Методы управления оборотным капиталом

61



Содержание

Введение

Глава I. Теоретические аспекты управления оборотным капиталом компании

 Сущность оборотного капитала и его классификация

 Источники формирования капитала

 Методы управления оборотным капиталом

Глава II. Анализ деятельности и эффективности использования оборотного капитала ООО «ЛУИС+»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЛУИС+»

2.2 Анализ финансового состояния ООО «ЛУИС+»

2.3 Методы управления оборотным капиталом ООО «ЛУИС+»

2.4 Анализ состояния и эффективности использования оборотного капитала ООО «ЛУИС+»

Глава III. Совершенствование политики ООО «ЛУИС+» в области управления оборотным капиталом

3.1 Рекомендации по оптимизации дебиторской задолженности

3.2 Оценка эффекта от предложенных рекомендаций

Заключение

Список используемых источников

Приложения



















ВВЕДЕНИЕ

Необходимым условием реализации основной цели предпринимательства - получение прибыли на авансированный капитал – является планирование воспроизводства капитала, которое охватывает стадии инвестирования, реализации (обмена) и потребления.

Суть механизма финансового управления на предприятии составляет формирование и использование различных денежных фондов для возмещения затрат капитала, его накопления и потребления.

Независимо от того, разделяется ли капитал предприятия на собственный, заемный, основной или оборотный, он находится в процессе непрерывного движения и принимает лишь разные формы, в зависимости от конкретной стадии кругооборота. 

В современных условиях хозяйствования любая коммерческая организация не может функционировать без оборотного капитала. Понятие оборотный капитал тождественно оборотным средствам и представляет собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности.

В экономической литературе не прослеживается очевидная грань между понятиями «оборотные средства» и «оборотный капитал».

Оборотный капитал – это средства, обслуживающие процесс деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотных средств предприятия.

Эффективность использования оборотного капитала зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия (общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство и т.д.), и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. Значительные резервы повышения эффективности использования оборотного капитала находятся непосредственно на самом предприятии. Это относится в первую очередь к дебиторской задолженности и производственным запасам. Являясь наиболее значимой частью оборотного капитала, они играют большую роль в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции.

В условиях рыночных отношений проблема улучшения использования оборотного капитала становится все более актуальной. Предприятия требуют полной ответственности за результаты своей финансово-хозяйственной деятельности и оказываются заинтересованными в рациональности организации оборотных средств – организации их движения с минимальной возможной суммой в целях извлечения наибольшего экономического эффекта.

Улучшение использования оборотных активов нацелено на ускорение оборачиваемости, что приводит к сокращению потребности в них (абсолютное высвобождение средств) или к приросту объема производства продукции, работ, услуг (относительное высвобождение средств), следовательно, получаем рост выручки от продажи и прибыли.

Замедление оборачиваемости оборотных средств вызывает необходимость в дополнительном привлечении средств в хозяйственный оборот, так как обеспечение каждого дня оборота требует определенного количества средств.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию методов управлениями оборотным капиталом ООО «ЛУИС+».

Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:

	раскрыть экономическую сущность и дать классификацию оборотного капитала предприятий;

	рассмотреть источники формирования капитала и методы управления оборотным капиталом предприятий;

	дать краткую характеристику деятельности ООО «ЛУИС+»;

	провести экономический анализ финансового состояния ООО «ЛУИС+» и анализ состояния управления оборотным капиталом в данной организации;

	рассмотреть методические подходы к управлению оборотным капиталом ООО «ЛУИС+»;

	изучить методику анализа и основные показатели эффективности использования оборотного капитала на исследуемом предприятии;

	разработать рекомендации по совершенствованию управления оборотным капиталом ООО «ЛУИС+»;

	оценить эффект от предложенных рекомендаций.

Предметом исследования является оборотный капитал предприятия и методы управления им.

Объектом исследования является ООО «ЛУИС+».

