Применение современных методик экспресс-анализа деятельности экономического субъекта

ВВЕДЕНИЕ	3
Глава. 1. Современные методики экспресс-анализа деятельности экономического субъекта	5
1.1. Понятие и сущность экспресс-анализа предприятия	5
1.2. Методы и способы экспресс-анализа	6
1.3. Методика использования финансовых показателей при проведении экспресс-анализа	9
Глава 2. Экспресс-анализ деятельности экономического субъекта (на примере ООО «Сарко»)	18
2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия	18
2.2. Экспресс-анализ деятельности предприятия	20
2. 3. Рейтинговая оценка эффективности деятельности ООО «САРКО»	27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………………………...32
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………………………34
     
ВВЕДЕНИЕ
     В рыночных условиях хозяйствования одним  из  важнейших  элементов  системы управления  предприятием  является  комплексный  анализ  финансово–хозяйственной  деятельности,  составной  частью  которого  выступает экспресс- анализ деятельности экономического субъекта. 
     Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что в условиях преодоления кризисных явлений и развития современных рыночных отношений положительные финансовые результаты предприятия формируется за счет принятых решений по результатам грамотно проведённого экспресс-анализа финансового состояния.
     Целью данной работы является применение современных методик экспресс-анализа деятельности экономического субъекта на примере ООО «Сарко». 
     Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
     - исследовать теоретические основы экспресс-анализа деятельности экономического субъекта;
     - изучить методы и способы экспресс-анализа предприятия;
     - определить финансовые показатели, использующиеся при проведении экспресс – анализа;
     - предоставить общую организационно-экономическую характеристику ООО «Сарко»;
     - провести экспресс-анализ деятельности ООО «Сарко» посредством исчисления финансовых показателей и проведения рейтинговой оценки.
     Объектом исследования  является  ООО «Сарко».
     Предметом исследования теоретические, методические и прикладные аспекты экспресс-анализа.
     В качестве инструментов исследования в работе были использованы аналитический и комплексно-системный подход к изучению объекта исследования, который позволяет объединить множество разнородных явлений и спрогнозировать дальнейшее развитие. В работе применяются методологические приемы сравнительного, факторного, логического, причинно - следственного анализа и синтеза. В исследовании используются методы графического и экономико-статистического анализа с применением экономико- математического аппарата.
       
