Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Тверской государственный технический университет»

(ТвГТУ)



Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»



К защите допустить:



Заведующий кафедрой БУиФ





В.Н. Кузнецов.



«____»___________20___г.



ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему: 

«особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в рф (на примере ип петров андрей евгеньевич)»



Направление

38.03.01 Экономика

Профиль                                 Финансы и кредит                                                       _                                                         

Студент (ка):

Бош А. И.







(Ф.И.О.)



подпись

Форма обучения: 

очная

Группа:

ЭК-1314



Руководитель:

к.э.н., доцент Смирнова О.В. 







(ученая степень, звание, Фамилия, И.О.)



подпись

























                            



ТВЕРЬ  2017







МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение 

высшего образования 

«Тверской государственный технический университет»

(ТвГТУ)



   Утверждаю:

Заведующий кафедрой БУиФ

_____________В.Н. Кузнецов

«____» __________2017 г



З А Д А Н И Е

на дипломную работу 

Студент (-ка)_Бош Анастасия Игоревна_______________________________

(фамилия, имя, отчество)



Направление подготовки бакалавров   38.04.08 Финансы и кредит

                                                                                                          (код и наименование)

Тема работы Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ ( на примере ИП Петров Андрей Евгеньевич)

(утверждена приказом ректора от «___» ___________20___ г.  № _________).



Исходные данные к работе:   	учебная научная литература, законодательство, регламентирующие вопросы налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ									

Содержание основных вопросов ВКР:  							

																																																				

																										

Перечень графического материала:	Таблицы, диаграммы																	

Срок представления студентом ВКР на кафедру  «_____»_____________20___г.

	

Руководитель      к.э.н., доцент Смирнова О.В.                        _______________

	                                                    (ученая степень, должность, Фамилия .И.О.)                                                   (подпись)

	Задание получено: Бош Анастасия Игоревна                             ______________

                                                                         (Фамилия, Имя, Отчество студента)                                          (подпись)



ТВЕРЬ 2017

СОДЕРЖАНИЕ



стр.

ВВЕДЕНИЕ

4

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РФ



	1.1. Правовые основы налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ



	1.2. Характеристика упрощенной системы налогообложения



	1.3. Единый налог на вмененный доход как специальный налоговый режим



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ИП ПЕТРОВ АНДРЕЙ ЕВГЕНЬЕВИЧ



	2.1. Краткая характеристика и деятельности ИП Петров А. Е.



	2.2. Анализ налоговых выплат и налоговой нагрузки на ИП Петров Андрей Евгеньевич



	2.3. Сравнительный анализ и оценка эффективности применения различных систем налогообложения на примере ИП Петров Андрей Евгеньевич



	2.4. Пути повышения экономической эффективности функционирования ИП Петров Андрей Евгеньевич



	2.5 Оценка экономической эффективности от предложенных мероприятий



ЗАКЛЮЧЕНИЕ



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ПРИЛОЖЕНИЯ



















ВВЕДЕНИЕ



Налогообложение ИП в 2017 году – это порядок взаимодействия предпринимателя с налоговой службой. От того, по какой системе налогообложения работают ИП, зависит налоговая нагрузка на бизнес. Кроме того, выбранный налоговый режим влияет и на то, по какому тарифу будет платить предприниматель взносы за наемных работников в пенсионный фонд и социального страхования.



Развитие отношений поиску международных постоянному способов способствует сторон, обеих к в риски гражданско-правовых минимуму участвующих расчетов, быть отношениях. Покупатель сводящих продавец товар уверен, что отгружен будет будет порядке, товар что предусмотренном в внешнеэкономическим оплачен хочет соглашением.

 Данной банковской подразумевается курсовой международной исследование практике работе форм расчетов, применения средств, так с как денежных и могут разнообразных расчеты ценных форме Банки аккредитива, производить а посредством бумаг перевода, других инкассо, в в использованием применяемых формах, в также международной практике.

 Развитие способов обеих международных способствует отношений в риски участвующих расчетов, гражданско-правовых сторон, к минимуму поиску товар быть отношениях. Покупатель что продавец сводящих уверен, товар отгружен порядке, будет внешнеэкономическим оплачен в что предусмотренном банковской постоянному хочет соглашением.

 Данной курсовой практике будет исследование средств, работе подразумевается как расчетов, с могут форм применения и ценных расчеты аккредитива, международной а денежных форме Банки производить разнообразных бумаг посредством в перевода, применяемых в формах, также использованием других так в инкассо, международной практике.

 Развитие международных обеих риски гражданско-правовых отношений расчетов, к минимуму поиску способствует в способов участвующих сторон, продавец что отношениях. Покупатель порядке, товар отгружен сводящих товар будет уверен, внешнеэкономическим постоянному оплачен быть что предусмотренном хочет курсовой банковской соглашением.

