Особенности кредитных операций коммерческих банков

МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования
«Челябинский государственный университет»
(ФГБОУ ВО «ЧелГУ»)

Троицкий филиал
Кафедра математики, экономики и управления



ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Особенности кредитных операций коммерческих банков

Выполнила студентка: Кривоблоцкая
Светлана Эдуардовна
академическая группа ТФК-401
направление подготовки  38.03.01
«Экономика» направленность
профиль «Финансы и кредит»
                                                                                  
                                                                                                              ______________
                                                           (подпись)
                                                                                                     
« __»___________ 2016г

    ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ                   Научный руководитель:  
    Заведующий кафедрой                          Комиссарова          
    математики, экономики и                     Татьяна Александровна
    управления                                              Доцент кафедры математики,  
    Нужнова Светлана Валерьевна            экономики и управления,
    канд.пед.наук, доцент                            кандидат экономических наук,
                           _______________            доцент
                                          (подпись)                                                                                             ______________
                                                                                                                                                                    (подпись)
                 «__»___________ 2016г                                                                        
« __»___________ 2016г



Троицк 2017
Содержание

Введение	3
Глава 1. Теоретические и организационно - правовые основы кредитных операций банков	5
1.1 Сущность и классификация кредитных операций в коммерческом банке	5
1.2  Организация кредитного процесса в коммерческом банке	14
1.3 Организационно-правовые основы кредитных операций банков	18
Глава 2. Особенности кредитных операций на примере ПАО «Сбербанк России»	25
2.1 Финансово-экономическая характеристика деятельности банка	25
2.2 Анализ кредитных операций в ПАО «Сбербанк России»	40
         2.2.1Виды кредитных операций с физическими лицами, их характеристика.	40
         2.2.2 Виды кредитных операций с юридическими лицами и их характеристика	45
2.3 Проблемы кредитных операций банка и пути их решения	50
Заключение	54
Список использованной литературы	57
Приложение	61




Введение

     Коммерческий банк в современной России становится основным элементом банковской системы. Именно поэтому развитие данного направления должно быть приоритетным, потому что действие кредитно-финансового механизма и определяет уровень развития экономики страны в целом.
    В рыночной экономике банк выполняет свою главную функцию - посредничество в кредите, которое он осуществляет путем перераспределения денежных средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота фондов предприятий и денежных доходов частных лиц. Коммерческие банки выполняют роль посредников между хозяйственными единицами и секторами, накапливающими временно свободные денежные средства, и теми участниками экономического оборота, которые временно нуждаются в дополнительном капитале.
       Кредитование клиентов на возвратной, срочной и платной основе - одна из основных операций банковского бизнеса. Доходы от операций кредитования клиентов (активные кредитные операции) приносят банкам существенную часть их прибыли.
       Тема работы посвящена кредитным операциям не случайно. В настоящий момент она является одной из наиболее актуальных проблем, обсуждаемых экономистами во всем мире. Кредитные операции, получив широкое распространение за рубежом уже в двадцатом веке, еще более высокими темпами развивались за последние два десятилетия, в том числе и у нас в стране. Поэтому особенно важно в современном мире понимание сущности кредитных операций, их роли, влияния на экономику, а также тех препятствий, с которыми сталкиваются банки на пути своего развития.
     Операции банков по кредитованию, являясь самыми доходными, связаны с высоким уровнем риска. Кредитный риск предполагает вероятность убытков в связи с невозвратном или несвоевременным поглощением выданных кредитов и неуплатой процентов по ним. Поэтому выбор формы обеспечения, тщательный отбор заемщиков, и постоянный контроль за их финансово-хозяйственной деятельностью составляет основу в кредитной политике банка. Сложность этой проблемы очевидна, но без ее решения невозможна активизация банковского кредитования хозяйства.
       Объектом данного исследования являются кредитные операции коммерческого банка.
    Предмет - экономические отношения, возникающие в процессе кредитования коммерческим банком.
    Целью данной работы является выявление особенностей проведения кредитных операций в коммерческом банке. Работа состоит из двух  глав.
    Цель работы обусловила постановку следующих задач:
1. Определить сущность кредитных операций;
2. Рассмотреть особенности кредитного процесса в банке;
3. Проанализировать финансовое состояние банка.
    Методологическую основу исследования составляет системный подход, включающий исследование внешнего окружения и внутренних сторон изучаемого объекта. Системный подход предполагает рассмотрение классификации кредитных операций и изучение кредитного процесса.



