Оценка эффективности деятельности Публичного акционерного общества

ФГБОУ ВО «Марийский государственный университет»
Институт экономики, управления и финансов
Кафедра экономики
Направление подготовки 38.03.01 Экономика
Профиль Финансы и кредит



Выпускная квалификационная работа
студента очной формы обучения, 4 курса, группы ЭК-41(ФК)

Васильевой Ольги Валерьевны

на тему: «Оценка эффективности деятельности Публичного акционерного общества «Сбербанк России» Отделение Марий Эл № 8614 г. Йошкар-Ола»


Допустить к защите					Руководитель ВКР:
Зав. кафедрой						канд.экон.наук, доцент
канд.экон.наук, доцент				          _________ М.В.Казаковцева
__________Ю.А. Шувалова				
«____» ________ 20__ г.					Рецензент:	
								доктор экон. наук, профессор
								__________А.А. Смирнов
								Студент(ка):
								_________ О.В.Васильева


Йошкар-Ола
2018
     Введение

      Актуальность темы исследования. Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. Коммерческие банки выполняют разнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами экономики, осуществляя кредитные, расчетные, вкладные и иные операции. Вместе с тем, банковская деятельность подвержена многочисленным рискам, недооценка которых может привести к сбоям в работе и банкротству кредитных организаций, нанесению ущерба их клиентам и акционерам.
      Анализ эффективности состояния банка в современных условиях является основой принятия управленческих решений в банке и установления доверительных и взаимовыгодных отношений между банками и их клиентами.
      Сегодня, когда изменилась экономическая ситуация в стране, и в первую очередь условия функционирования коммерческих банков, достижение их целей становится возможным в основном за счет изменения устойчивости банка. А поскольку финансовая деятельность является специализацией банков, роль финансового анализа в финансовой устойчивости ими трудно переоценить. Коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной экономики. В процессе их деятельности опосредуется большая часть денежного оборота в государстве, происходит формирование источников капитала для расширенного воспроизводства путем перераспределения временно свободных денежных средств всех участников воспроизводственного процесса – государства, хозяйствующих субъектов, населения. При этом коммерческие банки способствуют переливу капиталов из наименее эффективных отраслей и предприятий национальной экономики в наиболее конкурентоспособные.
      Актуальность темы объясняется тем, что коммерческие банки, мобилизуя временно свободные средства на рынке кредитных ресурсов, с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите. От их четкой и грамотной деятельности зависит как эффективность функционирования банковской системы, так и российской экономики вообще. Поэтому разработка эффективного механизма анализа их деятельности, имеющего целью выявление, на возможно более ранних стадиях проблем в деятельности коммерческого банка, жизненно необходим для финансовой и социальной стабильности нашего государства.
      Однако теоретические вопросы финансового анализа в банках остаются до настоящего времени недостаточно разработанными четко не выявлены место и роли финансового анализа в управлении коммерческим банком, поэтому выбранная тема актуальна с позиций практического применения его в деятельности банков.
      Целью выпускной квалификационной работы изучение с теоретической и практической точек зрения эффективность ПАО «Сбербанк России» и разработка путей совершенствования деятельности на современном этапе.
      Исходя из цели данной работы, необходимо решить следующие задачи:
      - дать понятие эффективности деятельности коммерческого банка;
