Организационно-экономическая характеристика ООО ПКФ «Крепость»

18








СОДЕРЖАНИЕ

	Введение	

	1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДМЕТА И ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ	

	1.1 Понятие, нормативное регулирование, оценка и классификация основных средств	

	1.2 Обзорный аудит бухгалтерской отчетности ООО ПКФ «Крепость»	

	1.3 Организационно-экономическая характеристика ООО ПКФ «Крепость»	

	2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ООО ПКФ «КРЕПОСТЬ»	

	2.1 Документальное оформление и учет поступления и выбытия основных средств	

	2.2 Документальное оформление и учет основных средств в процессе их эксплуатации	

	2.3 Аудит основных средств	

	3 АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ООО ПКФ «КРЕПОСТЬ»	

	3.1 Анализ динамики и структуры основных средств	

	3.2 Анализ движения и технического состояния основных средств	

	3.3 Анализ эффективности использования основных средств	

	Заключение	

	Список использованных источников	

	Приложение А	








ВВЕДЕНИЕ



Экономическая природа и роль основных средств всегда являлись предметом дискуссий среди ученых и специалистов в области бухгалтерского учета и экономики, являясь важной составляющей имущества организаций производственной и непроизводственной сфер. Несмотря на то, что основные средства представляют собой объект бухгалтерского учета, сущность и содержание которого хорошо известны, вопросы их терминологического определения и сущностного понимания, не являются такими однозначными. 

Во-первых, это влияние категориально-понятийного аппарата экономической теории на учетно-аналитические науки, во-вторых – на развитие теории бухгалтерского учета. В-третьих, это гармонизация российского учета с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). В-четвертых, существование гражданско-правовой и налоговой позиций, зачастую носящих противоречивый характер в сравнении с требованиями бухгалтерских стандартов, но при этом оказывающих существенное влияние на методику и практику учета. 

Под основными средствами необходимо понимать активы, которые используются и контролируются предприятием для производства продукции и предоставления услуг (земля, производственные здания, сооружения, машины, оборудование, приборы, инструменты, то есть физический капитал); поступающие на предприятие в результате капитальных вложений; приобретения за плату у других предприятий и лиц; безвозмездного получения; внесения учредителями в счет вклада в уставный капитал; оприходования излишков, выявленных при инвентаризации, используемые более одного года или одного производственного цикла и переносящие свою стоимость постепенно (частично) по мере износа на изготовленную продукцию.

Целью бухгалтерского учета основных средств является не только точное отражение состояния, наличия и движения основных средств, но и правильное распределение амортизационных отчислений по статьям затрат. Решению этой задачи служат различные способы классификации имущества, которые не противоречат или подменяют друг друга, а формируют некую иерархией группированных признаков, служащую наиболее полному раскрытию информации о каждом конкретном объекте.

Эффективность использования основных средств оказывает влияние на главные составляющие коммерческой деятельности: объем производства и продаж, производительность и трудоемкость производства, себестоимость единицы продукции, чистую прибыль, рентабельность и финансовую устойчивость. 

Развитие процессов глобализации в мировой экономике, возникновение новых технологий, совершенствование производственного процесса при осуществлении различных видов экономической деятельности, расширение бизнеса и усиление конкуренции требуют своевременного получения качественной информации о состоянии и эффективности использования долгосрочных активов в целом и объектов основных средств в частности.

Исследованием проблем эффективности использования, состояния и источников основных фондов занимались такие известные ученые и экономисты, как Л.М. Кантор, Ю.И. Любимцев, Я.Б. Кваша, А. Паламарчук, А. Кайгородов, А.Д. Шеремет, П.М. Павлов, Л.М. Чистов, Б.М. Лапидус, В.С. Лосев и другие. 

Все вышесказанное послужило основанием для выбора темы, решаемой в рамках выпускной квалификационной работы – бухгалтерский учёт, анализ и аудит основных средств на примере конкретного предприятия. 

Актуальность темы работы связана с усложнением проблем выработки методических подходов и практических рекомендаций по построению системы управления основными средствами на предприятиях и определения системы показателей, характеризующих эффективность использования основных средств. 

Основной целью выпускной квалификационной работы является получение теоретических и практических навыков в области эффективности управления основными средствами.

Задачи, подлежащие решению в ходе выполнения работы, следующие: 

- изучить литературу и мнения авторов по теме учета, анализа и аудита основных средств;

- рассмотреть существующую систему управления основными средствами на предприятии;

- проанализировать эффективность управления основными средствами на предприятии и дать рекомендации по долгосрочной финансовой политике.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО ПКФ «Крепость», предметом – основные средства.