Глава 1. Теоретические и организационно - правовые основы кредитных операций банков
1.1 Сущность и классификация кредитных операций в коммерческом банке

    Кредитные операции – это отношения между кредитором и заемщиком по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности, возвратности, обеспеченности. Кредитные операции делятся на активные (банк выдает ссуды) и пассивные (банк берет ссуды).
    Все операции коммерческого банка можно условно разделить на три основные группы:
1)пассивные операции (привлечение средств);
2)активные операции (размещение средств);
3)активно-пассивные (посреднические, трастовые и прочие операции). [11]
    Пассивные операции коммерческих банков — это деятельность банка по аккумулированию (накоплению) собственных и привлеченных средств в целях их размещения.
    Выделяют четыре формы пассивных операций коммерческого банка:
1) получение прибыли банком, а также формирование или увеличение фондов, создаваемых банком в ходе его работы;
2) взносы в уставный фонд банка (продажа акций или паев их первым владельцам);
3)депозитные операции (получение средств от клиентов банка);
4)не депозитные операции (получение ресурсов от центрального банка и на денежных рынках).
     Пассивные операции позволяют привлекать  в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в ходе активных кредитных операций. 
    С помощью форм 1 и 2 пассивных операций формируется первая важная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы. 
    Формы 3 и 4 пассивных операций образуют вторую крупную группу ресурсов - привлеченные (заемные) ресурсы. По пассивным кредитным операциям банк является заемщиком, а его клиенты - кредиторами банка.[35]
    Активные операции - это операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств с целью получения прибыли и поддержания ликвидности банка.
    По экономическому содержанию активные операции банка делятся на:
• ссудные (операции кредитования);
• расчетные;
• кассовые;
• инвестиционные и фондовые;
• гарантийные. [26]
    При совершении этих операций банк является кредитором.
    Основой активных операций коммерческого банка являются операции кредитования.
    Кредитные операции банков - это операции по размещению привлеченных ими ресурсов от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, срочности и платности. На кредитные операции приходится около 60 % всех активов коммерческих банков. Именно кредитные операции для банков, вопреки высокому  риску, являются более привлекательными, так как они являются главным источником их доходов. 
     Виды кредитных операций очень разнообразны и делятся на группы по следующим критериям: 
• тип заемщика; 
• способ обеспечения;
• сроки кредитования; 
• характер кругооборота средств; 
• отраслевой признак; 
• объекты кредитования; 
• порядок выдачи средств; 
• метод погашения ссуды;
• порядок начисления и погашения процентов;
• степень риска и др. 
    Активно-пассивные операции банков - комиссионные, посреднические операции, выполняемые банками по поручению клиентов за определенную плату — комиссию (комиссионный доход).
К этому виду операций относятся: 
• операции по инкассированию дебиторской задолженности (получение денег по поручению клиентов); 
• переводные операции; 
• торгово-посреднические операции (покупка и продажа по поручению клиентов ценных бумаг, драгоценных металлов, факторинговые, лизинговые и др.); 
• трастовые (доверительные) операции и др. 
    Выделяют   две  основные формы  проведения кредитных операций: ссуды, депозиты. Соответственно активные и  пассивные  кредитные операции банков могут  осуществляться как в форме ссуд, так и в форме депозитов. 
    Активные кредитные операции состоят, во-первых, из ссудных операций с клиентами  и операций по предоставлению межбанковского кредита; во-вторых, из депозитов, размещенных  в других банках. Пассивные кредитные  операции аналогично состоят  из депозитов  третьих юридических и физических лиц, включая клиентов и иные банки  в данном банковском учреждении, и  ссудных операций по получению банком межбанковского кредита. 
    Межбанковским  кредитом являются кредитные операции, в которых в качестве  заемщиков и кредиторов выступают банки.
     Можно выделить следующую закономерность: чем стабильнее экономическая  ситуация в  стране, тем большую долю имеют  кредитные операции в составе  банковских активов. В период экономического кризиса происходит непропорциональное увеличение портфеля ценных бумаг и кассовых активов. 
    На рисунке 1. Представлены виды кредитных операций.
    