      - рассмотреть сущность и содержание финансового анализа банка;
      - изучить методику оценки эффективности деятельности коммерческого банка в рамках банковского финансового менеджмента, а именно методику анализа финансового состояния коммерческого;
      - провести анализ и оценку положения банка на финансовом рынке, определить показатели эффективности деятельности коммерческого банка, проследить их изменения и структуру на протяжении анализируемого периода;
      - установить соответствие коэффициентов нормативным значениям, представить соответствующие выводы, сделанные на основе отчетности коммерческого банка;
      - выявить проблемы и разработать стратегию развития по повышению эффективности деятельности коммерческого банка.
      Объект исследования работы – финансовая деятельность филиала коммерческого банка ПАО Сбербанк России в период с 2013 по 2017 год, включительно.
      Предмет исследования выпускной квалификационной работы – финансово-экономические отношения, возникающие в процессе анализа эффективности деятельности коммерческого банка.
      Теоретической основой работы явились классические и современные научные разработки отечественных и зарубежных специалистов, исследующих проблемы анализа и оценки эффективности деятельности коммерческих банков.
      Нормативную базу исследования составили Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» и законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Банка России, инструкции, регулирующие отношения в области банковского дела.
      Методологическую базу исследования составилиметоды чтения финансовых отчетов, среди которых можно выделить: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.
      Информационной базой для проведения исследований организации анализа и оценки эффективности показателей деятельности коммерческого банка послужили внутренняя банковская документация и бухгалтерская отчетность ПАО Сбербанк России за 2013 – 2017 год.
      Практическая значимость результатов исследования состоит в том, что применение новых технологий (преобразований) позволит банку расширить ассортимент услуг, увеличить круг постоянных клиентов, получать более высокий уровень прибыли, что приведет к повышению общего уровня эффективности организации и управления деятельностью банка. Что в дальнейшем благотворно скажется на развитии банковского сектора экономике страны в целом.
      Цели и задачи работы предопределили её структуру, которая состоит из введения, трех частей, заключения и списка литературы и приложений.
      В первой главе изложены теоретические аспекты анализа эффективности, деятельности коммерческого банка, даны такие понятия, как коммерческий банк и эффективность банковской деятельности. Приведена методика оценки финансового состояния коммерческого банка.
      Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика деятельности ПАО Сбербанк России. Представлено положение Сбербанка России на финансовом рынке. Приведен анализ основных показателей эффективности деятельности, таких как активы – пассивы, доходы – расходы и прибыль банка. Также рассчитаны основные коэффициенты и представлены нормативы, в соответствии с которыми делается вывод о работе банка.
      В третьей главе дипломной работы представлены основные проблемы и направления преобразований ПАО Сбербанка России, а также разработаны пути совершенствования деятельности и представлены ожидаемые результаты.
      Выпускная квалификационная работа изложена на 70 страницах машинописного текста и содержит 16 таблиц, 5 рисунков, 10 формул. Приложения включают 2 формы бухгалтерской отчетности за2013-2017 года. Объем приложений 12 страниц.
      

