Проведение комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и определения резервов его улучшения

3



Реферат 



Данная выпускная квалификационная работа посвящена комплексному экономическому анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Целью исследования является проведение комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и определения резервов его улучшения. 

Объектом исследования выбрано предприятие ПАО «НК «Роснефть».

Предметом исследования является комплексный экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности ПАО «НК «Роснефть».

Концептуальной основой проведенного исследования является фундаментальные подходы к анализу, основанные на положениях методики Турманидзе Т.У., дополненные методиками других авторов. 

Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности ПАО «НК «Роснефть» проводился на основании бухгалтерской отчетности предприятия за 2014 – 2015 гг. с помощью:

1. Анализа динамики структуры активов и пассивов, ликвидности активов и пассивов баланса, основных финансовых результатов деятельности предприятия, относительных показателей ликвидности, коэффициентов общей финансовой устойчивости, показателей рентабельности и доходности предприятия.

2. Определения типа финансовой устойчивости, через разнообразные методики и модели риска банкротства.

Полученные результаты: 

1. Проведен анализ финансового состояния ПАО «НК «Роснефть».

2. Выявлены основные направления для улучшения финансового состояния предприятия

3. Предложен ряд мероприятий, направленных на повышение эффективности текущей финансово-хозяйственной деятельности ПАО «НК «Роснефть» путем выработки стратегии и тактики ее деятельности.

Степень внедрения и область применения: рекомендуется к применению в ПАО «НК «Роснефть» на уровне руководства и специалистов предприятия.

Объем работы – 83 стр. Количество разделов – 3. Количество рисунков – 10. Количество таблиц – 24. Количество приложений – 6. Количество использованных источников -  53.

Содержание

Введение..............................................................................................................5

1. Теоретические основы  комплексного экономического анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия.............................................8

1.1. Значение анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия ....................................................................................................................8

1.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия...................................................................................................................14

1.3. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия...................................................................................................................22

2. Комплексный экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия ПАО «НК «Роснефть»....................................................31

2.1. Краткая характеристика предприятия.....................................................31

2.2. Анализ финансового состояния предприятия........................................34

2.3. Оценка вероятности банкротства предприятия.....................................46

3. Рекомендации по совершенствованию финансово-хозяйственной состояния ПАО «НК «Роснефть» и оценка их экономической эффективности.............................................................................................................54

3.1. Рекомендации по совершенствованию финансового состояния ПАО «НК «Роснефть»..........................................................................................................54

3.2. Экономическая эффективность предложенных мероприятий............60

Заключение......................................................................................................68

Библиографический список ............................................................................71

Приложения.....................................................................................................74





Введение

Условия рыночной экономики характеризуется инфляционным процессом, кризисными явлениями и жесткой финансовой политикой, проводимой государством. В подобных условиях каждая организация и предприятия, пытаются удержать на плаву, и в связи с этим все большую актуальность приобретает анализ финансового состояния предприятия.

Каждое предприятие заинтересовано в реальной оценке возможностей и потребностей своего предприятия, этим и обусловлена актуальность данного вопроса. Анализ финансового состояния предприятия представляет собой двухсторонний процесс, с одной стороны выступает результат деятельности предприятия, а с другой стороны выступают предпосылки для его развития.

Значимость комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия очевидна и бесспорна.

Цель написания выпускной квалификационной работы - провести комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и определить резервы ее улучшения.

Из поставленной цели вытекают следующие задачи:

- раскрыть значение и сущность финансового анализа предприятия;

- рассмотреть систему показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия и информационную основу для его проведения;

- провести анализ финансового состояния ПАО «НК «Роснефть»;

- выявить основные направления для улучшения финансового состояния ПАО «НК «Роснефть».

Объектом исследования выбрано предприятие ПАО «НК «Роснефть».

Предмет исследования выпускной квалификационной работы - комплексный экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности ПАО «НК «Роснефть».

