Понятие, сущность и особенности единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

9



Тема: «Единый налог на вмененный доход в сфере малого предпринимательства» 



СОДЕРЖАНИЕ



Введение  



Глава 1.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ                                 







1.1.

	Экономическое содержание единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности как специального налогового режима







1.2.

Понятие, сущность и особенности единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности











Глава 2.

Особенности применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на примере ООО «КОНСАЛТ-ТРЕЙДИНГ»







2.1.

Краткая характеристика объекта исследований



2.2.

Анализ состояния администрирования единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на примере ООО «КОНСАЛТ-ТРЕЙДИНГ»







2.3.

Анализ налоговой нагрузки налогоплательщика применяющего систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на примере ООО «КОНСАЛТ-ТРЕЙДИНГ»









Глава 3. 



СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ







3.1.

Основные направления модернизации нормативно-правовой базы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности







3.2.

Основные направления совершенствования применяемой ООО «КОНСАЛТ-ТРЕЙДИНГ» системы налогообложения









Заключение    



Список использованной литературы                                                                   

Приложения     













Введение



Актуальность темы работы обусловлена тем, что формирование эффективного налогового механизма как элемента рыночной экономики позволяет решить проблему увеличения доходов бюджетов разных уровней, регулировать социально-экономическое развитие регионов и стимулировать качественную модернизацию экономики.

В процессе экономических и политических реформ налоговое регулирование российской экономики осуществлялось по принципу адаптации налоговых инструментов и техники налогообложения стран с развитой рыночной экономикой к российским реалиям в условиях макроэкономической нестабильности и неразвитости основных рыночных институтов. Уникальность ситуации в России определяется тем, что развитие налоговой системы зависит не только от общемировых тенденций, но и от динамики экономических и социальных отношений. В настоящее время в российской экономике происходит смена модели сырьевого развития на инновационную модель. Для успешной ее реализации необходимо трансформировать налоговый механизм так, чтобы он адекватно учитывал интересы государства и хозяйствующих субъектов в условиях дестабилизации глобальной экономики и ограниченных ресурсов, формирующихся в процессе создания добавленной стоимости. Эффективность использования налогового метода зависит от того, в какой мере государство учитывает внутреннюю противоречивую сущность налогов.

Одним из специальных налоговых режимов, формируемых в России для развития малого бизнеса, является режим единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Роль ЕНВД в формировании благоприятного налогового климата весьма существенна. 

Единый налог непосредственно не связан с финансовым результатом хозяйствующего субъекта, что, при прочих равных условиях, позволяет легализовать коммерческую деятельность, и в меньшей степени зависеть от контролирующих органов. Кроме того, организация или индивидуальный предприниматель, начинающие свое дело, заранее могут определить сумму единого налога – основную составляющую налоговых изъятий, а не рассчитывать на бухгалтера в вопросах минимизации налоговых платежей.

Существенная потребность в развитии теории и практики ЕНВД не находит соответствующего подкрепления теоретическими и методологическими разработками. Многие проблемы, как организаций, так и налоговых органов в отношении ЕНВД, изучены недостаточно и требуют дальнейшего их исследования и поиска путей решения.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование сущности специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход, а также рассмотрение аспектов практики применения единого налога на вмененный доход на примере ООО «КОНСАЛТ-ТРЕЙДИНГ».

Достижение указанной цели потребовало поставить и решить следующие задачи:

- определить роль, назначение и место системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности как специального налогового режима;

- дать характеристику малому предприятию, как субъекту ЕНВД, определить положительные и негативные стороны;

- исследовать особенности применения единого налога, охарактеризовать его элементы;

- проанализировать производственно-хозяйственную деятельность субъекта малого бизнеса;

- разработать рекомендации по совершенствованию учета и налогообложению предприятия в свете предстоящего упразднения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Объектом исследования является специальный налоговый режим ЕНВД, предметом исследования избрана деятельность хозяйствующего субъекта – общество с ограниченной ответственностью «КОНСАЛТ-ТРЕЙДИНГ».

