Исследование методов финансового планирования и разработка рекомендаций по совершенствование системы финансового планирования на примере организации

Содержание

Введение
3
1 Общая характеристика деятельности организации и ее продукции (работ, услуг)
5
1.1 Организационная характеристика организации ООО «АСК»
5
1.2 Экономическая характеристика ООО «АСК»
10
1.3 Финансовая характеристика и оценка финансовой устойчивости ООО «АСК»
19
2 Финансовое планирование на предприятии ОО «АСК»
24
2.1 Общие принципы и методы финансового планирования на предприятии
24
2.2 Организация финансового планирования на предприятии ООО «АСК»
26
2.3 Пути улучшения  процесса финансового планирования на предприятии «ООО АСК»
31
Заключение
36
Список использованных источников
38
Приложения
41



Введение

     Актуальность темы задания полученного для прохождения производственной практики  обусловлена, прежде всего, тем, что финансовое планирование является одним из важнейших составных элементов управления финансами организации в современных условиях.
     Как показывает практика, организации, имеющие сложную производственную структуру, остро нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать затраты и финансовые результаты, принимать обоснованные управленческие решения.
     Финансовое планирование, как и любой другой его вид, - это, во-первых, определение будущего организации и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности организации и, в-третьих, выбор методов и средств (ресурсов) и определение последовательности действий в достижении желаемых результатов.
     Финансовый план организации - основной инструмент реализации его финансовой политики. В процессе формирования и выполнения финансового плана решаются задачи оптимизации структуры капитала, обеспечения финансовой устойчивости организации, повышения его инвестиционной привлекательности для инвесторов и кредиторов. В процессе текущей производственно - хозяйственной деятельности задачей финансового плана является обеспечение денежными средствами всех направлений и функций управления - производственной, маркетинговой, инвестиционной и др.
     Цель прохождения производственной практики –закрепление теоретических знаний полученных в ходе обучения,  а так же  исследование методов финансового планирования и разработка рекомендаций по совершенствование системы финансового планирования на примере организации.
     Задачи производственной практики:
     * дать организационную характеристику  организации – базы практики;
     * провести анализ экономического состояния и результативности финансовой деятельности организации;
     * понять сущность, цели и задачи финансового планирования;
     * раскрыть сущность и порядок разработки плана доходов и расходов организации;
     * выявить недостатки финансового планирования на исследуемом предприятии и предложить пути его совершенствования.
     Объектом исследования выступает финансово – хозяйственная детальность на ООО «АСК»в части организации финансового планирования.
     Предметом исследования является процесс планирование, как фактор оптимизации финансовой деятельности организации базы практики. 
     Методическая и информационная база сложилась из трудов отечественных и забежных ученых исследователей в области экономики и планирования финансового состояния организации.
     Структура отчёта: отчет состоит из введения двух разделов, заключения списки использованных литературных источников, приложений. 
     




1 	Общая характеристика деятельности организации и ее продукции (работ, услуг)
     
     1.1 Организационная характеристика организации ООО «АСК» 
     