1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности банка	

1.1 Понятие эффективности деятельности банка	
      
      Роль банковской системы огромна в современной рыночной экономике. Изменения, происходящие в ней в различной степени, затрагивают всю экономику в целом. В связи с быстрым развитием рынка финансовых услуг, которые могут наблюдаться в мировой экономике, проблема оценки эффективности деятельности коммерческого банка имеет особое значение. Мировые финансовые кризисы, проявляющие огромное воздействие на развитие экономических систем различных стран, показали потребность функционирования на финансовых рынках только финансово устойчивых коммерческих банков [18], и это означает, что проблема оценки эффективности их деятельности на данной стадии развития становится более релевантной. Потрясения, упоминая мировую финансовую систему показали потребность функционирования на финансовых рынках только финансово устойчивых, эффективных кредитных учреждений.
      Коммерческий банк – важный элемент рыночной экономики, которая накапливает временно свободные деньги юридических лиц и людей и размещает их от его собственного имени на условиях доступности по цене, восстанавливаемости, безотлагательности. Коммерческий банк обслуживает потоки наличности всех участников рынка (предприятия, государство, население), таким образом действуя как основная связь рыночной экономики. Риск действует как неотъемлемая часть деятельности банка, деятельности банка, все становится сложным, требования к ее поддержанию поднимают, поэтому, оценка эффективности деятельности в этих условиях имеет особое значение.
      Теперь в научной литературе возможно встретить ряд понятий, характеризующих ценность категории "эффективность". Однако несмотря на то, что этот термин использован в литературе скорее широко, нет никакого однозначного понятия. В частности, можно сказать, что нет никакого формализованного понятия этой категории относительно деятельности институтов банка, нет никакого однородного положения относительно подходов к оценке эффективности деятельности банка и списка однородных критериев оценки.
      В Большом экономическом словаре [4] возможно встретить следующую интерпретацию экономической эффективности – "эффективность экономической деятельности, характеризуемой отношением полученного экономического эффекта, результата к расходам факторов, ресурсы, которые вызвали получение этого результата". Яценко Н.Е. в словаре дает следующее определение экономической эффективности – "экономический результат развития экономики, которая состоит в получении самого большого эффекта за минимальные счета" [33]. Однако, в западной практике есть несколько эквивалентов эффективности понятия: эффективность, эффективность, эффективность. В экономической литературе встречаются различные интерпретации данных английских слов несмотря на то, что их рассматривают как синонимы. Мы будем рассматривать каждого из них обособленно:
      - эффективность (efficiency) – способность достигать поставленных целей на основе оптимального соотношения израсходованных ресурсов и достигнутых результатов (затраты времени и усилий минимальны). Данную эффективность часто трактуют как «результативность»;
      - эффективность (effectiveness) – представляет собой «способность выбора верных целей и концентрации максимальных усилий на их достижение» [8], данный термин не учитывает, какой ценой будет достигнута цель;
      - effectuality – понятие, включающее в себя значение двух выше приведенных понятий [28].
      Также выберите еще один термин для обозначения эффективности – работа, которая используется для описания общего условия коммерческой организации, и включая финансовые, и включая нематериальные параметры, которые характеризуют также достигнутый уровень развития и перспектив.
      Клюев И.В. [18] в своей работе отмечает, что термин «эффективность» является многозначным, поскольку отражает различные аспекты деятельности:
      - результат и затраты;
      - результат и цели
      - результат и потребности;
      - результат и ценности.