Теоретико-методологической основой и эмпирической базой для выпускной квалификационной работы послужили: теории и принципы налогообложения, теория единого налога на вмененный доход, законодательные и нормативные акты Российской Федерации по налогообложению, материалы Правительства РФ и Федеральной налоговой службы по налогам и сборам; Министерства финансов Российской Федерации.

В рамках выпускной квалификационной работы проведен анализ системы налогообложения в виде ЕНВД, отмечены его положительные и негативные стороны, применимые ко многим предприятиям - представителям малого бизнеса. 

В ходе работы были высказаны предложения по улучшению состояния рассматриваемого режима и представлены рекомендации, которые могут найти практическое применение с целью улучшения финансового результата работы предприятия. Дана оценка возможности замены ЕНВД иными системами налогообложения.




ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ





1.1. Экономическое содержание  объектом единого налога  практическое на вмененный доход для  объект отдельных видов  составляющие деятельности как специального  отношении налогового режима



Важнейшим  территории условием обеспечения  общего экономического роста,  первая развития предпринимательской  центральное активности, ликвидации  который теневой экономики,  содержание возврата в страну  однако вывезенных капиталов,  вести а также повышения  признан инвестиционной активности  которой хозяйствующих субъектов  оказание является осуществляемая  полтора в стране налоговая  определить реформа, связанная  актами с совершенствованием действующего  ввозе законодательства о налогах  заработной и сборах. Основными  таблица задачами реформирования  установлении российской налоговой  субъектным системы являются:

- снижение  минимизации налогового бремени  если на налогоплательщиков, путем  налога снижения налоговых  прекращения ставок, объектов  уплате обложения и налоговых  произведение баз, изменения  соответствии порядка исчисления  товары и уплаты налогов;

- обеспечение  обязательное соблюдения принципа  выбор справедливости налоговой  установления системы за счет  составляющие выравнивания условий  всем налогообложения для  включения всех хозяйствующих  определение субъектов, отмены  этом неэффективных и оказывающих  передаче наиболее негативное  следующие влияние на предпринимательскую  отличие деятельность налогов  показателей и сборов, исключение  контрольных из механизмов применения  действующим конкретных налогов  следующие тех норм,  поскольку которые искажают  местах их экономическое содержание;

- упрощение  установленным налоговой системы  вкладов путем:

а) установления  элементы исчерпывающего перечня  применяется налогов и сборов  используемых при одновременном  подлежит сокращении их числа;

б) минимизации  основе налогов и сборов,  электронных имеющих целевую  местах направленность;

в) максимальной унификации  иное действующих режимов  менее налогообложения;

- достижение  налоговой оптимальной комбинации  являясь между динамичностью  корректирующих и стабильностью налоговой  целом системы, что  однако позволит налогоплательщикам осуществлять  если планирование налоговых  деятельность платежей в текущем  справедливости периоде и на длительную  начала перспективу;

- повышение  налогового качества и эффективности  улучшению налогового администрирования,  енвд в результате чего  договора возрастает уровень  такое собираемости налогов  органами и сборов.

Действующей налоговой  поскольку системой Российской  льготы Федерации установлены  признается общие и специальные  используемый режимы налогообложения. Если  которой общий режим  важнейшим обложения может  положительные применяться ко всем  перечень налогоплательщикам, то специальные  системой налоговые режимы  федерации действуют в отношении  твенную отдельных групп  вмененный хозяйствующих субъектов. В  станций соответствии с действующим  применении законодательством специальным  признается налоговым режимом  теория признается особый  учет порядок исчисления  ведут и уплаты налогов  видов и сборов, применяемый  местное в случаях и в порядке,  специальные установленных Налоговым  определяются кодексом и применяемыми  заработной в соответствии с ним  хранению федеральными законами. При  правовыми установлении специальных  исследования налоговых режимов  системой элементы налогообложения,  этом а также налоговые  хранению льготы определяются  центральное в порядке, предусмотренном  специальные НК РФ.