     Рисунок 1. 
    Виды кредитных операций
               
    
    
    
  Кредитование клиентов                                          Депозиты клиентов        
  Кредитование других банков                                 Депозиты банков
  Депозиты в других банках                                     Кредиты банков
  Средства на резервном корсчете в ЦБ                         
  Средства на корсчетах в других банках 
    
    Принимая во внимание указанные  характеристики, можно  условно  выделить  различие между  кредитными и ссудными операциями,  кредитом и ссудой.
    Кредит - более широкое понятие, предполагающее наличие разных  форм организации  кредитных  отношений, как  создающих источники средств банка, так  и представляющих одну из форм их вложения.
    Ссуда же является  одной  из форм организации  кредитных отношений, появление которых сопровождается открытием  ссудного счета.
    Виды ссудных операций различны и зависят от большова количества условий.  Рассмотрим основные виды ссудных операций, осуществляемых в коммерческих банках России, обозначим некоторые их особенности.
        Ссудные операции разделяются на группы по следующим критериям:
• тип заемщика;
• способ обеспечения;
• сроки кредитования;
• характер кругооборота средств;
• назначение (объекты кредитования);
• вид открываемого счета;
• порядок выдачи средств;
• метод погашения ссуды;
• порядок начисления и погашения процентов;
• степень риска;
• вид оформляемых документов и др.[16]
    Вследствие этого, классификация ссуд может быть произведена по ряду признаков.
        По объектам кредитования ссуды разделяют на:
• целевые кредиты для обеспечения производственного процесса, кредиты для осуществления торгово-посреднических операций, кредиты на строительство и приобретение жилья, на оплату материальных ценностей и др.
•  нецелевые, например, кредиты на временные нужды.
         По субъектам кредитной сделки ссуды разделяют:
а) в зависимости от типа кредитора:
• банковские ссуды – выдаются отдельными банками или банковскими объединениями.
• ссуды кредитных организаций небанковского типа. К данному виду относятся кредиты, предоставляемые ломбардами, кредитными кооперативами, строительными обществами, пенсионными фондами и т. д.
• личные или частные ссуды, то есть суды выдаваемые частными лицами.
• ссуды, предоставляемые заемщикам предприятиями и организациями в порядке коммерческого кредитования, ссуды с рассрочкой платежа или, например, предоставляемые населению торговыми организациями.
б) по типу заемщика:
•ссуды юридическим лицам (коммерческие организации, некоммерческие, правительственные организации).
• ссуды физическим лицам.
          По отраслевому признаку выделяют ссуды, предоставляемые банками предприятиям промышленности, сельского хозяйства, торговли, связи и т. д.
         По срокам кредитования ссуды разделяют на:
• краткосрочные (от одного дня до одного года);
• среднесрочные (от одного года до трех-пяти лет).
• долгосрочные (свыше трех-пяти лет).
         Данное разделение во многих случаях носит условный характер, особенно во времена экономической нестабильности.
    По виду открываемого счета бывают разовые ссуды, предоставляемые с отдельных (простых) ссудных счетов или кредитование со специальных ссудных счетов, предусматривающих учет совокупной задолженности клиента перед банком.
         По обеспечению выделяют ссуды необеспеченные (бланковые) и обеспеченные (залогом, гарантиями, поручительствами, страхованием). Главной причиной, по которой банк требует обеспечения, является риск понести убытки в случае нежелания или неспособности заемщика погасить ссуду в срок и полностью.
          По графику погашения различают ссуды, погашаемые единовременно и ссуды с рассрочкой платежа. Кредиты без рассрочки платежа имеют важную специфику: по таким кредитам погашение задолженности по ссуде и процентов производится единовременно.
         Ссуды с рассрочкой платежа включают:
• ссуда с равномерным погашением (ежемесячно, ежеквартально и т. д.);
    •  ссуды с неравномерным периодическим погашением (сумма платежа в погашение ссуды меняется (возрастает или снижается) в зависимости от определенных факторов, например, по мере приближения даты последнего погашения ссуды или завершения кредитного договора).
    Также ссуды подразделяются  на ссуды с льготным периодом погашения и без льготного периода.
         По методу взимания процентов ссуды классифицируют на:
• ссуды с удержанием процентов в момент предоставления ссуды;
• ссуды с уплатой процентов в момент погашения кредита;
