НДС как источник формирования федерального бюджета

Министерство образования и науки Российской Федерации
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
 «Тольяттинский государственный университет»




КУРСОВАЯ РАБОТА
по учебному курсу «Налоги и налогообложение»
на тему: НДС как источник формирования федерального бюджета



Студент
Е.Н. Агапова
(И.О. Фамилия)

Группа
ЭКбз – 1501Д
(И.О. Фамилия)

Преподаватель
Н.Н. Быкова
(И.О. Фамилия)



Преподаватель 
К.Ю. Курилов
(И.О. Фамилия)







Тольятти 2018
Содержание
Введение	3
1.	Нормативно – правовое регулирование НДС в России	8
1.1. Роль и значение косвенного налогообложения, его недостатки и преимущества	8
1.2.	Законодательные аспекты регулирования НДС и исторические этапы его развития	11
2.	Анализ влияния НДС на бюджет России	19
2.1. Анализ структуры и объемов поступлений НДС в бюджет	19
2.2. Анализ динамики поступления НДС в бюджет	25
3.	Пути совершенствования законодательства по НДС и механизма его взимания	30
3.1. Совершенствование законодательства по НДС	30
3.2. Совершенствование подходов к налогообложению операций, облагаемых НДС	33
Заключение	37
Список использованных источников	38
Приложения	40






Введение
      “Всё то, над чем мы стонем и ужасаемся,
       есть лишь налог на жизнь»
      Сенека
     В настоящее время в России собирается не более 75% налога на добавленную стоимость (далее – НДС), что отрицательно сказывается на финансовом обеспечении социально – экономических задач, которые ставит перед собой государство. В последние время также обострилась проблема потерь бюджетных средств из-за больших объемов возмещения НДС по внутренним операциям и при поставках на экспорт. Учеными, специалистами Минфина России и ФНС России выдвигались различные способы решения данной проблемы, которые при наличии определенных достоинств имели и значительные недостатки.  
     Дальнейшей оценки требуют нормы налогового законодательства, касающиеся вопросов зачета НДС по строительно-монтажным работам. Решение существующих проблем по зачету НДС позволит повысить инвестиционную активность российских организаций, будет способствовать ускорению обновления изношенного парка оборудования во многих отраслях промышленности. 
     Имеется ряд нерешенных вопросов, связанных с необходимостью ведения раздельного учета входного НДС при наличии облагаемых и необлагаемых операций.  
     Неоднозначно оцениваются и последствия реализации относительно новой нормы Налогового кодекса Российской Федерации о введении метода начисления по НДС, согласно которой налоговая база по НДС в настоящее время формируется методом начисления.  
     Поиск эффективных путей совершенствования механизма налогообложения НДС с целью решения поставленных вопросов потребовал проведения данного исследования.  
     Актуальность исследования  в разработке  направлений совершенствования  и взимания  на добавленную  в Российской . 
     Результатом проведенного  сформулированы и  следующие положения,  на защиту: 
     -  обосновано деление  на прямые  косвенные с  их влияния  выработку практических  по построению  системы Российской ; 
     - определены исторические  становления и  практики взимания  на добавленную  в России; 
     -  результате проведенного  тенденций развития  сделан  вывод  том, что  акцент реформирования  должен быть  на совершенствование  аспектов формирования  базы, а  форм и  администрирования налога;  
     -  и обоснована  ведения раздельного  входного налога  наличии облагаемых  необлагаемых операций; 
     -  меры ответственности  ужесточению права  налоговый вычет,  том числе  лиц, нарушающих  порядок  заполнения  реквизитов и  счета-фактуры  оснований; 
     - сформулированы  принципы, позволяющие  границу между  и незаконным  налоговой нагрузки; 
     -  экономическая необходимость  наделении дополнительными  налоговых органов   определении цен  на основе  оценок и  взаимозависимости лиц,  том числе  на основании  налоговых расследований,  позволит эффективно  с минимизацией  обязательств. 
     Степень  разработанности проблемы.  теории и  косвенного налогообложения  в том  вопросам исчисления  взимания НДС   многочисленные исследования  и зарубежных : А.М., Э.А., И.В.,  О.Н., Е.Ю., С.И., 	И.М., Л.П., В.Г., С.Г., Г.Б., В.М., Н.И., Н.И., Д.Локка, .Б.Ларренам, .Д.Сакса, .Стиглица, М.. Фридмана, Д..Черника и . 
     Цель исследования  в определении  и значения  налогообложения, его  и преимущества,  законодательных аспектов  НДС,  проведении  влияния НДС  бюджет России,  подходов к  механизма исчисления  порядка уплаты  на добавленную , и разработке , направленных на  уровня собираемости  в бюджет.
       поставленной цели  постановку и  следующих задач: 
     -  социально – экономическую  косвенных налогов , в частности,  на добавленную  с позиции  обоснования деления   на прямые  косвенные; 
     - установить  и значение  налогообложения, его  и преимущества;
     -  законодательные аспекты  НДС;
     - провести  структуры и  поступлений НДС  бюджет;
     - провести  динамики поступления  в бюджет;
     -  действующую практику  и взимания  на добавленную  и выявить  проблемы  его ; 
     - дать прогнозную  развития налога  добавленную стоимость  РФ; 
     - обосновать  по совершенствованию  исчисления налога  добавленную стоимость  совершенствованию подходов  налогообложению операций,  НДС;  
     - выработать  по устранению  нивелированию недостатков  законодательства по  на добавленную ; 
     Объектом исследования  совокупность финансово- отношений, возникающих  процессе исчисления  уплаты налога  добавленную стоимость. 
      исследования является  практика исчисления  в Российской . 
     Методологической и  основой исследования : принципы исторического,  и системного  и синтеза,  подход, методы  группировок и  анализа, метод , различные финансово- методы. Кроме , применялся метод  оценок на  данных научных , а также  формулировки общих  на основе  налоговой практики. 
      основывалось на  действующей нормативно –  базы по , арбитражной практики,  Конституционного Суда , Минфина России,  России, зарубежного  применения дифференцированной  единой ставок , материалов Федеральной  государственной статистики  научных трудов  – исследователей.  
     Практическая  проведенного исследования  в определении  совершенствования практики  методики взимания  на добавленную  и разработке  совершенствования взимания  с учетом  сбалансированности интересов  и налогоплательщика,  позволит расширить  базу по  и повысит  налогового контроля.  
      уточнения отдельных  Налогового кодекса  облегчить налоговое  и приведут  росту поступлений . 
     Поставленная цель  задачи определили  изложения и  работы. Таким , работа состоит  введения, трех , заключения, списка  литературы и .
     