     
Глава. 1. Современные методики экспресс-анализа деятельности экономического субъекта
     1.1. Понятие и сущность экспресс-анализа предприятия
     Экспресс-анализ представляет собой оперативную оценку основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Экспресс-анализ предназначен для обычной наглядной оценки финансового благополучия и динамики развития предприятия. В процессе такого анализа можно предложить расчет различных показателей и дополнить его средствами, основанными на опыте и квалификации специалиста1.
     Упрощенная оценка финансового состояния (экспресс-анализ) сводится к предварительному осмотру и анализу бухгалтерской отчетности. Как известно, бухгалтерский баланс фиксирует на определенную дату результаты хозяйственных операций. По данным бухгалтерской отчетности можно определить отдельные аналитические показатели. Эти показатели должны быть сопоставимы. Анализ финансового состояния должен проводиться в динамике.
     Главной целью экспресс - анализа деятельности экономического субъекта является получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансовых ресурсов организации и их использования.
     Финансовый анализ, независимо от целей и объектов исследования, включает ряд этапов, объединенных логическими переходами и выполняющих специфические задачи. Главная особенность построения этапов — их логическая взаимосвязь, которая предполагает движение от начального этапа к конечному, от более простого к более сложному. Каждый предыдущий этап служит базой для следующего этапа, каждый следующий этап является логическим завершением предыдущего. Именно поэтому очевидно, что качество анализа и его результаты зависят от правильности определения приоритетов на каждом из этапов.
     Рассмотрим более подробно цели и специфику представленных этапов анализа2: 
     1.	Подготовительный этап. Этот этап определяет дальнейшее направление анализа, а также его качество и полноту. Он включает постановку цели и определение задач исследования. 
     2. Аналитический этап. На этом этапе осуществляется информационная подготовка анализа. Здесь зачастую помимо профессиональных навыков специалисту понадобятся знания математики и статистики. 
     3. Этап обобщения результатов. Это наиболее сложный и творческий этап проведения анализа, который заключается в описании полученных данных и дополнительной информации. 
     4. Заключительный этап. Этот этап является логическим завершением предыдущего этапа. Результаты аналитического исследования окончательно оформляются, подводится итог, готовятся рекомендации. Отметим, что различные этапы анализа деятельности организации взаимосвязаны и свидетельствуют о взаимодополнении и логической последовательности исследовании. 
     1.2. Методы и способы экспресс-анализа
     Методы экспресс-анализа деятельности экономического субъекта базируются на:
     —	использовании системы отчетных, учетных, плановых и аналитических показателей. Экономические процессы и явления, происходящие в организации, взаимосвязаны между собой, поэтому и показатели используются в анализе по взаимной связи;
     —	выборе измерителей для оценки анализируемых процессов и явлений (абсолютные, относительные или средние величины). Например, объемы привлеченных средств по видам следует анализировать по среднемесячному остатку;
     —	выявлении и изучении факторов, влияющих на конечные результаты деятельности организации. Выявление взаимосвязи факторов позволяет определить их последовательное и комплексное воздействие на показатели.
     Методы экспресс- анализа включают совокупность методов и приемов, применяемых для обработки экономической информации и дающих возможность достигнуть целей анализа. На рис. 1 представлены наиболее часто используемые методы экспресс-анализа.
     Рис. 1. Наиболее часто используемые методы экспресс-анализа
     В состав методов и приемов анализа входят3:
     - традиционные методы: группировка;
     - сравнение: трендовый метод, индексный метод, балансовый метод;
     - факторный анализ: элиминирование, способ разниц и цепных подстановок;
     - анализ относительных показателей (коэффициентов);
     - графический метод;
     - математические методы.
     Методы группировки и сравнения на первом этапе экспресс-анализа используются при чтении баланса и формы отчета о прибылях и убытках. При этом осуществляется анализ изменений показателей отчетных форм по времени, так называемый горизонтальный анализ, и определение структуры итоговых финансовых показателей с изучением влияния каждой позиции на соответствующий результирующий показатель отчетности.
     Факторный анализ позволяет определить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель с помощью элиминирования, способа цепных подстановок или способа абсолютных разниц. Факторный метод позволяет подучить ряд значений обобщающих показателей путем последовательной замены базисных (планируемых) значений фактора фактическими.
     В настоящее время широкое распространение получили модели и методы нефакторного анализа. К ним относятся экспертный, структурный, функциональные методы анализа и различные методики рейтинговых оценок организации4.
     Методы экспресс- анализа финансового состояния– это система наиболее общих, ключевых понятий экономической науки, общенаучных и конкретно-научных способов и принципов исследования финансовой деятельности хозяйствующих субъектов. Все аналитические методы можно сгруппировать в две большие группы: качественные и количественные5 (рис.2). 
      
     Рис. 2. Качественные и количественные методы анализа
     
     1.3. Методика использования финансовых показателей при проведении экспресс-анализа
     Экспресс - анализ организации отображает процесс, базирующийся на исследовании данных о финансовом состоянии организации и результатах ее деятельности в предыдущих периодах с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Расчет коэффициентов (показателей) финансового состояния экономического субъекта является одним из этапов проведения анализа. Финансовые показатели позволяют изучить изменения в результатах экономической деятельности и способствуют определению тенденций и структуры таких изменений, что указывает руководству организации на существующие проблемы и возможности их разрешения6.
     В результате экспресс - анализа определятся общие тенденции изменения финансовых показателей. Анализ финансовых коэффициентов выполняется по следующим группам7:
     1)	по финансовой устойчивости;
     2)	анализ платежеспособности;
     3)	анализ оборачиваемости активов;
     4)	анализ рентабельности;
     5) оценка состояния организации с помощью моделей диагностики банкротства.
     Перечень коэффициентов, включаемых в каждую из групп, приведен в табл. 1. 
     В процессе проведения экспресс - анализа финансового состояния деятельности экономического субъекта значительное внимание отводится оценке его финансовой устойчивости, системе относительных (табл. 2) и абсолютных показателей (табл. 3) состава капитала и направлений его вложения. 
     
