Организационно-экономическая характеристика учреждения

1. Организационно-экономическая характеристика учреждения

           Согласно действующей редакции устава ГБУ «Поликлиника №1 г. Грозного» (далее – Учреждение) безвозмездно передано как имущественный комплекс, находившийся в муниципальной собственности, в государственную собственность  Чеченской Республики согласно Распоряжению Правительства Чеченской Республики № 27 от 14.01.2013г. 
      		Наименование учреждения:
      	- полное: Государственное бюджетное учреждение «Поликлиника №1 г. Грозного»;
      	- сокращенное: ГБУ «Поликлиника №1 г. Грозного».	
      	Учредителем Учреждения является Чеченская Республика в лице Министерства здравоохранения Чеченской Республики (далее – Учредитель), осуществляющего функции и полномочия Учредителя Бюджетного учреждения в соответствии с федеральными законами, законами Чеченской Республики, нормативными правовыми актами Правительства Чеченской Республики.
      	Учреждение является юридическим лицом, находящимся в ведении Министерства здравоохранения Чеченской Республики, и действует  в соответствии с утвержденным Уставом.	
      	Учреждение имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, лицевые счета, открытые в Управлении Федерального казначейства по Чеченской Республике, печать со своим наименованием, штампы, бланки.
      	Собственником имущества Учреждения является Чеченская Республика в лице Министерства имущественных и земельных отношений Чеченской Республики (далее - Собственник), который осуществляет полномочия Собственника Бюджетного учреждения в соответствии с законами Чеченской Республики, нормативными правовыми актами Правительства Чеченской Республики.
      	Учреждение зарегистрировано в Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Чеченской Республике (Территориальный участок 2031 по Наурскому району с присвоением ИНН 2014025256, КПП 201401001, свидетельство от 25.12.2002г. серии 20 № 001208377.
      	В соответствии с Федеральным Законом «О государственной регистрации юридических лиц» внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц с присвоением ОГРН № 1022002551966, свидетельство от 22.01.2013г. серии 20 № 001208784. 
      	Юридический и фактический адрес Бюджетного учреждения: 364021, Чеченская Республика, г. Грозный, пр. Кадырова 53,  Пионерская 87. 
      	Телефон: 8 (8712) 22-37-20. 
      	Адрес электронной почты: mpoliklinika1@mail.ru.    
                   Учреждение осуществляет свою деятельность на основании лицензии выданной 22.08.2013 года (95 № 001740) Министерством здравоохранения Чеченской Республики на осуществление медицинской деятельности с регистрационным номером 95-01-000275. Срок действия лицензии бессрочно. 
      	Для учета внебюджетных денежных средств в Управлении Федерального казначейства по Чеченской Республике открыт лицевой счет 22946Щ02370
      	ГБУ «Поликлиника №1» является лечебно-профилактическим учреждением, оказывающим амбулаторно-поликлиническую помощь. 
                  Основными целями учреждения являются оказание медицинской помощи населению, организация и проведение профилактических мероприятий для снижения заболеваемости и по санитарно-гигиеническому воспитанию населения, пропаганда здорового образа жизни.
                 Для достижения данных целей учреждения имеет специализированные структурные подразделения, материально-техническую базу.
                    Мощность посещений в смену составляет 395 посещений. Учреждение в своем составе имеет восемь структурных подразделений,
      в том числе: 
                    - Терапия;
                    - Гинекология;
                    - Неврология;
                    - Хирургия;
                    - Кардиология;
                    - Офтальмология;
                    - Эндокринология;
                    - Зубные врачи;
      ГБУ «Поликлиника №1»  ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленным законодательством Российской Федерации. Проверка финансовой и хозяйственной деятельности осуществляется финансовыми органами, Министерством здравоохранения, а также другими государственными службами и органами в пределах их компетенции, которым предоставляется вся необходимая информация.
      Работа ГБУ «Поликлиника №1» организуется в соответствии с правилами внутреннего распорядка, утвержденным главным врачом. Структура, штат работников и затраты на их содержание определяются главным врачом Учреждения и объявляются приказом. С заместителями, главным бухгалтером, руководителями структурных подразделений и высококвалифицированными специалистами главный врач имеет право заключить трудовой контракт. 
      Ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета, контроль за рациональным, экономным использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов. В ГБУ «Поликлиника №1» структура бухгалтерии имеет вид:
      -расчетная группа, работник который на основании первичных документов выполняет все расчеты по заработной плате и удержания из нее, осуществляет контроль за использованием фонда оплаты труда, ведет учет расчетов по отчислениям во внебюджетные фонды;
      -гл. бухгалтер и его заместитель осуществляет учет остальных операций, ведет Главную книгу и составляет бухгалтерскую отчетность;
      -материальная группа, работник которой ведет учет приобретенных материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования;
      -кассир.
      Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем отделениям больницы. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      
      