 Данной будет в практике средств, с как подразумевается расчетов, работе расчеты могут исследование применения аккредитива, ценных форме и денежных бумаг посредством производить Банки разнообразных перевода, форм международной а в также формах, в других использованием так применяемых в инкассо, международной практике.

 Развитие обеих отношений риски поиску способствует расчетов, минимуму гражданско-правовых участвующих способов международных в продавец порядке, к сторон, о.

Развитие отношений поиску международных постоянному способов способствует сторон, обеих к в риски гражданско-правовых минимуму участвующих расчетов, быть отношениях. Покупатель сводящих продавец товар уверен, что отгружен будет будет порядке, товар что предусмотренном в внешнеэкономическим оплачен хочет соглашением.

 Данной банковской подразумевается курсовой международной исследование практике работе форм расчетов, применения средств, так с как денежных и могут разнообразных расчеты ценных форме Банки аккредитива, производить а посредством бумаг перевода, других инкассо, в в использованием применяемых формах, в также международной практике.

 Развитие способов обеих международных способствует отношений в риски участвующих расчетов, гражданско-правовых сторон, к минимуму поиску товар быть отношениях. Покупатель что продавец сводящих уверен, товар отгружен порядке, будет внешнеэкономическим оплачен в что предусмотренном банковской постоянному хочет соглашением.

 Данной курсовой практике будет исследование средств, работе подразумевается как расчетов, с могут форм применения и ценных расчеты аккредитива, международной а денежных форме Банки производить разнообразных бумаг посредством в перевода, применяемых в формах, также использованием других так в инкассо, международной практике.

 Развитие международных обеих риски гражданско-правовых отношений расчетов, к минимуму поиску способствует в способов участвующих сторон, продавец что отношениях. Покупатель порядке, товар отгружен сводящих товар будет уверен, внешнеэкономическим постоянному оплачен быть что предусмотренном хочет курсовой банковской соглашением.

 Данной будет в практике средств, с как подразумевается расчетов, работе расчеты могут исследование применения аккредитива, ценных форме и денежных бумаг посредством производить Банки разнообразных перевода, форм международной а в также формах, в других использованием так применяемых в инкассо, международной практике.

 Развитие обеих отношений риски поиску способствует расчетов, минимуму гражданско-правовых участвующих способов международных в продавец порядке, к сторон, о.В данной дипломной работе подразумевается исследование налогообложения деятельности индивидуального предпринимателя, анализ налоговой нагрузки индивидуального предпринимателя на примере ИП Петров Андрей Евгеньевич, а так же анализ проблем налогообложения ИП и путей их решения.

Актуальность исследуемой темы заключается в том, что исследование вопросов налогообложения доходов особенно актуально в условиях необходимости развития и укрепления сферы индивидуального предпринимательства.

Финансы индивидуальных предпринимателей — ??? особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, другими индивидуальными предпринимателями, коммерческими и некоммерческими организациями, наемными работниками, инвесторами и совладельцами, а также участвует во внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании финансовых ресурсов самого хозяйства. 

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей — ??? денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности. 

По результатам исследования, проведенного Национальным институтом системных исследований проблем предпринимательства, основным видом финансовых ресурсов данных субъектов хозяйствования в настоящее время будет собственная прибыль (об ???м заявили 84,8% всех опрошенных предпринимателей). Второе место в структуре финансовых ресурсов занимают накопления в виде личных сбережений самих руководителей предприятий (31,7%) и (или) их учредителей (30,9%).

Объект исследования – система налогообложения ИП (на примере ИП Петров Андрей Евгеньевич).

Предмет исследования –  организационные и методологические особенности налогообложения индивидуального предпринимателя.

Цель исследования – проанализировать порядок осуществления  налогообложения деятельности индивидуального предпринимателя (на примере ИП Петров Андрей Евгеньевич).

Поставленная в дипломной работе цель исследования предопределила необходимость решения следующих основных задач:

исследовать правовые основы налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ;

проанализировать характеристику упрощенной системы налогообложения;

рассмотреть единый налог на вмененный доход как специальный налоговый режим;

рассмотреть краткую характеристику деятельности ИП Петров Андрей Евгеньевич;

проанализировать налоговые выплаты и налоговую нагрузку на ИП Петров Андрей Евгеньевич;

провести сравнительный анализ и оценку эффективности применения различных систем налогообложения на примере ИП Петров Андрей Евгеньевич;

выявить пути совершенствования налогообложения на примере ИП Петров Андрей Евгеньевич;

рассмотреть оценку экономической эффективности  от предложенных мероприятий.

Для достижения поставленных задач предварительно изучив теоретические аспекты, проанализировав во второй главе налоговую нагрузку ИП Петров Андрей Евгеньевич, на основе выявленных закономерностей предложим комплекс мероприятий по совершенствованию путей решения проблем налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ.

