Порядок документирования, учета денежных средств и разработка рекомендации по улучшению соотношения денежных потоков предприятия

СОДЕРЖАНИЕ



ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….........3

Глава 1 Экономическая сущность денежных средств и денежных потоков …6 

1.1 Экономическая сущность денежных средств……………………………….6

1.2 Понятие денежных потоков и их классификация………………………….11

Глава 2 Бухгалтерский учет денежных средств ООО «НОВОЕ

СОДРУЖЕСТВО»……………………………………………………………….18

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «НОВОЕ

СОДРУЖЕСТВО» ………………………………………………………………18

2.2 Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете………………..…...22

2.3 Отчетность о движении денежных средств, ее задачи и порядок

оставления………………………………………………………………………..40

Глава 3 Анализ денежных потоков ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО»……..52 

		3.1 Методологические основы анализа денежных средств…………………...52

		3.2 Оценка чистого денежного потока предприятия…………………………..55

			3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия……………….65

		ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………….………......75

		СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………81

		ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс на 31.12.15 года…………………84

		ПРИЛОЖЕНИЕ Б Бухгалтерский баланс на 31.12.16 года…………………87

		ПРИЛОЖЕНИЕ В Отчет о финансовых результатах на 31.12.15года……...89

		ПРИЛОЖЕНИЕ Г Отчет о финансовых результатах на 31.12.16года……...91

		ПРИЛОЖЕНИЕ Д Отчет о движении денежных средств на 31.12.15года....93

		ПРИЛОЖЕНИЕ Е Отчет о движении денежных средств на 31.12.16 года...98











ВВЕДЕНИЕ



	Денежные средства организации – представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства любого предприятия характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяет эффективность всей предпринимательской деятельности предприятия. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется его платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения.

Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными средствами заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранить текущую платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиции временно свободных денег.

Таким образом, изучение движения потоков денежных средств является актуальной задачей, поскольку эффективная деятельность современного предприятия невозможна без сбалансированного объема финансовых ресурсов. Это послужило основанием для выбора темы дипломной работы. 

Целью работы является изучение порядка документирования, учета денежных средств   и разработка рекомендации по улучшению соотношения денежных потоков предприятия.

Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть экономическую сущность денег;

- провести анализ организации документирования, бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии; 

- произвести анализ денежных потоков предприятия и разработать рекомендации по улучшению их соотношения.

Объектом исследования является финансовая деятельность, бухгалтерский учет движения денежных средств предприятия ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО».

Предметом исследования является порядок и организация документирования и бухгалтерского учёта движения денежных потоков исследуемого предприятия, а также улучшение их соотношения.

	Информационную базу исследования составили законодательные акты и другие государственные нормативные документы в области бухгалтерского учёта, первичные документы и годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность  ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО» за 2013 – 2016 годы, методическая и учебная литература по бухгалтерскому и управленческому учёту, научные труды российских и зарубежных авторов (например, Безруких П.С., Дробозиной Д.А., Каморджановой Н.А., Глушкова И.Е., Кондракова Н.П., Куттер М., Ришар Ж., Наумовой Н.А., Шеремета А.Д.),, а также материалы периодической печати и электронные источники.

		Практическая значимость данной дипломной работы заключается в возможности ее использования для дальнейшей оптимизации бухгалтерского учёта денежных потоков исследуемого предприятия, а также улучшения их соотношения на исследуемом предприятии. 

		Структура дипломной работы состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных информационных источников. Введение раскрывает актуальность темы, цели задачи, объект, предмет, методы, информационную базу исследования.   Первая глава является теоретической частью дипломной работы и содержит систематизированное теоретическое изложение вопроса по организации учета денежных средств с позиции законодательных документов, нормативно-правовых актов, а также мнения российских и зарубежных авторов и ученых по освещаемой проблеме.  Вторая глава представляет собой, практическую часть так как содержит в себе анализ основных показателей хозяйственной, экономической и финансовой деятельности предприятия. Также проводится характеристика организации учетной и экономической работы на предприятии, организации учета денежных средств ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО». Третья глава является также практической и содержит анализ денежных потоков исследуемого предприятия и рекомендации по улучшению их соотношения. В заключении дипломной работы приведены выводы и обобщения, сделанные в данной работе.