1 Характеристика предмета и объекта исследования

1.1 Понятие, нормативное регулирование, оценка и классификация основных средств



Операции с основными средствами регулируются следующими основными нормативными документами:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (с изменениями от 23.05.2016) – отражены общие основополагающие положения ведения бухгалтерского учета и документального оформления операций с основными средствами, инвентаризации имущества, в частности – основных средств;

Гражданский Кодекс Российской Федерации – регулирует гражданско-правовые отношения при купле-продаже, в частности по договору купли-продажи основных средств;

Налоговый Кодекс Российской Федерации – регулирует порядок формирования налоговой базы, исчисления и уплаты налогов, возникновение которых связано с осуществлением операций с основными средствами;

План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н (в редакции от 08.11.2010) – определяет счета, на которых необходимо отражать операции с основными средствами, и устанавливает единые подходы к применению этих счетов;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (в редакции от 24.12.2010) – определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления отчетности юридическими лицами, взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации;

Положение по бухгалтерскому чету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008) (с изменениями от 18.12.2012) – устанавливает правила формирования и раскрытия учетной политики юридических лиц. Организация выбирает способ амортизации основных средств, формы регистров бухгалтерского учета; формы первичных документов; порядок проведения инвентаризации основных средств;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (в редакции от 24.12.2010) – устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах; оценка основных средств, восстановление и выбытие основных средств; раскрытие информации в отчетности.

Согласно п. 4 ПБУ 6/01, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. [ ]

Под сроком полезного использования понимается период, на протяжении которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды предприятию. Есть такие группы основных средств, по которым срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), которое ожидают получить в результате использования этого объекта. [ ]

Согласно п. 6 ПБУ 6/01, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Под инвентарным объектом основных средств следует понимать объект со всеми приспособлениями и принадлежностями либо отдельный конструктивно обособленный предмет, который предназначен для выполнения определенных самостоятельных функций, либо же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, которые представляют единое целое и предназначены для выполнения конкретной работы. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, у которых сроки полезного использования существенно различаются, каждая его часть должна учитываться как самостоятельный инвентарный объект.

Для целей учета наличия и движения основных средств производится их классификация по нескольким основным признакам.

По видам (типовая классификация) основные средства подразделяются на:

– здания, сооружения;

– рабочие и силовые машины и оборудование;

– измерительные и регулирующие приборы и устройства;

– вычислительную технику;

– транспортные средства;

– инструменты;

– производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

– рабочий, продуктивный и племенной скот (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, пчел, ездовых и сторожевых собак, подопытных животных, которые относятся к оборотным активам независимо от стоимости);

– многолетние насаждения;

– внутрихозяйственные дороги;

– земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), находящиеся в собственности организации;

– капитальные вложения в многолетние насаждения;

–коренное улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы);

– капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;

– прочие основные средства.

При определении состава и группировки основных средств по их видам организациям необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов.

По производственному признаку основные средства подразделяются на:

– производственные;

– непроизводственные.

К производственным основным средствам относятся объекты основных средств, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности. Непроизводственные основные средства – это основные средства, находящиеся на балансе организации и функционирующие в непроизводственной сфере: на объектах жилищно-коммунального хозяйства, в учреждениях науки, культуры, здравоохранения.

По степени использования основные средства подразделяются на:

– находящиеся в эксплуатации;

– находящиеся в запасе (резерве);

– находящиеся в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;

– находящиеся на консервации.

Согласно п. 7 ПБУ 6/01, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). [8]

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- таможенные пошлины и таможенные сборы;

- невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Общехозяйственные и другие аналогичные расходы не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с данными действиями в отношении объекта основных средств.

Если основное средство вносится в счет вклада в уставный капитал предприятия, то его первоначальной стоимостью признается его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) компании, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Если организация получает основное средство по договору дарения (безвозмездно), то первоначальной стоимостью такого средства признается его текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. [ ]

Если представляется невозможным установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.



1.2 Обзорный аудит бухгалтерской отчетности ООО ПКФ «Крепость»



Аудитором компании ООО ПКФ «Крепость» является ЗАО «Центр Аудита».

Обзорная аудиторская проверка проводится на основании Постановления Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

Проведем обзорную проверку организации по методике О. П. Горячевой.