Теоретическую базу выпускной квалификационной работы составляет специальная, периодическая, монографическая научная литература, экспертные разработки и оценки российских и зарубежных ученых-экономистов в области анализа и управления оборотным капиталом, таких как Бланк И.А., Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и другие.

Информационная база включает в себя Налоговый кодекс Российский Федерации, также положения по бухгалтерскому учету, Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другие законодательно-нормативные документы.

Для выполнения практической части выпускной квалификационной работы была использована бухгалтерская и финансовая отчетность ООО «ЛУИС+», первичные учетные документы предприятия, регистры бухгалтерского учета.

Структура выпускной квалификационной работы обусловлена целью и задачами, поставленными и решенными в процессе исследования. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, содержит формулы, рисунки, таблицы.



1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ КОМПАНИИ



		Сущность оборотного капитала и его классификация.



Капитал – экономическая категория; созданные человеком ресурсы, используемые для производства товаров и услуг и приносящий доход. Капитал выступает в виде денежного капитала и реального капитала: на уровне предприятия капитал – вся сумма материальных благ (вещей) и денежных средств, используемых в производстве; делится на основной и оборотный.

Для целей настоящей дипломной работы рассмотрено деление капитала на основной и оборотный, связанное с его отражением в бухгалтерском балансе.

Приведем следующие определения оборотного капитала.

Оборотный капитал – элементы капитала, характеризующиеся коротким сроком службы, стоимость которых сразу входит в затраты на создание нового продукта (материалы, сырье, изделия, предназначенные для продажи, деньги).

Оборотный капитал – стоимостное выражение предметов труда, которые участвуют в процессе производства один раз, полностью переносят свою стоимость на себестоимость продукции, изменяют свою натурально – вещественную форму.

Участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, оборотный капитал хозяйствующих субъектов представляет собой органически единый комплекс.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Оборотный капитал состоит из оборотных средств и краткосрочных финансовых вложений (Рисунок 1.1)



Оборотный капитал

Оборотный капитал





Оборотные средства

Оборотные средства

Краткосрочные финансовые вложения

Краткосрочные финансовые вложения





Вложения на финансовом рынке

Вложения на финансовом рынке

Займ другим предприятиям

Займ другим предприятиям

Оборотные производственные фонды

Оборотные производственные фонды

Фонды обращения

Фонды обращения











Готовая продукция

Готовая продукция

Вложения в высоколиквидные ценные бумаги

Вложения в высоколиквидные ценные бумаги

Вложения на денежном рынке (депозитный счет)

Вложения на денежном рынке (депозитный счет)

Денежные средства для текущих финансовых вложений

Денежные средства для текущих финансовых вложений

Дебитор-ская задолжен-ность

Дебитор-ская задолжен-ность



	

	

	

	

	

	Рисунок 1.1 Структура оборотного капитала предприятий

	

	Дебиторская задолженность входит в структуру оборотных средств, так как обеспечивает процесс реализации продукции и является промежуточным звеном между отгрузкой и поступлением средств за готовую продукцию. Она увеличивает текущие финансовые потребности предприятия. Также следует помнить, что часть дебиторской задолженности будут составлять безнадежные долги. 

	Текущие финансовые потребности – это сумма денежных средств, необходимая для закупки сырья, материалов, вложенная в запасы готовой продукции и дебиторскую задолженность, уменьшенная на сумму кредиторской задолженности.

	К краткосрочным финансовым вложениям относят займы другим предприятиям, а также приобретение высоколиквидных ценных бумаг и получение дохода от операций их купли-продажи.