•  ссуды с уплатой процентов равными взносами на протяжении всего срока пользования (ежеквартально, один раз в полугодие или по специально оговоренному графику).
    Существует ссуды с аннуитетным платежом, то есть погашением основного долга с одновременной уплатой процентов за пользование ссудой.
         По характеру кругооборота средств выделяют ссуды:
а) сезонные и несезонные;
б) разовые и возобновляемые (револьверные, ролловерные).
         В группу револьверных кредитов включают кредиты, предоставляемые клиентам по кредитным картам или кредиты по единым активно-пассивным счетам в форме овердрафта, контокоррентного кредита и т. д.
         Кредит с рассрочкой платежа предполагает периодическое погашение ссуды и процентов. В большинстве случаев заемщик получает такой кредит для покупки товаров или покрытия других расходов и обязуется погашать кредит ежемесячно равными долями. Кредиты, предоставляемые по кредитным картам, и овердрафт по текущим счетам формально можно отнести к кредитам с рассрочкой платежа, так как по ним также осуществляются периодические (в основном ежемесячные) платежи. Однако они имеют ряд особенностей, что позволяет выделить их в отдельную группу кредитов. 
         Кредиты с рассрочкой платежа могут быть прямого или косвенного банковского кредита. При прямом банковском кредите заключается кредитный договор между банком и заемщиком – пользователем ссуды. Косвенный банковский кредит подразумевает наличие посредника в кредитных отношениях банка с клиентом. Таким посредником чаще всего выступают предприятия розничной торговли. Кредитный договор в этом случае заключается между клиентом и магазином, который в последующем порядке получает ссуду в банке. [30]
         Приведенная классификация условна, так как в банковской практике  невозможно выделить тот или иной вид ссуды в чистом виде в соответствии с определенным признаком классификации. Вместе с тем представленная классификация отражает многообразие ссуд, но не использует всех возможных критериев классификации, в силу чего ее можно продолжить в зависимости от других признаков.
      Все кредитные операции исполняются коммерческими банками в соответствии с договорами, заключенными с клиентами. Кроме кредитного договора для оформления ссуды клиенты представляют в банк срочное обязательство (обязательство-поручение), залоговое или гарантийное обязательство и заявление на получение ссуды. 
    При нарушении заемщиком обязательств по кредитному договору коммерческий банк вправе досрочно взыскать предоставленные ссуды и начисленные проценты, если это предусмотрено договором, обращать взыскания на заложенное имущество в порядке, установленном федеральным законом. Более того, банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для взыскания задолженности. В этом отношении коммерческий банк может обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении заемщиков, не выполняющих свои обязательства по возврату полученных кредитов.
    Наравне с операциями по привлечению средств в депозиты ссудные и расчетные операции относятся к числу важнейших операций банка.
    Кредитные отношения могут  быть организованы не только в рамках банковского кредита, но и как  коммерческое кредитование, когда в  лице и заемщика, и кредитора выступают предприятия, а кредитные отношения между ними оформляются векселем. В дальнейшем коммерческий кредит может преобразоваться в банковский, посредством предоставления ссуды под залог векселя или его учета.
    Кредитные операции являются важнейшей доходообразующей статьей в деятельности российских банков. За счет кредитных операций формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка. В то же время кредиты банков являются основным источником пополнения оборотных средств для предприятий реального сектора экономики. Кредитные операции, играя важную роль в развитии и банков и других организаций, определяют эффективность функционирования экономики страны в целом.
    Следовательно, в макроэкономическом масштабе значение кредитных операций состоит в том, что с помощью их банки превращают временно свободные денежные средства в действующие, стимулируя процесс производства, обращения и потребления. Для банков кредитные операции – это важнейший вид банковской деятельности, приносящий доход. Однако для полного понимания сущности кредитных операций нельзя забывать, что предоставление кредита всегда сопряжено с кредитным риском, который выражается в невозврате суммы основного долга и процентов за него юридическими и физическими лицами.