     
     Таблица 1 
     Финансовые коэффициенты по группам
О ценка финансо во й усто йчиво сти
О ценка платежеспо со бно сти
О ценка о бо рачиваемо сти активо в
О ценка рентабельно сти
1. Ко эффициент авто номии 
(К.а.)
1. Ко эффициент абсо лютно й ликвидно сти (К.а.л.)
1. Ко эффициент о ценки о бо рачиваемо сти активо в 
(К.о .а.)
1. Ко эффициент рентабельно сти активо в (Р.а.)
2. Ко эффициент маневренно сти (К.м.)
2. Ко эффициент 
про межуто чно го  
по крытия (К.п.п.)
2. Фо ндо о тдача
(Ф.о .)
2. Ко ффициент рентабельно сти со бственно го  капитала (Р.с.к.)
3. Ко эффициент 
о беспеченно сти запасо в со бственными 
о бо ро тными средствами (К.о .с.с.)
3. Ко эффициент 
о бщего  по крытия (К.о .п.)
3. Ко эффициент о бо рачиваемо сти со бственно го  капитала
(К.о .к.)
3. Ко ффициент рентабельно сти реализации про дукции (Р.р.п.)
4. Ко эффициент капитализации (К.к.)
4. Ко эффициент 
со о тно шения дебито рско й и кредито рско й задо лженно сти (К.д.к.)
4. Ко эффициент о бо рачиваемо сти дебито рско й задо лженно сти (К.о .д.з.)
4. Ко ффициент рентабельности текущих затрат (Р.т.з.)
5. Индекс финансо во й усто йчиво сти (Ин(ФУ))

5.Коэффициент оборачи-ваемости кредиторской задолженно сти (К.о .к.з.)

     Таблица 2
     Относительные показатели финансовой устойчивости
Ко эффициенты
Но рматив
Фо рмула для расчета
Примечание
О беспеченно сти со бственными о бо ро тными средствами
(Ксо с)
Не менее 0,1
Ксо с = (стр.1300+стр.1530) – стр.1100/стр.1200
Рассчитывается как о тно шение со бственных о бо ро тных средств к общей величине оборотных средств 
Финансо во й независимо сти
(авто но мии)
(Кавт.)
0,5 и бо лее
Кавт. = стр.1300+стр.1530/
Стр.1600(стр.1700)
Рассчитывается как о тно шение собственного  капитала к ито гу баланса
Маневренно сти со бственных о бо ро тных средств
(Км.со с)
0,2 – 0,5
Км.со с = (стр.1300-стр.1340+стр.1530)-стр.1100/стр.1300+
стр.1530
Рассчитывается как о тно шение со бственных о бо ро тных средств к величине со бственно го  капитала
Со о тно шения заемных и со бственных средств
(ко эффициент левериджа)
Кс.з.с.с.
Меньше 0,7
Кс.з.с.с. = (стр.1500-стр.1530)+стр.1400/
Стр.1300+стр.1530
Рассчитывается как о тно шение всех заемных средств к величине со бственно го  капитала
     
     
     
     Таблица 3
     Абсолютные показатели финансовой устойчивости
Показатели
Источник информации
1
2
1.Общая величина запасов и затрат (З)
стр.1210
2.Наличие со бственно го  о бо ро тно го  капитала (СО К)
Стр.1300-стр.1100
3.Функционирующий капитал (СО К+ДО )
(стр.1300-стр.1100)+стр.1400
4.Общая величина источников (СО К+ДО+КО )
(стр.1300-стр.1100)+стр.1400+стр.1500
5.Фс = СО К-З
Стр.2-стр.1
6.Фф = СО К+ДО –З
Стр.3-стр.1
7.Фо  = СО К+ДО +КО –З
Стр.4-стр.1
8.Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