      В этом случае "эффективность", являющаяся особенностью деятельности, выражает отношение результата к другим элементам деятельности, каждое из отношений, названных ранее, является частным критерием эффективности. Вследствие многозначности данного понятия качества критериев "эффективности деятельности коммерческого банка" возможно рассмотреть: финансовые результаты (прибыль и доход), эффективность деятельности (доходность), индикаторы финансового состояния банка (стабильность, ликвидность, платежеспособность). Необходимо рассмотреть эти критерии всего как однородную систему, которая позволит оценивать и сравнивать результаты деятельности банка к целям. В этом случае, только при достижении всех критериев, но не некоторые из них, возможно говорить об эффективности деятельности банка. Эффективность это не только результат деятельности банка, но также и эффективная система управления и контроль его деятельности.
      Многие авторы придерживаются на грани представления что термин "эффективность" полисемантичное понятие. Так, Баширов Р. [7] в своих работах приводит следующую классификацию эффективности деятельности банков, представленной на рисунке 1.
      Английский экономист М. Фаррелл в своей работе впервые использовал термин «операционная эффективность», которая включает в себя: техническую эффективность и эффективность распределения [17].
      Оценка эффективности деятельности банка чаще всего дается как отношение расходов ресурсов и получается в результате результата.
      Результатами теоретического анализа существующих подходов к понятию эффективности возможно ассигновать следующие типы эффективности банка, где, поскольку критерии индикаторов эффективности прибыли (доход) и индикаторы расходов, более точно, чем покрытие расходов действуют:
      – эффективность относительно прибыли (profit efficiency);
      – эффективность относительно затрат (cost efficiency).
      Р. Баширов в своей работе приводит классификацию видов эффективности банковской деятельности [86] (рисунок 1).
      Поставив задачу, чтобы проанализировать и оценить эффективность банка, выбор критерия оценки этого или что кредитное учреждение считают важным. Так, например, есть различные принципы оценки в странах с рыночной экономикой, не говоря уже о странах, функционирующих в условиях переходной экономики. Таким образом необходимо понять точно и точно что представляет термин "эффективность банка" в странах с различной степью развития финансовых систем и критериев оценки эффективности банка, примененной ими.
      Согласно Указанию Банка России от 30.04.2008 No2005-У «Об оценке экономического положения банков» [2], оценка эффективности банковской деятельности определяется по результатам анализа:
      - капитала;
      - активов;
      - доходности;
      - ликвидности;
      - обязательных нормативов, установленных Банком России;
      - качества управления;
      - прозрачности структуры собственности банка [2].
      Измерение эффективности посредством индикаторов прибыли, доходности активов и капитала, с одной стороны отличается по простоте и удобству, но с другой стороны эти индикаторы не долгосрочны, так например, индикатор прибыли в общей оценочной эффективности деятельности коммерческого банка для периода времени с истекшим сроком. Приверженность такому лечению также, я понимаю понятия "эффективность", объяснена тем, что, будучи на этапе переходной экономики среда рынка часто непредсказуема поэтому в центр деятельности, который с банком стоит задача пережить во враждебной внешней среде и минимизировать потери, и долгосрочное развитие выдвинуто фон. Шоки, которые упоминают мировые финансовые системы и также недавние шоки, которые затронули Россию, показывают очевидную необходимость функционирования на финансовых рынках только финансово устойчивых кредитных учреждений.
      Таким образом, цель анализа эффективности идентификации коммерческого банка на ранних стадиях проблем в деятельности банка; определить место и роль этого или что кредитное учреждение на финансовом рынке; это - основание принятия административных решений и учреждения конфиденциальных отношений с клиентами; это - возможность судить скрытые запасы кредитного учреждения и также определения возможности увеличения эффективности банка в особых условиях. Оценка эффективности сигнализирует об управлении и потенциальных инвесторах о в какой ситуация, там банк т.е. как существует на рынке, прибыльная ли его деятельность, это прибыльное или убыточное.
      Рассматривайте принципы обеспечения эффективности деятельности банка: принцип ответственности; принцип баланса; принцип соблюдения; принцип приоритета; принцип сложности, и т.д.
      Теперь для исследования системного подхода банковского сектора, который основан на анализе финансового положения, широко используется.
1.2  Сущность и содержание финансового анализа деятельности коммерческого банка