1.2  Организация кредитного процесса в коммерческом банке

          Процесс предоставления банковской ссуды называется кредитным процессом (процессом кредитования).
           Кредитный процесс - это приём и способы реализации кредитных отношений, расположенных в определённой последовательности и принятые данным банком. [21]
          Процесс кредитования - это сложная процедура, включающая в себя пять основных этапов:
• Рассмотрение заявки на получение кредита;
• Анализ и оценка кредитоспособности заемщика;
• Оформление кредитного договора;
• Выдача ссуды;
• Кредитный мониторинг.
         Первый этап кредитования - рассмотрение заявки на получение кредита. Для получения кредита клиент представляет банку заявку, где содержатся перчичные сведения о требуемой ссуде: цель, размер кредита, вид и сроки ссуды, обеспечение ее возврата. Банк тщательно анализирует заявку, а также прилагаемый к ней пакет необходимых документов, содержащих основные сведения о потенциальном заемщике.
         Представленные в банк документы изучаются инспектором кредитного отдела. С заемщиком проводится беседа о предстоящей сделке, источниках погашения кредита, обеспечении возврата ссуды, связях клиента с другими контрагентами и банками. Беседа имеет важное значение для решения вопроса о будущей ссуде, позволяет выяснить многие важные детали кредитной заявки и составить психологический портрет заемщика, выяснить профессиональную подготовленность руководителей предприятия, реалистичность его оценок положения и перспектив развития фирмы. Заявки, связанные с финансированием новых предприятий, не имеющих финансовых отчетов и другой документации, требуют изучения бизнес-плана и технико-экономического обоснования возврата ссуды. После первоначального изучения документов и проведенной беседы кредитный инспектор должен принять решение: продолжать ли работу с данным клиентом, или ответить ему отказом. Если предложения клиентов расходятся с какими-то аспектами кредитной политики банка, заявку следует отклонить.
          При этом необходимо аргументировано объяснить клиенту причины, по которым кредит не может быть предоставлен. Если кредитный инспектор принимает решение о возможности дальнейшей работы с клиентом, документы передаются юристам и другим специалистам банка в целях контроля за кредитными рисками и их минимизации. На их основе изучается кредитная история заемщика, определяется законность проводимой клиентом сделки, его имущественные права и другие вопросы.
          Второй этап кредитования - анализ и оценка кредитоспособности заемщика.
           Кредитоспособность клиента - это способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам, включая основной долг и процентные платежи.
          Цели и задачи анализа кредитоспособности заключаются в определении и прогнозировании:
• способности заемщика рассчитаться по своим долговым обязательствам в будущем;
• степени риска, который банк готов взять на себя;
• размера кредита, который может быть выдан в данных обстоятельствах;
• условий предоставления ссуды.
          Выявление уровня кредитоспособности (степени кредитоспособности) является процессом определения индивидуального или частного кредитного риска для банка, т.е. риска, связанного с конкретным клиентом, конкретной ссудой, выдаваемой клиенту.
          Коммерческие банки используют совокупность критериев и показателей, при рассмотрении и анализе которых можно сделать вывод об уровне кредитоспособности заемщика. Конкретный набор показателей, характеризующих деятельность предприятия в разных банках, различен и видоизменяется в процессе развития кредитных отношений.