     В наибольшей степени резюмирующим показателем финансовой устойчивости предприятия является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат. Указанный излишек или недостаток формируется вследствие разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Показателям СОК, СОК+ДО и СОК+ДО+КО, соответствуют показатели Фс, Фф и Фо (коэффициенты обеспеченности запасами и затратами этими источниками). После группировки исчислений в таблицу определяется трехкомпонентный показатель (ТКП) ситуации, указывающий на степень финансовой устойчивости организации8.
     По степени финансовой устойчивости организации можно выделить 4 условия:
     I) Фс<0, Фф<0, Фо<0 – кризисное финансовое состояние (ТКП ситуации равен 0:0:0);
     II) Фс<0, Фф<0, Фо>0 – неустойчивое финансовое состояние, связанное с нарушением платежеспособности (ТКП ситуации равен 0:0:1);
     III) Фс<0, Фф>0, Фо>0 – нормальная финансовая устойчивость, гарантирующая платежеспособность ( ТКП ситуации равен 0.1.1);
      IV) Фс>0, Фф>0, Фо>0 – абсолютная финансовая устойчивость (ТКП ситуации равен 1:1:1).
     Анализ изменений, произошедших в структуре капитала, может быть разным с перспектив организации в целом и ее инвесторов. Для банков и прочих кредиторов оптимально надежна ситуация, когда доля собственного капитала у клиентов максимально высокая, что исключает финансовый риск9. Организации же, в большинстве случаев, заинтересованы в привлечении заемных средств по следующим причинам:
     • проценты по обслуживанию заемного капитала расцениваются как расходы и не включаются в налогооблагаемую прибыль;
     • в результате использования заемных средств повышается рентабельность собственного капитала, т.к. расходы на выплату процентов ниже прибыли, полученной от использования заемных средств в обороте организации.
     В рыночной экономике постоянно растущая доля собственного капитала отнюдь не означает улучшение состояния дел экономических субъектов и возможности мгновенного адекватного реагирования на изменения делового климата. Наоборот, расходование заемных средств свидетельствует о гибкости предприятия, его способности получать кредиты и возвращать их, о доверии к нему в деловом окружении.
     Прежде чем провести экспресс - анализ организации, необходимо проанализировать результаты ее хозяйственной деятельности, для того чтобы полностью оценить финансовые возможности данной организации.
     Результаты деятельности любой организации обуславливаются наличием и эффективностью использования финансовых ресурсов. В современных условиях рыночной экономики финансовое состояние экономического субъекта становится основным фактором его благополучия. Растет внимание к данному предприятию со стороны инвесторов, акционеров, банков, поставщиков, налоговых органов, новых клиентов.
     Отдельное внимание следует уделить анализу ликвидности коммерческой организации, который предполагает исследование динамики величин коэффициентов ликвидности. Классификация активов и пассивов организации в зависимости от данного критерия, рассмотрение соотношений между выделенными группами позволяют оценить ликвидность бухгалтерского баланса. Анализ ликвидности баланса охватывает сравнение средств по активу, которые сгруппированы по степени ликвидности и расположены в порядке её убывания, с обязательствами по пассиву, которые сгруппированы по срокам погашения источников финансирования в порядке возрастания их сроков погашения10.
     В практической деятельности организации принято  выделять четыре группы ликвидности активов:
     1. наиболее ликвидные активы (А1: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) (стр.1240+стр.1250);
     2. быстро реализуемые активы (А2: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)( стр.1230);
     3. медленно реализуемые активы (А3: запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы минус «Расходы будущих периодов») (стр.1210+стр.1220+стр.1260-стр.12605);
     4. трудно реализуемые активы (А4: статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы»)( стр.1100).
     Следующим образом по степени возрастания сроков погашения обязательств группируют и пассивы баланса:
     1. наиболее срочные обязательства (П1: кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, ссуды, непогашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу) (стр.1520);
     2. краткосрочные пассивы (П2: краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты)( стр.1510+стр.1540+стр.1550);
     3. долгосрочные пассивы (П3: долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы – статьи баланса IV баланса «Долгосрочные пассивы»)(стр.1400);
     4. постоянные пассивы (П4: cтатьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» минус «Расходы будущих периодов»)(стр.1300+стр.1530-стр.12605).
     Если организация способна возвращать в полном объеме и в установленный срок заемные средства, т.е. способна погашать свои обязательства, то она платежеспособна. Предприятие является платежеспособным и в том случае, если свободных денежных средств у него недостаточно или они вовсе отсутствуют, но оно способно мгновенно реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами.
     В связи с тем, что одни виды активов имеют более высокую обратимость в деньги, а другие – более низкую (медленную), необходимо группировать активы организации по степени их ликвидности (по возможности обращения в денежные средства). Отсюда следует, что платежеспособность организации опять таки выражается в ее ликвидности11.
     Таблица 4 
     Коэффициенты платежеспособности организации
Наимено вание ко ффициента
Спо со б расчета
Реко мендуемые значения
1. Абсо лютно й ликвидно сти
(Кабсл.л.)

