Порядок ведения и учета кассовых операций

Содержание



	Введение	3

	Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ	5

1.1 Порядок ведения и учета кассовых операций	5

1.2 Инвентаризация денег в кассе и обеспечение сохранности денежных средств в кассе организации.	11

1.3 Аудит денежных операций	14

	Список использованной литературы	19









Введение



В процессе управления производственным предприятием перерабатываются многочисленные потоки разнообразной информации в виде сведений и сообщений об операциях, действиях и процессах производства, отражающих изменения состояний системы в соответствии с ее сложностью и структурными особенностями. Все потоки информации распределяются по объектам управления. Особое место в системе информации, генерируемой в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности, занимает информация экономическая, на долю которой приходится свыше 90% общего объема информационных потоков. Ведущая роль при этом принадлежит информации, формируемой в системе бухгалтерского учета. Данный приоритет обусловлен тем, что бухгалтерский учет, функционируя в системе управления и охватывая процессы производства, обращения и распределения продукта, формирует полную информацию о кругообороте средств предприятия.

Бухгалтерский учет вызван к жизни настоятельной экономической потребностью человечества, имеет многовековую практику и большие научные достижения. В нем заложены значительные явные и скрытые резервы, позволяющие ставить и решать многообразные экономические задачи. Он является универсальным языком, способным выражать творческие мысли и побуждать деловых людей продвигать общество по пути экономического и социального прогресса. Эта важная особенность бухгалтерского учета позволяет специалистам в данной области активно участвовать в формировании и осуществлении договорной, финансовой, налоговой и учетной политики.

Современный бухгалтерский учет опирается на фундаментальные разработки отечественных и зарубежных ученых. Он включает в себя все используемые сегодня виды учета:

- бухгалтерский;

- налоговый;

- управленческий;

- финансовый;

- инвестиционный.

Назрела необходимость формирования всех категорий учета на базе первичных бухгалтерских документов, подтверждающих юридическую обоснованность хозяйственных операций, их взаимосвязанность и контролируемость. При этом в бухгалтериях большинства организаций работают квалифицированные специалисты, способные решать любые проблемы современной практической экономики.

Стабилизация денежного обращения, рыночные преобразования в экономике, введение высокоэффективных банковских технологий в области расчётов должны привести к сокращению наличности в стране.

Поэтому меня заинтересовала такая актуальная на настоящий момент тема, как бухгалтерский учет и аудит денежных операций.

Задачами моего исследования являются изучение основных аспектов бухгалтерского учета и аудита денежных операций на примере бюджетной организации. Я считаю, что раскрытие темы дипломной работы именно на примере бюджетной организации особенно актуально в наше время, так как в связи с развитием рыночной экономики по стране, наглядно имеется множество бюджетных организаций.

Целью научно-исследовательской работы является изучение бухгалтерского учета и аудита денежных операций. 












Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 


Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций [7].

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств [15]. 

В соответствии с законодательством платежи между юридическими лицами осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Валютой расчетов служит рубль. В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, расчетные операции могут совершаться в иностранных валютах.



1.1 Порядок ведения и учета кассовых операций



 Организация учета кассовых операций осуществляется на основе Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [9].

Порядок ведения кассовых операций определяет, что организация должна хранить наличные деньги в кассе, помещение, которой она определяет самостоятельно, организует контроль за сохранностью денег.



Кассовые операции осуществляются в организации кассовым или иным работником, за которым закреплены обязанности по ведению кассовых операций.

Учет кассовых операций ведется на основе приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров (ПКО и РКО).

ПКО – это документ, на основании которого деньги поступают в кассу. Он содержит также квитанцию, которая отрывается и отдается тому лицу, которое внесло деньги в кассу.

РКО – это документ, на основании которого деньги выдаются из кассы и к нему прикладываются соответственные оправдательные документы, т.е. те документы, которые предполагают свершение соответствующей кассовой операции (платежные ведомости на выплату з/п).