		

		

		

		







Глава 1 Экономическая сущность денежных средств и денежных потоков



	1 Экономическая сущность денежных средств

	

	    Денежные средства   представляют собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы. Денежные средства в настоящее время фигурируют во всех сферах жизнедеятельности. 

Денежными средствами производятся расчеты с покупателями за приобретенную ими продукцию, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье и материалы и другие материально-производственные запасы, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по налогам и сборам и с другими физическими и юридическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся в виде безналичных платежей   и наличными деньгами. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, то есть. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а также обеспечивает их сохранность. В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. 

	В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. 

	Денежные средства – это средства, которые легко и быстро могут преобразоваться в любые другие материальные ценности. Поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных ценностей .

Движение денег в наличной и безналичной формах образуют денежный оборот, а это весомый экономический фактор. Они в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной стадии. Денежная форма имущества представляет собой начало и конец кругооборота активов предприятия.

На первой стадии – с помощью денег приобретают необходимее для производственной деятельности материальные ценности. 

На второй стадии – в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства. 

На третьей стадии – реализуется полученная от производства продукция, и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости — в государственный бюджет. Необходимо также отметить, что на каждом предприятии оборотные средства никогда не находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты происходят непрерывно, то и средства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. Отсюда следует вывод, что на предприятии постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек.

В соответствии с экономической теорией денежные средства на предприятиях выполняют пять основных функций:

	являются мерой стоимости товаров;

	используются для обмена товарной продукции;

	предназначены для накопления капитала;

	служат для образования сокровищ;

-         являются мировым эквивалентом.

Поэтому значимость этого актива переоценить трудно.  В своих научных трудах В.В. Ковалев определяет значимость денежных средства тремя основными причинами

– рутинность – денежные средства используются для выполнения текущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;

– предосторожность – деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;

– спекулятивность – денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

Но, в то же время омертвление финансовых ресурсов вызвано определенными потерями, которые можно условно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Для успешной работы предприятия необходимо учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Поэтому оптимизация среднего текущего остатка денежных средств является одной из основных задач их управления.

Управление денежными средствами является важнейшим аспектом деятельности финансового менеджера. Основными задачами финансового менеджера на предприятии являются: расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и разработка рекомендаций по эффективному использованию временно свободных денежных средств.

Информационное обеспечение расчета – бухгалтерская отчетность. Расчет можно выполнять двумя способами:

– по всем данным о дебиторской и кредиторской задолженности;

– по данным о дебиторской и кредиторской задолженности, непосредственно относящейся к производственному процессу.

Как уже отмечалось, денежные потоки связаны с притоками и оттоками денежных средств. Существуют такие понятия, как «движение денежных средств» и «поток денежных средств». Под движением денежных средств понимаются денежные поступления и платежи предприятия. Поток денежных средств связан с конкретным периодом времени и представляет собой разницу между всеми поступившими и выплаченными предприятием денежными средствами за этот период. Таким образом, управление потоками денежных средств объединяет все это и предполагает анализ этих потоков, учет движения денежных средств, разработку плана движения денежных средств.

В связи с особенностями российского бизнеса отечественными экономистами предложено расширить состав направлений видов деятельности, связанных с движением денежных средств:

– текущая деятельность – поступление выручки от реализации, оплата счетов поставщиков, выплата заработной платы, получение краткосрочных кредитов и займов, расчеты с бюджетом, выплаченные или полученные проценты по кредитам и займам;

– инвестиционная деятельность – деятельность, связанная с движением денежных средств по приобретению или реализации основных средств и нематериальных активов;

– финансовая деятельность – деятельность, связанная с получением долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов;

– прочие операции с денежными средствами – целевые финансирования и поступления, безвозмездно полученные денежные средства. 

Необходимость классификации деятельности предприятия объясняется ролью каждого вида деятельности и их взаимосвязью. Если основная деятельность призвана обеспечивать необходимыми денежными средствами все четыре вида, и является основным источником прибыли, то инвестиционная и финансовая призваны способствовать, с одной стороны, развитию основной деятельности, а с другой - обеспечению ее дополнительными денежными средствами.