     Эффективность большинства административных решений может быть оценена посредством финансовых показателей поэтому, финансовый анализ - этап, операция и одно из главных условий обеспечения качества и эффективности принятых административных решений.
     В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет не только элемент финансового менеджмента и его основу как, финансовая деятельность, как мы знаем, преобладает в банке. Управление ею невозможно без анализа – ли это быть традиционным внедрением кредитных операций, выполняя платежи и вычисления, хранение денег или довольно новые виды деятельности (страховка, аренда, услуги брокера, и т.д.). В то же время, если различные законодательные ограничения, защищающие банковское дело от чрезмерных рисков, разрушительное соревнование банкротств лавины - факторы внешнего регулирования деятельности банка, то посредством таких функций управления как анализ, аудит и контроль, ее определенное внутреннее регулирование выполнено.
     Финансовый анализ для административного персонала в коммерческом банке - главный инструмент определения финансового состояния коммерческого банка, идентификации запасов роста доходности, улучшения всей финансовой экономической деятельности и увеличения его эффективности.
     Кроме внедрения оценки обобщения экономической эффективности деятельности банка финансовый анализ представляет инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метода изучения и оценки его альтернатива (или новый) направления и метод оценки стоимости кредитного учреждения.
     Финансовый анализ - часть общего, полного анализа финансовой и экономической деятельности, которая состоит из двух тесно связанных разделов: внешний анализ финансов и внутриэкономический административный анализ.
     Главные направления внутреннего финансового аналитического следующего: анализ оправдания и внедрения бизнес-планов; анализ в системе маркетинга; сложный экономический анализ эффективности экономической деятельности; анализ абсолютных мер прибыли; анализ относительных индикаторов доходности; анализ стабильности рынка, ликвидности и платежеспособности; анализ использования акции; анализ использования заемных средств.
     Внешний финансовый анализ включает большую часть разделов внутреннего анализа, но задачи это не присоединяется к анализу оправдания и внедрения бизнес-планов, анализу в системе маркетинга и сложному экономическому анализу эффективности экономической деятельности.
     Реализация главных целей финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и, в первую очередь формирования более целы, чем анализ, заявление аналитических задач, определение способов их практического решения.
     Правильная организация финансового анализа исключает дублирование работ различными услугами и исполнителями (если это не обеспечено функцией управления управлением особенно); продвигает заявление его большинства актуальных проблем; позволяет обеспечивать сложность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.
     Организация финансового анализа включает в себя:
     - определение объектов и субъектов анализа (объектами финансового анализа в банке прежде всего могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др.);
     - выбор организационных форм проведения анализа;
     - планирование аналитической работы;
     - распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа;
     - методическое и информационное обеспечение аналитической работы;
     - аналитическую обработку данных о деятельности хозяйственной единицы;
     - оформление и изучение результатов анализа;
     - реализацию предложений по результатам анализа.
     Организация аналитической деятельности в банке под влиянием ряда факторов, самый существенный из которых: стратегия, выбранная банком, размером капитала и активов, количества штата, существования сети учреждений, уровня квалификации персонала, и т.д.
     Цель финансового анализа зависит от интересов потребителей результатов анализа: клиенты интересуются ликвидностью, стабильностью банка; государственные органы в принципе должны заинтересовать только налоги; акционеры интересуются прибылью и дивидендами. Управление банком интересуется полной информацией и аналитической задачей – чтобы предоставить эту информацию.
     Таким образом, цель финансового анализа – чтобы оценить финансовое состояние коммерческого банка на основе достоверной информации, определить финансовый результат, финансовую стабильность коммерческого банка, ликвидность его баланса, кредитоспособности банка и также оценить эффективность капитального использования.
     В ходе деятельности банки вынуждены решить три взаимоисключающих проблемы в то же время:
     1) обеспечить максимальную доходность;
     2) обеспечить максимальную ликвидность;
     3) обеспечить минимальный риск выполненных операций.
     От этого, как успешно каждый отдельный банк решает эти проблемы, в целом зависят его стабильность и стабильность системы.
     Анализ финансового положения основан на определенных принципах:
     - Государственный подход (в оценке экономических событий и процессов необходимо рассмотреть их соблюдение государственной экономической, социальной, международной политики и законодательства);
     - Научный характер (анализ основан на положениях диалектической теории знания, рассматривает требования экономических законов развития производства);
     - Сложность (анализ требует всестороннего исследования причинных зависимостей в экономике предприятия). Сложность анализа принимает внедрение финансового анализа во взаимосвязи всех финансовых процессов (сложный анализ);
     - Системный подход (анализ основан на понимании объекта исследования как трудная динамическая система со структурой элементов);
     - Объективность и точность (информация, необходимая для анализа, должна быть подлинной, и объективно отразить действительность и аналитические заключения, должны быть доказаны точными вычислениями);
     - Эффективность (анализ активно влияет на ход производства и его результатов);
     - Запланированный характер или последовательность (для эффективности аналитических действий анализ, который будет систематически выполняться). Последовательность анализа принимает использование двух приемов: дедуктивный и индуктивный;
     - Эффективность (эффективность анализа сильно увеличивается, если это выполнено быстро и аналитическая информация быстро, влияет на административные решения менеджеров);
     - Демократизм (принимает участие в анализе широкого спектра рабочих и, поэтому, более полная идентификация внутриэкономических запасов);
     - Эффективность (анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его выполнение, должна дать повторенный эффект);
     