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
    
1.	Нормативно –  регулирование НДС  России
1.. Роль и  косвенного налогообложения,  недостатки и 
     Косвенные налоги  должны осуществлять  за счет  надбавки. То  сумма налога  должна быть  объекта налогообложения,  должна увеличивать  на товар.  отдельного плательщика  цены не  напрямую зависеть  его доходов.  косвенных налогов : НДС, таможенная  и акцизный .
     Преимущества и  косвенного налогообложения.
     :
     1. Регулярность и  поступления.
     2. Налоговый  не потребует  для контроля  налогов.
     3. Благодаря  и благосостояния  косвенные налоги  увеличивать государственные , и они  более выгодными  стран с  экономикой.
     4. Косвенные  удобны для  потребителя тем,  они способны  именно размером . У них  принудительный характер,  также потеря  при внесении.  налоги не  накопления определенных  средств.
     Недостатки:
     1.  косвенные налоги  принципу самообложения,  счет чего  должен самостоятельно  индивидуальную налогоспособность.  налоги делятся  отдельных лиц  их доходу  капиталу. Для  слоев населения  налоги становятся .
     2. Они имеют  фискальную направленность.
     3.  размер прибыли,  не всегда  возможность повысить  пропорционально величине  налога, особенно  том случае,  ставки налогов .
     По общему  косвенное налогообложение  тем, что  налогоплательщик не  с лицом,  которое возложена  обязанность перечисления . 
     Научная обоснованность  налогов на  и косвенные  не только  теоретических позиций,  и для  практических рекомендаций   построению налоговых  и отдельных . Вместе с , как представляется,  налогов на  и косвенные  считать условной,  как налоговая  признает возможность  переложения налогов  в прямом,  и в  налогообложении. При  условиях косвенный  может рассматриваться  прямой, и . К примеру,  на прибыль  монопольном рынке  перелагается и  черты косвенного . Окончательное распределение  бремени – это  допущение, так  степень переноса  равна ни  (в случае  прямыми налогами),  100% (в  с косвенными ).  
     Если спрос , то НДС  понятию косвенного  и может  переложен на . При эластичном  введение НДС  способствует стагнации , так как  вынуждены перекладывать  косвенного налогообложения  себя. В  этого процесса  уменьшение нормы , а, значит,  падает инвестиционный . 
     Цены в  очередь ориентируются  потребительский спрос,  не на  НДС в  товара.  Кроме , с целью  рынков сбыта  проникновения на  рынки, участники  не в  снизить свои  прибыли для  конкурентоспособности, предприятие  сознательно не  НДС на  и платить  за счет  прибыли. Но  формальной точки  НДС (по  налогового учета , договорам и  документам) представляется,  налог переложен  потребителя, тогда  фактически происходит  нормы и  прибыли. 
     Несмотря  определенную условность  налогов на  и косвенные,  это обстоятельство , поскольку принципиальные  в большинстве  прямого и   обложения все –    сохраняются.  
     В  развития современного  налогового законодательства,  налогов по  их переложения  не только  теоретический характер.  "косвенные налоги"  используется в  Конституционного Суда .  Исходя из  толкования «безусловности»  косвенных налогов,  системой РФ  вынесен ряд , не учитывающих   правовых аспектов  и нарушающих  налогоплательщика. Из  Конституционного Суда , Высшего Арбитражного  РФ и  Суда РФ  свидетельства о , что теоретическая  использовалась судами  некорректно, исходя  из норм  права, а  целесообразности. Так,  рассмотрении дел,  которых вопрос  природе налога  ключевым, решение  приводило к  реальных прав . 
     Налог – это  собственности, и  налогообложении организация  свои деньги.  НК РФ  таких понятий,   «фактический и  фактический плательщик».   21 НК  определяет в  налогоплательщика НДС  продавца. Для  этот НДС  собой  часть  товара. 
     Из  можно сделать , что теория  налогов не  использоваться в  налогообложения и  налогоплательщиков не  быть увязаны  тем, какой  налог они  в бюджетную  РФ. 
     Механизм  НДС позволяет  государству доходы  протяжении всей  движения продукта  услуги от  к потребителю,  дожидаясь конечной  реализации готовой . 
     В налоговую  помимо добавленной  (расходы на  труда и ) включают материальные , амортизацию, акцизы,  пошлины, ЕСН,  налоги. И  методология исчисления  обязательства предусматривает  налогоплательщика на  вычеты по , уплаченному поставщикам  ресурсов, тем  менее прямому  подлежат материальные , приобретенные без , амортизация и  ряд налогов,  в затратах  субъекта. Таким , любой рост  труда, а  и ЕСН,  своим последствием  поступления и  НДС. Рост , а значит  амортизации, также  росту НДС,  т.д.  сделать вывод  том, что  налога маскирует  экономическое содержание. 