При написании выпускной квалификационной работы были исследованы труды отечественных исследователей по рассматриваемой проблеме, таких как: Донцова Л.В., Ефимова О.В., Грищенко О.В.,  Ковалев В.В., Колесник В.В., Павлова Л.Н., Стоянова Е.С., Улаева Е.В.,  Шалопанова О.И,  Шеремет А.Д., Янова П.Г., а также  зарубежных авторов.

	Теоретической и методической основой написания выпускной квалификационной работы являются, выдержки из Федеральных Законов «О бухгалтерском учете» и ПБУ, Налоговый Кодекс, Гражданский Кодекс РФ, данные статистической отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах ПАО «НК «Роснефть» за 2014 – 2015 гг.

Методы исследования: сбор информации, методы анализа, синтеза, сравнения, табличный, графический.

В связи с отсутствием конкретной методики исследования, в работе определены фундаментальные подходы к анализу, основанные на положениях методики Турманидзе Т.У., дополненные методиками других авторов.

Практическая значимость проводимого исследования заключается в разработке конкретных предложений, которые направлены на решение имеющихся проблем.

По своей структуре выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введении обозначена актуальность выбранной темы, сформулирована цель и задачи исследования.

В первом разделе рассматриваем значимость и сущность анализа финансового состояния, его виды, классификацию методов и приемов анализа, а также систему показателей, которые характеризуют финансовое состояние предприятия. К таким показателям относится: показатели оценки имущественного положения, оценка ликвидности и платежеспособности, оценка финансовой устойчивости и деловой активности, а также рентабельности.

Во второй главе выпускной квалификационной работы рассмотрены характеристика предприятия, вид деятельности, организационно-правовая форма, организационная структура, а также на основе бухгалтерской отчетности предприятия проведена оценка ее деятельности, рассчитаны показатели ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, расчеты динамики и структуры.

Третья глава носит рекомендательный характер. По результатам проведенного анализа разработаны рекомендации по оздоровлению финансово-экономического состояния ПАО «НК «Роснефть».








































1. Теоретические основы комплексного экономического анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия

1.1. Значение анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия 



Хозяйственная деятельность представляет собой деятельность по производству продукции, осуществлению работ и оказанию услуг. 

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет собой совокупность определенных принципов, методов и приемов всестороннего изучения хозяйственной деятельности организации. Главное отличие комплексного анализа заключается в особенности подхода к изучению хозяйственной деятельности. [31, с. 27]

Хозяйственная деятельность (управляемая система) разнообразна и состоит из отдельных подсистем: экономики, технологии, организации производства и др. В каждом виде подсистем проводят свой анализ.

Существуют следующие виды   анализа:  технико-экономический анализ,  финансово-экономический анализ,  управленческий,  экономико-статистический анализ; экономико-экологический анализ, маржинальный и др.

Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний (управленческий) и внешний (финансовый) (Приложение 1).

В современных условиях объективно возрастает значение финансового анализа в оценке производственной и коммерческой деятельности предприятий, и прежде всего в формировании и использовании их капитала, доходов и денежных фондов, в управлении денежными потоками, в сбережении всех видов ресурсов. [33, с. 342]

Финансовый анализ отражает процесс изучения финансового состояния и ключевых результатов деятельности предприятия с целью выявления и мобилизации резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения устойчивого экономического роста. Результаты такого анализа необходимы руководству предприятия для принятия обоснованных финансовых и инвестиционных решений, а также собственникам (акционерам, учредителям), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам и другим лицам, заинтересованным в успешной работе предприятия.

В процессе финансового анализа, учетная информация проходит аналитическую обработку, включающая в себя: сравнение достигнутых результатов   с    данными за аналогичный период   прошлых    лет, сравнение с показателями других  компаний, а также определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности организации и способствует выявлению недостатков, ошибок, упущенных возможностей  и  перспектив  развития. [33, с. 345]

Финансово-хозяйственная деятельность любой организации лежит в основе финансово-экономических показателей. Принятие управленческих решений во многом зависит именно от их выбора. [23, с. 62] Выбор касается состава, структуры и стоимости активов, капитала предприятия, величины собственного капитала, объем выручки и прибыли, а также от долгосрочных и краткосрочных заемных средств и их способов увеличения.