Из этого  применяется определения следуют  основании четыре важнейшие  исчислении особенности специальных  енвд налоговых режимов. Во-первых,  максимальной локальный характер  налоговой режимов, поскольку  действующим специальные налоговые  налогового режимы устанавливаются  пока для отдельных  общество групп плательщиков. Поэтому  применяется при установлении  письме специальных налоговых  единым режимов возникает  договора сложная методологическая  следующие проблема выбора  корректирующих критериев для  таблица включения налогоплательщиков  работы в группу, имеющую  могут право на их применение. Чем  производства большее число  составляющие плательщиков может  российской применять специальный  действующего режим, тем  созданные в меньшей степени  налога он должен отличаться  элементом от общего режима. И  общего наоборот, чем  составляющие более существенны  неограниченны отличия между  уплата общим и специальным  иные режимом, чем  случае существеннее льготы  специальные у последнего, тем  письме более строгими  органы должны быть  уплата критерии, ограничивающие  местное перечень и численность  налога хозяйствующих субъектов,  следует включенных в состав  заработной плательщиков специального  торговой режима.

Во-вторых, специальные  созданные налоговые режимы  установлении устанавливаются и действуют  услуги в течение определенного  ление периода времени. Важно  элементы правильно определить  передаче моменты времени,  втором когда на такой  учет режим должны  уплата быть переведены конкретные  заработной категории налогоплательщиков  выбор и, когда действие  кодексе специального налогового  составляющие режима для  порядок них должно  принять быть прекращено. Налоги  учреждения составляют общее  уплаты условие хозяйствования  размер и не могут быть  товары инструментом оперативного  налогового управления. Эффективность  специальные дискреционной фискальной  легковых политики в части  налоговой налогов не слишком  налоговым высока в силу  ограничение временных запаздываний,  право объективно существующих  определение между возникновением  специальные проблемы и ее осознанием,  видов между осознанием  заявления и принятием решения,  налогах между решением  размер и его результатом.

В-третьих,  особенности элементы налогообложения  придется определяются в порядке, установленном  влияние НК РФ, т.  хозяйствующих е. чтобы  содержание специальный налоговый  численности режим был  основой установлен, законом  отношении должны быть  применяется определены следующие  который элементы:

- налогоплательщики (ст. 346.28 НК  зависит РФ);

- объект  питания налогообложения (ст. 346.29 НК  обложения РФ);

- налоговая  который база (ст. 346.29 НК  особое РФ);

- налоговый  случае период (ст. 346.30 НК  достижение РФ);

- налоговая  зависимости ставка (ст. 346.31 НК  результативную РФ);

- порядок  определяя и сроки уплаты  рассчитываемый налога (ст. 346.32 НК  важнейшим РФ);

- порядок  сущность зачисления сумм (ст. 346.33 НК  единого РФ).

В-четвертых, несмотря  федерального на то, что  большее специальные налоговые  отличают режимы являются  федерального по своей сути  начала льготными налоговыми  налоговый режимами, их элементом  малого обложения могут  указанное быть дополнительные  хотя налоговые льготы,  действующим которые также  аренду определяются в соответствии  первая с НК РФ.

Специальные налоговые  установлении режимы отличаются  малого от общего режима  применяется налогообложения тем,  таможне что они,  зависит являясь активным  проведении действенным инструментом  размещение государственной фискальной  величина политики, позволяют  используемого налогам и налоговой  отдельных системе страны  коэффициентов в целом реализовать  вмененный свою регулирующую  применяемый функцию.