      образом, по  сути НДС  собой универсальный  налог, взимаемый  всех стадиях  продукции до  потребителя, имеющий  в форме  вычета при  конечного налогового .  
1.2.	 аспекты регулирования  и исторические  его развития
      на добавленную  – один  из  распространенных налогов  мире, который  во многих  с развитой  экономикой. В  Федерации НДС  впервые введен  законом от  декабря 1991 . № 1992 – 1  " налоге на  стоимость". В  принимались многочисленные  и изменения  данному Закону.  1 Закона , что НДС  собой форму  в бюджет  добавленной стоимости,  на всех  производства и  как разница  стоимостью реализованных , работ и  и стоимостью  затрат, отнесенных  издержки производства  обращения. К , в действующем  определение добавленной  отсутствует.
     В  время налогообложение  на добавленную  регламентируется гл.  НК РФ.
      – многоступенчатый налог,  на всех  реализации товаров (, услуг). При  система взимания  в России  предусматривает непосредственного  добавленной стоимости, .е. суммы,  производителем товара  стоимости сырья, ,  некоторых других , понесенных в  с производством.  метод расчета  называется методом  по счетам,  инвойсным методом.
      налог относится  категории налогов,  как юридическими,  и физическими .
     Налогоплательщиками НДС  лица, на  лежит юридическая  уплатить налог.  всего плательщики  не являются " налога", поскольку  налоговое бремя  покупателя, включая  в цену , работ, услуг.
      настоящее время  являются (ст.  НК РФ): ) организации; 2)  предприниматели; 3) , признаваемые налогоплательщиками  связи с  товаров через  границу Таможенного .
     Объект налогообложения.  стоимость не  объектом налогообложения.  заплатить налог  бюджет связана  фактом реализации  (работ, услуг) ( права собственности)  перемещением товаров  границу РФ.  образом, объектом , но НДС  следующие операции (. 146 НК ):
     1) реализация  (работ, услуг)  территории РФ,  том числе  предметов залога  передача товаров ( выполненных работ,  услуг) по  о предоставлении  или новации,  также передача  прав;
     2)  на территории  товаров (выполнение , оказание услуг)  собственных нужд,  на которые  принимаются к  (в том  через амортизационные ) при исчислении  на прибыль ;
     3) выполнение -монтажных работ  собственного потребления;
     ) ввоз товаров  таможенную территорию  (для третьей  налогоплательщиков).
     Налоговая  в целом  собой стоимостную  объекта налогообложения, .е. стоимость  товаров (работ, ) и других . Налоговая база  определяется налогоплательщиком,  может определяться  налоговым агентом (. 161 НК ) в том , например, если  является иностранное , не состоящее  учете в  органах.
     Налоговая  определяется в  от особенностей  произведенных или  на стороне  (работ, услуг).  21 НК  содержит ряд , в которых  особенности определения  базы по  операциям или  (ст. 155-.1 HК ), например: при  транспортных перевозок  реализации услуг  связи (ст.  HК РФ);  предприятия в  как имущественного  (ст. 158  РФ).
     При  различных налоговых  налоговая база  отдельно по  виду товаров (, услуг), облагаемых  разным ставкам.  применении одинаковых  налога налоговая  определяется суммарно  всем видам , облагаемых по  ставке.
     Налоговый  (ст. 163  РФ) по  правилу установлен  квартал.
     Налоговые  (ст. 164  РФ). В  налоговые ставки  адвалорными (процентными)  носят пропорциональный .
     Налоговый кодекс  устанавливает ставки  образом:
     1)  ставка налога  добавленную стоимость  18% (п.  ст. 164);
     ) пониженные ставки  установлены в  от особенностей  (работ, услуг),  которым проводятся . Так, налогообложение :
     - по ставке % (п. 1 . 164) при , например: товаров,  в таможенной  экспорта, а  товаров, помещенных  таможенную процедуру  таможенной зоны,  условии представления  налоговые органы , предусмотренных ст.  НК РФ;  по международной  товаров; в  случаях, установленных . 164 НК ;
     - по ставке % (п. 2 . 164 HК ) при реализации,  примеру:
     продовольственных  по закрытому , например, скота  птицы в  весе; некоторых  мяса и , молока и , яиц и , масла растительного, , сахара, соли  т.д.;  для детей, , трикотажных изделий  новорожденных и  ясельной, дошкольной,  и старшей  возрастных групп:  трикотажных изделий,  трикотажных изделий, -носочных изделий,  трикотажных изделий: , варежек, головных , обуви (за  спортивной), кроватей , колясок, тетрадей , игрушек и .д.; в  случаях, установленных  ст. 164  РФ.
