Диагностика финансового состояния предприятия (на примере ооо мк «катюша»)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Брянский государственный технический университет

Факультет «Экономики и управления»

Кафедра «Экономика, организация производства, управление»









ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО МК «КАТЮША»)










Дипломник











__________











В.А.Тютькова


(подпись)


Группа


1-14Эк


Руководитель


ученая степень, звание



__________



проф. д.ф.н. Е.А.Дергачёва


(подпись)


Допустить к защите в ГАК Зав. кафедрой «ЭОПУ» ученая степень, звание







___________


(подпись)










Брянск 2018

Кафедра «ЭОПУ»
УТВЕРЖДАЮ

Зав. кафедрой _______________
(подпись)

“____” ______________2017 г.










ЗАДАНИЕ

на выпускную квалификационную работу

студенту группы _ 1-14Эк Тютькова Валерия Андреевна_


Тема работы «Диагностика финансового состояния предприятия и направления его улучшения (на примере «ООО МК КАТЮША»)»


2. Дата выдачи задания




























    Руководитель ВКР проф., д.ф.н. Е.А.Дергачёва Задание принял к исполнению

(дата)	(подпись)





2

АННОТАЦИЯ



     Тема выпускной квалификационной работы «Диагностика финансового состояния предприятия направления его улучшения (на примере ООО МК «КАТЮША»)».

     Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех основных глав, заключения, списка используемых источников и приложений.

     В первой части рассматриваются теоретические основы диагностики финансового состояния предприятия, касающиеся сущности, цели и задач анализа финансового состояния предприятия; информационного обеспечения финансового анализа; а также методов и методик анализа финансового состояния предприятия.

     Во второй части представлена общая характеристика ООО МК «КАТЮША», проводится анализ имущества предприятия и источников его формирования; анализ финансового состояния предприятия.

     В третьей, практической части, на примере исследуемого предприятия разрабатываются направления по улучшению финансового состояния, путем создания предприятием сети магазинов, а также проводится анализ эффективности данного мероприятия.

     Выпускная квалификационная работа изложена на 80 страницах, содержит 31 таблицу, 17 рисунков, 7 приложений. Список использованных источников представлен 38 источниками.





















3

ANNOTATION



     Theme of the final qualifying work "Diagnostics of the financial condition of the enterprise of the direction of its improvement (on the example of LLC MK" Katyusha ").

     The final qualification work consists of an introduction, three main chapters, a conclusion, a list of sources and applications used.

     The first part examines the theoretical basis for diagnosing the financial condition of an enterprise, relating to the essence, purpose and objectives of the analysis of the financial condition of the enterprise; information support of financial analysis; as well as methods and techniques for analyzing the financial condition of the enterprise.

     The second part presents the general characteristics of the LLC MK "Katyusha", the analysis of the property of the enterprise and the sources of its formation; analysis of the financial condition of the enterprise.

     In the third, practical part, on the example of the enterprise under study, directions are being developed to improve the financial condition, by creating an enterprise network of shops, and an analysis of the effectiveness of this activity is conducted.

     The final qualifying work is outlined on 80 pages, contains 31 tables, 17 figures, 7 applications. The list of sources used is presented by 38 sources.























4

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..6

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………...…………………..8

1.1 Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния предприятия…………………………………………………………………...7

1.2 Информационное обеспечение финансового анализа………………...16

1.3 Методы и методика анализа финансового состояния…………………22

2 ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО МК «КАТЮША».31

2.1 Общая характеристика предприятия…………………………………...31

2.2 Анализ имущества предприятия и источников его формирования….34

2.3 Анализ финансового состояния предприятия…………………………39

3	РАЗРАБОТКА	НАПРАВЛЕНИЯ	ПО	УЛУЧШЕНИЮ	ФИНАНСОВОГО

СОСТОЯНИЯ ООО МК «КАТЮША»…………………………………………...…………………………...45

3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия и обоснование выбора проекта………………………………………………..45

3.2 Бизнес-план проекта создания новой мебели...………………………..48

3.2.1 Производственный план проекта………………………………48

3.2.2 Маркетинговый план проекта………………………………….52

3.2.3 Финансовый план проекта……………………………………...57

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..68

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………76

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….
