      
2. Организация оплаты труда в ГБУ «Поликлиника №2» 

      Основная задача организации зарплаты состоит в том, чтобы поставить оплату труда в зависимость от его коллектива и качества трудового вклада каждого работника и тем самым повысить стимулирующую функцию вклада каждого. Организация оплаты труда предполагает:
      -определение форм и систем оплаты труда работников предприятия;
      -разработку критериев и определение размеров доплат за отдельные достижения работников и специалистов предприятия;
      -разработку системы должностных окладов служащих и специалистов;
      -обоснование показателей и системы премирования сотрудников
      В ГБУ «Поликлиника №1» согласно коллективному договору и Трудовому кодексу РФ применяются повременная система оплаты труда. 
      В связи со спецификой деятельности в Учреждении применяются разные графики работы: пяти- и шестидневная рабочая неделя. Оплата сверхурочной работы, работы в ночное время и выходные дни в Учреждении производится в соответствии с приказом Минздрава №377 от 15.10.1999. Коллективным договором предусмотрено дополнительное повышение окладов некоторым категориям работников. Фонд оплаты труда планируется экономическим отделом на 1 год. Начисленная заработная плата не должна превышать его размеры.
      Оплата труда работников учреждений и организаций непроизводственной сферы, находящихся на бюджетном финансировании, с декабря 1992 г. осуществляется на основании Единой тарифной сетки, установленной постановлением Правительства РФ "О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки" от 14.10.1992 г. № 785. На данный момент действуют тарифные коэффициенты ЕТС по оплате труда работников организаций бюджетной сферы, приведенные в приложении к постановлению Правительства РФ от 02.10.2008 г. № 609.
      Отношения между работодателем и работником регулируются Трудовым кодексом (ст. 163 ТК РФ).
      Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы использует альбом унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.
      Заработная плата работникам Поликлиники начисляется в соответствии с табелями учета рабочего времени и тарифной ставкой, утвержденной в тарификационном списке. Табеля ведутся по отделениям старшими медсестрами и подписываются заведующими. 
      Согласно ст. 123 ТК РФ, кадровая служба Поликлиники  составляет график отпусков, который утверждается главным врачом. Продолжительность отпусков устанавливается согласно трудовому договору и ТК РФ. Согласно ст. 116 ТК РФ сотрудникам предоставляется дополнительные дни отдыха ежегодно. Продолжительность дополнительных отпусков разным категориям работников утверждена главным врачом.
      Отпускные рассчитываются бухгалтерией Поликлиники в соответствии с требованиями статьи 139 Трудового кодекса РФ и коллективного договора. Порядок налогообложения отпускных налогом на доходы физических лиц и страховым взносам в Пенсионный фонд, в фонд социального страхования РФ определен ст. 255, ст. 218, 236 НК РФ и федеральным законом №212 от 24.07.2009 г.
      При расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам бухгалтеры руководствуются разъяснением Министерства труда и социального развития РФ "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам» от 08.12.2010 № 343.
      Во всех остальных случаях расчета заработка, сохраняемого за работниками, который используется во всех случаях, кроме тех, по которым установлен специальный порядок его расчета, бухгалтеры ЦРБ руководствуются положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
      Работники, в соответствии со ст. 121 ТК РФ, несут материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине организации и эта ответственность возложена на них законами и постановлениями правительства. Письменные договоры о полной материальной ответственности заключаются предприятием с работниками, занимающими должности или выполняющие работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей, перевозкой или применением в процессе производства переданным им ценностей. Материальный ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине в соответствии со ст. 118 ТК РФ.
      Порядок организации аналитического и синтетического учета расчетов по оплате труда регламентируется рекомендациями по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях (Приказ Минфина Российской Федерации от 23.09.2005 г. № 123н).
      Заработная плата финансируется в основном средствами бюджета, на долю страховых компаний приходится лишь треть расходов Поликлиники на оплату труда. За счет средств федерального бюджета финансируются целевые программы, направленные на улучшение качества медицинской помощи населению, такие как диспансерное наблюдение детей первого года жизни, диспансеризация взрослого населения, участковые. Оплата по каждой программе производится согласно Положению о порядке и условиях осуществления денежных выплат, которое разрабатывается экономическим отделом на основании распоряжения главы администрации района сроком на один год. На основании принятого Положения отдел кадров больницы составляет приказы, в которых дается списочный состав работников и суммы, подлежащие выплатам участковым врачам и медицинским сестрам, а также указывается состав комиссий для осуществления наблюдения детей первого года жизни, диспансеризации взрослого населения, оказания медицинской помощи беременным женщинам. Начисление выплат ведется на основании Положений, приказов и также табелей трудоемкости, подписанных главным врачом, следующим образом.