Цель задания при проведении обзорной проверки промежуточной финансовой информации по МСОП 2410: составить мнение о состоянии отчетности клиента. Вывод основывается на следующих критериях: были ли при проведении проверки выявлены факты, которые позволяют считать, что промежуточная финансовая информация не соответствует правилам подготовки финансовой отчетности. 

Объекты обзорной проверки: показатели финансовой отчетности организации. В качестве аудиторских доказательств выступают:

– отчетность: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах»; 

– внутренние стандарты организации, «Учетная политика»;

– регистры учета, ведомость оборотно-сальдовая.

Порядок проведения обзорной проверки ООО «ПКФ Крепость» за 2013 г., процедуры анализа и соответствующие таблицы отображает таблица 1.1.

Таблица 1.1 – Программа обзорной проверки ООО ПКФ «Крепость» 

Процедуры обзорной проверки 

Рабочие документы проверки 

1 Понимание деятельности аудируемого лица 

Таблица 1.2

2 Количественная оценка существенности показателей отчетности:

2.1 в «Бухгалтерском балансе» 

Таблица 1.3

2.2 в «Отчете о финансовых результатах»

Таблица 1.4

3 Оценка соответствия показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности данным бухгалтерского учета

3.1 Оценка соответствия данных бухгалтерского баланса 

Таблица 1.5

3.2 Оценка соответствия данных «Отчета о финансовых результатах»

Таблица 1.6

4 Оценка СБУ и подготовка финансовой отчетности 

Таблица 1.7

5 Реестр доказательств обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности

Таблица 1.8



Первая процедура обзора «Понимание деятельности аудируемого лица» будет проводиться в таблице 1.2 на основе информации о деятельности компании. 

Таблица 1.2. – Информация о деятельности ООО ПКФ «Крепость»  

Наименование показателя

Организационная характеристика

1 Название организации

Производственно-коммерческая фирма «Крепость»

2 ИНН

2463014780

3 КПП

246501001

4 ОГРН

1022402471156

5 Месторасположение

г. Красноярск, ул. Партизана Железняка, 46А

6 Форма собственности

Частная

7 Организационно-правовая форма

Общество с ограниченной ответственностью

8 Тип структуры управления

линейно-функциональная

9 Создание юридического лица

01.07.1995

10 Число лет на рынке

22

Виды деятельности по ОКВЭД и применяемая система налогообложения 

Основные виды деятельности:

45.11.1 Торговля оптовая легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами

45.11.2 Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах

Дополнительные виды деятельности:

45.20.1 Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств

Ассортиментный профиль

Автомобили импортного производства

Лица, ответственные за организацию бухгалтерского учета и подготовку отчетности 

Главный бухгалтер Климова Наталья Владимировна

Численность сотрудников 

191

Классификация по численности

Среднее 

  - ФСС

Дата регистрации 27.12.2002 

Филиал №6 (Советский) Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации

- ПФР

Дата регистрации 09.01.2003 

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Советскому району г.Красноярска

Сведения о компании в сети Интернет 

http://www.krepost.com



В таблице 1.2 представлена вся основная информация о деятельности объекта исследования коммерческой компании «Крепость» за 2012-2017 год. 

Основным видом деятельности ООО «ПКФ Крепость» является розничная и оптовая торговля легковыми автомобилями компании «TОYOTA» в специализированных магазинах.

Оценим существенность показателей бухгалтерского баланса ООО «ПКФ Крепость» на 31.12.2013г. в таблице 1.3. Одновременно проверим соответствия сумм разделов и валюты баланса. 

Относительный показатель существенности устанавливается исходя из профессионального суждения. Существенность искажения информации по каждому показателю рассчитывается в денежном выражении.

Показатели бухгалтерского баланса, достигшие уровня существенности, помечаются как значимые. Абсолютное выражение существенности таких показателей рассчитывается как произведение их значения на уровень существенности. Показатели ниже заданного уровня помечаются как незначимые и исключаются из дальнейшего расчета абсолютного выражения существенности.

Таблица 1.3 – Оценка существенности показателей бухгалтерского баланса ООО «КПФ Крепость» на 31.12.2013г.(заданный уровень существенности-5%)

Объект проверки

Значение показателя, тыс. руб.

Структура показателей и их значимость (значим/незначим)

Абсолютное выражение существенности искажения информации по показателю, тыс. руб.