5

ВВЕДЕНИЕ



     Основным комплексным показателей успешной работы предприятия и его финансового благополучия является финансовое состояние, которое отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия. Финансовое состояние включает в себя характеристики деловой активности, ликвидности и платежеспособности, кредитоспособности, финансовой конкурентоспособности, а также необходимый объем информации о выполнении предприятием обязательств перед государством или другими хозяйствующими субъектами на рынке.

     Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что без качественной и своевременной диагностики финансового состояния, у предприятия не будет достаточной и объективной информации о своей деятельности, о проблемах в функционировании предприятия и слабых местах в его деятельности. С помощью диагностики финансового состояния у предприятия появляется возможность выявить наиболее уязвимые участки в своей деятельности и предпринять необходимые и своевременные действия для локализации кризисных явлений.

     Основной информационной базой для проведения диагностики финансового состояния предприятия является его бухгалтерская (финансовая) отчетность, в которой представлена информация о финансовом состоянии, а именно финансовые ресурсы предприятия, данные об их распределении и использовании, информация о финансовых результатах деятельности, о денежных потоках, о собственных и заемных средствах, о дебиторской и кредиторской задолженности, об основных фондах предприятия и другая информация.

     В результате диагностики финансового состояния предприятия можно получит расширенный анализ его деятельности, и определить степень устойчивости функционирования предприятия.

Финансовое состояние предприятия показывает способность данного


6

предприятия осуществлять своевременное финансирование своей деятельности,

а также является показателем его платежеспособности и инвестиционной привлекательности.

     Устойчивого финансового состояния можно достичь только путем рационального распределения ресурсов на предприятии и эффективного управления ими.

     Целью выпускной квалификационной работы является проведение диагностики финансового состояния предприятия, выявление основных проблем и разработка мероприятий для их решения.

Для достижения поставленной цели реализуются задачи:

     - изучение теоретических основ диагностики финансового состояния предприятия;

- проведение диагностики финансового состояния предприятия;

     - разработка направлений по улучшению финансового состояния предприятия.

Объектом  исследования  является  организация	–  мебельный  комбинат

ООО «КАТЮША»

Предметом исследования выступает финансовое состояние предприятия.

     Информационной базой для написания выпускной квалификационной работы являются учредительные документы, а также годовая бухгалтерская отчетность ООО МК «КАТЮША» за период 2015-2017гг.

     При написании выпускной квалификационной работы применялись следующие методы исследования: горизонтальный и вертикальный анализы, сравнительный анализ, коэффициентный метод, методы табличного и графического анализа.

     Теоретической основой выпускной квалификационной работы послужили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, публикации российских и зарубежных авторов, такие как Бернстайн Л.А., Гиляровская Л.Т., Ерина Е.С., Какке Л.А., Ковалев В.В., Куприянова Л.М., Маркарьян Э.А., Матвеева Д.Д., Савицкая Г.В. и другие.


7

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ


1.1 Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния предприятия




     Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность.

     Шеремет А.Д. под финансовым состоянием предприятия понимает соотношение структур его активов и пассивов, то есть средств предприятия и их источников [1, с. 14].

     Финансовое состояние предприятия (ФСП) – это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию. В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие – финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность [2, с. 212].

     Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.



8

     Если текущая платежеспособность – это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, обеспечивающая стабильную платежеспособность в длительной перспективе, в основе которой лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, положительных и отрицательных денежных потоков.

     Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность

в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала,

хорошем качестве активов, достаточно уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

     На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; производство и выпуск дешевой, качественной и пользующейся спросом на рынке продукции; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатежеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п. [3, с. 48].

     Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства.

     Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок




9

превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

     Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса предприятия зависит его платежеспособность. Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

     Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности рассчитываются относительные показатели. Эти показатели представляют интерес не только для руководства, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности – для поставщиков сырья и материалов, текущей ликвидности для инвесторов.

     В финансовом аспекте деловая активность проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики различных финансовых коэффициентов –

показателей оборачиваемости. Для анализа деловой активности организацией используется две группы показателей:

–  Общие  показатели  оборачиваемости  (коэффициент  оборачиваемости;

длительность одного оборота, высвобождение / привлечение оборотных средств).