      Участковым врачам и медсестрам надбавки стимулирующего характера выплачиваются ежемесячно за фактически отработанное время и включаются в расчет среднего заработка для всех случаев, предусмотренных ТК РФ. Средства на финансирование этих надбавок выделяются из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
      Несколько сложнее производится начисление денежных средств за диспансерное наблюдение детей первого года жизни и взрослых. Оплата труда производится согласно табелю трудоемкости, выраженному в условных единицах (каждому специалисту, входящему в состав комиссии, присваивается определенное количество условных единиц за прием). Расчет оплаты труда происходит по схеме: общая сумма денег(1000 руб. за каждого ребенка и 701 руб. за каждого взрослого) делится на общее число единиц, таким образом определяется стоимость одной условной единицы. Затем умножением стоимости условной единицы на их количество, установленное для каждого члена комиссии, находится сумма оплаты, причитающаяся конкретному специалисту. 
      Отличается порядок и условия оплаты услуг по предоставлению медицинской помощи, оказываемой женщинам в период беременности и родов. Деньги, перечисленные за родовые сертификаты(9000 руб. за каждую женщину), делятся между гинекологическим кабинетом (3000 руб.) и акушерским отделением (6000 руб.). Внутри подразделения оплата производится в процентном соотношении между врачами, акушерами, санитарками и лаборантом. Затем согласно отработанному времени делится непосредственно между работниками. 
      Выплаты за диспансеризацию и родовые учитываются при исчислении среднего заработка для расчета только больничных листов. При расчете отпускных данный вид дохода не включается в средний заработок, т.к. Положением об оплате труда не предусмотрено затраты на выплату отпускных, что противоречит инструкции по исчислению среднего заработка ТК РФ. Финансирование расходов на осуществление этих программ производится за счет средств, перечисленных Фондом обязательного медицинского страхования на основании договоров между ФОМС и ГБУ «Поликлиника №1», а также выставленных реестров счетов на оплату и реестров родовых сертификатов. Начисление заработной платы осуществляется месяцем позже, после оплаты выставленных счетов.
      ГБУ «Поликлиника №1» осуществляет предпринимательскую деятельность, оказывая платные медицинские услуги населению. Для упорядочения оказания платных услуг разработано Положение о порядке предоставления платных медицинских услуг. Их предоставление осуществляется на основании письменного договора или квитанции об оплате. Оплата труда специалистов, занятых в оказании платных услуг, производится согласно Положениям, разработанным экономическим отделом. На начисление заработной платы направлен определенный процент от общего дохода. Бухгалтерия ведет учет общей суммы дохода по платным медицинским услугам.
      Оплата труда работников за проведение медицинских осмотров осуществляется на основании табеля трудоемкости составленного медрегистратором в условных единицах. Каждой категории работников, участвующих в проведении платных медицинских осмотров, присваивается определенное количество условных единиц. Исходя из числа работников, принимающих участие в оказании платных медицинских услуг, и установленных для них условных единиц определяется общая сумма единиц. Затем рассчитывается стоимость 1 единицы и находится сумма заработной платы, причитающейся конкретному специалисту. 
      Списочный состав комиссий по медицинским осмотрам определяется главным врачом и оформляется приказом. Оплата труда специалистов, осуществляющих платные УЗИ и рентгеновские исследования, стоматологическую помощь, а также оказывающих гинекологические услуги, производится согласно табелю, на основании процентов, установленных Положением. Кроме того, ведутся платные приемы врачей, доходы от которых включаются в общий доход Поликлиники, однако в заработную плату медицинских работников не включается. Помимо этого 10% от дохода направлено на премирование работников администрации, способствующих развитию платных услуг. Финансирование осуществляется за счет средств, полученных от оказания платных услуг в отчетном периоде.
      Основная заработная плата работников Поликлиники финансируется за счет средств местного бюджета и страховых компаний. Рассчитывается путем деления должностного оклада на норму времени и умножением на количество времени отработанное по табелю. Нормы времени разрабатываются экономическим отделом и утверждаются главным врачом Поликлиники. 
      После начисления заработной платы бухгалтер расчетного стола ГБУ «Поликлиника №1» составляет расчетную ведомость Ф №Т-51 и журнал-ордер №5, которые передает главному бухгалтеру на проверку. На основании расчетных ведомостей главный бухгалтер составляет заявку на получение наличных денежных средств, которая передается в финансово казначейское управление (заявка на финансирование подается за 3 дня). После этого, на следующий день, заполняется чек и получаются денежные средства.
      Заработная плата в ГБУ «Поликлиника №1» выплачивается через кассу 10 и 25 числа каждого месяца.
      