Показатель

Код строки



Удельный вес, %

Значимость



А

1

2

3

4

5=3*5%

АКТИВ

Основные средства

1150

1069008

45,08

Значим

53450

Финансовые вложения

1170

13631

0,57

Незначим

Х

Прочие внеоборотные активы

1190

44952

1,9

Незначим

Х

Запасы

1210

488272

20,59

Значим

24414

НДС

1220

316

0,01

Незначим

Х

Дебиторская задолженность

1230

594825

25,08

Значим

29741

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

110890

4,68

Незначим

Х

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

24335

1,03

Незначим

Х

Прочие оборотные активы

1260

25230

1,06

Незначим

Х

Баланс

1600

2371459

100,00

-

118573

ПАССИВ

Уставный капитал

1310

4100

0,17

Незначим

Х

Добавочный капитал

1350

145

0,01

Незначим

Х

Нераспределенная прибыль

1370

220045

9,28

Значим

11002

Заемные средства (долгосрочные)

1410

1170662

49,36

Значим

58533

А

1

2

3

4

5=3*5%

Заемные средства (краткосрочные)

1510

746514

31,48

Значим

37326

Кредиторская задолженность

1520

201654

8,50

Значим

10083

Оценочные обязательства

1540

16170

0,68

Незначим

Х

Прочие обязательства

1550

12169

0,51

Незначим

Х

Баланс

1700

2371459

100,00

-

118573

Из таблицы 1.3 видно, что значимость в активе баланса имеют следующие показатели: основные средства, запасы и дебиторская задолженность. А в пассиве – нераспределенная прибыль, заемные средства и кредиторская задолженность.

Оценим существенность показателей отчета о финансовых показателях ООО «ПКФ Крепость» в таблице 1.4. 

Таблица 1.4 – Оценка существенности показателей отчета о финансовых результатах ООО «ПКФ Крепость» за 2013г. (заданный уровень существенности – 5%)

Объект проверки

Значение показателя

Абсолютное выражение существенности искажения информации по показателю

Показатель

Код строки





А

1

2

3=2*5%

Выручка

2110

6193720

309686

Себестоимость продаж

2120

5632206

281610

Валовая прибыль (убыток)

2100

561514

28076

Коммерческие расходы

2210

245749

12287

Управленческие расходы

2220

119472

5974

Прибыль (убыток) от продаж

2200

196293

9815

Проценты к получению

2320

14646

732

Проценты к уплате

2330

219978

10999

Прочие доходы

2340

310390

15520

Прочие расходы

2350

152096

7605

Прибыль до налогообложения

2300

149255

7463

Текущий налог на прибыль

2410

22256

1113

Чистая прибыль

2400

129296

6465



Рассчитаем отклонения данных значимых показателей бухгалтерского баланса от данных оборотно-сальдовой ведомости в таблице 1.5:

Таблица 1.5 – Оценка соответствия значимых показателей бухгалтерского баланса ООО «Крепость» на 31.12.2013 года учетным данным

Данные бухгалтерского баланса

Данные оборотно-сальдовой ведомости

Вывод о соответствии 

Наименование показателя

Код строки

Значение, тыс. руб

Формула расчета показателя

Расчет

Значение, тыс руб.



А

1

2

3

4

5

6=2-5

Основные средства

1150

1069008

СкДт01-СкКт02

1268275-199267

1 069 008

Соответствует

Запасы

1210

488 272

СкДт10+СкДт41+ СкДт44+СкДт45+СкДт97

26985+436486+202+23420+1179

488272

Соответствует

Дебиторская задолженность

1230

594 825

СкДт60+СкДт62+СкДт68+СкДт69+СкДт71+СкДт73-СкКт63

206731+205743+10595+51+586+2301+171943-3125

594825

Соответствует

Нераспределенная прибыль

1370

220 045

СкКт84

х

220045

Соответствует

Заемные средства

1410

1170662

СкКт67

х

1170663

1

Заемные средства

1510

746514

СкКт66

х

746514

Соответствует

Кредиторская задолженность

1520

201654

СкКт60+СкКт62+СкКт68+СкКт69+СкКт70+СкКт71+СкКт76

38925+122356+13842+3666+10595+12270

201654

Соответствует

Оценка соответствия показала, что в целом отчетность соответствует данным оборотно-сальдовой ведомости, а выявленное искажение информации не является существенными и не приведет к серьезным ошибкам, а также к непониманию как внутренних пользователей, так и внешних.

Оценку соответствия показателей отчета о финансовых результатах за 2013 год в ООО «ПКФ Крепость» оборотно-сальдовой ведомости проведем в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Оценка соответствия данных отчета о финансовых результатах ООО «Крепость» за 2013 год учетным данным

Данные отчета о финансовых результатах

Данные оборотно – сальдовой ведомости

Вывод о соответствии

Показатель

Код строки

Сумма, тыс.руб.