     Полное фирменное наименование организации: общество с ограниченной ответственностью Общество с ограниченной ответственностью «АСК» (сокращенно ООО «АСК»).
     Местонахождение (юридический адрес):Россия, Ставропольский край г.Ставрополь, пер. Макарова, д.28.Общество создано в 2007 г. без ограничения срока его деятельности. Руководитель Поддубная Татьяна Николаевна
     ООО «АСК» является юридическим лицом, в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ от 21.10.94г., Федеральным законом РФ №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.98г. [1], другими законодательными и нормативно-правовыми актами, настоящим Уставом, другими учредительными документами, локальными актами Общества, регулирующими его деятельность, а также имеет в собственности обособленное имущество, имеет право от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. 
     Уставный капитал общества составляет 100 000 (сто тысяч) рублей, он определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующий интересы его кредиторов. Номинальная стоимость доли единственного участника Общества – ОАО «АСК + К» составляет 100 000 (сто тысяч) рублей, то есть 100% уставного капитала.
     ООО "АСК" - одно из ведущих предприятий города Ставрополя и ставропольского края по архитектурно - инженерному сопровождению строительства, а так же по производству железобетонных изделий и конструкций (ЖБК).
     Номенклатура основных изделий организации:
     * сваи железобетонные;
     * перемычки;
     * прогоны;
     * плиты ленточных фундаментов ФЛ;
     * плиты балконные ПБ;
     * колодцы связи ККС, панели, блоки бетонные стен подвалов ФБС, плиты парапетные АП;
     * плиты перекрытий теплотрасс П-8-8, лестничные марши ЛМ, лестничные площадки ЛП и многое другое.
     Помимо железобетонных изделий компания оказывает услуги по проектированию, строительству, и сопровождению процесса строительства (предоставляет инженеров и прорабов, мастеров и т.д.).
     ООО "АСК" - это предприятие, занимающееся изготовлением продукции используемой в строительных и дорожных работах с применением высокопрочного материала (железобетона). Качество продукции, изготавливаемой на ООО «АСК» железобетонных изделий, соответствует стандартам РФ и мировым стандартам качества. На сегодняшний день железобетонные изделия применяются в различных сферах. В основном они используются в строительстве, а так как на данный момент это одна из самых динамично развивающихся отраслей, в которой используется железобетон, то и требования к качеству железобетонных изделий постоянно растет. Железобетон представляет собой сочетание бетона и стальной арматуры, в состав которого входят стальные прутки и пучки проволоки. Изделия из железобетона сегодня широко применяют во всех областях строительства. 
     Предприятие изготавливает сваи железобетонные по ГОСТу. Сваи железобетонные предназначены для свайных фундаментов зданий и сооружений во всех климатических районах. Сваи железобетонные обладают высоким качеством. Предприятие выпускает некоторые виды продукции, которые не имеют аналогов в г. Ставрополь и Ставропольском крае, («Пустотная плита Трауф»). 
     Но рыночная доля невелика по сравнению с конкурентами. Кроме того, весь объем производимой и отгружаемой продукции поделен в пропорциях 75% (на СМУ АСК +) и 25% (на внешний рынок). Отсутствуют инвестиции в маркетинг и стимулирование сбыта продукции. (приложение 3). ООО «АСК» не является монополией на рынке и у данного организации достаточное количество конкурентов, выпускающих аналогичную продукцию. 
     Основными конкурентами ООО «АСК» в г. Ставрополе являются:
     * ООО « Кировский ССК» (Кировский район);
     * ВМП ООО «Авитек - Управление капитального строительства»;
     * ООО «Торговый дом ЖБИ» (г. Краснодар)
     * Прочие организации.
     Долю рынка каждого организации определили специальные маркетинговые исследования, проведенные автором исследования. (Рисунок2) 
     
     Рисунок 1- Структура рынка строительных материалов в г. Ставрополь
     
     Исследования показали, что большую часть рынка ж/б изделий занимает предприятие ООО «Кировский ССК» - 37%, Доля ООО «АСК» на внешнем рынке невелика – около 14%.
     Организации – конкуренты представляют угрозу, так как они ведут более эффективную ценовую борьбу на рынке, инвестируют средства в продвижение продукции, тем самым завоевывая потенциальных клиентов. 
     Однако, несмотря на ситуацию, внутри организации и на внешнем рынке, руководство обозначило цель на перспективу – добиться того, что сбыт продукции на внешний рынок будет составлять около 50% в общей структуре сбыта к 2016 году. 
     Тем более в 2018 году, по мнению экспертов, отрасль строительства Ставропольского края вырастет от 11 до 20% по самым оптимистичным показателям. [24] 
     Следовательно, спрос на строительные материалы возрастет. Следовательно, рынок предоставит все возможности для увеличения объемов сбыта продукции. 
     Добиться такого результата трудно, не пересмотрев маркетинговую деятельность организации.
     Иначе, в конкурентной борьбе, предприятие рискует оказаться в аутсайдерах. 
     В анализе нуждаются ассортиментная политика, сбытовая и закупочная деятельность. 
     ООО «АСК» с момента создания был организован по традиционной линейно-функциональной структуре: для каждой базовой функции имелся свой отдел, в состав которого входили более мелкие структуры. 
     Каждый руководитель отвечает только за свое подразделение, а полномочия и право принятия решений в целом по организации принадлежали генеральному директору.
     Организационная структура организации ООО «АСК» содержит следующие отделы (рисунок 2.):