3. Учет расчетов по начислениям, удержаниям и выдаче заработной платы.
      
      Бюджетный учет осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", бюджетным законодательством, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. №25н. Положения по бухгалтерскому учету (стандарты), утвержденные приказами Минфина России, в ГБУ «Поликлиника №1» не применяются. Основные бухгалтерские и кадровые документы, на основании которых осуществляется начисление заработной платы, представлены в приложениях.
      Отражение операций при ведении бюджетного учета осуществляется в соответствии с Планом счетов бюджетного учета. Номер счета состоит из двадцати шести разрядов. При формировании номера счета Плана счетов используется следующая структура: 
      1-17 разряд - код классификации доходов, ведомственной, функциональной, классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицита бюджетов (КБК); 
      18 разряд - код вида деятельности;
      19-21 разряд - код синтетического счета;
      22-23 - код аналитического счета; 
      24-26 - код Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ). 
      Разряды 18-23 образуют Код счета бюджетного учета.
      Учет расчетов по оплате труда согласно Инструкции по бюджетному учету организуется и ведется на счет 00000000000000000030200000 "Расчеты учреждения с поставщиками и подрядчиками". Инструкцией по бюджетному учету предполагается к счету 00000000000000000030200000 открывать 23 отдельных аналитических счетов. На аналитическом счете 00000000000000000030201000 "Расчеты по заработной плате" учитывается начисленная заработная плата. В ГБУ «Поликлиника №1» для учета расчетов по оплате труда используются коды бюджетной классификации и коды вида деятельности, представленные в таблице 1.
      
      
      Таблица 1
      Коды бюджетной классификации и коды вида деятельности, используемые для учета заработной платы
КБК
Код вида деятельности
Наименование
85509014709900001
1 (бюджетная деятельность)
Бюджет ЦРБ
39509025054100005
3 (целевое финансирование)
Участковые
39509017710000797
3 (целевое финансирование)
Диспансеризация
39509017710000752
3 (целевое финансирование)
Родовые сертификаты
39509025051702455
3 (целевое финансирование)
Амбулаторно-поликлиническая помощь 
      
