Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Министерство образования Нижегородской области
Государственное бюджетное образовательное учреждение
Нижегородский государственный инженерно-экономический университет
(ГБОУ ВО НГИЭУ)


Факультет: Экономический
Кафедра: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»



Отчет
по производственной практике по ПМ 03
«Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

Выполнила: студентка
экономического факультета,
очной формы обучения,
3 курса, группа 33С
Молочкова Анастасия Сергеевна
Проверила руководитель:
Митина Ирина Владимировна


г. Княгинино
2015
Введение

     Сегодня налоги выступают основным источником государственных доходов и важным инструментом регулирования экономики. 
     Для успешной деятельности предприятия требуется рационально организованный бухгалтерский учёт и контроль, обеспечивающий получение точных данных, выпуска продукции и товарооборота по видам реализации в денежных и натуральных изменениях.
     Однако получение и использование прибыли, возможно только после расчетов c бюджетом и государственными бюджетными фондами по налогам и сборам. 
     Таким образом, актуальность рассматриваемой темы в ОАО «Нива» определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом по налогам к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия ОАО «Нива».
Цель работы – организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам на предприятии ОАО «Нива».
     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
     - рассмотреть порядок учета расчетов с бюджетом и внебюджетными
     фондами в ОАО «Нива»;
     - дать краткую характеристику федеральным налогам, региональным
налогам, местным налогам, специальным налоговым режимам, страховым
взносам на обязательное страхование и социальное обеспечение;
     - охарактеризовать налоги, уплачиваемые в бюджет организацией;
     - рассмотреть, как организуется порядок отчислений во внебюджетныефонды в ОАО «Нива»;
- сделать выводы по полученной информации
     Предметом исследования выступают расчеты организации с бюджетом
и внебюджетными фондами ОАО «Нива»
     Объект исследования - действующая система бухгалтерского учета
расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ОАО «Нива».


     




















1.Организационная характеристика  ОАО «НИВА»  Лысковского района Нижегородской области

     Сельскохозяйственная организация ОАО «Нива» расположена в западной части Лысковского района в 20 км от районного центра г. Лысково, в 70 км от Нижнего Новгорода.
     Организация ОАО «Нива» зарегистрирована 01 октября 2002 года по адресу 606231, Нижегородская область, Лысковский район, п Нива, ул Солдатова, д 8. Компании был присвоен ОГРН 1025200934637; ИНН 5222003072. Компанию возглавляет Перов Алексей Николаевич. За 2012 год прибыль компании составила 29.726 млн.руб.
     Территория землепользования данного АПК располагается в умеренно-влажном подрайоне области. Среднегодовое количество осадков колеблется около 500 мм.
     Почвенный покров хозяйства однороден и представлен двумя типами почв: серыми лесными и дерново-луговыми. По механическому составу – почвы легко и среднесуглинистые, со средним содержанием гумуса 1,9% и 2,2 %
Основное производство ОАО «Нива» – корм и зерновые культуры для поддержания развития животноводства. Длякультур,которые выращиваютсяна предприятии имеются хорошие условия. В настоящее время ОАО «Нива» является главным ведущим хозяйством района.
ОАО «Нива» Лысковского района является одним из крупнейших хозяйств области по производству зерновых культур. В хозяйстве на 2014 год общая земельная площадь составила 10435 гектаров пашни, 2433 голов крупного рогатого скота, в том числе 1100 дойных коров. Ежегодно урожайность зерновых культур составляет более 30 центнеров с гектара, продуктивность коров более 4000 кг молока.
Основные виды деятельности ОАО «Нива» Лысковского района: 
-разведение крупного рогатого скота;
- выращивание зерновых и зернобобовых культур;
- выращивание кормовых культур;
- заготовка растительных кормов.
 ОАО «Нива» осуществляет свою деятельность в цехах, все основные производственные объекты расположены в с.Кисловка. Производственные объекты цеха животноводства расположены в 4-х деревнях. Управляют цехами главные специалисты. Вспомогательные и обслуживающие производства в ОАО «Нива» централизованы. Структура оперативного управления соответствует производственной структуре и является оптимальной для хозяйства
Организационная структура предприятия ОАО «Нива» Лысковского района
     

2. Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам в
ОАО «Нива» Лысковского района
     
            Организация ОАО «Нива» находится на специальном режиме ЕСХН. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Он ориентирован именно на сферу в которой работают аграрные предприятия, так как есть очень много факторов, которые влияют на эти разновидности бизнеса (например, сезонные условия, климат, атмосферные и природные явления).
     