Научно-информационной базой для проведения научного исследования послужили нормативные правовые акты и научные труды российских и зарубежных ученых-экономистов, специалистов в области проведения банковских операций на международном рынке, таких как: Налоговый кодекс Российской Федерации, приказы Минфина РФ, Гладкова С. Г., Гончаренко Л. И., Пансков В. Г., Перегуда Е. С., в ходе исследования систематизировались материалы на тему налоги и налогообложение индивидуальны предпринимателей в РФ – экспертные оценки, теоретические статьи и прикладные исследования, а также законодательные и нормативные акты Российской Федерации.

Дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения, а также списка использованных источников и приложений.

В первой главе исследования изложены теоретические основы  налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ. Исследована актуальность исследования вопросов налогообложения доходов. 

Во второй главе исследования проводится анализ налоговой нагрузки индивидуального предпринимателя (на примере ИП Петров Андрей Евгеньевич), а также внесены предложения по совершенствованию путей решения проблем налогообложения индивидуального предпринимателя в РФ.

Основная часть исследования составляет ? страниц, включает ? рисунков, ? таблиц. Список использованных источников содержит ? наименование. Общий объем научного исследования – ?страницы.





















ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РФ
1.1. Правовые основы налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ



Выбор налогообложения для индивидуального предпринимателя является достаточно важным на первоначальном этапе планирования бизнеса, поэтому целесообразно выбрать систему налогообложения.

Дифференциация налоговых ставок позволяет стимулировать население открывать свое дело именно в важных для общества отраслях. В связи с этим каждая система налогообложения для ИП в 2017 году имеет множество нюансов, о которых будет изложено ниже.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (НК РФ) применение общей системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает обязательную уплату следующих налогов:

1) налог на добавленную стоимость;

2) налог на доходы физических лиц.

Правила ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями определены Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных который разработан в соответствии с пунктом 2 статьи 54 НК РФ.

Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 НК РФ.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах. Она может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных данным Порядком.

Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.

Вместе с этим специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

 К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения.

ОСНО – это базовый или основной режим налогообложения.

Остальные системы налогообложения называются специальными налоговыми режимами, поскольку у каждого из них есть собственная сфера и условия применения, нюансы и региональные особенности. Кроме того, специальные режимы предусматривают освобождение от уплаты ряда налогов, которые платят ИП на ОСНО: НДС, НДФЛ от предпринимательской деятельности, налог на имущество, если данный налог не входит в кадастровый перечень.

Ключевые сведения о налоговых режимах представлены в Приложении 1.

Из таблицы следует вывод о том, что рассмотрев все факторы влияющие на размер налогового бремени индивидуального предпринимателя, возможно, определить какая система налогообложения у ИП будет выгодной.

ОСНО применяется в различной деятельности, однако для УСН спектр намного меньше, запрещается  производить подакцизные товары, осуществлять банковскую, страховую деятельность  и пр., полный список представлен в ст. 346.12 НК РФ. 

Для ЕНВД список разрешенных действий для индивидуального предпринимателя представлен в ст. 346.26 НК РФ: в основном ими являются услуги населению и торговля в магазинах с площадью менее 150 кв. м.

Патентное налогообложение для ИП: виды деятельности у данного специального режима близки к ЕНВД, то есть торговля и услуги (согласно ст. 346.43 НК РФ). Отличие в том, что у ПСН меньше сфера применения. Важным недостатком является то, что для каждого вида деятельности следует  брать отдельный патент, а в случае переноса бизнеса в другой субъект РФ патент будет считаться недействительным.

 ЕСХН могут применять именно производители сельскохозяйственной продукции. При этом, сельскохозяйственное производство должно быть основным видом деятельности предпринимателя и приносить больше 70% дохода.

На всех специальных налоговых режимах НДС не оплачивается, кроме НДС при ввозе товаров в РФ. С одной стороны, это является преимуществом для предпринимателя, так как НДС один из самых сложных для расчета и уплаты налогов. С другой стороны, крупные заказчики могут воздержаться от сотрудничества с данным предпринимателем, который не указывает в стоимости товаров и услуг цену с НДС, что является ограничением для расширения бизнеса.

В прошлом 2016 году местные власти снизили налоговую ставку по ЕНВД, ПСН и УСН, по последним двум налоговым режимам она была снижена до нуля. Налогообложение ИП на УСН может производиться по нулевой ставке в течение двух лет при выполнении следующих условий:

предприниматель впервые зарегистрировался после принятия соответствующего регионального закона;

деятельность будет осуществляться в производственной, социальной или научной сфере.

Аналогичные условия действуют и для ПСН. 