      
      В составе расходов по оплате труда учитывается: суммы начисленной заработной платы штатному персоналу больницы, суммы дополнительной платы за сверхурочную работу, суммы оплаты отпусков, суммы стимулирующих и компенсационных выплат (доплаты, надбавки, компенсационные выплаты). При этом под доплатами понимаются выплаты к должностным окладам, носящие компенсационный характер за дополнительные трудозатраты работника, которые связаны с условиями труда и характером отдельных видов работ. Из этого следует, что надбавки, исчисляемые в процентах от должностного оклада, должны рассчитываться с учетом доплат.
      Наиболее распространенными видами доплат являются следующие: доплата за работу в выходные или праздничные дни, совмещение профессий, исполнение обязанностей временно отсутствующих работников. Под надбавками подразумевают стимулирующие выплаты к тарифной части, носящие постоянный или временный характер. В ГБУ «Поликлиника №1» ими являются: стажевые до 80% (в зависимости от стажа согласно п. 6.1.4 приказа Минздрава РФ № 377 и занимаемой должности); водителю – за классность выплачивается надбавка в размере 25%, за ненормируемый рабочий день – 25%; стимулирующие надбавки за напряженность в труде - по усмотрению администрации. 
      Выходные пособия при увольнении сотрудников учитываются в составе пособий по социальной помощи населению, а не в составе расходов на заработную плату. Компенсация стоимости коммунальных услуг, предоставляемая сельским работникам, учитывается как меры социальной поддержки в составе прочих выплат. Выплаты, входящие в состав фонда оплаты труда представлены в таблице 2.



Таблица 2
Расшифровка выплат, входящих в ФОТ
Выплаты
За отработанное время
За неотработанное время
Выплаты социального характера
Суммы, начисляемые по тарифным ставкам
За основной отпуск
Пособия по временной нетрудоспособности
Надбавки стимулирующего характера:
1.     За увеличение объема работ
2.     За выслугу лет
За дополнительный отпуск
Пособия по беременности и родам
Доплаты компенсационного характера:
1.     Ночные
2.     Праздничные
3.     Переработка
4.     Вредность
5.     За совмещение профессий
6.     Сельские
7.     Ненормированный рабочий день
8.     Классность
Учебные отпуска
Отпуск по уходу за ребенком
до 1,5 и 3-х лет

Командировки


Донорские
Выходные пособия
























      