       
     
     
       
     
     
       
       
       
     
       
     
       
     
    
    
    
     Рисунок 2- Организационно – управленческая структура ООО «АСК»
     
     
     Аппарат управления состоит из следующих отделов:
     * Отдел кадров;
     * Планово – экономический;
     * Бухгалтерия;
     * Отдел труда и заработной платы;
     * Отдел техники безопасности;
     * Заводоуправление.
    ООО «АСК» является коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Однако максимизация прибыли характеризует лишь внутренние цели без учета внешних факторов, влияющих на деятельность организации, как открытой системы, способной выжить на рынке, только удовлетворяя потребности внешней среды. 
    Помимо максимизации прибыли, основными целями компании являются:
    ==> в короткие сроки адаптировать хозяйственную деятельность и систему управления фирмой к изменяющимся экономическим условиям;
    ==> сохранить коллектив специалистов и руководящих работников, имеющихся на фирме;
    ==> обеспечить стабильное положение фирмы на рынке;
    ==> увеличить долю занимаемого рынка;
    ==> постоянно повышать качество предоставляемых услуг.
    Конкурентные  цены, широкий спектр работы, эффективная логистика, удобство работы, квалифицированная поддержка и консультации являются основой для динамического развития Общества, обеспечивают его конкурентоспособность на рынке и позволяют занять на нем свое достойное место.
    Управление фирмой осуществляется в соответствие с Уставом на базе самостоятельно выбранной организационной структуры.
    В основу разработки организационной структуры управления ООО «АСК» было положено эффективное распределение функций управления по подразделениям для выполнения следующих основных условий:
    * решение одних и тех же вопросов не должно находится в ведении разных подразделений;
    * все функции управления должны входить в обязанности управляющих подразделений;
    * на данное подразделение не должно возлагаться решение вопросов, которые эффективнее решать другим подразделением.
    С каждым сотрудником ООО «АСК» заключен трудовой договор, в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом Российской Федерации, вступившим в силу в феврале 2002 года. Так же в Обществе разработаны должностные инструкции, которые подписываются при приеме на работу (в случае изменения должности). В должностных инструкциях определен статус руководителя (сотрудника), закреплена иерархическая подчиненность, определены диапазоны ответственности работника (качественные и количественные критерии наступления ответственности), распределены полномочия внутри структуры, освещен ряд других вопросов.
  В ходе анализа деятельности предприятия нами были рассмотрены показатели численности работников и проведен  анализ состава и структуры персонала предприятия.  Результаты анализа состава, структуры и динамики численности сотрудников, представим виде графиков (рисунок 3)
     Из рисунка 3, видно, что за отчетный период численность всего сотрудников сократилась более чем на 4,5% и на конец2016  года составила 274 человека. В структуре сотрудников наибольшую долю занимают рабочие – в 2014 году – 80%; в 2015 – 79% и в 2016 – 81% от всего количества работников организации. 
  
  
     
     Рисунок 3 – Анализ динамики по категориям работников ООО АСК за период с 2014-2016 гг.
     
     В ООО «АСК» представлена такая категория работников как совместители: в основной своей массе слесари ремонтно-механического участка, а среди специалистов – инженеры-программисты.
     С 2014 по 2016 год происходит некоторое снижение численности всех категорий сотрудников (численность рабочих упала на 4%, специалистов на почти на 8%, специалистов-совместителей на 33,3%).
     Далее следует дать оценку темпам движения работников на предприятии ООО «АСК», (рисунок 4).
	В течение всего отчетного периода видим рост среднесписочной численности на 6%, и  к концу 2016 года сокращается количество принятых рабочих (на 11,1%) и растет количество выбывших (на 81,7%). Зависит это от того что происходит сокращение объемов производства в последнем квартале 2016 года. Руководству необходимо оптимизировать численность сотрудников с целью снижения издержек на рабочую силу и поддержания уровня рентабельности продукции, (рис.4).