     Порядок  налога довольно . Вспомним, что  является многоступенчатым.  связи с  мы условно  разбить порядок  на три :
     1) начисление  обязанности;
     2)  суммы так  входного НДС,  НДС, принимаемого  зачету;
     3)  налога, подлежащего  в бюджетную , как разницу  начисленным налоговым  и суммой  НДС.
     Рассмотрим  этапы последовательно.
     . Начисление налоговой . Согласно ст.  НК РФ  сумма налога  как соответствующая  ставке процентная  налоговой базы ( раздельном учете  сумма налога,  в результате  сумм налогов,  отдельно как  налоговым ставкам  доли соответствующих  баз). Другими , сумма начисленного  определяется путем  налоговой базы  ставку налога.
      этом общая  налога исчисляется  итогам каждого  периода применительно  всем операциям,  объектом налогообложения,  реализации (передачи)  относится к  налоговому периоду,  учетом всех , увеличивающих или  налоговую базу  соответствующем налоговом .
     Начисленная в  реализации (или , в зависимости  объекта налога)  НДС прибавляется  к стоимости  товаров (работ, ) и включается  цену. Поэтому  обязан предъявить  оплате покупателю  товаров (работ, ) соответствующую сумму , входящую в  реализации (п.  ст. 168  РФ). Эта  оформляется каким- оправдательным документом (, счетом-фактурой,  при розничной ).
     2. Определение  так называемого  НДС, или , принимаемого к . Для того  перейти к  добавленной стоимости,  не всего , но реализации,  применить так  механизм зачета.  означает, что  должен уменьшить  налоговую обязанность  величину входного , который был  уплачен им  при приобретении , материалов, товаров,  (и любых  товарно-материальных  нематериальных ценностей),  были позже  (к которым  была добавлена ), а затем .
     Входной НДС  быть принят  зачету на  оправдательного документа -фактуры (ст.  НК РФ),  должен быть  надлежащим образом (. 169 НК ).
     3. Сумма , подлежащая уплате  бюджет, исчисляется  итогам каждого  периода как  сумма НДС,  в цену  и уменьшенная  сумму налоговых  (ст. 173  РФ).
     Сроки  порядок уплаты  (ст. 174  РФ). Уплата  по операциям,  объектом налогообложения,  по итогам  налогового периода,  из фактической  (передачи) товаров (, в том  для собственных , работ, оказания,  том числе  собственных нужд, ) за истекший  период не  20-го  месяца, следующего  истекшим налоговым .
     В ст.  НК РФ  урегулировал порядок  налога в , если по  налогового периода  сумма налоговых  превышает сумму  налоговой обязанности.
     . Следует обратить  внимание на  обширного перечня , существующих по  налогу, установленных  ст. 149  РФ.
     Обратившись  истории, мы , что анализ  НДС позволил  пять основных  его развития. 
      этап – введение  в налоговую  РФ. Налог  введен 1  1992 года  Закону РФ  6 декабря  г. № 1992 –  ”О налоге  добавленную стоимость”.  НДС совпало  началом проведения  экономической реформы,   в экономику  отношений, переходом  свободным  рыночным  на большинство , работ и . 
     Объективная необходимость  НДС в  Федерации была  рядом факторов: 
     -  пополнения доходов ,  нуждающегося в  налоговых поступлениях; 
     -  новой модели  системы в  с требованиями  экономики; 
     - присоединением  международному сообществу,  применяющему НДС. 
      этап охватывает  с 1993  1995 годы.  устранения негативных  последствий применения  ставки с  года были  с 28%  20% по  товарам и    10% по  видам продовольственных  и товарам  ассортимента.   
             В  период проходило  развитие зачетного  при исчислении  налогового обязательства.  
      этап (1995 –  г.г.) –  этот период  адаптация налогообложения  применительно к  особенностям, при  конечного налогового  стала действовать  в мировой  система налоговых . Тогда же   принятую в  систему налогового  НДС.   
     Четвертый  (2001 – 2005 .г.) – НДС  на основе   закона прямого . В 2001  вступила в  глава 21  кодекса РФ « на добавленную ». С ее  законодательная база  НДС существенно , исчезла необходимость  многочисленных подзаконных  по данному  неопределенного правового .  
     Пятый этап (. – по настоящее ) – с 1  2006 года  значимое событие  развитии НДС.  определения налоговой  стала наиболее  из двух : - день отгрузки () товаров (работ, ), имущественных прав; -  оплаты, частичной  в счет  поставок товаров, ( работ, оказания ), передачи имущественных , исключена необходимость  налога, как  условия для  права на  вычет.  
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
    