2.1 Налог на добавленную стоимость

     Налог на добавленную стоимость (НДС) вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства от сырья до предметов потребления.
     Налогоплательщиками являются:
     - Организации; 
     - Индивидуальные предприниматели, реализующие товары и услуги на территории РФ; 
     - Декларанты, перемещающие импортируемые товары через таможенную границу России (т.е. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товара через границу РФ)
Объектом налогообложения по НДС являются операции:
     - реализация товаров на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе;
     - передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления; 
     -выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
     -ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не признаются реализацией товаров:
     - операции по передаче имущества в уставный капитал другой организации;
     - передача на безвозмездной основе органам гос. власти детских домов, санаториев и др. объектов социально-культурного и жилищно- коммунального назначения;
     - передача имущества государственных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
     - операции по реализации земельных участков.
Налоговая база:
     - при реализации товара – стоимость этих товаров, с учетом акцизов и без НДС;
     - при реализации имущества - разница между ценой и стоимостью имущества;
     - при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления - стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов.
     Ставка налога:
     - 0 % экспорт товаров;
     -10% продуктовые товары, товары для детей, лекарственные препараты, периодические печатные издания, учебная литература;
     - 18 % в остальных случаях
       Этот налог отражается в счёт-фактуре (приложение 1), которую продавец товара, находящийся на общей системе налогообложения, выписывает каждому покупателю. На основании этого документа и ведётся учёт налога к уплате.
       Поскольку организация ОАО «Нива» находится на системе ЕСХН, она не уплачивает НДС.

2.2. акцизы

     Акцизы - косвенный федеральный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы формируют цену товара и фактически его уплата перекладывается на покупателя.
     Налогоплательщиками, производящие или реализующие подакцизные товары, являются:
     - организации;
     - индивидуальные предприниматели;
     - лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
      Объектом налогообложения являются:
     - спиртосодержащая продукция, в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%;
     - алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки и пр. продукция) с долей этилового спирта более 1.5%;
     - пиво;
     - табачная продукция;
     - автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
     - автомобильный бензин и дизельное топливо.
Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара отдельно.
     Организация ОАО «Нива» не уплачивает акцизу, так как она является сельскохозяйственным предприятием.
     
     
2.3.Налог на доход физических лиц

     НДФЛ – прямой федеральный налог, базирующийся на ряде принципов:
     -равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной и иной принадлежности; 
     -объект налогообложения – совокупный годовой доход физ. лица; 
     -установление не облагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, называемого стандартным налоговым вычетом; 
     -предоставление отдельным категориям налогоплательщиков целевых налоговых льгот (доходов, не подлежащих обложению); 
     -возложения на работодателя взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых своим работникам.
     Налогоплательщики:
     -физические лица – резиденты РФ физические лица находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев; 
     -физические лица - не резиденты РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.
     Объект налогообложения
     -у налоговых резидентов - доход, полученный налогоплательщиками, 
от источников в РФ и за пределами РФ;
     -у налоговых нерезидентов – доход, полученный, исключительно на 
территории РФ. 
          Налоговая база составляет все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной форме, так и в натуральной, так и материальной выгоды. Если из доходов налогоплательщика по его распоряжению или решению суда производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу налогоплательщика.


