности   определяется такими факторами как: вид произведенной продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и т. д.
   Процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с иной стороны - составляющей финансового управления деятельностью предприятия. 
     Основные этапы управления дебиторской задолженностью предусматривают проведение анализа задолженности в предшествующем периоде, формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции, разработку процедуры индексации дебиторской задолженности и построение систем контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности. Главной задачей анализа управления является оценка уровня дебиторской задолженности и ее динамика в предшествующем периоде. Контроль включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения: 0-30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней, 91-120 дней, свыше 120 дней. Особое внимание уделяется просроченной дебиторской задолженности и причинам ее возникновения. Рассматривая поведение дебиторской задолженности в определенном периоде, используют относительные показатели, такие показатели по отчетному году сравнивают с такими же показателями прошлых периодов. Заключительную часть анализа определяют как эффект от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. В данных целях сумму дополнительной прибыли, приобретенную от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сравнивают с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых денежных потерь от невозвращения долга.2
   По итогам анализа разрабатывается кредитная политика предприятия по отношению к потребителям продукции, которая обязана отразить условия предоставления кредита и повысить эффективность операционной и финансовой деятельности предприятия.
Дебиторская задолженность рассчитывается по следующим формулам:
1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

      Кодз = Выручка / Средний остаток дебиторской задолженности     (1.1.)

2. Период погашения дебиторской задолженности:

Ппдз=360/Оборачиваемость дебиторской задолженности             (1.2.)

3. Доля дебиторской задолженности в объеме текущих активов:

ДДЗота=Дебиторская задолженность/текущие активы х 100%     (1.3.)

    В зависимости от уровня прибыльности и вероятности риска кредитной деятельности различают три принципиальных ее вида: консервативный (минимальный уровень риска), умеренный (средний уровень риска) и агрессивный (высокий уровень риска). В процессе выбора вида кредитной политики предусматриваются следующие факторы: общее положение экономики, степень платежеспособности покупателей, спрос на реализуемую продукцию, правовые условия взыскания дебиторской задолженности. Определенному виду  кредитной политики соответствует система кредитных критериев: срок предоставления кредита, величина предоставляемого кредита, цена предоставления кредита, скидки за досрочное погашение кредиторской задолженности, система штрафных процентов за просрочку платежа. 
   Система контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности организуется как независимый блок  единой системы финансового контроля на предприятии. В первую очередь контролируются более крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности, затем средние и самые мелкие, не оказывающие серьезного воздействия на общие итоги деятельности предприятия. При надобности рефинансирования дебиторской задолженности используют факторинг, форфейтингом, учетом векселей, выданных потребителям продукции.
    Для проверки правильности выбранного вида кредитной политики употребляют условие, когда средняя величина дебиторской задолженности предприятия при нормальном его финансовом состоянии приносит такую дополнительную прибыль, которая больше суммы затрат по обслуживанию дебиторской задолженности и потерь от безвозвратных долгов недобросовестных клиентов. 
    Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя. 
   Наибольшую часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и иными дебиторами.
   Момент возникновения дебиторской задолженности определяется прежде всего условиями заключенных контрактов и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).
    После этого, как право собственности на товары переходит к контрагенту, либо мы передаем ему итоги работ, выполняем сервесные услуги, у наших партнеров появляется обязанность ответных действий (оплаты, ответной поставки), а, следовательно, и появляется дебиторская задолженность.
Таким образом, дебиторская задолженность появляется:
- при переходе права собственности на товары;
- при передаче итогов работ, оказании сервесных услуг.
     В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.
    Момент перехода права собственности на продукцию может быть указан в контракте отдельно, и тогда, в соответствии с этим моментом в бухгалтерском учете отображается дебиторская задолженность. 3
    При отсутствии в контракте момента перехода права собственности, данный момент считается наступившим в момент отгрузки продукции продавцом, так как в соответствии со статьей 459 ГК РФ "Если иное не предусмотрено контрактом купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или контрактом продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю".
Тогда дебиторская задолженность в общем случае отображается:
1) после оформления документов на отгрузку продукции;
2) после подписания акта выполнения работ (услуг).
    Для целей анализа управления дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление валютных средств в качестве аванса поставщикам, приобретение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение долга по дебиторской задолженности. Степень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с покупателями, при этом последний фактор особенно важен.
    Дебиторская задолженность - довольно "мобильная" статья баланса предприятия. Обычная финансово-хозяйственная деятельность предприятия включает постоянные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом методы расчета могут быть самыми разными. 
    Обычно контрактами между хозяйствующими субъектами предусмотрены способы исполнения обязательств (оплата, ответная поставка при товарообменной операции, расчеты векселями и др.). Но расчеты между предприятиями могут осуществляться и любыми другими способами, не предусмотренными первоначально контрактом, при взаимном согласии.
Основные способы погашения дебиторской задолженности широко известны:
1. Оплата валютными средствами.
2. Зачет взаимной задолженности.
3. Оплата задолженности векселями или ценными бумагами.
4. Уступка права требования.
5. Перевод долга.
6. Прощение долга.