На сегодняшний день существует большое количество определений и формулировок предмета финансовый анализ. Финансовый анализ представляет собой процесс изучения основных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений. 

Финансовый анализ является составной частью более широких терминов как анализ финансово-хозяйственной деятельности субъекта и экономический анализ.[50, с. 233]

Благодаря проведению анализа происходит рационализация и экономия ресурсов, выявлению и внедрению новшеств, корректируются недостатки в работе и.т.д. В результате проведенных мероприятий укрепляется в целом экономика предприятия, а также повышается эффективность его деятельности.

Существуют различные факторы и принципы, которые являются залогом успешности анализа.

Содержательная сторона анализа включает в себя следующие процедуры, во-первых, выявление и обозначения конкретных задач анализа, во-вторых, устанавливаются причинно-следственные связи, а также показателей и методов их оценки, в-третьих, выявляются и оцениваются факторы, которые оказывают влияние на результаты, а также вырабатывается стратегия устранения влияния негативных факторов и стимулирования положительных факторов.

С точки зрения традиционного понимания финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния компании на основе финансовой отчетности. Существует два вида финансового анализа: во-первых, это внутренний и, во-вторых, внешний. [16, с. 30]

Внутренний анализ проводится сотрудниками самого хозяйствующего субъекта. Для проведения внутреннего анализа существует больше возможностей, так как информационная база такого анализа значительно шире. Внешний анализ проводится аналитиками, инвесторами и т.д., которые не имеют доступа к внутренней документации и информации.

Основная цель субъектов хозяйствования – совершать экономический выбор, на рисунке 1 отдельно взятые предприятия осуществляют в условиях рынка четыре фундаментальных экономических выбора. [47, с. 187]



Что и в каком количестве следует производить



Для кого должны быть предназначены результаты производства

Цель субъектов хозяйствования



Кто должен выполнять определенную работу, используя преимущества общественного труда





Как следует производить



Рисунок 1 - Варианты фундаментальных экономических выбора в деятельности предприятий

Принятие управленческих решений во многом зависит именно от их выбора.

Выбор касается состава, структуры и стоимости активов, капитала предприятия, величины собственного капитала, объем выручки и прибыли, а также от долгосрочных и краткосрочных заемных средств и их способов увеличения. [23, с. 63]

Рассмотрим задачи финансового анализа, графически представим на рисунке 2.



Задачи финансового анализа





Оценка динамики состава и структуры

Оценка динамики состава и структуры финансовых результатов

Анализ абсолютных и относительных показателей финансово - хозяйственной деятельности









Рисунок 2 - Задачи финансового анализа

При проведении оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации используют, во-первых, анализ результатов прибыли предприятия, а также анализ коэффициентов рентабельности, во-вторых, проводят анализ безубыточности и деловой активности. [47, с. 188-189]

Для успешного выполнения процесса финансового анализа важным является выбор метода, при помощи которого он проводится.

Метод финансового анализа - это научно обоснованная система теоретико-познавательных категорий, принципов, способов и специальных приемов исследования, которые позволяют принимать обоснованные управленческие решения и базируются на диалектическом методе познания.

Метод финансово-экономического анализа имеет определенные специфические особенности.

Рассмотрим схематично методы финансового анализа на рисунке 3.







Методы финансового анализа



Горизонтальный



Метод финансовых коэффициентов

Трендовый



Вертикальный

Факторный





Рисунок 3 - Методы финансового анализа

Горизонтальный или его еще считают динамическим анализом, представляет собой взаимоотношения и сравнения значений бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов. Определяет абсолютные и относительные отклонения величин отдельных видов финансовых результатов за отчетный период, а также в динамике за ряд лет и позволяет даты качественную характеристику выявленных изменений.