К специальным  работает налоговым режимам  более относятся:

- упрощенная  обязана система налогообложения;

- система  требует налогообложения в виде  произведение единого налога  значения на вмененный доход  особенностей для отдельных  специальные видов деятельности;

- система  общепризнанной налогообложения при  этого выполнении соглашений  размер о разделе продукции;

- система  корректирующих налогообложения для  обязательное сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый  вмененный сельскохозяйственный налог).

Все  включения специальные налоговые  специальный режимы выступают  тому нерыночными инструментами  соответствии регулирования экономики,  полтора т.к. направлены  влияние на создание более  силу выгодных экономических  переведенный условий ведения  услуги предпринимательской деятельности  торговой для определенного  заявления круга хозяйствующих  несмотря субъектов. Поэтому  виде введение специальных  выбор налоговых режимов  ведут должно быть  упрощенная обоснованным, а для  выступают этого должна  напрямую быть точно  отдельных определена цель  если применения налогового  превышает режима.

Специальный налоговый  станций режим, получивший  единым название системы  корректируется налогообложения в виде  обязаны единого налога  аренду на вмененный доход  превышает для отдельных  федерации видов деятельности,  содержание относится к субъектным  степени налоговым режимам,  рекламы поскольку установлен  минимизации для определенной  числе группы плательщиков. Он  вмененный применяется с целью  следующие стимулирования развития  размещение малого предпринимательства.  составляющие В  вмененный странах с рыночной  основной экономикой, где  используемого малый бизнес  виде производит существенную  свою часть ВВП  подлежащих часто устанавливается  действуют налоговый режим  местах в форме вмененного  хотя налога. Как  особенности правило, вмененный  системой налог устанавливают  сдача относительно низким,  таким чтобы уменьшить  признается его возможное  органы неблагоприятное влияние  полтора на экономическую активность  праве организаций и предпринимателей  обязательное с низкой фактической  основании доходностью. Таким  рекламы образом, специальный  особое налоговый режим  хранению выполняет не только  поскольку фискальную функцию,  если но и регулирующую, сочетая  значение в  проведении себе две  отдельных важнейшие налоговые  порядок функции.

Особое внимание  определяя заслуживает объект  вкладов обложения единым  являясь налогом, представляющий  вмененный собой вмененный (потенциальный,  письме предполагаемый) доход  влияние хозяйствующих субъектов  установлении в отдельных непроизводственных  актами сферах деятельности,  распоряжения который рассчитывается  территории на основе ряда  товары показателей (таких,  установления как базовый  между уровень доходности  определяя и корректирующие коэффициенты).

Центральное  перечень место в этом  услуги специальном налоговом  объект режиме отведено  являясь единому налогу  фискальной на вмененный доход. Имеющиеся  каждого методические особенности его  контрольных взимания принципиально  осуществлять отличают его  максимальной от большинства налогов,  принять входящих в налоговую  работу систему страны.

Первая  всем особенность заключается  всем в том, что  которые сумма этого  акты прямого налога  исчислении не зависит от фактических  подлежащих результатов финансово-хозяйственной  выбор деятельности плательщиков,  хозяйствующих т.е. налоговая  исключает база и сумма  органами налога могут  всем исчисляться еще  упрощенной до начала налогового  субъектным периода. Срок  придется уплаты налога,  примере а не авансовых платежей,  инфина может устанавливаться  основой также до начала  справедливости налогового периода. Эта  важнейшим особенность проявляется  россии еще в том,  порядок что правовой  капитале основой его  если взимания не предусмотрена  налоговым корректировка суммы  капитале налога, исходя  этом из фактически полученного  значения дохода, в чем  действующим содержится опасность  определяются нарушения важнейшего  центральное принципа налогообложения,  обязаны который определяет,  упрощенной что при  особенности установлении налогов  федерального учитывается фактическая  вмененный способность налогоплательщика  енвд к уплате налога.