Кабсл.л.= (стр.1240 + стр.1250) / стр.1500
Не менее  0,2 -0,3
2. Критическо й о ценки
(сро чно  й ликвидно сти)
(Кср.л.)
Кср.л.= (стр.1230 + стр.1240+ стр.1250 ) / (стр.1500 – стр.1530)
Не менее 1
3.Текущей ликвидно сти
(О бщий ко эффициент 
по крытия)
(Ктек.л.)
Ктек.л.=  стр.1200 / (стр.1500 – стр.1530)
1 – 2
4. Ликвидно  сти при
мо билизации средств
(Кл.м.)
Кл.м.=  (стр.1210 + стр.1220) / (стр.1500 – стр.1530)
0,5-0,7
     Деловая активность отображает результативность деятельности экономического субъекта в отношении уровня авансированных ресурсов или объема их потребления в процессе производственного цикла. Критичным показателем деловой активности является скорость оборота средств: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится условно-постоянных расходов, а, следовательно, и выше финансовая эффективность организации в целом.
     Главной задачей анализа деловой активности организации является оценка эффективности управления активами и определение потенциальных возможностей12.
     Таблица 5
     Показатели деловой активности
По казатели
Фо рмула для расчета
Примечание
Ко эффициенты о бо рачиваемо сти:
о бо ро тных активо в,
К о б.о б.акт
К о б.о б.акт = стр.2110/стр.1200
Рассчитывается как чистая выручка от реализации продукции (форма «Отчет о  прибылях и убытках») к средней за период величине оборотных активов (форма «Бухгалтерский баланс»)
со бственно го  капитала,
К о б.с.к.
К о б.с.к. = стр.2110/стр.1300
Рассчитывается как чистая выручка от реализации про дукции (форма «Отчет о  прибылях и убытках») к средней за перио д величине со бственно го  капитала (фо рма «Бухгалтерский баланс»)
Про до лжительно сть о бо ро та, дни:
о бо ро тных активо в,
Д о б.акт.
Д о б.акт. = 360/(стр.2110/стр.1200)
Рассчитывается как о тношение среднего до во го  ко личества дней к ко эффициенту о бо рачиваемо сти о бо ро тных активо в
со бственно го  капитала,
Д о б.с.к.
Д о б.с.к. = 360/(стр.2110/стр.1300)
Рассчитывается как о тношение среднего до во го  ко личества дней к ко эффициенту о бо рачиваемо сти со бственно го  капитала
     Использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль – это рентабельность. Рентабельность отражает степень эффективности использования материальных, трудовых, денежных и других ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, потокам или ресурсам, их формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несет в себе каждая полученная денежная единица, часто выражается в процентах13.
     Таблица 6
     Формулы расчета коэффициентов рентабельности
Ко эффициенты
Фо рмула для расчета
Примечание
О бщая рентабельно сть, %
Р о бщ. = 
стр.2400/стр.2110х100
Рассчитывается как отношение чистой прибыли к выручке от реализации про дукции.
Рентабельно сть о сно вно й деятельно сти, %
Р о .д. = стр. 2200/
(стр.2120+2210+2220)х100
Характеризует сумму прибыли о т про даж, прихо дящейся на каждый рубль затрат на производство  и сбыт про дукции .
Рентабельно сть (убыто чно сть) про даж, %
Р п. =
 стр.2200/стр.2110х100
Показывает, сколько  прибыли о т продаж приходится на 1 рубль реализо ванно й про дукции. 
Рентабельно сть внео бо ро ных активо в, %
Р в.к. = 
стр.2400/стр.1100*х100
О тражает эффективно сть испо льзо вания внео бо ро тных активо в. 
Рентабельно сть о бо ро тных активо в, %
Р о .к. = 
стр.2400/стр.1200*х100
Отражает эффективность и прибыльно сть испо льзо вания о бо ро нных активо в.
Рентабельно сть со бственно го  капитала, %
Р с.к. = стр.2400/(стр.1300+стр.1530)*х100
Характеризует эффективность использования собственного  капитала
Рентабельно сть переменно го  капитала, %
Р п.к. = стр.2400/(стр.1300+стр.1530+
стр.1400)х100
Показывает эффективность испо льзования капитала, вложенного на длительный сро к.
Рентабельно сть со во купных активо в, %
Р с.а. = 
стр.2400/стр.1600х100
Характеризует эффективность и прибыльность использования всех активов о рганизации.
     * – в знаменателе формул показатели внеоборотных активов, оборотных активов, собственного капитала рассчитываются как среднегодовые показатели ((на начало года + на конец года)/2).
     Оценка кризисных факторов финансового развития и прогнозирования возможного банкротства организации осуществляется задолго до появления его явных признаков. Анализ состояния организации может проводиться в рамках комплексной диагностики, включая анализ финансово–экономического состояния, проблем и направлений развития управленческой системы, маркетинговой деятельности.
     В процессе анализа целесообразно установить степень близости организации к банкротству на базе исследования основных параметров деятельности и различных моделей, описывающих эффективность его функционирования14. 
     Таким образом, благодаря результатам экспресс-анализа предприятие получает оперативную, динамическую информацию о финансовых результатах его деятельности, об имущественном состоянии предприятия, об уровне платежеспособности, об уровне платежеспособности, рентабельности и деловой активности данного предприятия. Используя данные экспресс-анализа менеджер имеет возможность оперативно подготовить обоснованное управленческое решение. 
     