Унифицированная форма приходного кассового ордера (КО-1) и расходного кассового ордера (КО-2) утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36) [17].

ПКО, РКО выписываются бухгалтером, подписанные главным бухгалтером и руководителем и после этого передаются в кассу.

Кассир при получении ПКО и РКО проверяет:

– наличие подписи руководителя и бухгалтера;

– правильность заполнения документа и отсутствия в нем исправлений, помарок и подчисток;

– чтобы к ПКО и РКО были приложены соответствующие оправдательные документы.

Денежные средства в кассе должны храниться в пределах установленного лимита.

Лимит этот устанавливает организация самостоятельно и утверждает порядок его расчета на предстоящий календарный период (на год), закрепляя в соответствующем организационно-распорядительном документе (приказ руководителя об утверждении порядка расчета лимита остатка кассы).

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, организация ежегодно должна подавать в банк специальный расчет. Он оформляется в двух экземплярах. Форма этого расчета приведена в Приложении 1 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (утвержденное Центральным банком РФ от 5 января 1998 г. N 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У) [9].

Лимит остатка кассы можно рассчитать одним из двух способов:

1) исходя из поступлений наличной выручки в организации:

а) определяется на какой период времени будет рассчитан лимит.

б) определяется за какой период берется наличная выручка, поступающая в организацию. (максимальный период не более 92 рабочих дней, как правило, берется квартал, предшествующий периоду, на который рассчитывается лимит)

в) определяется период времени между днями сдачи наличной выручки в банк и объем поступающей выручки за этот период.

L = V / P * Nc,

где:

L - cумма лимита остатка кассы;

V - объем выручки, поступающей за расчетный период;

P - количество рабочих дней периода;

Nc - количество дней, через которые наличная выручка сдается в банк.



2) для организаций у которых нет наличной выручки или ее размеры незначительны, лимит остатка кассы может рассчитываться исходя из объема выдачи наличных денег аналогично предыдущему способу.

L = R / P * Nn,

где:

L - cумма лимита остатка кассы;

V - объем выданных наличных за период;

P - количество рабочих дней расчетного периода (не более 92 дней);

Nn - количество дней через которые наличные деньги приходуются из банка.

Как минимум наличные деньги приходуются из банка 2 раза в месяц, но могут приходоваться и чаще при условии интенсивной выдачи наличных денег.

Лимит остатка кассы может не соблюдаться только в дни выдачи з/п (организация должна предоставить в обслуживающий банк сведения о том в какие дни выдается з/п за первую и вторую половину месяца).

Если организация не утвердила расчет лимита остатка кассы, то по умолчанию он считается нулевым, т.е. остатка наличных денег в кассе не должно быть.

Все поступления и выплаты наличных в течение дня на основе РКО и ПКО отражаются в кассовой книге (унифицированная форма КО-4). В ней указываются, остаток наличных на начало дня, поступления, выплаты и остаток наличных на конец дня.

Кассовая книга ведется в двух экземплярах: Первый экземпляр – отчет кассира, в котором прикладываются все документы, подтверждающие движение наличных. Второй экземпляр – вкладной лист кассовой книги, который подшивается с другими листами, формируя непосредственно кассовую книгу.

В конце каждого дня отчет передается в бухгалтерию и служит основанием для учета кассовых операций по счету бухгалтерской отчетности.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (унифицированная форма КО-5) (утв. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям.

Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

Касса должна быть специально оборудована. Это должно быть изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

На руководителе лежит ответственность за обеспечение сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организаций не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих организации запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры для охраны кассы до прибытия их сотрудников. Руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

О результатах проверки составляется акт в четырех экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй отсылается в страховую компанию, третий высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый экземпляр остается у самой организации.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Если кассир оставит работу внезапно (болезнь и т.д.), находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия.

О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 020104000 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.



1.2 Инвентаризация денег в кассе и обеспечение сохранности денежных средств в кассе организации.