      В составе начислений на оплату труда ГБУ «Поликлиника №1» учитывает расходы по оплате страховых взносов, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Начисление выплат осуществляется в порядке, установленном отраслевыми и ведомственными нормативными актами. 
      Удержания из заработной платы являются фактическим обязательным элементом расчетов с работниками по оплате труда. Необходимость удержаний обусловлена осуществлением расчетов с бюджетом (по НДФЛ), расчетов по исполнительным листам, по возмещению ущерба, и т.п. Общие правила производства удержаний регулируются трудовым законодательством. Порядок удержания, как правило, устанавливается ведомственными нормативными документами. 
      Расчеты по удержаниям в ГБУ «Поликлиника №1» отражаются по дебету счета 030201830 "Погашение кредиторской задолженности по оплате труда" (тем самым уменьшается сумма, подлежащая выплате) и кредиту счетов 030403730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы", 030301730 "Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ". Перечисление удержанных сумм отражается по дебету счета 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы" и кредиту счетов 020101610 "Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов".
      Расчеты по удержаниям у работников Поликлиники можно разделить на две группы: удержания налогов и прочие удержания. Расчеты по налогам, удержанным из заработной платы, учитываются на счете 030301000. Из заработной платы и других начислений, связанных с оплатой труда работников больницы удерживается только один налог - налог на доходы физических лиц. 
      Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок оформляется записью: Дт 040101211 "Расходы учреждения по оплате труда" Кт 030201730 (сторно). В случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной, а смысловой ошибки эти суммы не взыскиваются с этого работника.
      Аналогичным способом в ГБУ «Поликлиника №1» оформляется удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он получил отпуск. Удержания за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п.8 ч.1 ст. 77 или п.1,2,4 ч.1 ст.81, п.1,2,5,6,7 ст.83 ТК РФ.
      Возмещение ущерба, причиненного учреждению по вине работника производятся с письменного приказа главного врача и не превышают 20% от заработной платы работника. Законодательством предусмотрено право работодателя увеличить их размер до 50% и полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с работника. 
      К прочим расчетам с работниками относятся расчеты по социальному и медицинскому страхованию, а также социальному обеспечению граждан. Для учета таких видов расчета у ГБУ «Поликлиника №1» в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету открыты отдельные счета к счету 030200000. На счете 030215000 "Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию" учитываются расчеты в связи с расходами на выплаты: пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременных пособий на рождение ребенка, социальных пособий на погребение. Статьей 3 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ "О государственных пособиях граждан, имеющих детей" установлены следующие виды пособий:  - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
      - единовременное пособие на рождение ребенка;
      - ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет;
      - пособие по беременности и родам. 
        В ГБУ «Поликлиника №1» выплачиваются все виды таких пособий. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом № 225-ФЗ установлены выплаты пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств ФСС. 
        На счете 030216000 "Расчеты по пособиям и социальной помощи населению" учитываются выходные пособия при увольнении, размер и порядок выплаты которых регулируется трудовым законодательством.
      Расчеты по налогам учитываются на счете 030301000. При организации и ведении бухгалтерского учета по учету страховых взносов в части Фонд соцстраха РФ следует иметь в виду, что Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. № 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования РФ" установлена обязанность работодателей оплачивать первые два дня периода нетрудоспособности за свой счет.
      Расчеты по начисленным суммам оплаты в ГБУ «Поликлиника №1» осуществляется посредством выдачи наличных денег через кассу организации. При оформлении и учете кассовых операций учреждение руководствуется порядком ведения кассовых операций в РФ, установленным Центральным Банком РФ. Поступление наличных денежных средств с банковского счета Поликлиники отражается по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу" и кредиту счета 020101610 "Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов", счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств". 
      Фактически в учете оформляются две проводки: 
      - Дт 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" Кт 020101610 - при представлении в банк заявки на получение наличных средств;
      -   Дт 020104510 Кт 021003660- при фактическом получении наличных денег в банке. 
      Законодательством предусмотрена выдача заработной платы через подотчетных лиц (раздатчиков), однако в ГБУ «Поликлиника №1» такой способ выплаты заработной платы не используется. Порядком ведения кассовых операций установлен единый срок для выплаты заработной платы - три дня. По истечению этого срока не выплаченные денежные средства депонируются. Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 030402730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" и дебету счета 030201830; суммы выданной депонентской задолженности - по дебету счета 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" и кредиту счета 020104610 "Выбытие из кассы".
      Состояние бухгалтерского учета, на исследуемом предприятии, по начислению и выплате заработной платы отвечают требованиям действующему законодательству.
      