Второе  делать отличие состоит  порядок в  начиная том, что  могут налог уплачивается  отдельных в твердой сумме  разработать прямо пропорциональной  организации фактической величине  случае объемных показателей (измеренных  отдельных в натуральных или  определить трудовых единицах),  неограниченны адекватно отражающих  следует размер производства  общего и реализации товаров (работ,  местах услуг) по тем  отличие видам деятельности,  особенности которые облагаются  исследования налогом. Это  напрямую связано с тем,  всем что объектом  устанавливать обложения единым  установленных налогом на вмененный  специальные доход является  налога расчетная величина  хранению потенциально возможного  налогового к получению облагаемого  размер дохода налогоплательщика  севастополя от осуществления им предпринимательской  специальные деятельности. Размер дохода  правильно определяется государством,  справедливости зависит от потенциальных  численность возможностей налогоплательщика,  может связанных, как  целом правило, с владением  всего имуществом или  специальные применением трудовых  енвд ресурсов.

Налоговая база  налоговый для каждого  минимизации плательщика определяется  реализовать не по данным бухгалтерского  если учета, а на основе  полтора определенной расчетным  переведенный путем доходности  практики различных видов  созданная предпринимательской деятельности  контрольных в соответствующих условиях  налоговый места (региона) и  особенности времени. Расчет  органы вмененного (потенциального) дохода  итогам связан с установленным  если перечнем показателей,  уплата измеренных в натуральных  максимальной или трудовых  льготы единицах измерения  который и отражающих размер  хотя деятельности плательщика.

Вмененный  определение доход корректируется  субъектным с помощью коэффициентов,  отличают позволяющих учесть  письме действие широкого  поскольку спектра факторов,  хозяйствующих влияющих на его  которых величину. Для  выступают получения значений  которых величины вмененного  владением дохода и коэффициентов  если могут использоваться  фактически данные статистических  оказание обследований, информация,  содержание полученная налоговыми  признается органами при  уплате проведении контрольных  электронных мероприятий, а также  тому сведения и результаты  исследования оценок независимых  составляющие организаций.

Основной проблемой  условиях применения данного  специальные налогового режима  органы выступает определение  порядок величины вмененного  фискальной налога. В случае  работу завышения сумм  виде вмененного дохода  зависит взимание налога  выдает может привести  органы к прекращению предпринимательской  обязательное деятельности хозяйствующими  система субъектами, а низкие  установленных суммы налога  исследования приводят к потерям  переведенный для бюджета. Поэтому  единым ключевая проблема  фактический применения ЕНВД – это  большее определение его  экономическое оптимальной величины  ведут с учетом интересов  являясь налогоплательщиков и государства.

Правильно  льготы выбранная методика  местах исчисления налога  несмотря является гарантией  правовыми повышения качества  виде налогового администрирования  льготы и его эффективности,  общество поскольку основным  федерации объектом контроля  менее выступает не фактически  подпадающая полученный доход,  территории размер которого  действуют практически не поддается  корректируется проверке. Этот  порядка налоговый режим  следующие позволяет организовать  созданная результативную проверку,  отдельных обеспечивающую получение  менее достоверных данных  организации о величине показателей,  станций от которых прямо   производства пропорционально   видов зависит  размер  соответствии потенциального дохода. В  если этом заключается  коэффициентов вторая особенность  более системы обложения  право в виде единого  иначе налога на вмененный  своей доход от отдельных  товары видов деятельности.

Третья  нескольких отличительная особенность  своей состоит в том,  включения что налоговый  енвд режим имеет  особенности сплошной характер,  применяется т.е. является  путем обязательным к применению  основной всеми без  доля исключения налогоплательщиками,  этого осуществляющими предпринимательскую  выступают деятельность в определенных  круга сферах. Поэтому  федерации ни один налогоплательщик не может  единого по своему желанию  теоретические отказаться от его  хозяйствующих применения.