1.2  Методы анализа дебиторской задолженности
      Под методом финансового анализа понимается способ подхода к исследованию хозяйственных процессов в их становлении и развитии.4
     К отличительным особенностям метода относятся: использование системы показателей, обнаружение и изменение взаимосвязи между ними. В процессе финансового анализа применяется ряд особых методов и приемов.
   Методы применения финансового анализа условно подразделяются на две категории: традиционные и математические.
     К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.
    Прием сравнения заключается в составлении денежных показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями прошлого периода.
     Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов, которые сводятся в аналитические таблицы.
     Прием цепных подстановок используется для расчетов величины воздействия факторов в общем комплексе на уровень совокупного финансового показателя. Суть приемов цепных подстановок состоит в том, что, последовательно сменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как постоянные. Такая замена позволяет найти степень воздействия каждого фактора на совместный финансовый показатель.
    На практике выбранные основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.
    Горизонтальный (кратковременный) анализ - сопоставление каждой позиции с прошлым периодом.
   Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых денежных показателей с раскрытием влияния каждой позиции отчётности на итог в целом.
  Трендовый анализ - сопоставление каждой позиции отчётности с рядом прошлых периодов и определение тренда. С помощью тренда образуются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется многообещающий анализ.
  Относительный анализ показателей (коэффициентов) - расчет отношений меж отдельными позициями отчета, либо позициями различных форм отчетности, определение связи показателей.
  Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных характеристик подразделений, цехов, дочерних компаний и  межхозяйственный анализ компании в сопоставлении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими показателями.
   Факторный анализ - анализ воздействия и отдельных причин на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических способов исследования.
   Почти все математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ и прочие, вошли в круг аналитических исследований намного позже.
  Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, непременно, имеют все шансы найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.
   Все перечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Но есть и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т.п., они базируются на описании аналитических операций на логическом уровне.
   Дебиторская задолженность считается обязательным составляющим элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Достаточно большая ее часть в общей структуре активов понижает мобильность и финансовую стойкость и повышает риск денежных потерь компании. Современные условия становления экономики нашей страны предусматривают динамизм становления взаиморасчетов между контрагентами. В таковых условиях особый интерес нужно уделять дебиторской задолженности. Нередко ее характеризуют как составляющую оборотного капитала, которая представляет собой требования к физическим или юридическим лицам относительно оплаты товаров, продукции, услуг.
   Работа с дебиторской задолженностью, то есть процесс управления ею, считается самым важным моментом в деятельности любого предприятия и требует пристального внимания руководящих должностей. Определение методов к управлению дебиторской задолженностью, пошаговых этапов и способов - проблема, которая не имеет однозначного решения, зависит от особенностей деятельности предприятия и личных качеств руководящих должностей. Так как управление дебиторской задолженностью является составляющей системы управления предприятием, то сам процесс управления ею можно осуществлять этапами. Кроме того, управление дебиторской задолженностью происходит во времени, и естественно, что его необходимо представлять в виде некоторой этапной системы. 5
     