	Оборотный капитал можно классифицировать по группам признаков (Рисунок 1.2)

По объектам

1. Запасы



2. Денежные средства для текущих фин.операций



3. Дебиторская задолженность



4. Краткосрочные финансовые вложения





По охвату планированием

1. Нормируемый



2. Ненормируемый





По обслуживанию сфер кругооборота

1. Капитал в товарной форме



2. Капитал в производственной форме



3. Капитал в денежной форме





По источникам формирования

1. Собственный



2. Заемный 



3. Привлеченный



4. Немедленно реализуемый





По уровню ликвидности

1. Быстро реализуемый



2. Медленно реализуемый



3. Трудно реализуемый



4. Неликвидный





По уровню риска

1. Со средним риском



2. С низким риском



3. Безрисковый





В зависимости от сезонности и циклических колебаний продаж

1. Постоянный (независимый от сезонности и циклических колебаний продаж)



2. Временный (дополнительный, вызванный сезонностью и циклическими колебаниями продаж)





По участию в процессе производства и реализаци

1. Участвующий



2. Не участвующий

	Рисунок 1.2 Классификация оборотного капитала

	

	В зависимости от объектов оборотный капитал представляет собой совокупность запасов, денежных средств для текущих финансовых операций, дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений.

	По охвату планированием статьи оборотного капитала делятся на нормируемые и ненормируемые.

	Норматив – это минимальный плановый размер оборотных средств, необходимый для обеспечения непрерывности процесса производства, реализации продукции и управления размерами запасов, который формируется за счет собственных источников. Нормируемыми являются оборотные производственные фонды и готовая продукция, так как они определяют условия снабжения, производства и сбыта на предприятии. Однако для целей управления определяется минимальная потребность в денежных средствах исходя из прогноза платежного оборота в предстоящем периоде и оборачиваемости денежных активов. Эти расчеты производятся для того, чтобы определить возможности отвлечения денежных средств из финансового цикла и осуществить краткосрочные финансовые вложения.

	По обслуживанию сфер кругооборота оборотный капитал подразделяется на капитал, выступающий в денежной, производительной и товарной формах.

	На первой стадии кругооборота происходит авансирование денежных средств в сырье, материалы и другие предметы труда, необходимые для производства продукции, капитал из денежной формы переходит в товарную.

	На второй стадии создается продукт, включающий в себя потребленную и вновь созданную стоимость. На этой стадии капитал из товарной формы путем воздействия рабочей силы превращается в производительную, а потом в новую товарную форму. 

	На третьей стадии промышленное предприятие реализует готовую продукцию, и средства, высвобождаясь из товарной формы, снова принимают денежную форму. Кругооборот считается завершенным, когда денежные средства за реализованную продукцию поступят на расчетный счет предприятия.

	Если на счете организации произошло накопление денежных активов в сумме, превышающей текущие финансовые потребности, то их необходимо разместить в краткосрочные финансовые вложения. Их основной функцией является поддержание ликвидности предприятия путем временного размещения свободных денежных средств и получения от этой операции дополнительного дохода. Это могут быть вложения на депозитный счет и получение процентов по нему. Предприятие может заработать дополнительный доход на разнице процентов, начисляемых по депозитному и текущему счету.

	Элементы оборотного капитала различаются по уровню ликвидности.

	Немедленно реализуемыми считаются все денежные средства, которые находятся на текущем, расчетном, валютном счете предприятия, а также вложения на денежном рынке.

	К быстро реализуемым относятся вложения в высоколиквидные ценные бумаги, дебиторская задолженность, обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией и по которой не истек срок исковой давности.

	Медленно реализуемыми являются производственные запасы.

	К трудно реализуемым статьям оборотного капитала относятся залежалые запасы сырья и готовой продукции.

	Неликвидными являются безнадежные долги, то есть дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности или обязательство прекращено в связи с банкротством покупателя и его ликвидацией.

	Если рассматривать вложения в оборотный капитал с точки зрения риска, то безрисковыми можно считать вложения на денежном рынке при условии его стабильности. Дебиторская задолженность в зависимости от условий ее образования может иметь любую степень риска: среднюю, низкую, нулевую.

	Оборотный капитал можно подразделить на постоянный и временный в зависимости от влияния сезонных и циклических колебаний спроса на производимую предприятием продукцию. Постоянный капитал не зависит от колебаний конъюнктуры рынка, а временный – является дополнительным к постоянному и создается под сезонные и циклические колебания продаж.