     
     Не подлежат налогообложению доходы: 
     -государственные пособия (по безработице, беременности и родам и др.), за исключение пособия по временной нетрудоспособности; 
     -государственные пенсии;
     -суммы материальной помощи, подарки, выигрыши и призы до 4 000 руб. в год; 
     -вознаграждения донором за сданную донорскую кровь; 
     -алименты, получаемые налогоплательщиком.
     Налоговые вычеты составляют 4 группы:
     - стандартные;
     - социальные;
     - имущественные; 
     - профессиональные.
     Стандартные вычеты
     - 1400 руб. на первого ребенка 
     - 1400 руб. на второго ребенка 
     - 3 000 – на третьего и последующих детей до 18 лет (до 24 лет, если он является студентом дневной формы обучения) пока совокупный годовой доход не превысит 280 000 руб.
     - 500 руб. – Герои Советского Союза и РФ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп, родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР и РФ и иных военных обязанностей.
     - 3000 руб. – ликвидаторы Чернобыльской АС, инвалиды ВОВ.
     Ставки налога:
     - 9 % - в отношении доходов в виде дивидендов; 
     - 30 % - в отношении доходов нерезидентов РФ; 
     - 35 % - стоимости выигрышей и призов, в целях рекламы более 4 000 руб., материальная выгода в виде экономии на процентах, страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключенным на срок не менее 5 лет ;
     -13 % - в остальных случаях.
     Налоговый период – календарный год.
     Порядок исчисления – ежемесячно по совокупности дохода с начала календарного года.
     Перечисление налога производится не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на оплату труда, в иных случаях подается налоговая декларация
     Рассмотрим начисление НДФЛ на примере работника Семеновой Светланы Викторовны, работающего в ОАО «Нива». 
Условия: заработная плата работника составляет 7000 рублей, имеет 1 несовершеннолетнего ребенка. Начислить НДФЛ.
Январь: НБ=7000-1400=5600                      ? налога = 5600*13%=728рблей
Февраль: НБ=2*7000-2*1400=11200          ? налога = 11200*13%=1456рблей
Март: НБ=3*7000-3*1400=16800               ? налога = 16800*13%=2184рблей
Апрель: НБ=4*7000-4*1400=22400            ? налога = 22400*13%=2912рблей
Май: НБ=5*7000-5*1400=28000                 ? налога = 28000*13%=3640рблей
Июнь: НБ=6*7000-6*1400=33600               ? налога = 33600*13%=4368рблей
Июль: НБ=7*7000-7*1400=39200               ? налога = 39200*13%=5096рблей
Август: НБ=8*7000-8*1400=44800             ? налога = 44800*13%=5824рблей
Сентябрь: НБ=9*7000-9*1400=50400         ? налога = 50400*13%=6552рблей
Октябрь: НБ=10*7000-10*1400=56000       ? налога = 56000*13%=7280рблей
Ноябрь: НБ=11*7000-11*1400=61600         ? налога = 61600*13%=8008рблей
Декабрь: НБ=12*7000-12*1400=67200       ? налога = 67200*13%=8736рублей
Д-т 26К -т70 – начислена заработная плата работникам ОАО «Нива»;
Д-т70К-т 68.1 – удержан НДФЛ с заработной платы работников;
Д-т68.1К-т 51 – перечислен НДФЛ в бюджет.
Налог уплачивается ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

2.4. Налог на прибыль организации

     Налог на прибыль организации - прямой налог, взимаемый с прибыли организации. 
     Налогоплательщиками являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доход от источников в РФ.
     Объектом налогообложения является прибыль, полученная    налогоплательщиком, как полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.
     Налоговая база – это денежное выражение прибыли.
     Ставка налога 20 %.
     Налоговым периодом признается календарный год.
     Сумма налога рассчитывается, как произведение налоговой базы на 
ставку налога.
     Налог на прибыль в учете отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
     Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 
марта следующего года.
            Предусмотрено три способа уплаты налога:
     - 1 раз в квартал;
     - 1 раз в месяц, исходя из прибыли за прошлый квартал;
     - 1 раз в месяц, исходя из прибыли за предыдущий месяц.
     Так, как ОАО «Нива» находится на едином сельскохозяйственном 
налоге, организация освобождается от уплаты налога на прибыль организации.
     
     
     
     2.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
     
     Данный налог уплачивается организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ, а также разрешение на добычу водных биологических ресурсов.
     Так, как ОАО «Нива» не производит изъятие объектов животных биологических ресурсов из среды их обитания, следовательно, не уплачивает 
сбор за пользование объектов животного мира и водных биологических 
ресурсов.

2.6   Водный налог

     Налогоплательщиками являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения. 
       Налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.  
      Налоговым периодом является квартал.   
      Исчисляют сумму налога самостоятельно, как произведение налоговой базы на соответствующую ей ставку. 
     В бухучете расчеты по водному налогу отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». 
     Налоговая декларация представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
     Сумма налога уплачивается по местонахождению организации в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
     Предприятие ОАО «Нива» не уплачивает водный налог.
2.7 Государственная пошлина
      
 Государственная пошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. (Ст.333.16 НК РФ)
     Плательщики:
     - организации;
     - физические лица в случае, если они:
        А) обращаются за совершением юридически значимых действий;
        Б) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу, и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
     