В результате анализа денежных потоков предприятие должно получить ответ на главные вопросы: откуда поступают денежные средства, какова роль каждого источника и на какие цели они используются. Выводы следует делать как в целом по предприятию, так и по каждому виду его деятельности. На этой основе делаются выводы об источниках и об обеспеченности каждого вида деятельности необходимыми денежными средствами. В результате принимаются решения по поводу обеспечения превышения поступления денежных средств над платежами, источников оплаты текущих обязательств и инвестиционной деятельности, достаточности получаемой прибыли и другие.

Таким образом, учитывая все вышеизложенное, можно сказать, что для предприятия деньги - это вид активов (хозяйственных средств), отличающихся высокой ликвидностью, то есть способностью быстро и с минимальными издержками выступать в качестве средства платежа.



1.2 Понятие   денежных потоков и их классификация



Процессы, происходящие в российской экономике в последние десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости предприятий. В течение длительного периода времени основным показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, являлась прибыль. Следовательно, целью управления организации или предприятия выступала максимизация прибыли.

Экономическая наука выработала различные модели формирования финансового результата и методы его оптимизации .

На первый взгляд кажется очевидным, что высоко прибыльные компании, фирмы, предприятия всегда имеют в наличии необходимые денежные средства и наоборот, убыточные организации постоянно испытывают нехватку денежных средств для осуществления хозяйственной деятельности. И хотя данное утверждение кажется очевидным, это не совсем так. Показатель прибыли не всегда отражает реальное финансовое положение предприятия, т.е. его платежеспособность и ликвидность баланса.

Переход российских предприятий к рыночным отношениям выявил существование так называемого парадокса прибыли - когда у предприятия нет денег, но есть прибыль, либо имеются денежные средства, но прибыль отсутствует. Так, наличие парадокса прибыли предопределило возникновение теории оценки эффективности бизнеса и финансовой устойчивости предприятия по его способности генерировать денежные потоки. Наличие денег у предприятия определяет возможность его выживания и направления дальнейшего развития.

Денежные средства, необходимые для обеспечения единства производства и обращения, опосредствуют смену форм движения авансированного капитала из денежной в товарную и из товарной в денежную.

Движение финансовых ресурсов предприятий (прибыли, амортизационных отчислений) осуществляется в форме денежных потоков. Для стратегического управления предприятием важен не только общий объем денежных ресурсов, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение года.

Концепция денежных потоков предприятий возникла в США в середине 50-х годов 20 в., и разработка основных ее положений принадлежит зарубежным экономистам. Среди авторов, чьи работы переведены на русский язык, проблемы определения, оценки и анализа денежных потоков предприятия рассматривают Л.А. Бернстайн, Ю. Бригхем, ДЖ. К. Ван Хорн, Б. Колас, Б. Райн, Ж. Ришар, д. Стоун, д.г. Сигл, К. Хитчинг, Э. Хелферт и др.

В последнее десятилетие данные проблемы находят отражение и в работах отечественных экономистов: В.Г. Артеменко, И.Т. Балабанова, В.В. Бочарова, А.И. Ковалева, В.В. Ковалева, М.Н. Крейнина, Н.А. Никифорова, В.П. Привалова, Е.С. Стоянова, Т.В. Теплова, А.Д. Шеремета и других авторов.

Однако комплексные публикации, посвященные исследованию только данной проблемы, практически отсутствуют.

Необходимость приведения в соответствие современным условиям рыночной экономики системы финансового учета, практическая потребность в исследовании денежных потоков предприятий определяют актуальность дальнейшей разработки теоретических и методологических вопросов учета, аудита и анализа денежных потоков предприятия.

В связи с тем, что концепция денежных потоков возникла сравнительно недавно, в научной и учебно-практической литературе по финансовому менеджменту и управлению, бухгалтерскому учету и анализу отсутствуют не только единые понятия (терминология), относящиеся к денежным потокам, но и их общепризнанное определение.

Так, в экономической литературе широко применяются следующие словосочетания «денежные потоки», «финансовые потоки», «движение денежных средств», «движение денежных потоков», «движение потоков денежных средств» или «cash flow». Это затрудняет восприятие излагаемых вопросов, а иногда приводит и к снижению практической значимости теоретических разработок.