Формула расчета показателя

Расчет

Сумма, тыс.руб.



Выручка

2110

6 193 720

Обороты по кредиту счета 90, субсчет "Выручка"-

Обороты по дебету счета 90, субсчет "НДС"-

Обороты по дебету счета 90, субсчет "Акцизы"

7284578-1090858

6 193 720

Соответствует

Себестоимость продаж

2120

(5 632 206)

Итоговый оборот по дебету субсчета "Себестоимость продаж" к счету 90 в корреспонденции со счетами:

20, 23, 29, 40, 41, 43, 45

467978+4802048+311864+50316

5 632 206

Соответствует

Валовая прибыль (убыток)

2100

561 514

Данные по строке 2110

минус

Данные по строке 2120

6193720-5632206

561 514

Соответствует

Коммерческие расходы

2210

(245 749)

Оборот по дебету субсчета "Себестоимость продаж" к счету 90 в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу"

х

245 749

Соответствует

Управленческие расходы

2220

(119 472)

Оборот по дебету субсчета "Себестоимость продаж" к счету 90 в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы"

х

119 472

Соответствует

Прибыль (убыток) от продаж

2200

196 293

Результат по строке 2100-

Данные по строкам 2210 и 2220

561514-245749-119472

196 293

Соответствует

Проценты к получению

2320

14 646

Оборот по кредиту счета 91 в части учета процентов к получению

х

14 646

Соответствует

Проценты к уплате

2330

(219 978)

Оборот по дебету счета 91 в части учета процентов к уплате

х

219 978

Соответствует

Прочие доходы

2340

310 390

Оборот по кредиту счета 91

минус

Обороты по дебету счета 90, субсчет "НДС" и субсчет "Акцизы"

736422-426032

310 390

Соответствует

Прочие расходы

2350

(152 096)

Оборот по дебету счета 91

-

152 096

Соответствует

Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

149 255

Строки 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350

196293+ 14646-219978+ 310390-152096

149 255

Соответствует

Текущий налог на прибыль

2410

(22 256)

ОбКт68/04

-

22 256

Соответствует

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

2368

Оборот по кредиту счета 77

минус

Оборот по дебету счета 77

-

2368

Соответствует

Прочее

2460

(71)

"Чистая прибыль (убыток)".

Обороты по дебету счета 99 (в части штрафных санкций, сумм списанных ОНА, налогов, уплачиваемых при применении спецрежимов)

-

70

Соответствует

Чистая прибыль (убыток)

2400

(129 296)

Строка 2300 - строка 2410 (+/-) строка 2430 (+/-) строка 2450 - строка 2460

149 255-22256+2368-71

129 296

Соответствует

Полученные из таблицы 1.6 данные показали, что существенных количественных отклонений данных оборотно – сальдовой ведомости от отчета о финансовых результатах обнаружено не было. Все показатели оборотно-сальдовой ведомости ООО ПКФ «Крепость» соответствуют отчету о Финансовых результатах.

Следующим этапом будет являться проведение качественного исследования условий формирования учетных данных на основе изучения учетной политики ООО «ПКФ Крепость» в таблице 1.7. Задачей этой процедуры является установление раскрытия в учетной политике организации способов бухгалтерского учета по каждому показателю отчетности, включая технологию обработки первичных документов. При этом формируется рейтинговой оценка, при которой раскрытая информация получает 1 балл, а нераскрытая – 0.

Таблица 1.7 – Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Крепость» за 2013 год

Критерии оценки

Информация, раскрытая в учетной политике/стандартов бухгалтерского учета/ иных доказательствах

Рейтинговая оценка(0;1)

Основные средства



Классификация на счета

Не раскрыто

0

Признание объектов основными средствами

Не раскрыто

0

Классификация основных средств по видам

Не раскрыто

0


Продолжение таблицы 1.7

Способ начисления амортизации

Блок 2, обз9 ,линейный

1

Восстановление основных средств

Блок 2, п 10. Резерв на ремонт основных средств не создавать. Расходы на ремонт основных средств признавать в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

1

Переоценка основных средств

П 4 обз9, не производится

1

Формы первичной учетной документации



Приложения №2, ОС-1, ОС-1а, ОС-1б,ОС-2, ОС-15

1

Формы регистров бухгалтерского учета

Не раскрыто

0

Финансовые вложения



Способы оценки финансовых вложения

Не раскрыто

0

Классификация финансовых вложений

 П. 15.1. К учету в составе финансовых вложений организации принимаются активы, отвечающие требованиям, изложенным в п.2 ПБУ «Учет финансовых вложений». В том числе, в составе финансовых вложений учитывается дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