2.8. Налог на добычу полезных ископаемых

Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
     Объект налогообложения. Представляет собой полезные ископаемые, добытые на территории Российской Федерации из недр земли. 
      Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом извлеченном из недр минерального сырья (породе, жидкости и иной смеси).
     Налоговая база определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно.
          Налоговый период составляет календарный месяц.  
 Налоговая ставка зависит от вида полезного ископаемого. 
      Налогообложение производится по ставке:
     - 3,8% при добыче калийных солей;
     - 4,0% торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд;
     - 4,8% руд черных металлов;
     - 5,5% сырья радиоактивных металлов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, бокситов; 
     - 6,0% горнорудного неметаллического сырья; 
     - 6,5% концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы; 
     - 7,5% минеральных вод; 
     - 8,0% руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
     - 16,5% – углеводородного сырья.
      Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
Раздел 3. Организация расчетов с бюджетом по региональным налогам
К региональным налогам относятся:
     - Транспортный налог;
     - Налог на игорный бизнес;
     - Налог на имущество организаций;
     
     3.1. Транспортный налог
     
     Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с 
законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, если иное не предусмотрено 
законом.
     Объектами налогообложения в ОАО «Нива» являются:
     - зерноуборочный комбайн;
     - трактор «Маша»;
     - грузовой автомобиль;
     - КамАЗ;
     - гусеничный трактор;
     - легковой автомобиль;
     - комбайн Май.
     Налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах, 
транспортная статистическая тяга реактивного двигателя, валовая вместительность в регистровых тоннах, единица транспортного средства. 
     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства. 
     Налоговым периодом признается календарный год.
     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогу налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как 
произведение налоговой базы и соответствующей ей ставки. 
     Пример:
У ОАО «Нива» есть в собственности самоходный комбайн Май, мощность двигателя которого 130 л/с. Ставка транспортного налога установлена в размере 25 рублей с каждой лошадиной сила. 
     Рассчитайте сумму транспортного налога.
     ? налога =130*25=3259руб. (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет)
     Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.
     В бухгалтерском учете ОАО «Нива» отражение транспортного налога выглядит следующим образом:
     Д-т26К-т68 – начислен транспортный налог на объекты, используемые 
в общехозяйственных целях. 
     Д-т68К51 – перечислен с расчетного счета транспортный налог в 
бюджет.
     По истечении налогового периода ОАО «Нива» представляет в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.
     Организация уплачивает данный налог так как имеет в своем пользовании автотранспортные средства.
     
     3.2.Налог на игорный бизнес
     
     Налогоплательщиками признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. 
     Объектами налогообложения признаются: 
     - игровой стол; 
     - игровой автомат;
     - кассы тотализаторов; 
     - кассы букмекерских контор. 
     Для полного учета всех объектов необходимо зарегистрировать их за два рабочих дня до их установки. 
     Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения. 
     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: 
     - за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; 
     - за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; 
     - за одну кассу тотализатора - от 25000 до 125000 рублей; 
     - за одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей; 
     В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов, то принимаются минимальные размеры ставок. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. 
     При установке или открытии нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога. При установке или открытии нового объекта налогообложения после 15-го числа сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии или закрытии объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии или закрытии объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога.
     Налог на игорный бизнес в учете отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». 
     Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
     Организация ОАО «Нива» не уплачивает налог на игорный бизнес, так как является сельскохозяйственным предприятием.
     
     3.3. Налог на имущество организаций
     
     Налогоплательщиками являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. 
     Объект налогообложения: 
     - для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств; 
     - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
     Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Ставка налога устанавливается субъектами РФ и не может превышать 2,2%. 
     Налоговым периодом признается календарный год, 9 месяцев, полугодие. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. 
     В бухгалтерском учете налог отражается: 
     Д-т91 К-т68
     Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года. ОАО «Нива» находится на едином сельскохозяйственном налоге, поэтому оно не уплачивает налог на имущество организации.
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
Раздел 4. Организация расчетов с бюджетом по местным налогам
     4.1. Земельный налог
     
     Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, в праве постоянного пользования или в праве пожизненного наследуемого владения.          
     Объект налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. 
     Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет. 
     Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. 
     Налоговая ставка устанавливается законами представительных органов муниципальных образований и не может превышать: 0,3% в отношении земельных участков: 
     - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 
     - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса  или предоставленных для жилищного строительства; 
     - для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 
     - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд 1,5% в отношении прочих земельных участков. 
     Налоговым периодом признается календарный год. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если муниципальными законами не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога. Сумма налога к уплате по итогам налогового периода исчисляется, как разница суммы налога, исчисленной за период и суммы уплаченных авансовых платежей по налогу. 
     В бухучете расчеты по земельному налогу отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. 
     ОАО «Нива» не уплачивает земельный налог, так как у него нет в собственности земли.
     