Рисунок 4 - Анализ динамики движения сотрудников по предприятию ООО «АСК» за 2014-2016гг.

1. Показатель текучести кадров на конец отчетного периода составил 6%, что вдвое меньше того же показателя за 2014 год (12%). При этом естественная текучесть работников составила 3-6%, здесь можно сказать, что тенденции положительные.
    
     1.2. Экономическая характеристика ООО «АСК» 
     
     Специфика работы предприятия состоит в том, что строительная продукция представляет собой ту часть общественного продукта, в которую входят работы по изысканию и проектированию объектов строительства, их возведению, установке в них оборудования, их расширению по ремонту и реконструкции строительных объектов, а также геологоразведочные работы, связанные со строительством.
     Для того чтобы иметь представление об экономическом состоянии ООО «АСК», необходимо провести анализ его финансового состояния, в результате которого будут получены данные о результатах деятельности предприятия за определенный период. В нашем отчете проведен как сравнительный анализ результатов деятельности предприятия, так и более углубленный анализ, с использованием следующих показателей финансово-экономического состояния предприятия.
     Для проведения анализа изменений основных финансовых показателей составим аналитический баланс, представленный в таблице 1.
     
     Таблица 1 Аналитический баланс ООО «АСК» (тыс.руб)1
 Показатели
      
      
      
      Изменение 2016 года к 2014году
      
2014г.
2015г.
2016г
(+/-)
тыс. руб.
Темп роста,%
1. Внеоборотные активы
3668
2778
2005
-1663
54,6
Основные средства
3668
2778
2005
-1663
54,6
2. Оборотные активы, в том числе:
3491
2516
1788
-1703
51,2
Запасы
975
2068
1431
+456
146,7
Дебиторская задолженность
2511
252
227
-2284
9,04
Денежные средства
5
196
130
+125
2600
Баланс
7159
5294
3793
-3366
52,9
3. Капитал и резервы
2936
2996
3030
+94
103,2
4. Долгосрочные обязательства
0
0
0
0
0
5.Краткосрочные обязательства
4223
2298
763
-3460
18,0
Баланс
7159
5294
3793
-3366
529
     
     По данным таблицы 1 видно, что за период с 2014 года по 2016 год внеоборотные активы сократились на 1667 тыс. рублей, а в процентном соотношении – на 54,6%. В ООО «АСК» оборотные активы в 2016 году по сравнению с 2014 годом сократилась на 1703 тыс. руб., за счет уменьшения дебиторской задолженности. 
     Краткосрочные обязательства в 2016 году по сравнению с 2014 уменьшились на 3460 тысяч рублей, а в 2014 году краткосрочные обязательства составляли 4223 тыс. рублей
Наглядно динамику роста показателей имущества представим на рисунке5.
Рисунок 5 - Динамика изменения состава основных статей баланса ООО «АСК»2
     Для выявления и раскрытия информации о финансовом состоянии ООО «АСК» и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями, проводится анализ отчета о прибылях и убытках (таблица 2). 
     
Таблица 2. Анализ отчета о прибылях и убытках ООО «АСК» (тыс. руб)3

Показатели
2015г.
2016г
Отклонения
2015/2014



Абс
Относи-тельное
Выручка
26607,0
22320,0
-4287
83,8
Себестоимость продаж
26485
22233,0
-4252
83,9
Прибыль от продаж
122,0
87,0
-35
71,3
Прибыль до налогообложения
122,0
87,0
-35
71,3
Чистая прибыль 
122,0
87,0
-35
71,3
     
     По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что в 2016 году по сравнению с 2015 годом выручка от оказанных услуг уменьшилась на 4287 тыс. рублей или на 83,8%, уменьшилась так же прибыль от продаж на 35 тыс.рублей. Наглядно изменения можно рассмотреть на рисунке 6.
     
      
     Рисунок 6 - Динамика прибыли предприятия ООО «АСК»4
     
     Объем основных средств, их динамика и структура дают первоначальную характеристику предприятия. В таблице 3 приводятся данные ООО «АСК» об объеме и видовой структуре основных средств.
     