	Кроме того, часть оборотного капитала непосредственно принимает участие в процессе производства и реализации продукции, а часть отвлекается из этого процесса. Так, без оборотных средств производство и реализация продукции происходить не могут, а краткосрочные финансовые вложения отвлекаются из процесса производства и реализации продукции и используются только на финансовом рынке с целью быстрого приращения денежных активов и покрытия тем самым дополнительной потребности производства в них. Следовательно, краткосрочные финансовые вложения выполняют функцию обеспечения приращения денег.

	Оборотные производственные фонды предприятий состоят из трех частей:

	производственные запасы;

	незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

	расходы будущих периодов.

	В состав оборотных средств входят:

	предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;

	предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного установленного законодательством Российской Федерации минимального размера месячной оплаты труда за единицу (исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре) независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным средствам независимо от их стоимости.

	Оборотные производственные фонды в своем движении также связаны с фондами обращения. Они включают готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность. Совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных фондов и фондов обращения, составляет оборотные средства предприятия.

	

	Источники формирования капитала

	

	Источники, из которых формируются оборотные средства, отражаются в пассиве бухгалтерского баланса и их можно разделить на 3 основные группы:

	- собственные;

	- привлеченные;

	- заемные.

	Составляющими собственного капитала являются:

	Уставный капитал – это стартовый капитал, который необходим организации для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. Вклады в уставный капитал могут быть в виде вкладов денежными средствами и вкладов имуществом, передаваемым участником в счет погашения своих обязательств по вкладу. В отличие от других структурных частей собственного капитала он должен быть распределен между учредителями. Следовательно, решение об изменении уставного капитала должно сопровождаться указанием о порядке его распределения между участниками общего собрания учредителей.

	Добавочный капитал – это эмиссионный доход, создаваемый в акционерных обществах открытого типа. Представляет собой сумму превышения продажной цены акций над номинальной в ходе проведения открытой подписки. Данный доход не допускается направлять на нужды потребления. 

	По своему финансовому происхождению добавочный капитал имеет следующие источники формирования: эмиссионный доход; суммы дооценки внеоборотных активов; курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала; суммы нераспределенной прибыли, направленные как источники покрытия капитальных вложений; безвозмездно полученное имущество (кроме относящегося к социальной сфере, которое отражается в составе нераспределенной прибыли); средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений.

	Резервный капитал – это страховой капитал организации, который предназначен для покрытия общих балансовых убытков при отсутствии иных возможностей их возмещения, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае нехватки прибыли на эти цели. Наличие резервного капитала свидетельствует о гарантии бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого финансового источника придает последним уверенность в погашении организацией своих обязательств. 

	К прочим формам собственного капитала относятся расчеты за имущество (при сдаче его в аренду), расчеты с участниками (по выплате им доходов в форме процентов или дивидендов) и другие.

	К привлеченным источникам финансирования относятся: 

	Минимальная задолженность по оплате труда, отчислениям во внебюджетные фонды, которая обусловлена естественным расхождением между сроком начисления и датой выплаты заработной платы;

	Задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

	Задолженность бюджету по некоторым видам налогов.

	Также их можно назвать устойчивыми пассивами, которые являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, то есть разницы между их величиной на конец и начало периода. По существу, данный источник является планируемой кредиторской задолженностью. Все виды устойчивых пассивов рассчитываются на основе анализа динамики фактических остатков этих средств на протяжении лет, предшествующих отчетному году, с учетом роста объема производства и реализации в планируемом году, кроме минимальной суммы задолженности по зарплате и отчислениям, которая рассчитывается исходя их фонда оплаты труда в данной организации.

	Для пополнения оборотных средств заемные источники включают в себя банковский краткосрочный кредит, а также кредиторскую задолженность. Однако следует понимать, что данная задолженность характеризует предприятие не с лучшей стороны в том случае, если возникает как результат нарушения расчетно-платежной дисциплины.