Вертикальный анализ реализуется для определения удельного веса отдельных статей доходов и расходов в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.

Предусматривает также оценку изменений, которые происходят в структуре.

Трендовый анализ базируется на расчете относительный отклонений показателей отчетности за ряд периодов от уровня базисного периода. Направлен он на определение тренда по информации нескольких периодов. [53, с. 71]

Факторный анализ представляет собой процесс изучения различных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования.

Метод финансовых коэффициентов происходит на основе расчета отношений данных бухгалтерской отчетности, определение взаимосвязей показателей.

Для анализа финансового состояния организации чаще всего используют метод финансовых коэффициентов, согласно которому предварительно устанавливают группы основных показателей, а именно - показателей ликвидности, устойчивости, задолженности, оборачиваемости, прибыльности, а далее сравнивают их значение с нормативными, а также со значениями за предыдущие периоды. [41, с. 52]

Нормативные значения показателей являются базой сравнения и могут устанавливаться на государственном уровне, в частности для оценки возможности признания предприятий банкротами.

Нормативные значения показателей финансового состояния предприятия в разных странах являются разными. Они зависят от состояния экономики, в которой работают предприятия, а также от традиций ведения бизнеса. [53, с. 76]

Сравнение текущих показателей предприятия с среднеотраслевыми или с показателями ведущих предприятий области дает возможность сопоставить собственное финансовое состояние с финансовым состоянием конкурентов.

Такое сравнение является важным при наличии высокой конкуренции в области, в которой функционирует предприятие.

Сравнение показателей за отчетный период с показателями за прошлые периоды дает возможность финансовой службе проявить отрицательные или положительные тенденции, которые сложились в определенных аспектах деятельности предприятия, а также проявить причины этих тенденций. Таким сравнением можно учесть фактор времени, т.е. оценить финансовое состояние предприятия в динамике.

Еще одним аспектом анализа финансового состояния предприятия является возможность его оценки с точки зрения краткосрочных и долгосрочных перспектив.

С точки зрения долгосрочной перспективы,  финансовое состояние возможно охарактеризовать при помощи структуры источников средств, другими словами степенью зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.[7, с. 94]

Кроме того, в процессе анализа финансового состояния предприятия необходимо учитывать факторы, которые влияют на финансовое состояние предприятия. [47, с. 189] К факторам относятся не только количественные, но и качественные, в частности изменение политической и общеэкономической ситуации, перестройка организационной структуры управления областью или предприятием, изменение форм собственности, квалификации персонала.

По целям различают следующие виды финансового анализа, графически представим на рисунке 4. 





Виды финансового анализа

	

Экспресс анализ. Получение оперативной информации о финансовом состоянии предприятия

Углубленный анализ. Оценка текущего финансового состояния, финансовой устойчивости и основных финансовых результатов деятельности предприятия	









Рисунок 4 - Виды финансового анализа

Экспресс-анализ включает несколько этапов. Переход от одного этапа к другому происходит по мере возрастания заинтересованности.

Углубленный анализ дает возможность оценить фактическое финансовое состояние хозяйствующего субъекта на определенную дату, изменения в финансовом положении, и финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта за отчетный период.[39, с. 192]

К основным показателям финансового состояния относится ликвидность, платежеспособность, деловая активность, рентабельность, рыночная активность, финансовая устойчивость.



1.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия



Россия в дореволюционное время занимала одно из последних мест среди крупных европейских стран по систематизации и публикации знаний по ведению бухгалтерского учета и построению финансовой отчетности.

Лишь к концу XVIII в России произошло знакомство с системой двойной записи, а, следовательно, и применение ее на практике. Такое позднее знакомство по сравнению с другими странам произошло из-за отсутствия в России рынков капитала, а также отсутствия крупных корпораций и малоразвитых рыночных инструментов.