Четвертое отличие  налоговый этого режима  органами позволяет государству  торговой упростить систему  освобождает налогообложения для  этом субъектов малого  являясь и среднего предпринимательства. Единым  каждого налогом заменяется  особенностей совокупность налоговых  установления платежей, исчисляемых  налога и уплачиваемых при  единого общем режиме  россии налогообложения, что  делать должно упрощать  потерям работу финансовых  специальный и бухгалтерских служб  вмененный хозяйствующих субъектов  своей и позволить им снизить  признается затраты различных  итогам ресурсов на организацию  ранее и ведение учета.

Особенностью  инфина данного налогового  единого режима может  специального быть отсутствие  общей льгот, которые  местное в налогообложении выступают  такое в качестве важнейшего,  работы если не основного  нескольких инструмента выполнения  субъектным налогами регулирующей  экономическое функции. Нельзя  отношении не согласиться с мнением  ранее И. Горского, который  россии полагает, что  налога льготы как  правильно элемент налога «как  качестве раз и устанавливаются  работы вопреки логике  местах налога, являясь  дана внешним, случайным  поскольку вмешательством в налог,  специальные тогда как  территории из самого налога  всего никак не следуют  обложения какие-то поблажки  капитале или исключения. В  налога этом отношении  уплате льгота куда  потерям больше говорит  заявления о политических пристрастия,  свете профессиональной принадлежности  созданные ее автора, чем  фискальной о налоге». И несмотря  которой на это, льготы  важнейшим были и будут  налога устанавливаться по большинству  твенную налогов, хотя  транспортных они увеличивают  органы затраты на ведение  любым налогового учета  максимальной и осуществление контрольных  этом мероприятий. Но льготы,  направляет нарушая общие  числе условия хозяйствования  исследования у различных категорий  создание налогоплательщиков, необходимы  основании для решения  примере не столько экономических,  первая сколько социальных  полтора задач, стоящих  передаче перед государством. Что  влияющих же касается ЕНВД,  освобождает то поскольку это  налоговом специальный налоговый  установлен режим, то он ставит  свою плательщиков в особые  элементы условия налогообложения  установленным в целом и, таким  федеральной образом, является  ассортимент льготным по своей  этого сути, но не исключает  письмо установления дополнительных  инфина льгот.

Таким образом,  также применение системы  реализовать налогообложения в виде  результативную единого налога  прекращению на вмененный доход  определить для отдельных  тому видов деятельности  уплате требует решения  корректируется следующих методологических  свете проблем:

- выбор  возврата критериев для  разработать включения налогоплательщиков  заработной в группу, переводимую  ранее на данную систему  снизить налогообложения;

- выбор  прекращения момента времени  хотя установления и отмены  размер действия системы  неограниченны налогообложения для  льготы конкретных категорий  применении налогоплательщиков;

- установление  поскольку элементов налогообложения,  специальные и прежде всего  превышает разработка методики  установленных расчета вмененного  требует дохода, определение  федерального базовой доходности  правовой и корректирующих коэффициентов,  система выбор физического  порядок показателя;

- достижение  вкладов оптимальной координации  российской федерального и регионального  превышает законодательства.



1.2. Понятие,  специальные сущность и особенности  придется единого налога  хозяйствующих на вмененный доход для  этом отдельных видов  пока деятельности



Согласно ст. 18 НК  налоговые РФ специальным налоговым  выдает режимом признается  являясь особый порядок  конкретных исчисления и уплаты  общей налогов и сборов,  бытовые устанавливаемый НК РФ и применяемый  влияние в случаях и порядке,  налог которые предусмотрены  рассчитываемый Кодексом и иными  енвд актами законодательства  исчисляемых о налогах и сборах. Как  отличие следует из определения,  установлен содержание ЕНВД  степени обусловливается спецификой  установленные соответствующего налогового  уплате режима. Она  которого предполагает реализацию  установленным специальных норм  таблица права, отличающихся  установлен от общих и имеющих  создание в силу общепризнанной  установлен юридической презумпции  енвд приоритет над  показателей ними.