     - Сравнение индикаторов (способ учиться динамики финансовых показателей). Сравнение позволяет давать оценку любому финансовому индикатору для фактического (сообщение) период относительно основного периода или другого банка.
     Содержание, место и роль финансового анализа в банковском бизнесе во многих отношениях зависят от специфических особенностей деятельности кредитных учреждений, связанных с производством услуг финансового характера, посредничества между экономическими агентами; высокая степень зависимости от клиентуры; возможность задержки банкротства к posvoy обязательствам увеличением объемов ссуды.
     Роль финансового анализа в управлении деятельностью коммерческих банков, увеличением надежности и качества управления не только ответственна, но также и жизнеспособность определения, оба отдельных коммерческих банка и банковская система страны в целом. Содержание финансового анализа, его роли и стоимости в управлении коммерческим банком представлено в рисунке 2.
     Банковский сектор, доступ банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов условия денежной сферы и сферы кредита, таким как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамика обменного курса, кривые доходности различных финансовых инструментов.

1.3  Методика оценки эффективности и финансового состояния коммерческого банка

      Анализ финансовой отчетности предприятия понят как идентификация взаимосвязей и взаимозависимости между различными индикаторами его финансовой и экономической деятельности, включенной в сообщение.
      Спецификация процедурной стороны метода анализа финансового положения зависит от целей и также различных факторов информации, методической, персонал и техническая поддержка.
      Начальная основа финансового анализа - данные бухгалтерского учета и сообщения, какой аналитический просмотр должен восстановить все главные аспекты экономической деятельности и прекрасных операций в обобщенной форме, которая является со степенью скопления, необходимого для анализа.
      Анализ финансового состояния o
      Чтение бухгалтерской отчетности,
      Выявление статей, указывающих на финансовое неблагополучное состояние организации,
      Общая характеристика имущественного и финансового состояния по анализируемому балансу,
      Расчет и оценка основных финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние организации,
      Оценка финансового положения основных показателей бизнес-плана или программы развития предприятия,
      Прогноз банкротства предприятия,
      Общее заключение о финансовом положении организации.
      Один из важных приемов анализа сообщения "читает" формы сообщения и изучения абсолютных величин, представленных в этих формах. "Чтение" сообщения или простого знакомства с нею позволяет делать выводы на главных источниках привлекательности финансовых ресурсов предприятием, направлениями их инвестиций, главными источниками прибыли, полученной предприятием в течение отчетного периода, главных источников денег и оборотного капитала, прикладных методов счета и изменений в них, организационной структуре предприятия и направлений его деятельность, политика дивиденда, и т.д. Однако, эта информация, несмотря на всю ее важность для принятия административных решений, не позволяет оценивать динамику ключевых показателей деятельности компании, ее места среди подобных предприятий страны и мирового рынка.
      С этой целью в практике финансового анализа были выработаны основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующее:
      горизонтальный анализ;
      вертикальный анализ;
      трендовый анализ;
      метод финансовых коэффициентов;
      сравнительный анализ;
      факторный анализ.
      Чтение баланса на систематизируемых группах соединенного баланса проводится с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.
      Горизонтальный анализ - динамический анализ индикаторов. Он позволяет устанавливать их абсолютные приращения и темпы роста. Этот анализ состоит в создании одного или нескольких аналитических столов, в которых абсолютные меры по балансу дополнены с относительными темпами роста (уменьшение). Обычно берите основные темпы роста в течение нескольких периодов.
      Ценность результатов горизонтального анализа значительно уменьшается в условиях инфляции, но эти данные могут использоваться в межэкономических сравнениях.
      Цель горизонтального анализа состоит в раскрытии абсолютных и относительных изменений размеров различных статей баланса в течение определенного периода, чтобы дать оценку этим изменениям.
      Версия горизонтального анализа - анализ тенденций развития (анализ тенденции), в котором каждое положение сообщения сравнивается со многими предыдущими периодами и тенденцией, которая является главной тенденцией динамики индикатора, убранного от случайных влияний, и определенные особенности периодов определен. У этого анализа есть ожидаемый характер перспективы.
      Вертикальный (структурный) анализ актива и пассивный из баланса, который дает общее представление о финансовом отчете в форме относительных индикаторов также, очень важен для оценки финансового положения. Структура (структура) измерена в экономическом анализе количественно как отношение частей, выраженных их определенным весом в общей сумме изученного набора. Это измерено в акциях единицы или как процент.
      Цель вертикального анализа состоит в расчете определенного веса отдельных статей в результате баланса и оценки его изменений. Посредством вертикального анализа возможно выполнить межэкономические сравнения предприятий и относительные индикаторы гладкое негативное воздействие инфляционных процессов.