    Российские специалисты выделяют четыре основных этапа по управлению дебиторской задолженностью:
- планирование размера дебиторской задолженности в целом;
- управление кредитными лимитами покупателей;
- контроль дебиторской задолженности;
- мотивация сотрудников.
    Одним из основных  вопросом при управлении дебиторской задолженностью является ее классификация. В зависимости от того, какой признак положен в основу ее классификации, можно использовать разнообразные методы управления дебиторской задолженностью.
   Традиционная классификация дебиторской задолженности предусматривает ее распределение по правовому критерию на срочную или просроченную. 
    Большое количество существующих в настоящее время методик анализа финансовой деятельности предприятия повторяют и дополняют друг друга, они могут быть использованы в комплексе или раздельно, все зависит от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.
     
     1.3 Контроль дебиторской задолженности
     
     Для контроля за дебиторской задолженности целесообразно применять показатели оборачиваемости долговых обязательств, периода их погашения, отношения общей суммы долгов дебиторов к итогам суммы активов и размеров продаж.
          Оборачиваемость дебиторской задолженности исчисляется как отношение размера годовой реализации в кредит к среднему объему дебиторской задолженности по счетам. Если размер реализации продукции и услуг подвержен большим колебаниям в пределах отчетного периода, дебиторскую задолженность следует рассчитать как средневзвешенную величину по данным об остатках этой задолженности на конец месяца или квартала. 
     Период погашения долговых обязательств дебиторов определяют путем деления числа дней в году на оборачиваемость дебиторской задолженности в днях. Чем больше время просрочки в уплате задолженности, тем больше риск ее непогашения. Длительный период погашения дебиторской задолженности считается оправданным при освоении нового рынка старых товаров или при выходе на рынок с новой продукцией. Допускается это и как средство в конкурентной борьбе, но только для отдельной продукции и потребителей.
     Дебиторская задолженность по отношению к общей сумме активов характеризует ее удельный вес в стоимости имущества и обязательств организации. Увеличение этого показателя свидетельствует об усилении отвлечения денежных средств предприятия из оборота и должно оцениваться негативно. 
     Дебиторская задолженность, отнесенная к объему продаж, характеризует качество управления процессом реализации продукции, товаров и услуг. Повышение остатка долгов дебиторов по сравнению с прошлым периодом свидетельствует о том, что предприятие имеет трудности со сбытом своей продукции. 
     Наибольшую роль  в оценке риска дебиторской задолженности играют безнадежные долги и возможность их роста. Неоправданное преуменьшение, либо полное изъятие их вероятности уменьшают настоящую сумму доходов. Для оценки динамики безнадежной дебиторской задолженности нужно провести анализ соотношения сомнительных долгов к общему размеру дебиторской задолженности и безнадежных долгов к общему объему продаж.
     В настоящее время по налоговому законодательству сомнительной признается любая задолженность в случае, если она не погашена в сроки, определенные контрактом, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Безнадежными считаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности и обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (на основании акта государственного органа или ликвидации предприятия).
     Следует отметить, что это - налоговые критерии, установленные законодательством, с позиций невозможности искусственного занижения величины налогооблагаемой прибыли. В данный момент их можно считать приемлемыми и для бухгалтерского учета, но со временем, когда предприятия существенно расширят границы самостоятельности в проведении учетной политики, позволяющие иметь финансовый результат, отличный от того, что определен в налоговом учете, ситуация может поменяться. 
     Право полагать возврат дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной получают сами предприятия, и тогда завышение таких долгов будет представлять собой прием бухгалтерского учета, с помощью которого, с ведома собственников, разрешено на законных основаниях понижать размер чистой прибыли.
     К важному искажению величины реально полученных предприятием доходов приводит и доначисление резерва по сомнительным долгам из-за недостаточности ранее сделанных отчислений.