     – Показатели уровня активности (коэффициент общей оборачиваемости капитала, коэффициент отдачи нематериальных активов, фондоотдача,

коэффициент отдачи собственного капитала).

     Такое разнообразие факторов подразделяет и саму устойчивость по видам. Так, применительно к предприятию, в зависимости от факторов, влияющих на нее, она может быть: внутренней и внешней, общей (ценовой), финансовой. Внутренняя устойчивость – это такое общее финансовое состояние предприятия, при котором обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования. В основе ее достижения лежит принцип активного


10

реагирования на изменение внутренних и внешних факторов. Внешняя устойчивость предприятия обусловлена стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется его деятельность. Она достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны.

     Общая устойчивость предприятия – это такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно – хозяйственной деятельности и является главным компонентом устойчивости предприятия.

     Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет финансовое положение предприятия. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия [4, с. 2–5].

     Финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной




11

дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

     Об анализе финансового состояния, как о самостоятельной области знаний впервые заговорили в 20–30-е годы ХХ в. Российские ученые А.К. Рощаковский, А.П. Рудановский, Н.А. Блатов, И.Р. Николаева, которые разрабатывали теорию балансоведения и сформировали основные постулаты финансового анализа. Поэтому он был выведен из общего экономического анализа в самостоятельную область знаний – науку «финансовый анализ», оказывающую значительное влияние на деятельность каждого хозяйствующего субъекта. Анализ финансово-хозяйственной деятельности, как самостоятельная наука возник из необходимости принятия оптимальных и прогрессивных решений для улучшения их финансового состояния. А анализ финансового состояния это одно из важнейших условий успешного управления предприятием, поскольку результаты деятельности в любой сфере предпринимательства зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Основным содержанием анализа финансового состояния является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия

и факторов на него влияющих, и прогнозирование уровня доходности капитала предприятия. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом, по мнению Любушина Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. необходимо решать следующие задачи:

     – Своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования.

– Выявление резервов улучшения финансового состояния предприятия,

его платежеспособности и финансовой устойчивости.







12

     – Разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

     – Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов [5, с. 135].

     Анализ финансовой устойчивости основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать: с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства; аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности; аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

     Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации, в зависимости от цели анализа, имеющейся информации

и т.д. Содержание и основная целевая установка финансового анализа – оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это

характеристикаегофинансовойконкурентоспособности(т.е.

платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

     В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового


13

анализа – внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).

     Внутренний анализ – это исследование механизма формирования, размещение и использование капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования. Внешний анализ – это исследование финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности. Внутренний анализ проводится службами для предприятия, его результаты использования для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство. Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель – установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери.

     Достижение целей анализа финансового состояния предприятия достигается с помощью различных методов и приемов. Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных:

     – Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

     – Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей и выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;




14

     – Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определения основной тенденции динамики показателя, очищенного от случайных внешних и индивидуальных особенностей отдельных периодов – перспективный прогнозный анализ;

     – Анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) – расчет числовых отношений различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

     – Сравнительный анализ – делится на: внутрихозяйственный – сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий или подразделений; межхозяйственный – сравнение показателей предприятия показателями конкурентов со среднеотраслевыми.

     – Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результатный показатель.

     Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных

и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку.

Таким образом, финансово-экономический анализ в рыночной экономике

– одна из важнейших функций эффективного менеджмента, необходимая для развития предприятия. Проведение анализа финансового состояния предприятия основано на использовании отчетности, которая является информационной базой анализа предприятия. Рассмотрим необходимые формы отчетности: «Бухгалтерский баланс» (форма №1) и «Отчет о финансовых результатах» (форма №2), на основе которых будем рассчитывать необходимые показатели и коэффициенты для анализа финансового состояния предприятия [6, с. 17].
1.2 Информационное обеспечение финансового анализа







15

     Информация, представленная в бухгалтерской отчетности, изначально имеет долю субъективности, так как составляется отдельными субъектами, именно работниками бухгалтерии. Таким образом, качество информации, содержащейся в отчетности, является субъективным, так как зависит от личных характеристик бухгалтера организации с одной оговоркой – бухгалтер должен руководствоваться законодательством Российской Федерации.