         Система критериев кредитоспособности, от которой банкиры должны отталкиваться при оценке кредитоспособности клиента, кредитного риска включает в себя:
• характер клиента (кредитная история, цель получения кредита);
• способность брать кредит (дееспособность, возраст, наличие судимостей, социальное положение);
• способность клиента заработать средства в ходе текущей деятельности;
• состояние клиента (капитал);
• обеспеченность кредита (залог, банковская гарантия, поручительство третьих лиц, страхование риска невыплаты процентов и не возврат кредита);
• условия, при которых совершается кредитная операция (экономическая ситуация в стране, в регионе деятельности заемщика, отрасли кредитуемой операции, учет политических факторов);
• возможность осуществления контроля над ходом осуществления кредитуемой операции и др.
         Основными критериями кредитоспособности на протяжении нескольких веков являются способность заемщика к получению дохода и его репутация.
         На современном этапе развития банковского дела основным показателем кредитоспособности заемщика является его рейтинг. Рейтинг кредитоспособности (кредитный рейтинг) представляет собой универсальное значение, сформированное на основании значений определенного количества показателей. Процесс присвоения кредитного рейтинга заключается в переходе от нескольких показателей, присущих деятельности заемщика, к объединенному значению одного показателя, характеризующего класс кредитоспособности. Общая оценка кредитоспособности дается в баллах. Появление рейтинга вызвано необходимостью единого показателя, обладающего высокой степенью информативности при анализе кредитоспособности .
         Третий этап кредитования - оформление кредитного договора. В случае принятия положительного решения выдачи кредита данному заемщику с клиентом заключается кредитный договор. В нем предусматриваются:
• вид кредита и способ его предоставления;
• сущность кредитной сделки;
• сумма и срок предоставления кредита;
• вид обеспечения возврата ссуды,
• права и обязанности банка;
• права и обязанности заемщика;
• срок действия договора;
• ответственность сторон;
• порядок разрешения споров;
• юридические адреса сторон.
         Работники банка выписывают распоряжения по банку о выдаче кредита, заводят кредитное дело на клиента.
        После подписания кредитного договора и приложений к нему (график гашения ссуды, договор страхования, договор залога, поручительство, гарантия, опись залогового имущества и т. д.) кредитная сделка приобретает юридическую силу.
        Четвертый этап кредитования - выдача ссуды. Денежные средства согласно условиям договора предоставляются в наличной или безналичной форме на расчетный счет клиента и поступают в его распоряжение.
         Пятый этап кредитования - кредитный мониторинг. 
    Кредитный мониторинг - это контроль банка за использованием и погашением ссуды. Банк регулярно контролирует целевое использование ссуды, уплату ссудного процента, полноту и своевременность возврата ссуды в соответствии с графиком погашения, сохранность предмета залога, выполнение иных условий кредитного договора. Для этого банк проверяет текущее состояние финансовой и хозяйственной деятельности заемщика, в случае необходимости проводит аудиторские проверки на предприятии заемщика. 
    Каждый коммерческий банк заинтересован в повышении уровня организации кредитного процесса. Тщательно проработанный кредитный процесс, позволяет свести к минимуму кредитный риск, благодаря значительному снижению вероятности предоставления кредита ненадежному заемщику.