     
     1.4 Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия
     
     Статья 1 Закона «О бухгалтерском учете» предусматривает в составе объектов бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемую часть хозяйственной деятельности организации. 
     Обязательства возникают по разным причинам и в первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п.
     Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.
     Основными задачами учета расчетов являются:
1. Своевременное и верное документирование операций по движению валютных средств и расчетов.
2. Своевременное и верное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными средствами.
3. Контроль за верными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом.
4. Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в контрактах с покупателями и поставщиками.
5. Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
         Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению контрактной и расчетной дисциплины, иполнению обязательств по поставкам товаров в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, уменьшению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
     Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов.
     Инвентаризация расчетов заключается в раскрытии  по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Беря во внимание, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с ниевысоким качеством, аудитор обязан определить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее действительность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года).
     В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для данной работы разрешено  привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.
     В целом, при проверке верности расчетных операций надлежит обратить особое внимание на следующее:
     - на верность оплаты, либо получения сумм за приобретенные  или отгруженные материальные ценности;
     - на наличие оправдательных документов при совершении этих операций и правильность их оформления;
     - на полноту оприходования и правильность списания полученных ценностей.
     По мнению Савицкой Г. В., квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности. 
         Предварительная оценка финансового положения предприятия, отличает  Ефимова О.В. осуществляется на основании  данных бухгалтерской отчетности. При этом отчетность предприятия рассматривается в двух основных аспектах:  с точки зрения установления рациональности структуры имущества и его источников, и с точки зрения выявления финансового результата.
       Первую задачу позволяет выполнить бухгалтерский баланс(ф.№1), вторую – отчет о прибылях и убытках (ф.№2).
     Анализ возможно проводить непосредственно по бухгалтерскому балансу, подготовленному для анализа, но целесообразно преобразовать бухгалтерский баланс в наиболее удобную агрегированную форму, подходящую для проведения последующих экономических расчетов. Построение агрегированного аналитического баланса предусматривает выделение в нем групп, объединяющих однородные статьи: в активе – по степени ликвидности, в пассиве – по степени срочности обязательств. Целоусова Л.А. предлагает расположение выделенных групп в аналитическом балансе по принципу убывания ликвидности активов и снижения срочности погашения обязательств в пассиве.
     Эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью решает задачи, стоящие перед предприятием:
- обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, нужной для принятия управленческих решений;
- соблюдение возможных размеров дебиторской задолженности и их рациональной пропорции;
-  обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;
-   обнаружение неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;
- определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, бонусов и иных льгот покупателям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.
 2 Анализ системы управления дебиторской задолженности в ПАО «ГМК «Норильский никель»
2.1 Характеристика деятельности ПАО «ГМК «Норильский никель»
    Предприятие ПАО «ГМК «Норильский никель» - открытое акционерное общество. Учредительным документом ПАО является устав. Высшим органом управления ПАО является общее собрание акционеров.
    Заполярный филиал находится на Таймырском полуострове, являющемся частью Красноярского края, полностью за Полярным кругом. Транспортное сообщение филиала с другими регионами страны осуществляется по реке Енисей и Северному морскому пути, а также посредством воздушного сообщения. Кольская ГМК, расположенная на Кольском полуострове, является ведущим производственным комплексом Мурманской области и полностью интегрирована в транспортную инфраструктуру Северо-Западного Федерального округа.
Группа Норильский никель – это:
- крупнейший в мире производитель никеля и палладия
- один из крупнейших в мире производителей платины и меди.
    Компания производит также кобальт, родий, серебро, золото, иридий, рутений, селен, теллур и серу.
Основными видами деятельности предприятий Группы являются:
- поиск, разведка, добыча, обогащение и переработка полезных ископаемых
- производство, маркетинг и реализация цветных и драгоценных металлов.
Основная продукция ПАО «ГМК Норильский никель»:
1) Никель первичный электролитический; 
2) Никель карбонильный (порошок, дробь); 
3) Медь катодная;
4) Медная катанка;
5) Кобальт металлический;
6) Теллур; 
7) Платина; 
8) Палладий; 
9) Родий; 
10) Иридий;
11) Рутений;
12) Золото;
13) Серебро.
14) Селен.
     ГМК "Норильский никель" является одним из 25 российских поставщиков никеля, и похоже, дела его на мировом рынке идут успешно. 
     Что касается географии поставок, то ГМК "Норильский никель" работает в основном с Западной Европой. Однако со временем руководство ГМК "Норильский никель" выходит на рынки Юго-Восточной Азии, Канады, США, Японии. Руководство ГМК "Норильский никель" также занялось формированием собственной клиентуры. В этой связи предпочтение отдается конечным потребителям (идут поставки продукции в Нидерланды, Финляндию, Польшу, Швейцарию).
     Нужно отметить, что ГМК "Норильский никель" входит в тройку мировых лидеров по производству никеля. К трем лидирующим компаниям принадлежат также «Инко» и «Фалконбридге».
     Кроме продажи никеля и меди на мировом рынке, ГМК "Норильский никель" оказывает значительное влияние и на рынок платины. Вместе с ЮАР   Россия удовлетворяет до 90% мировых потребностей в этом металле.
Система управления предприятием очень разнообразна.