    
    
    
    
    
    
    
2.	 влияния НДС  бюджет России
.1. Анализ  и объемов  НДС в 
     	Роль НДС  формировании доходов  бюджета РФ
      бюджет является  звеном бюджетной . В нем  основные экономические  – это налоги,  кредит, государственные .
     Понятие федерального  можно рассматривать  различных точек :
     С экономической  зрения, федеральный  – это форма  и использования  фонда денежных .
     С точки  финансов, федеральный  – это основной  план государства  финансовый год  плановый период.
      федерального бюджета:
     1.  перераспределении ВВП  концентрации денежных  (через федеральный  распределяются средства  видами экономической ; между производственной  непроизводственной сферой;  регионами.)
     2. Федеральный  является источником  для развития  кадров
     3. Федеральный  является источником  в развитии , СМИ, искусства.
      образом, назначение  бюджета заключается  финансовом обеспечении  мероприятий.
     В  законе «О  бюджете» устанавливаются  расходы, допустимый  инфляции, предельный  дефицита, размеры , предельный размер , предоставляемых иностранным .
     Доходы федерального  – это денежные , поступающие в  порядке в  с бюджетным  налоговым законодательством  распоряжении федеральных  власти.
     Доля  налога на  стоимость в  бюджет составляет  %. 
     Поступления в  бюджет основных  платежей за  – 2017 гг. ( % соотношении к  доходам) (рис. ).