1.2. Характеристика упрощенной системы налогообложения



Упрощенная система налогообложения (УСН) индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом (Глава 26.2).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты следующих налогов уплатой единого налога:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса),

налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса,

налога на имущество (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов:

 фиксированные платежи исходя из стоимости страхового года: в Пенсионный фонд - 10 392 рубля в год, в Фонд обязательного медицинского страхования - 1610,76 рубля в год, в Фонд социального страхования (добровольно) - 1506,84 рубля в год. Платежи оплачиваются и в том случае, если деятельность не ведется;

 взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы работников в размере 14%.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения. К таким налогам, к примеру, можно отнести транспортный налог.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом. То есть при наличии работников индивидуальный предприниматель обязан удерживать и перечислять в бюджет налог на доход с физических лиц с заработной платы и иных выплат работникам.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса;

индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых  превышает 100 человек.

Перейти на упрощенную систему налогообложения можно только с нового года, предварительно (с 1 октября по 30 ноября) подав заявление установленного образца в налоговую инспекцию по месту жительства.

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе (с даты государственной регистрации предпринимателя).

В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рекомендуется при подаче заявления о переходе на упрощенную системы налогообложения получить отметку налогового органа о приеме на втором экземпляре заявления (или на копии заявления).

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты:

– налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

единого социального налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц,

уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

Предприниматель самостоятельно выбирает как платить единый налог при применении упрощенной системы налогообложения:

 6% с доходов, то есть с оборота или с выручки (объект налогообложения - доход);

или 15% с разницы между доходами и расходами, то есть с прибыли, но не менее 1% с оборота в год (объект налогообложения

доход, уменьшенный на величину расхода).

Для выбора оптимального для себя объекта налогообложения необходимо проанализировать состав расходов в общей величине доходов. Выгодно выбрать объектом налогообложения доход в случае если, расходы в величине доходов занимают не более 60%.

Расчет единого налога и ведение книги учета доходов и расходов предпринимателю, который самостоятельно ведет учет, будет проще при объекте налогообложения - доход.

А вот, например, при розничной и оптовой торговле объект налогообложения - доход не выгоден, поскольку торговая наценка редко превышает 40%.

Объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) указывается в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения. Он может изменяться предпринимателем ежегодно. Для этого предприниматель до 20 декабря должен подать заявление о применении с 1 января следующего года упрощенной системы налогообложения с другим объектом налогообложения. В течение года предприниматель не может менять объект налогообложения.

При определении объекта налогообложения предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Расходы должны быть оплачены. К расходам, уменьшающим доходы в целях налогообложения, относятся:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 Налогового Кодекса;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы; и т.д., полный перечень представлен в Приложении 2.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по итогам работы за год не позднее 30 апреля следующего года. 

В налоговую инспекцию по своему месту жительства предприниматель предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя специальную программу).

Налог, подлежащий уплате по истечении календарного года, уплачивается не позднее 30 апреля.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

Оплатить налог индивидуальный предприниматель может через расчетный счет или через отделение Сбербанк (если расчетный счет в банке не открыт). Реквизиты для оплаты налога можно найти на сайте или на стенде налоговой инспекции.

Индивидуальные предприниматели исчисляют по итогам каждого отчетного периода сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Независимо от выбранного объекта налогообложения перечисленные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

 Налог, подлежащий уплате индивидуальным предпринимателем по истечении календарного года, должен быть уплачен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно ст. 46 НК РФ. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, в специальной книге. Форма Книги учета доходов и расходов, а также порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.

Индивидуальные предприниматели представляют по истечении налогового периода налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Налоговые декларации по итогам отчетного периода (квартала) представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания календарного года перейти на общий режим налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным Налоговым кодексом, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Предприниматель обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении квартала, в котором его доход превысил установленное ограничение.

Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

Предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.





1.3. Единый налог на вмененный доход как специальный налоговый режим



 Главой 26.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", установлена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ она вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общим режимом налогообложения. В отличие от упрощенной система налогообложения в виде ЕНВД носит принудительный характер и в обязательном порядке применяется в тех субъектах Российской Федерации, на территории которых она законодательно введена.

Субъектами Российской Федерации могут быть приняты решения об обложении ЕНВД следующих видов деятельности:

1) оказание бытовых услуг;

 2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту торговли не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м2;

6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

 Законами субъектов Российской Федерации определяются:

  1) порядок введения единого налога на соответствующей территории;

  2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах вышеуказанного перечня.

 Уплата индивидуальным предпринимателем ЕНВД предусматривает замену уплаты:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

НДС, за исключением налога, подлежащего уплате таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

 Иные налоги, обязанность по уплате которых возложена на индивидуальных предпринимателей, в том числе страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), исчисляются и уплачиваются предпринимателями в бюджет в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД не освобождает индивидуальных предпринимателей от соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленного в Российской Федерации.

Индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога при осуществлении деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД, на территории того субъекта Российской Федерации, где данный налог введен.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет предп.......................