	Собственный капитал, по сравнению с заемным, характеризуется следующими положительными особенностями:

	простота привлечения, так как все решения принимаются собственниками и менеджерами организации без необходимости получения согласия других хозяйствующих субъектов;

	более высокая способность генерирования прибыли во всех сферах деятельности, так как при его использовании не требуется уплата ссудного процента во всех его формах;

	обеспечение финансовой устойчивости развития предприятия, его платежеспособности в долгосрочном периоде, следовательно, и снижение риска банкротства.

	Кроме того, имеются и отрицательные моменты:

	ограниченность объема привлечения и возможностей существенного расширения операционной и инвестиционной деятельности предприятия в периоды благоприятной конъюнктуры рынка и на отдельных этапах его жизненного цикла;

	высокая стоимость в сравнении с альтернативными заемными источниками формирования капитала;

	неиспользуемая возможность прироста коэффициента рентабельности собственного капитала за счет привлечения заемных финансовых средств.

	Таким образом, организация, которая использует только собственный капитал, имеет высокую финансовую устойчивость, но ограничивает темпы своего развития (так как не может обеспечить формирование необходимого дополнительного объема активов в периоды благоприятной конъюнктуры рынка) и не использует финансовые возможности прироста прибыли на вложенный капитал.

	

								Методы управления оборотным капиталом

	

	Выделяют три главных метода управления оборотным капиталом: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Рассмотрим каждый из них подробнее:

	При аналитическом методе необходимо обнаружить потребность в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объемов производства. Чтобы не фиксировать недостатки истекших периодов в организации оборотного капитала, необходимо проанализировать реальные остатки производственных запасов для обнаружения ненужных, излишних, неликвидных, а также все стадии незавершенного производства в целях обнаружения резервов уменьшения продолжительности производственного цикла, выяснить причины накопления готовой продукции на складе и найти действительную потребность в оборотных средствах. В связи с этим необходимо учитывать конкретные условия работы организации в прошлом году (например, изменение цен).

	При коэффициентном методе запасы и затраты делятся на 2 категории: 

			зависящие от изменения объемов производства (затраты на незавершенное производство, сырье, материалы, готовая продукция на складе). При этом нужда в оборотном капитале обнаруживается исходя из размера в текущем году и темпов роста производства продукции в будущем году. Если на предприятии проводится анализ оборачиваемости оборотного капитала и находятся способы его ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в предполагаемом году нужно учесть при обнаружении потребности в оборотных средствах.

			не зависящие от объемов производства (расходы будущих периодов, запасы). Потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

	При необходимости в некоторых организациях аналитический и коэффициентный методы используются в сочетании. То есть сначала аналитическим методом находят потребность в оборотном капитале, зависящих от объема производства, а затем с помощью второго метода ведется учет изменений объема производства. Эти два метода применимы в тех организациях, которые действуют более года, выработали производственную программу, организовали производственный процесс и обладают квалифицированными экономистами в области управления капиталом.

	Метод прямого счета – наиболее обоснованный, верный, но и сравнительно трудоемкий, который предусматривает расчет запасов по любому элементу оборотных средств с учетом всех модификаций на уровне организационно-технического созревания организации, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между организациями. Данный метод позволяет очень точно рассчитать потребность в оборотных средствах, однако требует значительную квалификацию экономистов и привлечения к нормированию работников многих служб организации (снабжения, юридической, сбыта продукции и т.д.). Рассматриваемый метод определяет нормирование оборотного капитала, вложенного в резервы и затраты, готовую продукцию на складе. Его содержание можно отобразить следующим образом:

		разработка норм запаса по некоторым существенным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемого оборотного капитала;

		обнаружение нормативов в денежном выражении для любого элемента оборотного капитала и совокупной потребности организации в оборотном капитале.

	Преимуществом метода прямого счета является достоверность, которая позволяет произвести наиболее точные расчеты частных и совокупных нормативов. Именно поэтому он является более применимым на практике.

	Результативность использования оборотного капитала характеризуется его оборачиваемостью и показателями рентабельности. Поэтому результативности управления можно добиться уменьшением срока оборачиваемости и повышением рентабельности за счет сокращения издержек и увеличения выручки. 