Весомый вклад в вопросы периодизации бухгалтерской отчетности внесли такие российские исследователи как Д.Я.Соломатин, Д.М.Кочетков, Т.Я.Прокудин и.т.д. Историю развития бухгалтерского учета и отчетности в своих трудах излагал и заслуженный деятель науки PФ Я.В.Соколов. [26, с. 51-62]

По мнению Д.Я, Соломина существует 5 этапов развития бухгалтерской отчетности в России:

- первый этап приходится на 1896 – 1916 гг. - становление

- второй этап начинается с 1917 по 1921, это отчетность во времена военного коммунизма;

- третий этап охватывает отчетность в период НЭПа и в годы Великой Отечественной войны, т.е. с 1921 г. по 1945 г.;

- четвертый этап относится к послевоенному времени с 1946 г. по 1980 г., отчетность формируется в условиях жесткой административной системы;

- заключительные или пятый этап охватывает период 1981 г. по 2005 г.

Исследователь Д.М.Кочетков в данную классификацию внес свои коррективы, относящиеся к периоду зарождения отчетности, он отмечает даты (1654-1898). А вот Т.Я.Прокудин делает акцент при анализе развития бухгалтерского учета на четырех этапах развития отчетности.

Л.А.Чайковская, изучив утверждения своих единомышленников, создала свою классификацию этапов научного развития бухгалтерского учета.

Таким образом, парадигмальное изменение финансовой отчетности в Российской Федерации можно изобразить следующим образом на рисунке 5.









Генезис

финансовой отчетности

Становление финансовой отчетности

Кризис финансовой отчетности

Вытеснение старой учетной программы







1 этап.

Зарождение

2 этап. Становление

3 этап. Стабилизация и военный коммунизм

4 этап. НЭП

5 этап. Довоенные и военные годы

6 этап.  Построение развитого социализма

7 этап. Период застоя

8 этап. До перестроечный период

9 этап. Начало реформирования

10 этап. Унификация и стандартизация

11 этап. Мировая конвергенция учетных систем

12 этап. Перспективы















Рисунок 5- Включение МСФО в действующую институциональную среду финансовой отчетности в России

Сегодня, финансовая отчетность играет весомую роль в проведении оценки хозяйственной деятельности предприятия и может быть рассмотрена в аспекте теории бухгалтерского учета и финансов, так и с позиции практикующих специалистов и бизнесменов.

Отчетность предприятия представляет собой совокупность показателей, предоставляющих свободные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия и его структурных подразделений за определенный промежуток времени.

Бухгалтерская отчетность должна составляться на основе данных, которые содержатся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности, хозяйствующий субъект, обязан проводить инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которых проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении хозяйствующего субъекта, его финансовых результатах и изменениях в его финансовом положении. Отчетность должна охватывать существенные показатели, т.е. не раскрытие данных показателей может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей. [26, с. 64]

Хозяйствующий субъект, при формировании бухгалтерской отчетности, должен обеспечить нейтральность информации, которая исключает односторонние удовлетворение интересов.

При формировании и составлении бухгалтерской отчетности используют такие понятия как: отчетный период.

Отчетный период представляет собой время, за которое предприятие должно составить бухгалтерскую отчетность. [49, с. 78] Отчетная дата – это момент времени или дата, по состоянию на которую предприятие должно составить бухгалтерскую отчетность.

Годовая бухгалтерская отчетность включает в себя документы, графически представленные на рисунке 6.

По степени обобщения бухгалтерская отчетность бывает двух видов: первичная; консолидированная. [33, с. 342] Первичную бухгалтерскую отчетность составляет хозяйствующий субъект, а консолидируемую составляют «материнские компании» основываясь на данных предприятий, которые входят в холдинг.



Бухгалтерская отчетность



Бухгалтерский баланс

Отчет об изменении капитала

Пояснения к бухгалтерскому балансу





Отчет о финансовых результатах

Пояснительная записка

Отчет о движении денежных средств





Рисунок 6 - Бухгалтерская отчетность организации

Правовое регулирование консолидируемой финансовой отчетности осуществляется на основании Закона № 402-ФЗ (ред.04.11.2014) «О бухгалтерском учете». Согласно данному Закону организации, за исключением хозяйствующих субъектов государственного сектора и ЦБ РФ должны предоставлять обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности в орган государственной статистики по месту регистрации. [50, с. 232]

Причем представление данной отчетности должно произойти не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода, а если отчетность подлежит обязательному аудиту, то обязательный экземпляр должен быть представлен вместе с аудиторским заключением.