Глава 2. Экспресс-анализ деятельности экономического субъекта (на примере ООО «Сарко»)
     2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия
     Для примера экспресс-анализа деятельности организации рассмотрим ООО «САРКО», функционирующей в строительной отрасли. 
     Общество с ограниченной ответственностью «Сарко» является юридическим лицом – коммерческой организацией, создано на основе добровольного соглашения лиц, зарегистрировано 21 августа 1997 года и действует на основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», иного действующего законодательства, Устава. 
     ООО «Сарко» владеет обособленным имуществом и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.
     Полное официальное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Сарко». Сокращенное наименование Общества: ООО «Сарко». Юридический адрес: 614025, г. Пермь, ул. Хлебозаводская 22, лит. Ф, ИНН 591042547, КПП 595101001. 
     ООО «Сарко» лицензированное предприятие, то есть имеет лицензию и осуществляет свою деятельность в соответствии с классификацией, утвержденной Постановлением Госстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. № 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД».
     Виды деятельности ООО «Сарко»:
     1. Производство земляных работ;
     2. Производство бетонных и железобетонных работ;
     3. Производство общестроительных работ по возведению зданий;
     4. Производство отделочных работ;
     5. Производство общестроительных работ по прокладке магистральных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи;
     6. Производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы;
     7. Оптовая торговля бытовой мебелью, напольными покрытиями и прочими неэлектрическими бытовыми товарами;
     8. Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;
     9. Оптовая торговля прочими строительными материалами;
     10. Оптовая торговля скобяными изделиями, ручными инструментами, водопроводным и отопительным оборудованием.
     ООО «Сарко» использует линейную структуру управления, поскольку такая структура чаще всего используется малыми и средними предприятиями, осуществляющими несложное производство, при отсутствии широких кооперационных связей между предприятиями. 
     По показателям, характеризующим рациональность организационной структуры управления предприятие сбалансировано в составе функций и целей управления, соответствии численности состава работников объему и сложности работ, полноте обеспечения требуемой информацией, обеспеченности процессов управления техническими средствами. 
     Уровень разделения труда сотрудников = 1,0; уровень технологичности управления = 0,9; уровень контроля исполнения управленческих решений = 0,8; уровень планирования деятельности сотрудников = 1,0; уровень числа сотрудников, текущие результаты которых постоянно оцениваются = 0,8; уровень стабильности кадров = 0,85; уровень дисциплинированности кадров = 0,95; уровень предприятия рабочих мест сотрудников = 0,8; уровень технической вооруженности сотрудников = 0,8; уровень предприятия профессиональной подготовки сотрудников = 0,93. Оценка степени достижения основных целей управления дал показатель больше 1: Потребности эффективности соответствует уровень 0,8. Результативная эффективность соответствует уровню 0,9: Затратная эффективность составляет 1,515.
     Как правило, планирование в любой организации принято начинать с установления плановых и оценочных показателей. На примере ООО «Сарко» в исследовании обоснована система коэффициентов по каждому виду планирования: оперативному, тактическому и стратегическому.
     2.2. Экспресс-анализ деятельности предприятия
     Экспресс-анализ предприятия уместно начинать с общей характеристики финансового состояния посредством горизонтального и вертикального анализа активов и пассивов бухгалтерского баланса организации. Результаты данного исследования приведены в таблице 7 и 8. 
Таблица 7
Анализ cоcтава, cтруктуры и динамики активов ООО «Сарко»
Наименование статей 
2014 г.
2015 г.
2016г.
Абсолютное отклонение
Относительное отклонение, %