     При этом имеет место такое направление, как «креативный» учет. Под креативным учетом М.Р. Мэтьюс и М.Х.Б. Перера понимают учет, которому свойственен творческий подход. Термин «креативный» зачастую воспринимается применительно к бухгалтерскому учету негативно, отождествляется с мошенничеством. Применение в бухгалтерском креативного учета связано с вопросами профессиональной этики. Бухгалтерская отчетность, сформированная бухгалтером, должна соответствовать требованиям действующего законодательства и быть полезной как внешним, так и внутренним пользователям [7, с. 23].

     Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются бухгалтерский баланс – форма №1 (Приложение А, Б, В) и «Отчет о финансовых результатах» – форма №2 (Приложение Г, Д, Е). Используются также и другие формы бухгалтерской отчетности: «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), «Приложение

к бухгалтерскому балансу» (форма №5). В данной дипломной работе были использованы первые две формы отчетности. Поэтому рассмотрим их подробнее.

     Форма №1 является основой для оценки структуры и динамики имущества и источников его формирования, а также анализа рискованности организации, поскольку позволяет оценить степень ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

     Информация, представленная в балансе, может быть рассмотрена в двух аспектах – бухгалтерском и управленческом. Каждому из этих аспектов присущ и свой понятийный аппарат. Бухгалтерский аспект представляет собой


16

сбалансированность активов и пассивов и определенную последовательность размещения разделов и статей баланса. Расположение разделов и статей в балансе не случайно. В основе построения балансов лежат следующие

принципы: критерий ликвидности, принцип горизонтальности и вертикальности размещения разделов и статей.

     Критерий ликвидности является одним из наиболее важных показателей деятельности предприятия, по которому оценивается стабильность его финансового состояния. В соответствии с этим критерием разделы и статьи баланса могут быть расположены либо от наиболее к наименее ликвидным (например, в балансах США), либо от наименее к наиболее ликвидным (например, в странах Западной Европы – Германии, Литве). Бухгалтерский баланс в Российской Федерации содержит последовательность статей и разделов от наименее ликвидных (нематериальных активов) до наиболее ликвидных (денежных средств).

     Другим важным принципом построения баланса является принцип горизонтальности и вертикальности размещения его разделов и статей. На многих зарубежных предприятиях используется вертикальная форма баланса, в которой сначала приводятся разделяя и статьи актива, а потом разделы и статьи пассива баланса, или наоборот.

     Информация, содержащаяся в балансе, представлена в удобном для проведения анализа виде и может применяться различными пользователями: руководителями предприятий, экономическими службами, инвесторами, кредиторами и аудиторами, налоговой службой, банками и др.

     Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы показываются в балансе по остаточной стоимости, а товары – по покупной цене. Это дает возможность более реально оценивать имущество, которым располагает предприятие.

     Во втором разделе актива баланса отражается наиболее мобильная часть средств – оборотные активы. Здесь сосредоточены запасы и затраты, имеющие натурально-вещественную форму. Запасы – сырье, материалы, полуфабрикаты,


17

необходимые для осуществления процесса производства; незавершенное производство, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; готовая продукция; товары отгруженные; товары, купленные для перепродажи; расходы будущих периодов, издержки обращения на остаток товаров. В этом же разделе отражаются налоги по приобретенным ценностям. Общим для этих статей является их оценка по фактической стоимости приобретения или фактическим затратам. Таким образом, разделы и статьи актива баланса характеризуют направления вложения средств (инвестиций).

     В пассиве баланса сосредоточены источники средств предприятия, которые сгруппированы в три раздела:

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Краткосрочные обязательства.

     Собственные источники отражают первоначальный финансовый вклад в данное предприятие его собственников (участников, учредителей) в соответствии с учредительными документами (уставный капитал), а также доходы собственников (прибыль и все образованные за счет нее фонды).

     Кроме того, в составе третьего раздела пассива баланса содержится еще и ряд статей. По статье «Резервный фонд» отражается сумма остатков резервных

и других аналогичных фондов, а также остатков резервных фондов, создание которых предусмотрено учредительными документами или учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. По статье

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» приводится остаток нераспределенной прибыли, либо сумма убытков прошлых лет, подлежащая покрытию в установленном порядке.