     Таблица 3 Основные средства, их структура и динамика ООО «АСК»5
Показатели
Период анализа
Отклонения
2015г./2013г.

2014г.
2015г.
2016г.
Абс,+/-
Отн,%
Здания, сооружения
553
511
469
-84
84,8
Машины оборудование
2434
1586
855
-1579
35,1
Земельные участки
681
681
681
0
100
Итого 
3668
2778
2005
-1663
54,6
     
     В составе основных средств учитываются также капитальные вложения, находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования.
     В 2015 году по сравнению с 2013 годом наблюдается уменьшение производственных основных фондов на 1663 тыс. руб., а в 2015 году структура основных средств по сравнению с 2013годом имеет отрицательную  динамику 54,6%. Более наглядно проведенный анализ представлен на рисунке 7. 
     
     Рисунок 7 - Динамика изменения структуры основных средств ООО «АСК»6
         
     Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду основными средствами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели фондоотдачи и фондоёмкости.
     
     Таблица 4. Показатели использования основных средств ООО «АСК»7
Показатели
Период анализа
Абс (+/-)
Отн,% 2015г. к 2013г.

2013г.
2014г.
2015г.


Фондоотдача
9,6
9,5
11,1
+1,5
115,6
Фондоёмкость
0,1
0,1
0,08
-0,02
80
     тенденцию к повышению: по сравнению в 2015 году этот показатель по сравнению с 2013годом повысился 1,5
     Обобщающими показателями, характеризующими использование совокупности всех материальных ресурсов на промышленном предприятии, являются следующие, которые представлены в таблице 5. 
     
     Таблица 5. Данные об использовании материальных ресурсов ООО «АСК»8
Показатели
Период анализа
Отклонения
2015/2014

2015г.
2016г.
?Абс. (+/-)
?%
Материалоотдача
0,99
0,99
0
100
Материалоемкость
1,003
1,004
+0,001
100,09
     
     По данным таблицы 5 материалоотдача не изменилось в 2015 году по сравнению с 2014 годом до, а материалоемкость увеличилась на 0,001. Здесь играет роль эффект масштаба производства, то есть чем выше объем производства, тем меньше затрат приходится на единицу продукции (по таким статьям материальных затрат, как топливо, электроэнергия и др.)
	Таблица 6. Анализ отчета о движении денежных средств ООО «АСК» за 2015-2016 гг., тыс. руб.9
Показатель
2015г.
2016 г.
Темп роста (15/13)
Откл., 
(+/-) 
Поступления всего
28684
22075
76,9
-6609
От продажи продукции
28684
22075
76,9
-6609
Платежи всего
28488
22141
77,7
-6347
Поставщикам подрядчикам за сырье материалы, работы услуги
21508
14361
66,7
-7147
Оплата труда работников
4860
4930
101,4
+70
Сальдо денежных потоков от операций
196
66
33,6
-130

Рисунок 8 – Динамика денежных средств ООО «АСК»10

     Основную часть прибыли предприятия получают от реализации строительной продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
    Анализируя данные таблицы 6, можно сделать вывод, что из всех затрат на производство продукции основную роль играет статья – сырье и материалы - они составляют 67,7% из 100%. Тогда как прочие затраты составляют всего 32,7% - самый наименьший показатель. Затраты на оплату труда с начислениями увеличились на 101,4% или на 70 тыс. рублей рисунок 8.
     
     1.3. Финансовая характеристика предприятия ООО «АСК»
     
     Выполняя задание, полученное для прохождения производственной практики -  это изучение принципов и методов финансового планирования на предприятии я поняла что прежде чем  приступать к разработке финансового плана на предприятии необходимо обладать информацией о современном финансовом состоянии организации, следовательно, необходимо сначала провести анализ финансового состояния ООО «АСК» за 2014 - 2016 гг. 
     Всегда важно знать, насколько платежеспособно предприятие и какова степень ликвидности его активов. Для этого определяют величину следующих показателей, приведенных в таблице 7.
     Для прогноза реальной платежеспособности требуется рассмотрение структуры оборотных активов предприятия с точки зрения их ликвидности.
     По данным таблицы 7 видно, что коэффициент ликвидности (нормативное значение К ? 2) в 2016 году увеличился и составляет 2,3, что способствует увеличению способности ООО «АСК» выполнять краткосрочные обязательства за счет абсолютно ликвидных активов.
     