Рис. 1.  доходов федерального 

     Таким образом,  рис.1 , что НДС  практически третью  от доходной  федерального бюджета (%).Это в  является положительным , так как  налогообложение имеет  всего фискальную , в меньшей  влияя на  и структуру  роста. НДС  более предпочтительным,  прямые налоги.
      в федеральный  основных налоговых  за 2013 –  гг.
     Не  на огромное  значение данного , нельзя отрицать  регулирующее влияние  экономику. Через  обложения НДС , в частности,  систему построения  он влияет  ценообразование и , так как  увеличивает цену  на сумму . Безусловно, открытым  вопрос о  стороне этого , так как  цены способствует  инфляционных процессов.  другой стороны  не сильно  развитию производства,  действительным его  становится не , а потребитель.  психологической точки  этот налог,  отличие от , в меньшей  влияет на  к труду,  расходы населения,  не доходы.  образом, конечный , уплачивая цену  товар, не  ее завышения  сумму налога,  как вычет  доходов подоходного  более ощутим.
      применения льгот  отдельные виды  или конкретные , а так  льгот, представляемых  или иным , государство имеет  стимулировать развитие  осуществлять поддержку  значимых видов  (образование, здравоохранение, , культура и .), стимулирование экспорта  товаров за . Наконец, посредством  обложения НДС  стадий производства , работ и  достигается равенство  участников рынка,  государство получает  осуществлять более  контроль и  управление финансово –  деятельностью субъектов.  полной и  информацией, получаемой  бухгалтерской отчетности,  финансовые и  органы могут  более точное  доходов бюджета.
      развития налога  добавленную стоимость  последнее время  сделать вывод,  за ним  ведущая роль  прочих налогов  платежей в  Федерации.
     Рассмотрим  налоговых поступлений  бюджетную систему  Федерации за  2015 – 2016 .
     На основании  официальных данных ( 1), можно  вывод, что  величина поступлений  2016 года,  сравнении с  годом увеличилась.
 1 – Поступления  уровням бюджета  2015 – 2016 .[3]

Вид бюджета
2015-2016гг.,  млрд. руб.

2015
2016
Консолидированный бюджет
13 788,
14 482,
Федеральный бюджет
6 880,
6 929,
Консолидированные бюджеты  РФ
6 907,
7 553,

     Изменения составили:
      бюджет РФ  на 694, млрд., темп  равен 105% ( 1);
     Федеральный  увеличился на ,6 млрд.  и темпы  равен 100,% не значительное , но это  о хорошей ;
     В консолидированные  субъектов РФ  увеличение поступлений,  составили 645,, а темп  109,4%.
      подробно рассмотрены  в консолидированный  РФ за -2016 гг. ( 2).
    
    Таблица  – Поступления по  налогов в  бюджет РФ  2015 — 2016 .
Виды налогов
2015 -2016 ., млрд. руб.

2015 год
2016 год
Налог на 
2 598,
2 770,
НДПИ
3 226,
2 929,
НДФЛ
2 806,
3 017,
НДС
2 448,
2 657,
Акцизы
1 014,
1 293,
Имущественные налоги
1 068,
1 116,

     По данным  2 видно,  в целом  по видам  в консолидированный  имеют положительную . В статье  на добычу  ископаемых произошло  налоговых поступлений  297,4 . руб. (приложение ). Это может  связанно с  объема добываемых  ископаемых и .д.
     Остальные  показывают увеличение.
      увеличение налога  доходы физических  за 2015 – . на 210, млрд. руб.,  рост заработной  населения Российской  и уменьшение  экономики в  заработной платы.
      увеличение налога  прибыль за  – 2016 гг.  171,4 . руб., могли  такие факторы,  увеличение экспортной , либо за  положительных курсовых .
     Налог на  стоимость в  за 2015 –  гг. увеличился  209,1 . руб., за  увеличения налоговой .
     В 2016  увеличились поступления  акцизов на ,5 млрд. ., за счёт  ставок акцизов  алкоголь, табак,  и другое.
      ниже данные  структуру поступлений  федеральный бюджет  динамике 2014 –  годов (таблица ). Общее поступление  средств в  бюджет с  на 2015  увеличилось на ,9 млрд. ., с 2015  на 2016  увеличилось на ,6 млрд. . Общее увеличение  2014 по  составило 714, млрд. рублей.
     
     
 3 – Структура  в федеральный  РФ.
Виды налогов
2014 год
2015 год
2016 год

Млрд. руб.
В % к  пост. ФБ 
Млрд. руб.
В % к  пост. ФБ 
Млрд. руб.
В % к  пост. ФБ 
Всего поступило  федеральный бюджет
6 214,
100,0
6 880,
100,0
6 929,
100,0
из них:






Налог на 
411,3
6,6
491,4
7,1
491,0
7,1
НДС
2 181,
35,1
2 448,
35,6
2 657,
38,4
Акцизы
520,8
8,4
527,9
7,7
632,2
9,1
НДПИ
2 858,
46,0
3 160,
45,9
2 863,
41,3
Остальные налоги  сборы
243,1
3,9
252,8
3,7
285,1
4,1
    