Как известно, в экономике есть два основных способа измерения величин: на определенную дату (остаток) и за определенный период (поток). При первом способе фиксируется моментное состояние, при втором - движение. Исходя из этого, наиболее распространены два определения денежных потоков.

Авторы первого (Б. Колас, Ж. Ришар, Э.И. Крылов и др.) определяют денежные потоки как разницу между полученными и выплаченными предприятием денежными средствами за определенный период времени.

Согласно мнению сторонников другой позиции (И.Т. Балабанова, Э. ДЖ. Долан, А.В. Кузьменкова, М.В. Новикова и др.), денежные потоки предприятия представляют собой движение денежных средств за определенный период времени.

Таким образом, денежных поток - это объем денежных средств, который получает или выплачивает предприятие в течение отчетного или планируемого периода. Все многообразие денежных потоков, которые возникают на предприятии, можно классифицировать по ряду потенциально возможных на практике характерных признаков.

По видам финансово-хозяйственной деятельности предприятия различают:

- совокупный денежный поток - является наиболее агрегированным и характеризуется любым движением денежных средств, происходящим в результате совершения всех его хозяйственных операций за определенный период времени;

- денежный поток текущей деятельности - характеризуется поступлением денежных средств от покупателей (заказчиков) и их использованием, связанным с обеспечением процесса производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, реализацией покупных товаров;

- денежный поток инвестиционной деятельности - формируется при осуществлении предприятием деятельности, связанной с вложениями во внеоборотные активы, а также их продажей;

- денежный поток финансовой деятельности - характеризуется движением денежных средств, в связи с осуществлением предприятием краткосрочных финансовых вложений и выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций.

По направлению движения денежных средств выделяется два денежных потока: входящий и исходящий.

Входящий денежный поток (приток) характеризуется совокупностью поступлений денежных средств на предприятие за определенный период времени.

Исходящий денежный поток (отток) характеризуется совокупностью использования (выплат) денежных средств, предприятием за тот же период времени.

Осуществляться денежные потоки могут в безналичной и наличной формах. Особенностью безналичного денежного потока является его формирование на предприятии только в виде записей на бухгалтерских счетах.

Наличный денежный поток характеризуется получением или выплатой реальных денежных средств через кассу предприятия.

В зависимости от объемов поступления и расходования денежных средств денежный поток предприятия может быть избыточным, дефицитным или оптимальным.

Избыточный денежный поток характеризуется превышением поступления денежных средств над текущими потребностями предприятия, что подтверждается высокой положительной величиной чистого остатка денежных средств, не используемых предприятием в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Когда поступающих денежных средств недостаточно для удовлетворения текущих потребностей предприятия, формируется дефицитный денежный поток. Даже при положительном значении суммы чистого остатка денежных средств он может характеризоваться как дефицитный, если эта сумма не обеспечивает плановую потребность в денежных средствах по всем предусмотренным направлениям финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Оптимальный денежный поток отличается сбалансированностью поступления и использования денежных средств, способствующей формированию их оптимального остатка, позволяющего предприятию своевременно выполнять свои обязательства, которые требуют расчетов только в денежной форме, и при этом поддерживать максимально возможную рентабельность денежных средств.

В зависимости от предсказуемости выделяют:

- планируемый денежный поток - характеризуется возможностью предсказания, в какой сумме и когда поступят денежные средства на предприятие или будут им использованы;

- не планируемый денежный поток - движение денежных средств, которое возникает на предприятии внепланово.

В зависимости от непрерывности формирования на предприятии может существовать регулярный денежный поток и дискретный денежный поток. Регулярный денежный поток - имеет место поступление и использование денежных средств, которые в рассматриваемом периоде времени осуществляются постоянно по отдельным интервалам.

Дискретный денежный поток - наблюдается движение денежных средств, связанное с осуществлением единичных финансово-хозяйственных операций предприятия в рассматриваемый период времени.

Кроме этого различают валовой денежный поток и чистый денежный поток.

Валовой поток - совокупность поступлений и расходований денежных средств в анализируемом периоде. 

Чистый денежный потом, означает разницу между положительными и отрицательными денежными потоками организации. 