4. Аудит организации бухгалтерского учета

      Большое внимание в ГБУ «Поликлиника №1» уделяется грамотному учету и контролю оплаты труда – одному из основных объектов бухгалтерского учета.
      Для успешной деятельности учреждения здравоохранения, повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения его активов необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого выступает повседневный внутрихозяйственный контроль. Система аудита должна быть экономически оправданной, то есть затраты на ее функционирование должны быть меньше потерь предприятия из-за ее отсутствия.
      В ГБУ «Поликлиника №1» аудит представлен в виде внутреннего контроля, который осуществляет бухгалтерский отдел, во главе с главным врачом и главным бухгалтером. Среди сторонних организаций, осуществляющих контроль над организацией труда и его оплаты, следует выделить органы прокуратуры, органы Федеральной инспекции труда, Госсанэпиднадзор, органы местного самоуправления.  
      Значительная роль в защите нарушенных трудовых прав работников и их законных интересов отведена судам общей юрисдикции. Кроме того, проверку осуществляют ревизоры различных фондов и органов проверки: ФОМС (1 раз в два года), ФСС (1 раз в два года), КРУ (1 раз в 5 лет), Счетная палата (1 раз в 2 года), налоговая инспекция (1 раз в 4 года), ПФ РФ. Помимо этого текущий контроль осуществляет районный финансово-казначейский отдел. Ежегодно бухгалтеры ГБУ «Поликлиника №1» сдают отчеты в органы ФНС, ежеквартально - в ФСС РФ и ПФ РФ.
      Трудовые отношения между ГБУ «Поликлиника №1» и работниками регулируются коллективным договором. Контроль законности регулирования трудовых взаимоотношений между работниками и организацией осуществляется в соответствии Трудовому кодексу РФ с использованием следующих процедур: изучение содержания и структуры коллективного договора; определение порядка разработки проекта договора и его заключения; установление срока действия коллективного договора; определение порядка изменения и дополнения коллективного договора.
      В ГБУ «Поликлиника №1» включены дополнительные положения по локальному нормативному регулированию расчетов с персоналом по заработной плате, порядок и размеры начислений стимулирующего характера, в том числе премий, надбавок к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели; порядок и размеры стимулирующего и (или) компенсирующего характера, производимые в соответствии с законодательством РФ. В дополнение к коллективному договору утверждается положение об оплате труда и премировании работников. Условия выплаты заработной платы, премий, поощрений устанавливаются в организации на основании приказов главного врача. Организация трудового режима утверждается правилами внутреннего трудового распорядка.
      Все внутренние локальные нормативные документы подвергаются контролю со стороны работников бухгалтерии с использованием следующих методов: проверка наличия внутренних нормативных документов по заработной плате; контроль на соответствие действующему Трудовому кодексу РФ и Налоговому кодексу РФ; проверка полноты отражения положений, регулирующих вопросы организации учета заработной платы, выплат, режима работы, соблюдения трудовой дисциплины.
      Штатное расписание ГБУ «Поликлиника №1» изучается на соответствие типовой форме и списочному составу работников, наличие изменений, вносимых в течение отчетного года. Контроль штатного расписания по существу включает проверку: оформления структуры, штатного состава, численности, перечня должностей, должностных окладов, наличия надбавок, сведений о месячном фонде заработной платы. Проверка штатного расписания организации осуществляется отделом кадров и бухгалтерским отделом с использованием следующих приемов: проверки на соответствие унифицированной форме, контроля по существу, в том числе арифметического контроля. 
      Форма № Т-3 "Штатное расписание" применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности больницы в соответствии с ее уставом. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы и составляется отделом кадров. Оно утверждено приказом главного врача ГБУ «Поликлиника №1» и районным финансово-казначейским отделом. Кроме того, штатное расписание должно быть подписано главным бухгалтером и руководителями структурных подразделений. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом руководителя Поликлиники и согласуется с казначейством.
      Проверка наличия приказов (распоряжений) о приеме на работу и трудовых договоров осуществляется бухгалтерами в отношении: соответствия типовой форме; указания профессии (должности); наличия испытательного срока и правомерности его установления; условий приема на работу и характера предстоящей работы; наличия суммы оклада (сдельной расценки).
      Приказы о приеме работников на работу оформляются по форме № Т-1 или № Т-1а на основании Постановления Госкомстата России от 05.01.04 г. № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты". Основанием для издания приказа (распоряжения) о приеме на работу является трудовой договор, который заключается с каждым работником при приеме его на работу. 
      Контроль трудовых договоров осуществляется на соответствие Трудовому кодексу РФ отделом кадров учреждения, в соответствии с которым трудовой договор должен содержать следующие положения: об обязанностях сторон, условиях оплаты труда, условиях предоставления отпуска, условиях социального страхования и социального обеспечения.
      Контроль трудовой дисциплины и учета отработанного времени ведется непосредственно в отделениях уполномоченными на это лицами и заключается в ежедневной регистрации явок на работу, ухода с нее, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов сверхурочной работы. Учет осуществляется в табеле учета рабочего времени (форма № Т-13) на предмет соответствия типовой форме, наличия отметки о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время, а также отметки о фактически отработанном времени и днях в месяце.
      Проверка правильности начисления заработной платы по расчетным ведомостям, расчетным листкам, лицевым счетам включает в себя контроль за наличием: оправдательных документов, подтверждающих прочие выплаты работникам; справок-расчетов бухгалтерии на доплаты при отклонении от нормальных условий труда; приказов руководителя о премировании; заявлений и приказов руководителя о выдаче материальной помощи. 
      Правильность начисления заработной платы за отработанное время устанавливается при взаимной сверке данных с табелем учета рабочего времени. Все документы по начислению заработной платы проверяются на наличие необходимых форм и видов документов, соответствие их унифицированным форм.......................