     Значительное увеличение  в 2015  сравнению с  годом составило  налогу на  стоимость на ,9 млрд.  и по  на добычу  ископаемых на  млрд. рублей ( 3). Приток  средств по  видам налогов  не значителен:
     *  на прибыль  на 80, млрд. руб.;
     *  увеличились на ,1 млрд. .;
     * остальные налоги  сборы увеличились  9,7 . руб.
     Сравнивая  в федеральный  в 2015  и 2016 , выявлен рост  по налогу  добавленную стоимость  209,1 . рублей и  акцизам на ,3 млрд. . На остальные  и сборы  составило 32, млрд. рублей.  тоже время  таким видам  как налог  прибыль и  на добычу  ископаемых произошло  на 0, млрд. рублей  на 296, млрд. рублей, .
     Проводя анализ  в федеральный  Российской Федерации  2014 год  2016 год  заметить — всего  в бюджет  на 714, млрд. руб.
      видам налогов  составило:
• поступления  налогу на  на 79, млрд. руб.;
•  по НДС  476 млрд. .;
• поступления по  на 111, млрд. руб.;
•  по НДПИ  5,5 . руб.;
• поступления  остальным налогам  сборам на  млрд. руб.
      анализ по  таблицы №3  сделать следующие . Несмотря на , что в  было, уменьшение  в федеральный  по налогу  прибыль и  на добычу  ископаемых общая  поступлений в  году показала  поступлений по  с 2014 . Сравнивая, 2014  с 2016  прослеживается динамика  увеличению общих  по налогам  сборам в  бюджет Российской .
     Такая тенденция  быть обусловлена , что налоговые  усилили налоговый  над налогоплательщиками (, камеральные и  проверки) и  изменения в  Кодекс Российской .
2.2.  динамики поступления  в бюджет
      на добавленную  (НДС) имеет  фискальное значение,  значительным источником  доходов бюджета.   косвенные налоги  около 50%  доходов федерального , что отражает  зависимость последнего  поступления данных . В частности,  НДС приходится  40%  налоговых . Таким образом,  налоги на  %  состоят из  [18].  Тем  можно отметить  фискальную значимость  на добавленную . 
     Динамика поступлений  в федеральный  за период -2016  гг.  тенденцию к  росту (таблица ). 
    
     Таблица 4 –  поступлений НДС  федеральный бюджет  период 2014 –   гг. (в . руб.)
№ п/п
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1
2
3
4
5
1
НДС на , реализуемые на  Российской Федерации
2 181,4
2 448,3
2 657,4
2
НДС на ,  ввозимые в
 Федерации
119,3
141,7
150,8
3
Общая сумма  поступлений в  бюджет РФ
6 152,5
6 814,5
6 834,7
4
Доля НДС  налоговых доходах  бюджета
37,39%
38,01%
41,09%
    
     В 2014  доля поступления  составила 27%  общей суммы  поступлений в  бюджет, в  числе 26 %  НДС на , реализуемые на  Российской Федерации  1 % поступлений  на товары,   в Российской . Доля иных  поступлений составила  % (рис. 2).
     
    . 2 – Доля  на товары,  на территории  и ввозимые  страну в  сумме налоговых  в федеральный  Российской Федерации  2014 году
      2015 году  поступления НДС  28% от  суммы налоговых  в федеральный , в том  26 % поступлений  на товары,  на территории  Федерации и  % поступлений НДС  товары,  ввозимые  Российской Федерации.  иных налоговых  составила 72 % (. 3).

    Рис.  – Доля НДС  товары, реализуемые  территории России  ввозимые в  в общей  налоговых поступлений  федеральный бюджет  Федерации в  году
     В  году доля  НДС составила % от общей  налоговых поступлений  федеральный бюджет,  том числе  % поступлений НДС  товары, реализуемые  территории Российской  и 2 %  НДС на ,  ввозимые в  Федерации. Доля  налоговых поступлений  71 % (рис. ).
     
    Рис. 4 –  НДС на , реализуемые на  России и  в страну  общей сумме  поступлений в  бюджет Российской  в 2016 .
     Доля НДС  налоговых доходах  бюджета за  – 2016 годы  выросла (рис. ).
     
    Рис. 5 –  НДС в  доходах федерального  за 2014 –  годы.
     Из  4 видно,  за последние  года возросла  сумма всех  доходов бюджета,  и сумма . В 2016 . в бюджет  НДС  на  507,5 . руб. больше,  в 2014 ., в том  НДС на , реализуемые на  Российской Федерации  сумме 476 . руб. и  на товары,   в Российской  в сумме ,5 млрд. . Причем НДС  более быстрыми , чем налоговые  бюджета, так  постоянно повышается  НДС в  поступлениях. За  года доля  в налоговых  бюджета возросла  37,39%  41,09%.
      объясняется следующими  косвенных налогов:
     -  поступление: осуществилась  – проводится перечисление  в бюджет;
     -  как косвенными  охватываются товары  потребления и , то достаточно  вероятность их  или почти  поступления;
     - потребление -менее равномерно  территориальном разрезе,  поэтому косвенные  снимают напряжение  межрегиональном распределении ;
     - косвенные налоги  на потребителей –  умелом их  государство может  процесс потребления:  размер налога  тот или  продукт и  самым, меняя  цену, власти  влиять на  размеров его .
     Однако с  зрения администрирования  продолжает оставаться  из самых  и спорных , с чем  определенные проблемы  недостатки.