Система налогообложения  организация в виде единого  сдача налога на вмененный  которые доход для  общество отдельных видов  корректируется деятельности (далее - ЕНВД) относится  учет к специальным налоговым  производства режимам (ст. 8 Налогового  налог кодекса РФ). Порядок  размер и особенности применения  учет данного налогового  налога режима установлены  более гл. 26.3 НК  исчислении РФ.

При этом  деятельность ЕНВД применяется  числе не на всей территории  енвд РФ. Это  виде связано с тем,  которых что принять  торговой решение о введении  особенности его в действие  начиная на соответствующей территории  налоговый вправе только:

- представительные  заявление органы муниципальных  отношении районов;

- представительные  важнейшим органы городских  единого округов;

- законами городов  налоговый федерального значения  определение Москвы, Санкт-Петербурга  налог и Севастополя и применяется  органы наряду с общей  виде системой налогообложения.

Для  могут того чтобы  этого ввести на территории  установления муниципального района  коэффициенты или городского  особенности округа (а также  показателей в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) систему  налога налогообложения в виде  реализовать ЕНВД, перечисленные  вмененный выше органы  создание должны принять  путем соответствующий нормативный  вмененный правовой акт. Если  льготы такой документ  следуют представительными органами  переведенный не принят, то на вверенной  качестве им территории система  особое налогообложения в виде  размещение ЕНВД не применяется.

Таким  полтора образом, может  налоговой получиться, что  передаче на территории какой-либо  начала области система  размещение налогообложения в виде  регулирующей ЕНВД введена  транспортных только в нескольких  федерального муниципальных районах (городских  капитале округах), в остальных  устанавливать же она не применяется.

Представительные  специальных органы вправе  установлен определять виды  местах предпринимательской деятельности,  организации в отношении которых  правильно вводится ЕНВД. Но  получению делать они  теория это могут  электронных только в рамках  размер того перечня,  влияние который установлен  однако п. 2 ст. 346.26 НК  странах РФ. При  реализовать введении ЕНВД  зависит на своей территории  налог представительные органы  превышает вправе установить  переведенный значение коэффициента  нескольких К2, указанного  торговой в ст. 346.27 НК  контрольных РФ, или  основе значения данного  объектом коэффициента, учитывающие  уплата особенности ведения  следует предпринимательской деятельности.

ЕНВД  таможне применяется наряду  начала с общей системой  качестве налогообложения и иными  придется режимами налогообложения,  организация предусмотренными законодательством  числе РФ о налогах и сборах.

В  возврата тех случаях,  льготы когда налогоплательщик  используемого совмещает ЕНВД  особое с иными режимами  капитале налогообложения (общим  льготы или УСН),  зависит он обязан вести  проведении раздельный учет  учреждения имущества, обязательств  исчислять и хозяйственных операций. Также  деятельность обязателен и в случае  который одновременного осуществления  органами нескольких видов  определить деятельности, облагаемых  местах ЕНВД. Виды  капитале налогов, не подлежащих  начала к уплате при  отличают применении ЕНВД,  созданная указаны в Таблице 1.

Таблица 1



Виды  севастополя налогов, не подлежащих уплате  тому при применении  полтора ЕНВД



Для организаций

Для  специальный индивидуальных

предпринимателей

Налог на прибыль - в  основе отношении прибыли  превышает от деятельности, облагаемой  включения ЕНВД

НДФЛ - в отношении  корректируется доходов от деятельности,  система облагаемой ЕНВД

НДС за  объект исключением "ввозного" НДС,  порядок уплаченного на таможне

Налог  делать на имущество организаций - в  правильно отношении имущества,  владением используемого в деятельности,  объект облагаемой ЕНВД

Налог  общее на имущество физических  делать лиц - в отношении  численность имущества, используемого  местах в деятельности, облагаемой  питания ЕНВД



Таким образом,  исчисляемых если организация  налога осуществляет только  содержание деятельность, облагаемую  положительные ЕНВД, то она  указанное не обязана исчислять  каждого и уплачивать налог  деятельность на прибыль, налог  порядка на имущество и НДС.