	Один из способов экономии оборотного капитала, точнее увеличения его оборачиваемости заключается в совершенствовании управления запасами.

	Так как предприятие вкладывает денежные средства в формирование запасов, то издержки хранения связаны не только со складскими расходами, но и с риском порчи материалов и временной стоимостью капитала, то есть с нормой прибыли, которая могла бы быть получена в результате других инвестиционных возможностей с эквивалентной степенью риска.

	Экономический и организационно-производственный результат от хранения особого вида текущих активов носят специфический характер. Значительный запас готовой продукции, с одной стороны,  сокращает вероятность образования нехватки продукции при неожиданно высоком спросе, а с другой – не разрешает экономично распоряжаться производством.

	В целях увеличения оборачиваемости оборотного капитала в организации целесообразно введение следующих мер:

	планирование закупок необходимых материалов;

	введение жестких производственных систем;

	применение современных складов;

	улучшение прогнозирования спроса;

	быстрая доставка сырья и материалов.

	Еще один способ убыстрения оборачиваемости оборотного капитала – уменьшение счетов дебиторов. Уровень дебиторской задолженности обнаруживается следующими факторами: видом продукции, емкостью рынка, степенью насыщенности рынка предоставленной продукцией, принятая в организации система расчетов. Управление дебиторской задолженностью основано на контроле за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Особое значение имеют отбор возможных дебиторов и определение условий оплаты материалов, предусматриваемых в договорах.

	Третий способ сокращения издержек оборотного капитала – оптимальное использование наличных денег. К денежным средствам могут быть применимы модели, разработанные в теории управления запасами и которые разрешают оптимизировать величину денежных средств. Речь идет о том, чтобы оценить:

	- общий объем денежных средств и их эквивалентов;

	- какую часть следует держать на расчетном счете, а какую в виде быстрореализуемых ценных бумаг;

	- когда и в каком объеме реализовывать взаимную трансформацию денежных средств и быстрореализуемых активов.

	По банковским счетам, на которых предприятия держат свои ликвидные активы, процент не уплачивается, но другие ликвидные активы (депозитные сертификаты, краткосрочные государственные ценные бумаги, разновидность единовременного займа) приносят доход в виде процентов.

	Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что для нормального функционирования каждой организации необходим оборотный капитал в денежной форме, который применяется для приобретения оборотных фондов и фондов обращения. Своя задача есть у каждой доли оборотного капитала. Принципы формирования оборотного капитала должны отвечать рыночным условиям деятельности организации, а значит, лежать в основе принятия управленческих решений в области управления финансами предприятия. Кроме того, под потенциалом увеличения эффективности управления оборотным капиталом понимается способность организации к внедрению мероприятий по снижению издержек в области производства и обращения. Реализация данного потенциала достигается с помощью решения значительных задач: обеспечение платежеспособности организации, снабжение его доступным объемом, структурой при должной рентабельности капитала.

	

	



	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	2. Анализ деятельности и эффективности использования оборотного капитала ООО «ЛУИС+»

	

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЛУИС+»



	ООО «ЛУИС+» является юридическим лицом, созданным согласно действующему законодательству Российской Федерации и представляет собой крупнейший торговый дом, призванный полностью удовлетворить массовые потребности отечественного рынка в оборудовании систем безопасности. Имеется развитая сеть филиалов по России в таких городах, как Санкт-Петербург, Ростов-на-Дону, Волгоград, Екатеринбург, Казань, Нижний Новгород, Тюмень, Пермь, Челябинск, Самара, Уфа. В Москве располагается самый большой склад и осуществляются самые быстрые поставки. Также данной организацией предоставляется всесторонняя информационная, техническая и сервисная поддержка по всему спектру предлагаемого оборудования. ООО «ЛУИС+» является инжиниринговой компанией, поставляющей не только оборудование, но и проекты, идеи, решения, что свидетельствует и высоком уровне сервисного обслуживания. Орган управления ООО «ЛУИС+» располагается по адресу: 125040, Москва, 1-я ул. Ямского Поля, д. 28.