тыс.руб.
в % к итогу баланса
тыс.руб.
в % к итогу баланса
тыс.руб.
В % к итогу баланса
(гр.6-гр.2), тыс.руб.
(гр.7-гр3), %
(гр.6/гр2*100), %
Актив 

1. Внеоборотные активы 

Материальные активы
24388
100,0
24988
100,0
32236
100,0
+7848
0
+32,18
Итого по разделу 1
24388
100,0
24988
100,0
32236
100,0
+7848
0
+32,18
2. Оборотные активы 

Запасы
38655
25,30
62125
31,8
79681
39,70
+41026
14,4
+106,13
Финансовые и другие внеоборотные активы
78505
51,39
127613
65,6
120271
59,92
+41766
8,53
+53,20
Денежные средства и денежные эквиваленты
35609
23,31
4789
2,46
775
0,39
-34834
-22,92
-97,82
Итого по разделу 2
152769
86,23
195527
88,6
200727
86,16
+47958
-0,07
+31,39
Баланс
177157
100,0
219515
100
232963
100,0
+55806
0
+31,5
Таблица 8
Анализ cоcтава, cтруктуры и динамики пассивов ООО «Сарко»
Наименование статей 
2014 г.
2015 г.
2016
Абсолютное отклонение
Относительное отклонение, %

тыс.руб.
в % к итогу баланса
тыс.руб.
в % к итогу баланса
тыс.руб.
в % к итогу баланса
(гр.6-гр.2), тыс.руб.
(гр.6/гр2*100), %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Пассив
3. Капитал и резервы
Итого по разделу 3
948
100
1440
100
1757
100
809
0
85,34
4. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу 4
0
0
0
0
0
0
0
0
0
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
60498
34,33
68365
31,35
18665
8,07
-41833
-26,26
-69,15
Кредиторская задолженность
115062
65,3
147400
67,6
208207
90,05
93145
24,75
80,95
Прочие обязательства
649
0,39
2310
1,06
4334
1,87
3685
1,48
567,8
Итого по разделу 5
176209
99,46
218075
99,34
231206
99,26
54997
-0,2
31,21
Баланс
177157
100
219515
100
232963
100
55806
0
31,5
    Проведем горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах. Данные расчета представлены в таблице 9.
Таблица 9
Анализ отчета о финансовых результатах ООО «Сарко»
Показатели
2014
2015
2016
Отклонения

тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
(гр.6-гр.2) , тыс. руб.
(гр.7-гр.3),%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Выручка 
240300
100 ,0
264807
100
120136
100
-120164
0
Расходы по обычной деятельности
-230192
95,8
-256570
96,9
-118892
99
-111300
3,2
Прибыль (убыток) от продаж
10108
4,2
8237
3,1
1244
1
-8864
-3,2
Проценты к уплате
-2739
1,1
-4700
1,8
-4186
3,5
-1447
2,4
Прочие доходы
9083
3,8
6367
2,4
29172
24,3
20089
20,5
Прочие расходы
15133
6,3
9256
3,5
25823
21,5
10690
15,2
Прибыль (убыток) до налогообложения
1319
0,5
648
0,2
407
0,3
-912
-0,2
Налог на прибыль (доходы)
-284
0,1
-156
0,1
-90
0,1
194
0
Чистая прибыль (убыток) 
1035
0,4
492
0,2
317
0,3
-718
-0,1
     На рис. 3 представлена динамика выручки от реализации и чистой прибыли за 2014 - 2016 гг. В течение анализируемого периода (с 31 декабря 2014 г. по 31 декабря 2016 г.) отмечено сильное уменьшение выручки, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения. 
       