Чистый денежный поток может иметь как положительное, так и отрицательное значение. Для поддержания баланса в организации эти значения должны чередоваться, в противном случае предприятие либо останется без денежных средств, либо весь капитал перейдет в денежные средства. Также необходимо поддерживать сбалансированность денежных потоков и во избежание критических состояний предприятия. 























































Глава 2 Особенности документирования и движения денежных средств на ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО»



2.1 Особенности развития ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО»



ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО» управляющая компания холдинга - была создана в начале 2000 года для успешного управления и реализации проектов жилой и коммерческой недвижимости.

Основным видом деятельности предприятия является производство общестроительных работ, так же предприятие осуществляет дополнительные виды услуг в области архитектуры, инженерно-технического проектирования в промышленности и строительстве, а также в производстве электромонтажных работ. Предприятие работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором ОКОНХ):

-   строительство;

- общестроительные и специализированные организации, осуществляющие строительные, монтажные и другие работы подрядным и хозяйственным способом:

- организации, выполняющие работы подрядным способом (общестроительные организации).

Предприятие осуществляет свою деятельность на территории города Москвы с 18 ноября 2002 года во главе с Генеральным директором Романовым Сергеем Владимировичем.

Предприятие имеет филиалы во многих городах России и в городе Минске республика Беларусь. В составе ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО» работают высококвалифицированные специалисты с большим опытом работы в сфере строительства, что позволяет успешно реализовывать все проекты в установленные сроки.

Компания начинала с маленького филиала и очень быстро набрала обороты, выросла и заслужила доверие потребителей. На данный момент у компании имеются филиалы в городах России и Республики Беларуси, а прибыль компании составляет более 15 миллионов рублей в год.

Непосредственно в городе Москве ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО» занимается производством общестроительных работ, осуществляет услуги в области архитектуры, инженерно-технического проектирования в промышленности и строительстве, а также в производстве электромонтажных работ.

Предприятие ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО» предоставляет свои услуги как физическим лицам в области ремонта квартир, электромонтажных работ, так и юридическим лицам в производстве общестроительных работ, архитектуры, инженерно-технического проектирования.

Предприятие находит клиентов через рекламу, объявления, сеть, так же клиенты сами связываются с компанией для предоставления им услуг в области общестроительных работ.

Закупает сырье ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО» только у проверенных поставщиков.

Главными конкурентами ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО» являются фирмы которые так же непосредственно занимаются производством общестроительных работ на территории города Москвы и Московской области. К ним можно отнести такие компании как ООО «Гражданстрой», ОАО «Гарантжилье», ООО «Бетонгарант».

Технико-экономические показатели – это совокупность измерителей, характеризующих деятельность предприятия с точки зрения его материально-производственной базы и комплексного использования ресурсов. Расчет этих показателей производится при планировании и проведении анализа деятельности предприятия относительно организации самого производства и труда, техники, оборудования, качества выпускаемой продукции, трудовых ресурсов.

В таблице 1 произведен анализ основных технико – экономических показателей предприятия ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО» на основании отчетов о финансовых результатах [Приложение А,Б ].



Таблица - 1 Технико – экономические показатели деятельности предприятия ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО» за 2014 -2016 годы.



Показатели

Годы

Отклонение, %



2014

2015

2016

Темп роста (2016г.-2014г.)

Темп прироста (2016г.–2014г.)

Выручка, тыс. руб.

9187

9296

9361

101,89

+1,89

Себестоимость продаж, тыс. руб.

4817

4901

4949

102,74

+2,74

Валовая прибыль, тыс. руб.

4370

4395

4412

100,96

+0,96

Управленческие  расходы, тыс. руб.

914

910

912

99,78

-0,22

Прибыль от продаж, тыс. руб.

3456

3485

3500

101,27

+1,27

Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

3492

3477

3658

104,75

+4,75

Чистая прибыль, тыс. руб.