Порядок предоставления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности утвержден Приказом РФ от 31.03.2014 № 220 «Об утверждении Порядка предоставления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности». [49]

Под консолидированной бухгалтерской отчетностью принято понимать систематизированную информацию, отражающую финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, которая вместе с другими организациями или иностранными организациями в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности определяется как группа. [33, с. 344]

Формировать такую отчетность должны хозяйствующие субъекты, на которые распространяется сфера применения Закона № 208-ФЗ, а именно: кредитные организации; страховые организации; негосударственные пенсионные фонды; управляющие компании инвестиционных фондов; клиринговые компании и.т.п. 

Также необходимо сделать акцент на то, что составлять консолидированную финансовую отчетность обязаны организации, для которых предоставление и публикация финансовой отчетности предусмотрено также другими федеральными законами и учредительными документами.

Консолидированная финансовая отчетность считается раскрытой, если она размещена в открытом доступе, т.е. при участие информационно- телекоммуникационной сети Интернет для свободного доступа заинтересованных лиц.

Бухгалтерская отчетность представляет своего рода единую систему данных, которая отражает имущественное и финансовое положения предприятия, дает представление о результатах его хозяйственной деятельности. [50, с. 234]

Оценка прошлого и текущего финансового положения и результаты деятельности предприятия представляют собой процесс анализа финансовой отчетности.

Главной целью анализа выступает своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, а  также   принятие мер для  нахождения резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. 

Для финансового анализа – финансовая отчетность является, прежде всего, информационной базой.

В процессе проведения анализа финансовой отчетности оценивается, прежде всего, информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе. Данная информация позволяет судить о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения ее жизнеспособности в будущем, определяются такие важные характеристики предприятия, которые свидетельствуют о ее успехе или угрозе банкротства. [48, с. 270]

На данном этапе успех анализа в большей степени зависит от достоверности и правдивости отчетной информации.

Финансовым анализом занимаются наряду с руководителями и учредителями предприятия, также инвесторы, с целью оценки финансового состояния, изучения эффективности использования ресурсов; коммерческие банки – для оценки кредитоспособности и определения степени риска выдачи кредита; поставщики – для своевременного получения платежей и т.д. [33, с. 343-344]

Пользователей бухгалтерской отчетности можно разделить на два вида, что представлено схематично на рисунке 7.







Пользователи финансовой отчетности





Внутренние

Внешние



Учредители, работники

Поставщики, банки, инвесторы



Рисунок 7 - Пользователи бухгалтерской отчетности

К внешним пользователям относятся, например, поставщики, банки, инвесторы. Владея информацией, внешние пользователи могут принимать решение о формировании или свертывании партнерских отношений и.т.п.

 К внутренним пользователям относятся собственники и управляющие.

Анализируя информацию, внутренние пользователи способны раскрыть устойчивые позитивные и негативные тенденции, которые служат обоснованием путей укрепления финансовой устойчивости и роста рентабельности капитала. [50, с. 233]

Для удобства составления отчетности, а ровно, как и удобства ознакомления, предусмотрены специальные типовые формы. Рассмотрим их более подробно.

Форма 1 бухгалтерской отчетности – бухгалтерский баланс, отображает имущественное и финансовое положение предприятия, а также финансовые результаты на отчетную дату. [48, с. 268]

Актив и пассив – составляют две главные части баланса. Итоговые числа по каждой части должны в конечном счете сойтись. Актив баланса содержит сведения о стоимости имущества хозяйствующего субъекта, а Пассив отражает сумму собственного капитала и задолженности перед кредиторами.