Рис. 3. Динамика выручки от реализации и чистой прибыли за 2014 - 2016 гг., тыс. руб.
     На следующем этапе экспресс- анализа необходимо провести анализ финансовой устойчивости (табл. 10).
Таблица 10 
Анализ финансовой устойчивости ООО «Сарко», тыс.руб.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1
2
3
4
1. Собственный капитал
948
1440
1757
2. Долгосрочные обязательства (кредиты и займы)
0
0
0
3. Краткосрочные обязательства 
176209
218075
231206
4 .Внеоборотные активы (основной капитал)
24388
24988
32236
5 .Запасы и затраты
38655
62125
79681
Расчет типа финансовой устойчивости
6. Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.4)
-23440
-23548
-30479
7. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.6-стр.5)
-62065
-85673
-110160
8 Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (стр.6+стр.2-стр.5)
-62065
-85673
-110160
9 Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (стр.6+стр.2+стр.3-стр.5)
114114
132402
121046
     Выручка уменьшилась c 240300 тыс. руб. до 120 136 тыс. руб. (на 120164 тыс. руб., или на 50,01%), прибыль от продаж с 10108 тыс.руб. до 1244 тыс.руб. (на 8864 тыс.руб., или 87,69 %), прибыль до налогообложения с 1319 тыс.руб. до 407 тыс.руб. (на 912 тыс.руб., или 69,14%). Как результат рассмотренных выше факторов предприятие сформировало отрицательный финансовый результат в 2016 году, который составил 317 тыс.руб. Сумма чистой прибыли уменьшилась на 69,37%. Это явление свидетельствует о том, что предприятие действует не эффективно и получает убыток.
     На основе полученных данных, можно сделать вывод, что ООО «Сарко» имеет предкризисное неустойчивое финансовое состояние, которое в большинстве случаев характеризуется нарушением платежеспособности. Предприятие имеет дефицит собственных источников финансирования запасов и затрат. Более подробную характеристику сложившейся на предприятии финансовой ситуации можно представить с помощью ряда финансовых показателей. Данные показатели имеют определенное нормативное значение. Если расчетные коэффициенты данных исследуемого предприятия будут в пределах норматива,- финансовое состояние предприятия можно считать устойчивым. Расчеты коэффициентов представлены в таблицы 11.
Таблица 11 
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Сарко»
Показатель
Значение показателя
Изменение показателя
(гр.4-гр.2)
Нормативное значение

31.12.2014
31.12.2015
31.12.2016


1
2
3
4
5
6
1.Коэффициент автономки
0,01
0,01
0,01
–
СК/В  не менее 0,4 (оптимальное 0,5-0,7).
2.Коэффициент финансового левериджа
185,87
151,44
131,59
-54,28
ЗК/СК 
1,5 и менее (оптимальное 0,43-1).
3.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
-0,38
-0,38
-0,38
–
 (СК-ВА)/ОА.
0,1 и более.
4. Индекс постоянного актива
25,73
17,35
18,35
-7,38
ВА/СК 
5.Коэффициент покрытия инвестиций
0,01
0,01
0,01
–
 (СК+ДО)/В 
не менее 0,7.
6.Коэффициент маневренности собственного капитала
-24,73
-16,35
-17,35
+7,38
(СК-ВА)/СК 
не менее 0,15.
Продолжение табл. 11
1
2
3
4
5
6
7.Коэффициент мобильности имущества
0,86
0,89
0,86
–
ОА/В Характеризует отраслевую специфику предприятия.
8.Коэффициент обеспеченности запасов
-0,61
-0,38
-0,38
+0,23
(СК+ДО-ВА)/ Запасы 
0,5 и более.
9.Коэффициент краткосрочной задолженности
0
0
0
–
КО/(ДО+КО)
     Коэффициент автономии предприятия по состоянию на 31.11.2016 составил 0,01. Приведенный показатель характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное значение указывает на то, что недостаток собственного капитала организации в значительной степени зависит от кредиторов. За расчетный период (2014-2016 гг.) коэффициент автономии практически неварьируется.
     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами по состоянию на 31.11.2016 составил -0,38. В течение анализируемого периода имело место незначительное повышение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. На 31.11.2016 значение коэффициента можно считать неудовлетворительным.
     Значение коэффициента обеспеченности с.......................