     
     
     









Раздел 5. Специальные налоговые режимы

     К специальным налоговым режимам относятся: 
     - Единый сельскохозяйственный налог; 
     - Упрощенная система налогообложения; 
     - Система Налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 
     
     5.1. Единый сельскохозяйственный налог
     
     Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН. 
     ОАО «Нива» является налогоплательщиком ЕСХН. Значит, ОАО «Нива» освобождаются от уплаты: 
     - налога на прибыль; 
     - налога на имущество организации; 
     - налога на добавленную стоимость. 
     ОАО «Нива» уплачивает: 
     - водный налог; 
     - транспортный налог; 
     - страховые взносы. 
     Не вправе переходить на уплату ЕСХН: 
     - организации и индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары;
     - организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 
     - казенные, бюджетные и автономные учреждения. 
     Объекты налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. 
     В ОАО «Нива» доходами признаются: 
     - доходы от реализации; 
     - внереализационные доходы;
     ОАО «Нива» расходами признаются: 
     - расходы на приобретение основных средств; 
     - материальные затраты (покупка кормов, ГСМ, строительные материалы, минеральные удобрения, запчасти и т.д.); 
     - услуги сторонних организаций; 
     - выплаты заработной платы; 
     - уплата налогов, не включая единый сельскохозяйственный налог; 
     - прочие расходы (на покупку бланков, канцтоваров) 
     Налоговой базой в ОАО «Нива» является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. 
     Налоговая ставка установлена в размере 6%. 
     Налоговым периодом признается календарный год. 
     Отчетным периодом признается полугодие. 
     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется, как произведение налоговой базы на налоговую ставку. 
      По итогам отчетного периода ОАО «Нива» исчисляет сумму авансового платежа по налогу. Срок уплаты Авансовых платежей - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. 
     Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода ОАО «Нива» предоставляет налоговую декларацию (приложение 2), не позднее 31 марта, следующего за истекшим налоговым периодом.
     Срок уплаты налога по итогам налогового периода - не позднее срока для подачи налоговой декларации.
     
     
     
     5.2. Упрощенная система налогообложения
     
     Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения
Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают: 
     - налог на добычу полезных ископаемых; 
     - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 
     - государственную пошлину; 
     - водный налог; 
     - транспортный налог; 
     - земельный налог. 
     Учет и отчетность Организации, применяющие УСН с 01 января 2013 г. обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06. 12. 11 г. 
     Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, бухгалтерский учет могут не вести. Действующая организация имеет право перейти на УСН с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей. 
     Не вправе применять УСН: 
     -банки; 
     -страховщики;
     -не государственные пенсионные фонды;
     -инвестиционные фонды; 
     -профессиональные участники ценных бумаг; 
     -ломбарды;
     -нотариусы, занимающиеся частной практикой; 
     -казенные и бюджетные учреждения. 
     Объектом налогообложения признаются: 
     - доходы; 
     -доходы, уменьшенные на величину расходов. 
     Доходами признаются: 
     -доходы от реализации; 
     -внереализационные доходы.
     Расходами признаются:
     -арендные платежи; 
     -материальные расходы; 
     -расходы на командировки; 
     -суммы налогов и сборов; 
     -расходы на рекламу. 
     Налоговой базой признается: 
     - денежное выражение доходов; 
     - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
     Налоговые ставки установлены в размере: 
     - 6% от доходов;
     - 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, но не менее 1% от доходов за налоговый период. 
     Налоговым периодом признается календарный год. 
     Отчетным периодом: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. 
     По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации: 
     - организациями - не позднее 31 марта; 
     - индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля. 
     Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. ОАО «Нива» не находится на упрощенной системе налогообложения.
     
5.3. Система налогообложения в виде единого налога на
     вмененный доход для отдельных видов деятельности
     
     Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные 
предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, 
облагаемую единым налогом, на территории, на которой введен единый налог, и перешедшие на уплату единого налога в установленном порядке.
     ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности:
     - оказание бытовых услуг;
     - оказание ветеринарных услуг;
     - оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
     - оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
      - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином пра.......................