Порядок и сроки проведения инвентаризации денег в кассе определяет руководитель организации. Но в некоторых случаях инвентаризация необходима по закону. Эти случаи перечислены в пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645) [2].

Случаи обязательной инвентаризации денег в кассе:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене главного бухгалтера или кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег;

- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций;

- перед составлением ликвидационного баланса.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15). Форма этого акта приведена в перечне форм первичной учетной документации (Постановление от 18.08.1998г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36).

Акт по форме N ИНВ-15 оформляется в двух экземплярах: один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий - в бухгалтерию.

В некоторых организациях с кассиром не заключают договор, а оформляется Обязательство кассира.

Руководителем организации должны быть созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств, которые включают:

- Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.

- Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс организаций.

При получении денег в банке для расчетов с работниками по оплате труда кассиру должна быть выделена автомашина, так как ему категорически запрещается производить перевозку денег общественным или попутным транспортом.

Руководитель организации должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче их, а в случае необходимости — транспортное средство.

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем организации для их доставки;

- следовать пешком, пользоваться попутным или общественным транспортом;

-  посещать магазины, рынки и другие тому подобные места;

- выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставки денег и ценностей по назначению.

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей касса организации должна отвечать следующим требованиям:

- быть изолированной от других служебных и подсобных помещений;

- располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных домах кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна касс оборудуются внутренними ставнями, металлическими или деревянными, обитыми с двух сторон листовым металлом;

- иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

- закрываться на две двери:

а) внешнюю, открывающуюся наружу;

б) внутреннюю, открывающуюся вовнутрь.

- укрепляться металлическими решетками на оконных проемах между рамами либо с внутренней стороны помещения, в теплопроводах, дымоходах, вентиляционных каналах и других местах кассы, доступных для проникновения в нее с внешней стороны;

- иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

- располагать исправным огнетушителем и иметь охранно-пожарную сигнализацию.

После окончания рабочего дня кассир должен пересчитать денежную наличность в кассе, сверить ее с книжным остатком и опечатать (опломбировать) сейф и помещение кассы. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках и так далее — у руководителя организации.

Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Как я уже отмечала выше, учреждением банка устанавливается лимит кассы, то есть предельная сумма остатка денежных средств, которая может храниться в кассе организации.



1.3 Аудит денежных операций



Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей [16].

Аудиторскую проверку денежных операций целесообразно начинать с проверки кассовых операций.

Аудитор должен пользоваться нормативными документами, утвержденными соответствующими министерствами и ведомствами, которыми регулируются кассовые операции, имеющие отраслевые особенности.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с движением денежных средств, должны проверяться сплошным методом. Основная цель проверки – законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций, на счетах, отражающих движение денежных средств.

В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ);

- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ (с изменениями от 13 декабря 2010 г.);

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерс­кой отчетности в Российской Федерации, утвержденное Прика­зом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);

- Положение «О безналичных расчетах в Российской Федера­ции», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, ут­вержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);

При аудите кассовых операций целью проверки является проверка соблюдения:

- условия хранения, сохранности количества денег и других ценностей в кассе и при доставке их из банка;

- установление порядка хранения чековых книжек, выписок из чеков и получения по ним денег;

-  правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

- лимита хранения наличных денег в кассе и выдаче денег под отчет на командировочные, хозяйственные расходы и др. нужды;

- своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от юридических и физических лиц наличных денег и выручки;

- кассовой документации, дисциплины при производстве кассовых операций;

-  учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книги аналитического учета по другим ценностям, хранимым в кассе;

- порядок расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную продукцию и другие материальные ценности;

- использования по назначению полученных по чекам из банков наличных денег (целевое использование);

- полноты возврата в банк по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег;

- наличия случаев выдачи наличных денег посторонним лицам без оформления доверенностей.