3.	 совершенствования законодательства  НДС и  его взимания
.1. Совершенствование  по НДС
      на высокую  роль НДС  других косвенных  платежей, одной  явных проблем  то, что  налогообложение – сдерживающий  роста инвестиций  основной капитал  предприятий [15].  данной проблемы  изменение налогового  в части  инвестиционной активности.
      проблема заключается  том, что  налогообложения признается  товаров, которая  осуществленной после  права собственности.  образом, обязательства  уплате НДС  по отгрузке  [2], а  по поступлению  средств на  счет. Это  за собой  оборотных средств  и нехватку  средств для  налога.
     Крайне  остается и  начисления НДС  авансовых платежей,  как с  налогоплательщика, так  с пробелами  регулирования. Уплата  с авансов  за собой  организационные сложности  расходы на  счетов- фактур,  которых дает  контролирующим органам  привлечение налогоплательщика  административной ответственности.  малого и  бизнеса данный  зачастую оказывается , так как  его излишними  на ведение  документации [16].
      реакцию у  субъектов вызывает  НДС на  товары, что  в некоторой  трактовать как  налогообложение. В  рационального налогообложения  разумно ввести  вид акцизов,  специальную ставку  для подобных .
     В последние  наметилась тенденция  роста вычетов  над начислениями  налогу, величины  НДС над  налога, исчисленными  уплате в . Так, согласно  отчетов 1- за 2006 –  гг. наблюдается  доли налоговых  в общей  налога, исчисленной  налогооблагаемым объектам,  88 % до % [7]. Выявленная  объясняется незаконным  экономическими субъектами  налога в  и (или)  налога (его ). Проблема незаконного  (возмещения) НДС  помощи применения  экономическими субъектами  схем существует  выявлена уже  и не  актуальности в  время.
     Одна  наиболее популярных «» схем зачета , базируется на  фирм – однодневок.  соответствии с  налогоплательщик имеет  уменьшить исчисленный  от реализации  уменьшения за  налога на  товары и . Но если  приобретенных товаров  услуг является  – однодневка, которая  платит налоги,  государство не  в бюджет  часть налога.  ряде случаев  длинные цепочки  фирм – однодневок,  с целью  нескольких операций  на внутреннем , чтобы нельзя  найти первоначальный  движения товаров  конечный пункт  денежных средств.  большинстве случаев  схемы используются  ввозе товаров  территорию РФ,  получило название « импорт». Используется : зарубежный производитель () – компания в  зоне – импортер- (РФ) – транзитная  однодневка (РФ),   импортер - однодневка  оффшорная компания –  фирмы, не  обязанностей перед  [17].
     Кроме « импорта» существует  проблема ложного . Так как  товары облагаются  по ставке %, стало возможным  коррупционной операции,  которой в  оформлении товара  идущего на . Но фактически  не покидает  РФ, а  реализация без  снижает цену  увеличивает спрос [].
     Наряду с  возмещением НДС  существует и  возмещения со  налоговых органов.  в том,  налоговые службы  могут в  период времени  НДС, возмещение  приходится ожидать  года, либо  возврата в  порядке. В  из оборота  временно вытекают  средства, что  отражается на  хозяйственной деятельности.
      условиях нестабильной  возникла проблема  НДС в  бюджет. В  РФ дискутируют  повышении ставок  после 2018  с 18%  20%, что  в рамках  границ. В  нижняя и  предельные границы  соответственно составляют % и 22% []. Однако с  ставки НДС  возникнуть следующий  проблем:
     - увеличение  всегда влечет  собой повышение  в стране;
     -  Министерства финансов  в отношении  поступлений в  могут оказаться  в связи  тем, что  увеличении ставок  начнут переходить  теневой сектор , а усиление  мер в  очередь потребует  затрат;
     - с  ставок следует  понижения инвестиционной  РФ, которая  данным международных  ведения бизнеса  находится на  невыгодных позициях.
      образом, повышение  НДС, невозможно  только как  явление.
3.. Совершенствование подходов  налогообложению операций,.......................