Все  обязана иные налоги  налоговом уплачиваются в установленном  напрямую порядке. Так,  практики уплата ЕНВД  органы не освобождает от уплаты:

- земельного  установлении налога;

- транспортного  организация налога;

- акцизов;

- государственной  установления пошлины;

- НДС  налоговой при ввозе  особенности товаров на таможенную  специальный территорию РФ и др.

Кроме  освобождает того, уплата  налог ЕНВД не освобождает  уплате от исчисления и уплаты  положительные страховых взносов  установлении на обязательное пенсионное  круга страхование. Плательщики ЕНВД  условиях не обязаны представлять  капитале в налоговые органы  обязана нулевые декларации (расчеты) по  обязана тем налогам,  признается от которых они  целом освобождены. Организации, уплачивающие  малого ЕНВД, ведут  особенности бухгалтерский учет  местное и представляют бухгалтерскую  случае отчетность в общеустановленном  применяется порядке. 

Налогоплательщик в праве перейти  обложения на уплату ЕНВД,  севастополя если одновременно  налоговым выполняются следующие  практики условия.

1. Система  которые налогообложения в виде  потерям ЕНВД по тому  транспортных или иному  федерального виду деятельности  деятельность введена на территории  относится муниципального образования,  практики где работает (находится) организация. Для  налога этого должен  договора быть принят  налоговой соответствующий местный  налоговой нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК  работает РФ).

2. Организация  корректирующих занимается одним  является или несколькими  условиях видами деятельности,  обязана облагаемой ЕНВД (ст. 346.26 НК  правильно РФ). Операции,  каждого которые выходят  рассчитываемый за рамки такой  всего деятельности, облагаются  уплата налогами по общей  напрямую или упрощенной  случае системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК  этом РФ). Перечень  проведении видов деятельности,  осуществления которые могут  хозяйствующих быть переведены  которых на ЕНВД, приведен  нормативный в п. 2 ст. 346.26 НК  уплаты РФ. К ним  которой относятся:

- бытовые услуги;

- ветеринарные  поскольку услуги;

- услуги по ремонту,  отдельных техническому обслуживанию  этого и мойке автотранспортных  особое средств;

- перевозка  местах пассажиров и грузов;

- розничная  практическое торговля через  нормативный объекты торговой  качестве сети;

- развозная (разносная) торговля;

- услуги  осуществления по хранению автотранспортных  основе средств на платных  единицах стоянках;

- услуги  корректирующий общественного питания (кроме  иначе услуг, которые  обязана оказывают образовательные,  качестве медицинские и социальные  которые учреждения и которые  случае являются неотъемлемой  основе частью их деятельности);

- распространение  индивидуальные и размещение рекламы;

- гостиничные  общее услуги;

- сдача  налоговый в аренду стационарных  уровень торговых мест,  налогового расположенных на рынках  контрольных и в других местах  системой торговли, не имеющих  достижение залов обслуживания  исследования посетителей (кроме  между услуг по передаче  питания в аренду автозаправочных  снизить и автогазозаправочных станций (пп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК  установленных РФ));

- сдача  напрямую в аренду земельных  установлен участков для  максимальной организаций торговли (кроме  особенностей услуг по передаче  определяются в аренду земельных  реализовать участков для  осуществлять размещения автозаправочных и автогазозаправочных  состоит станций (пп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК  органами РФ)).

Местное законодательство  осуществления может предусматривать  енвд ЕНВД для  теоретические всех перечисленных  обложения в Налоговом кодексе  странах видов деятельности  распоряжения либо только  численн.......................