Таблица 7- Результаты оценки платежеспособности и ликвидности в ООО «АСК»11

Показатели
Фактические значения

2014г.
2015г.
2016г.
1. Коэффициент текущей ликвидности 
0,82
1,09
2,3
2.Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности
0,59
0,19
0,46
3. Чистый оборотный капитал
-732
218
1025
4.Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
0,59
0,10
0,29
     
     Результаты вычислений таблицы 7 показали, что коэффициенты промежуточной ликвидности и ликвидности при мобилизации средств также имели тенденцию к снижению, хотя они не удовлетворяют нормативным значениям.
     Коэффициент срочной ликвидности, показывающий, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе за счет абсолютно ликвидных и быстрореализуемых активов.
     Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия характеризуют не только структуру используемого им капитала с позиций его платежеспособности и финансовой стабильности развития, но дают подробную информацию о том, как нужно изменить соотношение финансовых ресурсов с целью составления эффективного финансосовго плана. Эти показатели больше всего должны интересовать кредиторов и инвесторов, так как соответствующие коэффициенты позволяют оценить степень их защищенности от неспособности хозяйствующего субъекта погашать долгосрочные обязательства. 
     Коэффициенты рассчитаны на основе показателей бухгалтерского баланса (форма № 1) ООО «АСК» за 2014-2016 гг. Результаты расчетов приведены в таблице 8. 
     По данным таблицы 8, можно сделать следующие выводы. Ряд коэффициентов свидетельствует о значительной финансовой устойчивости обследованного хозяйства, ряд других коэффициентов, наоборот, характеризует её как ухудшающуюся. 
     Например показатель автономии имеет положительную тенденцию и рост его составляет +2,9 от нормативного, что говорит о самостоятельности и независимости предприятия. 
Таблица 8 Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «АСК»12

Показатели
Рекомендуемые значения
Фактические значения


2014г.
2015г.
2016г.
1. Коэффициент автономии
> 0,5
0,41
0,56
0,79
 2.Коэффициент заемного капитала
< 0,5
0,58
0,43
0,20
3.Коэффициент финансовой зависимости
< 0,7
1,43
0,76
0,25
4.Коэффициент долгосрочной финансовой независимости
Рост в динамике
0,41
0,56
0,79
5. Коэффициент маневренности 
0,2-0,5
0,24
0,79
0,33
     
     Немаловажное значение в анализе финансовой устойчивости для целей финансового планирования на предприятии имеет мультипликатор собственного капитала, который - отражает соотношение всех средств, авансированных в предприятие и собственного капитала.
    Оптимальное значение данного коэффициента, рекомендуемое аналитиками – менее 2. 
    Графически динамика мультипликатора собственного капитала для ОО «АСК»  представлена на рисунке 9. 

Рисунок 9 - Мультипликатор собственного капитала 

    Анализ динамики данного показателя показывает, что в 2014 - 2016гг. его значение были ниже рекомендуемых показателей. что является благоприятным явлением.
     Следующая группа показателей характеризующих общее финансовое состояние предприятия и качество его работы это показатели рентабельности Соответствующие показатели приведены в таблице 9.
     
     Таблица 9.  Показатели рентабельности ООО «АСК»13
Показатели
Значения по годам
Отклонение +,-

2015г.
2016г.