Финансовые отчеты являются структурированным отображением финансового состояния, результатов деятельности и денежных потоков предприятия с целью обеспечения информацией широкого круга пользователей для принятия экономических решений.

Размещение и использование активов, а также источников их формирования представляет собой оценку имущественного состояния.

Имущественное состояние подвергается изменениям с течением времени под воздействием ряда факторов, главным из которых является достигнутые по окончанию периода финансовые результаты. Этот этап характеризуется оценкой размеров, динамики и структуры вложений капитала в основные средства. Проводится аналогия между всеми элементами основных средств за разные периоды времени. Суммарная стоимость имущества организации равняется валюте баланса.

Если рассматривать ситуацию роста валюты баланса по сравнению с предыдущими периодами, то, скорее всего это положительный момент. Единственное на что необходимо обратить внимание, так это за счет чего произошел рост, например, за счет увеличения собственного капитала, или заемных или долгосрочных обязательств. В ситуации, когда происходит уменьшение валюты баланса, можно говорить о сокращении хозяйственной деятельности предприятия. Здесь целесообразно определить причины уменьшения суммы активов.

С точки зрения сравнительного аналитического баланса рекомендуется анализировать структуру и источники формирования имущества организации. Необходимо исходные балансовые данные преобразовать по средствам дополнения показателями.

Форма 2 бухгалтерской отчетности – это отчет о финансовых результатах. Данный документ, как следует из его названия, предназначен для отображения финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта, а также используют для анализа финансового состояния и рентабельности. [49]

Отчет о финансовых результатах выступает основным источником для диагностики показателей рентабельности организации, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Форма 3 бухгалтерской отчетности – отчет об изменении капитала, пользуют для оценки изменений затрагивающих отдельные источники формирования собственного капитала и способности к самостоятельному финансированию. Данный отчет отвечает за отражение показателей уставного, резервного, добавочного и нераспределенной прибыли. [50, с. 233]

Форма 4 бухгалтерской отчетности – отчет о движении денежных средств. Данный документ отражает движение денежных потоков хозяйствующего субъекта. При этом под денежными потоками понимается не только движение денежных средств, но и так называемых денежных эквивалентов.

Форма 5 бухгалтерской отчетности – приложение к бухгалтерскому балансу, в настоящее время не применяется.

Форма 6 бухгалтерской отчетности – отчет о целевом использовании полученных средств. Данный документ не является обязательным к применению всеми хозяйствующими субъектами. Он включается в состав отчетности некоммерческими общественными организациями, не имеющими доходов от реализации товаров, работ и услуг.

В процессе формирования отчетной информации необходимо соблюдать установленные ограничения на информацию, включаемую в отчетность, во-первых, это наилучшее соотношение затрат и выгод, а именно затраты на составление отчетности должны целесообразно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям. Во-вторых, принцип осторожности или его еще называют принцип консерватизма. Документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств. [32, с. 98] В-третьих, конфиденциальность. Отчетная информация не должна содержать данных, которые могли бы принести вред конкурентным позициям предприятия.



1.3. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия



Рассмотрим показатели, характеризующие финансовое состояние хозяйствующего субъекта. 

Данные показатели условно можно разделить на группы. К ним относятся коэффициенты ликвидности, коэффициенты устойчивости, коэффициенты рентабельности, коэффициенты деловой активности.

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта можно охарактеризовать при помощи размещения и использования средств и источников их формирования.

Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием активов, прежде всего долгосрочными, которыми владеет и распоряжается организация для достижения целей. Имущественное положение в течение времени изменяется в силу различных факторов, главными из которых являются достигнутые за истекший период финансовые результаты.

Данный этап анализа оценивает размеры, динамику и структуру вложений капитала хозяйствующего субъекта в основные фонды, а также выявляются главные функциональные особенности движения основных фондов хозяйствующего субъекта.

В связи с этим проводится сопоставление данных за исследуемый период по всем элементам основных средств.

Достаточно подробная характеристика имущественного положения в динамике проводится в активе баланса.

Цель анализа структур.......................