2754

2782

2926

106,25

+6, 25

Рентабельность продаж, %

37,61

37,48

37,38

99,39

- 0,61



Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод о том, что основные технико-экономические, производственные и финансовые показатели деятельности предприятия ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО» в 2016 году по сравнению с предыдущими периодами хотя и незначительно, но увеличились. Это объясняется тем, что руководство данного предприятия выбрало правильную политику по выходу предприятия из-под влияния мирового финансового кризиса. Выручка от продажи продукции увеличилась в 2016 году на 1,89% и составила 9361 тыс. руб., что является положительным явлением в деятельности предприятия. Прибыль от продажи продукции в 2016 году составила 3500 тыс. руб.,   что на   1,27 % больше, чем в 2014 году. Положительным фактором, влияющим на рост прибыли от обычной деятельности, является уменьшение управленческих расходов на 0,22%. Рост себестоимости продаж на 2,74% оказал противоположное влияние и привел к снижению прибыли от продажи продукции. Рост себестоимости вызван как увеличением строительных работ — это положительное явление, так и ростом цен на строительные материалы, электроэнергию, топливо вызванным экономической ситуацией в стране. Это привело к снижению рентабельность продаж в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 0,61%.

Рост выручки, как одного из наиболее значимых показателей, характеризующего конечные результаты деятельности предприятия ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО», можно проследить на рисунке 1.









Рисунок 1- Динамика выручки ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО» в сопоставимых ценах 2014 – 2016 годов, тыс. руб.





Среднегодовой оборот капитала (выручка) с 2014 года по 2016 год увеличилась на 28 тыс. руб., что непосредственно является позитивным явлением в деятельности предприятия, а в период с 2015 года по 2016 года выручка возросла еще на 65 тыс. руб., что свидетельствует о увеличении спроса на общестроительные работы предприятия ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО».



2.2 Документирование и учет движения денежных средств в кассе и на расчетном счете.



ООО «НОВОЕ СОДРУЖЕСТВО» осуществляет свои денежные расчеты наличными денежными средствами через кассу и путем безналичных расчетов через расчетные или валютные счета в банках.

Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления (прихода) денежных средств в кассу;

- стадии выбытия (расхода) денежных средств из кассы.

К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу предприятия относятся:

- поступление из банка по чеку на выплату заработной платы сотрудникам, на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;

- поступление в виде выручки от покупателей и заказчиков за отгруженные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

- поступление в виде кредитов или займов, полученных от кредитных или других организаций;

- поступление в виде возврата авансов или займов, ранее выданных другим организациям;

- поступление наличных денежных средств при осуществлении операций, связанных с расчетами по оплате труда персонала организации, с персоналом по прочим операциям, с учредителями .

Наличные денежные средства, которые поступают в кассу организации 

должны сдаваться на расчетный счет организации в банке. В остальных случаях наличные денежные средства могут выдаваться из кассы организации на следующие цели:

- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;

- на командировочные расходы;

- на выплату заработной платы;

- на выплату пособий по социальному страхованию;

- на выдачу займов работникам организации; 

- на выплату компенсаций за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок;

- на закупку товарно-материальных ценностей.

Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денежных средств существуют унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций такие как приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Наличные денежные средства организация, получает со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком. Для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходы организациям необходимо ежеквартально представлять в обслуживающие банки кассовые заявки.

Кассовая заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка затем возвращается организации и хранится в бухгалтерии.

Поступление и расход наличных денег раскрываются в заявке с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.

Кассовая заявка подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации.

Получение наличных денежных средств из банка оформляется в порядке и в пределах, установленных законодательством Российской Федерации, на основании надлежащим образом оформленного документа специальной формы - денежного чека.

Обслуживающий банк выдает организации денежные чеки в виде чековой книжки, содержащей 25 или 50 чеков, банк осуществляет выдачу чековой книжки на основании заявления организации и взимает определенную плату за каждую выданную чековую книжку.

Номера чеков фиксируются в карточке с образцами и оттиском печати данной организации.

Денежный чек представляет собой приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег.

Каждый отдельный чек состоит из корешка чека и отрезной части чека с контрольной маркой, расположенной в верхнем правом углу чека. Все эти части одного конкретного чека имеют одинаковый порядковый номер.

При выдаче чековой книжки банк на лицевой стороне каждого чека указывает данные о чекодателе и ставит штамп с названием банка на месте реквизита "наименование учреждения банка."

Для получения наличных денег по чеку организация должна заполнить чек в соответствии с установленным порядком его заполнения.

Порядок заполнения чека, как правило, указывается на обороте обложки чековой книжки. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. В соответствии с установленн.......................