      Если увеличивается доля оборотных средств, то можно сделать следующие выводы:
      может быть сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое положение предприятия, так как способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств;
      может быть отвлечена часть текущих активов на кредитование потребителей товаров, прочих дебиторов. Это свидетельствует о фактической иммобилизации части оборотных средств из производственной программы;
      может быть сворачивание производственной базы.
      Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.
      В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представлять только главные разделы актива и пассивный из баланса.
      Сравнительный аналитический баланс характеризует и структуру счета сообщения и динамику ее отдельных индикаторов. Он систематизирует ее предыдущие вычисления.
      На основе сравнительного аналитического баланса выполнен анализ структуры собственности.
      Структура стоимости собственности дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и отношении одолженных и собственных фондов, покрывающих их в обязательствах.
      Сравнивая структуры изменений в активе и пассивном, возможно сделать выводы на через какой источники, обычно был приток новых средств и какие активы эти новые средства, обычно прилагаются.
      Структура собственности сам по себе и даже ее громкоговоритель не дает ответ на вопрос, инвестиции денег на этом предприятии - то, как благоприятный инвестору, и только оценивает условие активов и существование средств для выплаты долгов.
      Анализ относительных индикаторов (коэффициенты) вычисление отношений данных сообщения, определения взаимосвязи индикаторов. Эти коэффициенты очень интересны, поскольку, во-первых, позвольте определять тот круг данных, которые важны для пользователей финансовой отчетности с точки зрения принятия решений; во-вторых, дайте возможность более глубоко, чтобы оценить предоставление этой отчетной единицы в системе управления и тенденции его изменения. Большое преимущество коэффициентов - также то, что они сглаживают негативное воздействие инфляционных процессов, которые могут значительно исказить абсолютные меры финансовой отчетности и этим, чтобы усложнить их сравнение в динамике. Этот метод является самым удобным вследствие его простоты и эффективности. Его сущность состоит по сравнению с коэффициентами, вычисленными согласно сообщению к стандартным стандартным коэффициентам, нормам среднего показателя по отрасли или соответствующим коэффициентам, и с числовым согласно деятельности предприятия в течение предыдущих лет.
      Сравнительный анализ это как внутриэкономическое сравнение на отдельных индикаторах фирмы, филиалов, подразделений, магазинов и межэкономического сравнения индикаторов этой фирмы с индикаторами конкурентов, со средним показателем по отрасли и средними общими экономическими данными.
      Анализ факториала - анализ влияния отдельных факторов (причины) на продуктивном индикаторе посредством решительных или стохастических приемов исследования. И анализ факториала может быть как прямые линии (на самом деле анализ), который состоит в разрушении продуктивного индикатора к компонентам и возвращении (синтез), когда отдельные элементы соединяются в общем продуктивном индикаторе.
      Таким образом, начальная основа финансового анализа данные бухгалтерского учета и сообщения. Анализ финансового положения выполнен в определенной последовательности. Главные методы финансового анализа - методы горизонтального, вертикального, тенденции, сравнительной, анализ факториала и метод финансовых коэффициентов.
      Сообщение о кредитном учреждении представляет систему обобщенных индикаторов, которые характеризуют результаты финансовой и экономической деятельности предприятия. Данные сообщения - главные источники к информации для анализа финансового состояния кредитного учреждения. Чтобы принять любое решение, необходимо проанализировать безопасность с финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, платежеспособности предприятия, его финансовых отношений с партнерами. Оценка этих индикаторов необходима для эффективного управления кредитным учреждением. С их помощью головы осуществляют планирование, контроль, улучшают и улучшают направление деятельности.
      Основными задачами анализа отчетности кредитной организации являются:
      общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;
      изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;
      определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
      соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.
      Не только направляется и соответствующие услуги предприятия, но также и его основатели, инвесторы - в целях изучения эффективности использования ресурсов заняты анализом финансового положения; поставщики - для своевременных платежей получения; налоговые проверки - для внедрения плана квитанции фондов в бюджете, и т.д. Согласно ему анализ разделяет на внешнем и внутреннем.
      Основание анализа - система индикаторов и аналитических столов, логика выбора и какое составление приняты анализом государства и динамикой экономического потенциала предприятия, результатов и эффективности его использования.
      Экономический потенциал экономического предприятия может быть характеризован от положения имущественного статуса предприятия и от положения .......................