Источники информации при проведении кассовых операций:

- первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые расходные ФКО1, приходные ордера ФКО2);

- журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов;

- первичные оправдательные документы кассовым документам (авансовый отчет, командировочное удостоверение, чеки и так далее);

- учетные регистры по счетам 50, 51, 52, 56, другие счета; корреспонденции со счета 50; 006 "Бланки строгой отчетности".

При аудите банковских операций целью проверки является:

- своевременность, законность, достоверность и целесообразность отраженных на счетах в банках осуществляемых операций по поступлению и списанию основных средств (ОС);

- проверка количества открытых и участвующих в расчетах счетов, законность совершенных операций по каждому открытому счету;

- обоснованность поступления и использования кредитов и займов и своевременность их погашения;

- проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

Источники информации:

- выписки банка по соответствующим счетам с приложением к ним документов, послуживших основанием для совершения приходно-расходных операций;

- регистры по счетам 51 и 55;

- балансы и другие документы и учетные регистры.

При аудите валютных операций целью проверки является ревизия правильности и законности открытия валютных счетов, полноты и своевременности зачисления валютной выручки, и другие вопросы по аналогии проверки операций по расчетному счету.

Источники информации аналогичны как при проверке по расчетному счету.




Заключение



Целью написания научно-исследовательской работы являлось изучение порядка ведения и учёта кассовых операций. По результатам проведенного исследования мною были сделаны следующие основные выводы: 

1) нормативно-правовое регулирование операций с наличными денежными средствами на экономических субъектах строго регламентировано, основным документом является Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 24.04.2008 года №318-П);

2) для осуществления операций с наличными денежными средствами экономический субъект обязан оборудовать специальное помещение кассу и принять в штат кассира; 

3) первичный учет кассовых операций осуществляется с применением форм первичной учетной документации Приходный кассовый ордер (форма 0310001) и Расходный кассовый ордер (форма 0310002); 

4) для учета и контроля за ведением кассовых операций на экономическом субъекте кассир ведет Кассовую книгу (форма 0310004); 

5) синтетический учет операций с наличными денежными средствами ведется на счете 50 «Касса»; 

6) в бухгалтерской отчетности информация о наличных денежных средствах находит отражение во втором разделе актива баланса «Оборотные активы» по строке 1250 «Денежные средства». 

Написание данной научно-исследовательской работы позволило расширить, обобщить и систематизировать теоретические знания об организации кассы, о порядке ведения первичного, синтетического и аналитического учета наличных денежных средств. 


Список использованной литературы

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М, 2016. 

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России 29.07.1998 N 34н (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н). // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М, 2016. 

Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006). Утверждено Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М, 2016. 

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н). // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М, 2016. 

Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011). Утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 №11н // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М, 2016. 

Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов". Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079. // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М, 2017

Темирова Г. Г. Бухгалтерский учет и аудит : учебно-методическое пособие для студентов экономических специальностей / сост.: Темирова Г. Г. - Павлодар : Кереку, 2011. - 128 с.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н). // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М, 2016. 

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М, 2016. 

Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет. – М.: Проспект, 2015. 

Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. 

Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. 

Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Основы бухгалтерского учета. Теория дисциплины. Практические занятия. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. 

Бухгалтерский учет и отчетность / под ред. Д.А. Ендовицкого. – М.: Кнорус, 2015. 

Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Каморджанова Н.А., Карташова И.В., – изд. 4-е доп. – СПб: Питер, 2010. – 304 с. 

Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О лицензировании отдельных видов деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М, 2016

  "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 05.07.2017) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012) // Консультант Плюс. Версия Проф [Электронный ресурс]. – Электронные данные. – М, 2016

Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский учет и анализ. – СПб.: Питер, 2015. 

Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М: Финансы и статистика, 2014. 

Нечитайло А.И., Панкова Л.В., Нечитайло И.А. Методология и концепции бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. 

Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета. – М.: Дашков и К, 2012. 

Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. – М.: КноРус, 2013. 

Саполгина Л.А. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: Кнорус, 2015........................