1. Общая рентабельность 
0,004
0,003
-0,001
2. Рентабельность активов 
0,02
0,02
0
3.Рентабельность собственного капитала 
0,04
0,02
-0,02
4. Рентабельность реализации 
0,004
0,003
-0,001
5. Рентабельность текущих затрат 
0,004
0,003
-0,001
6. Фондорентабельность 
0,04
0,04
0
7. Период окупаемости собственного капитала
34
24,5
-9,5
     По данным таблицы 9 можно сделать выводы о том, что все показатели рентабельности имею отрицательную тенденцию. Так общая рентабельность предприятия в 2016 году по сравнению с 2014годом уменьшилась на 0.001. Рентабельность активов в 2016 году по сравнению с 2015 годом не изменилась и составляет 0,02. Так прибыль предприятия в 2016 году снизилась по сравнению с 2015 годом на 35 тыс. рублей. 
     В заключении подводя итоги и давая характеристику деятельности предприятия ООО «АСК» можно сказать, что данное предприятие является одним из немногих которые успешно ведет свою деятельности на рынке строительной продукции, имеют достаточно положительные результаты, несмотря на то что показатели эффективности работы предприятия (рентабельность снижается), но учитывая сложные экономические условия кризиса можно сказать что предприятие работает в целом не плохо возможно что такие результаты деятельности получены благодаря эффективному управлению на предприятии. 
     

2 Финансовое планирование на предприятии ОО «АСК» 

2.1  Общие принципы и методы финансового планирования на предприятии

    Основу финансового планирования действующего организации составляют результаты финансового анализа деятельности, как правило, за последние три – пять лет, основным источником информации данного исследования является бухгалтерская отчетность.
    Здесь уместно напомнить общепризнанные в мировой практике стандарты основных финансовых коэффициентов (табл. 1.).
    
Таблица 10. Стандарты основных финансовых коэффициентов14
Показатель
Нормативное значение
Коэффициент автономии
0,5-0,7
Коэффициент маневренности
0,05-0,10
Коэффициент покрытия запасов
1,0-1,5
Коэффициент текущей ликвидности
1,0-2,0
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,1-0,2
Коэффициент быстрой ликвидности
0,8-1,5
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
1
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования
0,6-0,8
Рентабельность общая
0,05-0,15
Рентабельность оборота
0,05-0,15
    
    На практике, к сожалению, многие российские компании, как правило, не отвечают многим из этих нормативных значений и могут быть отнесены в финансовом отношении к неблагополучным (на грани банкротства).
    В-пятых, достаточно отдаленный от российский практики вид имеют западные интегральные показатели, которые используются многими отечественными аналитиками для оценки вероятности банкротства компаний. Так, знаменитый Z-счет Альтмана представляет пятифакторную модель, рассчитанную по данным о банкротстве 33 американских компаний в 60-х годах. Возникает глубокое сомнение в правомерности прямого применения показателя, рассчитанного 30 лет назад на крайне ограниченной выборке, в российских условиях «эмбрионального» развития рыночных отношений и фондового рынка. В частности, один из факторов модели - отношение рыночной стоимости обычных и привилегированных акций к пассивам - может быть определен только для ограниченного числа российских компаний, имеющих официальные рыночные котировки.
    Российские аналоги Z-счета Альтмана (модель рейтинговой оценки Р. Сайфулина и Г. Кадыкова) также основаны на эмпирически рассчитанных коэффициентах и не учитывают отраслевые особенности и реалии российских компаний15.
    Согласно рассмотренному материалу, сформулируем основные технологические принципы финансового планирования. 
    Принцип соответствиясостоит в том, что приобретение текущих активов (оборотных средств) следует планировать преимущественно за счет краткосрочных источников. 
    Принцип постоянной потребности в рабочем капитале (собственных оборотных средствах) сводится к тому, что в прогнозируемом балансе организации сумма оборотных средств организации должна превышать сумму его краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать «слабо ликвидный» баланс организации. 
    Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования «не обнулять» денежный счет, а иметь некоторый запас денег для обеспечения надежной платежной дисциплины в тех случаях, когда какой-либо из плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж.
     Основой для определения оптимального запаса денежных средств могут выступать модели Баумола и Миллера — Орра.
    В настоящее время, большинство компаний относятся серьезно к финансовому планированию и выделяют значительные ресурсы на эти цели. Материальный продукт всего процесса - финансовый план, описывающий финансовую стратегию компании и прогнозирующий ее результаты с помощью прогнозных финансовых отчетов: балансового, отчета о прибылях и убытках, об источниках и использовании фондов. План формулирует финансовые цели и эталоны для оценки положения компании. Обычно он также дает обоснование выбранной стратегии и объяснение того, как поставленные цели должны быть достигнуты. 
    