1.3 Организационно-правовые основы кредитных операций банков

    Кредитные операции банков регулируются нормативно-правовыми актами Правительства РФ и ЦБ РФ.
1.  Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ.
3. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. № 395-1 (в редакции Федерального закона от 2 февраля 2006 г.).
4. Федеральный закон Российской Федерации «О кредитных историях» от 30.12.04 г. № 218-ФЗ.
5. Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 16.01.2004 г. № 110-П.
6. Положение Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26.03.2004 г. № 254-П.
7. Положение Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещение денежных средств банками, и отражения указанных операция по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.1998 г. № 39-П.
8. Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета и в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05.12.2002 г. № 205-П.
9. Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.1998 г. № 54-П.
    Основным нормативно-правовым актом, действующим в банковской сфере, является ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1. Он составляет правовую базу осуществления банками своей деятельности и проведения банковских операций. В частности, в статье 5 приведен перечень банковских операций, к которым относится и «размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет», что включает рассматриваемые нами ссудные операции. [2]
    Гражданский Кодекс Российской Федерации определяет содержание, принципы и форму оформления кредитных отношений, в котором в главе 42 «заем и кредит» водится принципиальное разграничение этих понятий. [1]
    Заимодавцем, может быть любое юридическое или физическое лицо- не кредитная организация. Предметов договора займа могут быть деньги или другие вещи. Договор займа может быть заключен, как в письменной форме, так и в устной, может быть подтвержден распиской заемщика
    Кредитором может быть банк или иная кредитная организация. Кредит предоставляется в денежной форме в размере и на условиях предусмотренных договором. Заемщик обязан возвратить кредит и уплатить проценты по ссуде. Кредитный договор должен быть заключен обязательно в письменной форме. Он представляет собой двухсторонний договор. Кредитор обязан выдать ссуду на оговоренных условиях. Заемщик- погасить ссудную задолженность в полном размере и в установленные сроки
    Предметом договора товарного кредита являются вещи (товары). Кредит предоставляется на условиях аналогичных банковскому кредиту (срочность, возвратность, платность, письменное оформление договора). Предметом договора коммерческого кредита могут быть денежные суммы или вещи определенные родовыми признаками. Кредит может быть предоставлен в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплатой товара, работой или других услуг. Договором товарного или коммерческого кредита могут быть предусмотрены и иные условия кредитования по соглашению сторон.
    Порядок кредитования определяется самими банками.
    Ссудная и приравненная к ней задолженность. Порядок формирования резервов.
    Формирование резервов по активным операциям - обязанность банков, установленная нормативными актами банка России. Формирование резерва производится банком в момент появления на балансе актива, по которому в соответствии с требованиями банка России должен быть создан резерв или называют резервируемые актив.
    Размер резерва на возможные потери определяется в процентном соотношении от суммы резервируемого актива. Процентная соотношение установлено нормативными актами банка России и зависит от категории качества, к которой отнесен резервируемый актив. Оценка кредитного риска производится банками с целью классификации того или иного резервируемого актива в соответствующую категорию качества.
    Кредитный риск - возможность возникновения у банков убытком и потерь, вследствие неисполнения, или не надлежащего исполнения заемщиков своих договорных обязательств.
    Для банка последствия неисполнения этих обязательств измеряется потерей основной суммы задолженности и не выплаченных процентов.
    Оценка кредитного риска - всесторонний анализ заемщика, позволяющие определить его кредитоспособность, платежеспособность и его финансовую устойчивость, с целью оценки вероятности появления у банка риска потерь и убытков.
    Формирование резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности регулируется положением банка России №254П от 24.03.2004 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности».[6]
    Ссудная и приравненная к ней задолженность «ссуда» это:
1. Предоставленные кредиты (займы)
2. Размещенные депозиты в том числе межбанковские кредиты (депозиты, займы)
3. Прочие размещенные средства, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций, векселей, драгоценных металлов, предоставленных по договору займа
4. Учтенные векселя
5. Суммы, уплаченные кредитной организацией бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала
6. С денежные требования с кредитной организации по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг)
7. Требования кредитной организации по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования)
8. Требования кредитной организации по приобретенным на вторичном рынке закладным
9. Требования по кредитной организации по сделками связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организации, финансовых активов, с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов)
10. Требования кредитной организации к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых) экспортных и импортных аккредитивов
11. Требования кредитной организации (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга)
    Процесс формирования или уточнения резерва на возможные потери по индивидуальным ссудам, можно разделить на несколько этапов:
1. Оценка кредитного риска и формирование профессионального суждения
2. Определение категории качества ссуды или изменение категории качества ссуды по уже действующим договорам
3. Определение расчетного резерва
4. Определение размера минимального резерва
5. Отражение рассчитанного резерва в бухгалтерском учете банка.
         Далее хотелось бы упомянуть о не менее важном относительно кредитных операций документе - Положении от 31 августа 1998 года № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)». Он непосредственно связан с ФЗ «О банках и банковской деятельности» и содержит ссылки на него.[9]
          Положение № 54-П состоит из четырех частей и приложений. В части первой «Общие положения» определено, какие взаимоотношения регулируются настоящим документом, к каким организациям применятся. Положением устанавливается порядок осуществления операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств клиентам, в том числе другим банкам - юридическим и физическим лицам, независимо от того, имеют они или не имеют расчетные, текущие, депозитные, корреспондентские счета в данном банке, и возврату (погашению) клиентами банков полученных денежных средств, а также бухгалтерский учет указанных операций. Под размещением банком денежных средств понимается заключение между банком и клиентом банка договора, составленного с учетом требований Гражданского кодекса РФ.
         Во второй части «Предоставление (размещение) денежных средств клиентам банка» содержится информация о порядке и способах предоставления денежных средств юридическим и физическим лицам. В отношении юридических лиц предоставление денежных средств возможно лишь в безналичном порядке пут.......................