     Привлеченные источники средств предприятия отражают величину финансового участия в формировании активов предприятия сторонних юридических и физических лиц. В качестве юридических лиц могут выступать предприятия, организации, банки, бюджетные и внебюджетные фонды и др., физических лиц – работники данного предприятия, которым на дату


18

составления баланса была начислена, но еще не выплачена заработная плата, посторонние лица, подписавшиеся на кратко- и долгосрочные займы, выпущенные предприятием и т.п.

     В разделе IV «Долгосрочные обязательства» по статье «Заемные средства» показываются непогашенные суммы заемных средств (долгосрочных кредитов банков, прочих займов и долгосрочных обязательств), подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В разделе V «Краткосрочные обязательства» по статье

«Заемные средства» отражаются непогашенные суммы заемных средств (краткосрочных кредитов банков, прочих займов), подлежащие погашению в течение 12 месяцев.

     Актив баланса дает информацию об общей сумме средств предприятия и их размещении (основной, оборотный капитал), а пассив – об общей сумме и составе источников (собственные, заемные).

     В процессе анализа финансового состояния используются определенные подходы и специальные приемы. Задача аналитика – представить, насколько это возможно, действительность, которая воплощена в изучаемой информации.

Во многих случаях информация отчетности и учета не может быть использована без дополнительной (аналитической) обработки.

     Таким образом, анализ финансового состояния основывается: во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета, его языка, значения, важности и ограниченности финансовой информации, содержащейся в отчетности; во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные для получения обоснованных выводов. При изучении целого

и его частей используются принцип единства анализа и синтеза. В процессе анализа производится расчленение целого на составные части, изучение этих частей, получение частных выводов. Получив отдельные выводы, необходимо обобщить их, восстановить целостность исследуемого явления, т.е. анализ следует дополнить синтезом.




19

     Значение бухгалтерской отчетности трудно переоценить. Кроме того, что это итог кропотливой работы всей бухгалтерии за отчетный период, это основная информационная база для восприятия экономической деятельности организации и принятия решений пользователем. Состав пользователей информацией, отраженной в бухгалтерской отчетности, одинаков как в российской, так и в международной практике:

– внутренние пользователи (учредители, администрация организации и

т.д.);

     – внешние пользователи с прямым финансовым интересом (поставщики, кредитные организации и др.);

     – внешние пользователи с косвенным финансовым интересом (фискальные органы) [8, с. 41].

     Форма №2 является информационной основой для анализа эффективности организации, в частности она позволяет оценить структуру,

качество и динамику прибыли, рентабельности продаж и конкурентоспособность продаж и конкурентоспособность продукции, выпускаемой организацией.

     К первому разделу «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» относятся следующие:

     По статье «Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) указывается поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции, работ, услуг и т.п. за вычетом обязательных платежей.

     Показатель «Себестоимость реализации товаров, работ, услуг» содержит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции без учета сумм, отраженных в статье «Управленческие расходы».

     Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для


20

поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период [9, с. 216].

     По статье «Коммерческие расходы» отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 «Коммерческие расходы» и относящиеся к реализованной продукции.

     По статье «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счете «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета «Реализация продукции».

     «Прибыль (убыток) от продаж» – финансовый результат по обычным видам деятельности. Фактически это разница между валовой прибылью и управленческими и коммерческими расходами.

Ко второму разделу «Прочие доходы и расходы» относят:

     По статье «Проценты к получению» отражаются проценты, начисленные по облигациям, депозитам и за предоставленные организацией займы. «Проценты к уплате» – проценты, которые организация обязана выплатить по полученным ею займам и кредитам.

     «Прочие доходы» – это поступления от сдачи активов в аренду, прибыль от участия в совместной деятельности, доходы от продажи основных средств, стоимость безвозмездно полученного имущества, положительные курсовые разницы и др. доходы. «Прочие расходы» – амортизация основных средств сданных в аренду, оплата банковских услуг, штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, которые организация признала сама или по решению суда, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, дебиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности.

     «Прибыль до налогообложения» – это общих финансовый результат, полученный от обычной (уставной) деятельности организации и ее прочей деятельности.




21

     В статье «Отложенные налоговые активы» или «Отложенные н.......................