    2.2 Организация финансового планирования на предприятии ООО «АСК»
     
      Финансовое планирование в строительной организации ООО «АСК» зависит от качества прогнозов основных показателей ее производственной деятельности, рыночной конъюнктуры, состояния де­нежного обращения и курса рубля.
       Система финансового планирования на предприятии ООО «АСК» обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей условиям, сложившимся на рынке. 
      Финансовый план организации составляется в форме баланса доходов и расходов. Его целью является обеспечение строительной организации денежными ресурсами, выявления и мобилизации ресурсов, определения финансовых взаимоотношений с бюджетом. Финансовый план разрабатывается на год и по кварталам, имеет следующие разделы: 
      1. Доходы и поступления средств: балансовая прибыль от сдачи работ, выручка от реализации выбывшего или излишнего оборудования и другого имущества; поступления от вышестоящих организаций; поступления от амортизационных отчислений; прирост устойчивых пассивов, поступление средств за квартирную плату и содержание детей в детских садах (если жилой фонд и детские учреждения находятся на балансе строительной организации) и др.; 
      2. Расходы и отчисления средств. В этот раздел входят расходы на капитальные вложения по любым внутренним источникам финансирования, отчисления на образование фондов экономического стимулирования, прирост нормативов оборотных средств, убытки жилищно- коммунального хозяйства, затраты на капитальный ремонт основных фондов, отчисления вышестоящим организациям, расходы на подготовку и повышение квалификации кадров, расходы на содержание детских садов; 
      3. Кредитные взаимоотношения. В этом разделе фиксируются суммы получаемых и погашаемых кредитов, а также учитывается порядок уплаты процентов за кредит. Отображаются платежи в бюджет (например налоги), ассигнования из бюджета (например государственные капитальные вложения). 
      Финансовый план утверждает руководитель строительной организации, главный бухгалтер и начальник планового отдела16
      В плановом балансе доходов и расходов ООО «АСК», находят также отражение финансовые отношения с государственным бюджетом, банковской и страховой системами.
      Финансовый план на ООО «АСК», содержит расчеты ряда других показателей: прибыли от производственной деятельности, амортизационных отчислений на восстановление основных фондов, поступлений средств в порядке долгосрочного и среднесрочного кредитования, процентов банкам по кредитам, финансовых результатов от других видов деятельности.
      Состав показателей планового баланса доходов и расходов ООО «АСК»,  представляет собой определенную систему, позволяющую в рамках каждого периода планирования определять источники затрат (расходов), их соотношение, степень и направ­ления использования, распределение источников и сбалансиро­ванность их с затратами или расходами.
      Часть прибыли в виде нераспределенной прибыли направляется на финансирование капитальных вложений и прироста оборотных средств, выплаты процентов банкам за предоставляемые ими кредитные ресурсы, дивидендов владельцам ценных бумаг, эмитированных и реализованных предприятием своим работникам, создание финансового резерва, расходов на хозяй­ственное содержание социально-культурных и социально-бытовых объектов и на другие цели, (таблицы 6-9).
      Значительное финансирование затрат по капитальным вложениям на ООО «АСК»,осуществляется за счет амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, а также вовлечения в инвестиционный процесс сверхнормативных запасов оборудования, машин и материалов, прибыли, направляемой на реинвестирование, за счет привлечения акционерного капитала, средств от размещения целевых облигационных займов и из других источников.
      Наибольший удельный вес в собственных капитальных вложениях имеют суммы амортизационных отчислений. Планированию получения этих средств вООО «АСК»,уделено наибольшее внимание.
      Годовой финансовый план организации одновременно является и инструментом планирования, и инструментом контроля. 
      Обычно вООО «АСК», составляться общий и локальные бюджеты. Общий бюджет определяет объемы реализованной продукции, расходы других финансовых операций на предстоящий период. Он включает прогнозный отчет о прибыли, провозный баланс и бюджет денежных средств. 17
      В самом общем виде бюджет подразделяется на операционный бюджет и финансовый бюджет. Операци.......................