1

Принятие к учету финансовых вложений

 П. 15.3. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

1

Активы, не относящиеся к финансовым вложениям

П 15.1 Не относятся к финансовым вложениям векселя, выданные организацией - векселедателем организации - продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

1

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений

П.15.2. Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений признается каждый отдельный объект финансовых вложений

1

Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии

 П.15.3. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В частности, при приобретении финансовых вложений за плату, их первоначальной стоимостью признаются фактические затраты на приобретение.

1


Классификация доходов по финансовым вложениям

П.15.8. Доходы по финансовым вложениям признаются прочими поступлениями в соответствии с ПБУ «Доходы организации».

1

Запасы



Способы оценки МПЗ

П.6.3, ФИФО

1


Продолжение таблицы 1.7

Оценка списания материально-производственных запасов

Не раскрыто

0

Классификация материально – производственных запасов по группам (видам)

П 6.2.  Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости. Бухгалтерский счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для учета материально-производственных запасов не применяется. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Учет имущества (товаров), предназначенного для перепродажи, осуществляется на счете 41 «Товары». Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз) включаются в состав расходов на продажу на счете 44 «Расходы на продажу», субсчет «Расходы на продажу покупных товаров».  Учет товаров в пути ведется на счете 41.6 «Товары в пути».

1

Величина и движение резервов под снижение 

Не раскрыто

0

Оценка готовой продукции, отгруженной продукции

Не раскрыто

0

Формы первичной учетной документации

Приложение №2,М-2, М-4, М-11, М-15, МБ-7

1

Формы регистров бухгалтерского учета

Не раскрыто

0

НДС

Операции с НДС

Блок 2, п. 28   При выполнении операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению. (освобожденных от налогообложения) , в порядке, предусмотренном статьей 149 Налогового Кодекса РФ, организация ведет их раздельный учет.

1

Признание выручки от операций

Раздельный учет выручки по операциям ведется на счетах 90.1.1. и 90.1.2. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам открываются субсчета:

«Операции, облагаемые НДС»;

«Операции, освобожденные от налогообложения».



Дебиторская задолженность

Классификация на счета

Не раскрыто

0


Продолжение таблицы 1.7

Расходы в разрезе элементов затрат 

Не раскрыто

0

Изменение величины расходов

Не раскрыто

0

Форма первичной учетной документации

Не раскрыто

0

Формы регистров бухгалтерского учета

Не раскрыто

0

Денежные средства



Лимит остатка наличных денег в кассе

Не раскрыто

0

Отражение в отчетности движения денежных средств в иностранной валюте

Не раскрыто

0

Способы пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте

Не раскрыто

0

Классификация денежных потоков

Не раскрыто

0

Состав денежных средств и денежных эквивалентов

Не раскрыто

0

Уставный капитал

Классификация на счета

Не раскрыто

0

Сумма уставного капитала

Не раскрыто

0

Вклады в уставный капитал

Не раскрыто

0

Форма первичной учетной документации

Не раскрыто

0

Формы регистров бухгалтерского учета

Не раскрыто

0

Добавочный капитал



Классификация на счета

Не раскрыто

0

Сумма уставного капитала

Не раскрыто

0

Нераспределенная прибыль

Классификация на счета

Не раскрыто

0


Продолжение таблицы 1.7

Сумма нераспределенной прибыли

Не раскрыто

0


Формирование и использование нераспределенной прибыли

Не раскрыто

0

Форма первичной учетной документации

Не раскрыто

0

Формы регистров бухгалтерского учета

Не раскрыто

0

Заемные средства

Классификация на счетах

Не раскрыто

0

Наличие и изменении величины обязательств по займам (кредитам)

Не раскрыто

0

Суммы процентов, причитающихся к оплате займодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов

Не раскрыто

0

Суммы расходов по займам, включенных в прочие расходы

П. 15.12.Затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того пе-риода, в котором они произведены (далее - текущие расходы), за исключением той их части, ко-торая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.15.11. Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, определяемые в соответствии с п. 19 ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», включаются предприятием в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

1


Продолжение таблицы 1.7

Величина, виды, сроки погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций

 П. 15.10. Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая вы-данные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обяза-тельств). Возврат организацией-заемщиком полученного от заимодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства (основная сумма до.......................