Кроме того, что она является официальным дистрибьютором ведущих производителей охранного оборудования, данная организация представляет собственные бренды:

		LTV (системы видеонаблюдения) - это полнофункциональный набор устройств, оптимальных по соотношению «цена/качество», ассортимент которых постоянно пополняется, следуя новым тенденциям на рынке CCTV и создавая их. Марка LTV представлена во всех основных подгруппах оборудования для создания систем видеонаблюдения любой сложности: видеокамеры, сменные объективы, видеорегистраторы, мониторы, кожухи и аксессуары.

		LPA (системы оповещения и музыкальной трансляции);

		ЛПТ (системы пожаротушения);

		ЛКД (СКУД).

По направлениям деятельности в организации сформированы соответствующие отделы, ответственными за их работу являются «директора отделов». Руководителем организации является «Генеральный директор». Помимо отделов, занятых основными направлениями деятельности, на предприятии существуют отделы, отвечающие за финансовые вопросы, кадровые, правовые и так далее. 

Таким образом, структуру предприятия можно представить в следующем виде (Рисунок 2.1) 



Генеральный директор

Генеральный директор

Управляющий директор

Управляющий директор

Начальник юридического отдела

Начальник юридического отдела

Финансовый директор



Финансовый директор



Начальники департаментов



Начальники департаментов



Специалисты, юристы

Специалисты, юристы

Отдел кадров



Отдел кадров



Гл.

бухгалтер

Гл.

бухгалтер

Отдел расчетов



Отдел расчетов



Зам. главного бухгалтера



Зам. главного бухгалтера



Бухгалтеры

Бухгалтеры

Управляющие проектами



Управляющие проектами



















Рисунок 2.1 Структура управления ООО «ЛУИС+»



Бухгалтерский учет в исследуемой организации осуществляется работниками бухгалтерской службы как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. 

Численность работников финансового отдела составляет 15 человек.  За каждый участок бухгалтерского учета отвечает старший бухгалтер. Поскольку предприятие крупное и объекты расположены как в г. Москва, так и в других городах России, существует система внутренней отчетности. За каждым проектом закреплен бухгалтер, ведущий учет затрат на своем объекте (учет расчетов с контрагентами, материальный учет, формирование выручки), контролирующий исполнение бюджета, утвержденного «Заказчиком», формирует внутреннюю отчетность для старших бухгалтеров и управляющих предприятия.  

Должностные обязанности сотрудников бухгалтерии закреплены и утверждены в Должностных инструкциях, хранящихся в отделе кадров и у сотрудников.

Документооборот организован следующим образом: первичные документы от поставщиков и подрядчиков поступают бухгалтерам филиалов, затем проходят обработку и далее копируются. Оригиналы передаются в бухгалтерию центральный офис для проверки старшими бухгалтерами, заместителем главного бухгалтера и/или главным бухгалтером. Корректность отражения бухгалтерских операций контролируется старшими бухгалтерами.

Учет ведется в программе 1С: Предприятия 8.2 как бухгалтерами, работающими в офисе, так и бухгалтерами филиалов. Доступ с филиалов к базе программы осуществляется через Интернет – «Удаленный доступ». Таким образом, программа позволяет оперативно получать полное и достоверное представление о финансовом положении предприятия. 







2.2 Анализ финансового состояния ООО «ЛУИС+»



Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО выполнен за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 г. (1 год). Деятельность организации отнесена к отрасли "Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами" (класс по ОКВЭД – 46), что было учтено при качественной оценке значений финансовых показателей. Исходной информацией для проведения анализа деятельности является финансовая отчетность за 2016 г. – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках на 31 декабря 2016 года (Приложения 1, 2).

Таблица 2.1 - Структура баланса ООО «ЛУИС+» за 2015-2016 гг., тыс.руб.

Показатели

На 31 декабря 2015г.

На 31 декабря 2016г.

Отклонение (+;-)



сумма

уд.вес,%

сумма

уд.вес,%

сумма

уд.вес,%

А

1  

2  
.......................