Рисунок 2.1 - Cистема управления предприятием

    Человеческие ресурсы являются основной ценностью и одним из главных факторов успешного развития компании. Осознавая это, руководители группы компаний «Норильский никель» стремятся создать условия, способствующие повышению эффективности деятельности персонала и его вовлеченности в реализацию корпоративных задач, а также обеспечивают прозрачность подходов к управлению персоналом.
  Основная часть работников российских предприятий группы (70,3 %) трудится на территории Норильска. На Кольском полуострове и в Северо-Западном районе – 18,5 % работников. Профессиональный состав персонала российских пред- приятий группы охватывает более 600 различных профессий. Средний возраст работников российских предприятий группы61 составляет 40 лет, при этом 22,2 % персонала находится в возрасте 50 лет и старше. Распределение персонала по основным категориям работников на российских предприятиях62 характеризуется высокой долей рабочих – 72,3 % .
   В структуре численности работников российских пред- приятий группы по полу доля мужчин составляет 69 %. Для отдельных категорий персонала структура численности работников по полу характеризуется превалированием женщин. Так, доля женщин среди специалистов и служащих предприятий группы составляет 59 %. Треть работников российских предприятий группы63 (32,6 %) не имеют профессионального образования и получили профессию на производстве, четверть (25,9 %) – имеют высшее профессиональное образование, выпускники сред- них и начальных профессиональных учебных заведений составляют 20,1 % и 20,8 % соответственно.
А так же на предприятии имеется свой лозунг: «Создаем будущее вместе!».


2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
     Чтобы анализировать финансово – хозяйственную деятельность предприятия для начала рассмотрим состав имущества ПАО «ГМК «Норильский никель». Для этого сделаем аналитическую таблицу на основе данных раздела «Активы» бухгалтерского баланса предприятия (приложение А)  за 2012-2014 годы.

Таблица 2.1 - Анализ состава имущества ПАО «ГМК «Норильский никель» за 2012-2014 годы


Наименование показателя
2012 год, тыс. руб.
Удельный вес, %
2013 год, тыс. руб.
Удельный вес, %
2014 год, тыс. руб.
Удельный вес, %
Изменение 2014 года к 2012 году







Абсолютныйприрост, тыс. руб.
Относительный прирост, %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Внеоборотные активы
513 214 405
72,81
522 221 308
76,76
473 151 631
67,57
-40 062 774
92,19
Нематериальные активы
95 503
0,014
139 365
0,02
146 145
0,02
+50 642
153,03
Основные средства 
119 209 484
16,91
128 663 022
18,91
134 487 112
19,21
+15 277 628
112,82
Ре.......................