Денежные потоки предприятия организация, анализ и управление на примере ООО «Шарыповское молоко» Шарыповского района

               Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
     Департамент научно-технологической политики и образования
     Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Красноярский государственный аграрный университет»

Институт экономики и управления АПК                                                             


Кафедра Бухгалтерский учет и статистика
Зав. кафедрой к.э.н., доцент
Власова Е.Ю.
___________________________

                        (подпись)

«___»_________________2016 г.
      
      
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
      
      Денежные потоки предприятия: организация, анализ и управление на примере ООО «Шарыповское молоко» Шарыповского района
      01.Э80.02.ПЗ
      
Выполнила               _____________    Агаева Ламиа Вахид кызы
                                        (подпись)
  
Руководитель           _____________    Бабенко Алла Васильевна
  (к.э.н., доцент)                         (подпись)
 
Консультант
по безопасности 
жизнедеятельности  ______________ Чепелев Николай Иванович
 д.т.н., профессор                      (подпись)                                     

Нормоконтроль       _____________   Власова Елена Юрьевна
(к.э.н., доцент)                           (подпись)
                                                    
                                                         Красноярск 2017г

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
     Департамент научно-технологической политики и образования
     Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Красноярский государственный аграрный университет»

Институт экономики и управления АПК

Направление 38.03.01  «Экономика»
Профиль  «Финансы и кредит»
                             (код, наименование)

Кафедра Бухгалтерский учет и статистика
Зав. кафедрой к.э.н., доцент
Власова Е.Ю.
___________________________

                        (подпись)

«___»_________________2016 г.
                                                                       
      ЗАДАНИЕ
      
      к выпускной квалификационной работе студентки
      Агаевой Ламие Вахид кызы
      (фамилия, имя, отчество)
      
      1.Тема работы: Денежные потоки предприятия: организация, анализ и управление на примере ООО «Шарыповское молоко»
     Утверждена приказом по университету от «22» ноября 2016г. № С-4980
     2. Срок сдачи студентом законченной работы «23»  января 2017 г.
     3. Исходные данные к проекту: бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2013-2015 гг., учебные пособия статьи журналов, нормативные документы.
     4. Содержание расчетно–пояснительной записки (перечень подлежащих разработке вопросов):
* Законодательные и методологические аспекты организации, анализа и управления денежными потоками предприятия
* Экономическая и финансовая оценка ООО «Шарыповское молоко»
* Организация наличного денежного обращения
* Безналичный денежный поток предприятия
* Управление денежными потоками предприятия
* Разработка рекомендаций по оптимизации денежных потоков  ООО «Шарыповское молоко»  

5. Консультант по работе:

Раздел
Консультант
Подпись, дата


Задание выполнил
Задание принял
БЖД
Чепелев Н.И.


   
   Дата выдачи задания    « 02 » сентября  2016 г.
   
   Руководитель_____________________Бабенко А.В.
                                                     (подпись)
   
   Задание принял к исполнению____________________ Агаева Л.В.

КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН

№ п/п
Наименование этапов дипломной работы
Срок выполнения этапов работы
Примечание
1.
Законодательные 
и методологические аспекты организации, анализа и управления денежными потоками предприятия

30 сентября 
2016 г.

2.
Экономическая и финансовая оценка ООО «Шарыповское молоко»

25 октября
2016 г.

3.
Организация наличного денежного обращения ООО «Шарыповское молоко»

30 ноября 
2016 г.

4.
Безналичный денежный поток предприятия ООО «Шарыповское молоко»


30 декабря 
2016 г.

5.
Управление денежными потоками предприятия 
ООО «Шарыповское молоко» 
15 января 
2017 г.

6.

Введение, заключение, оформление работы
23 января 
2017 г.

7.
Представление работы на рецензию
23 января 
2017 г.


   Студент    Агаева Л.В._____________________________________________           
(Ф.И.О., подпись)

    Руководитель      Бабенко А.В.__________________________
  (Ф.И.О., подпись) 
      

Реферат

Итоговая квалификационная работа состоит из 74 с., 20 табл.,2 прил., 28 источников.
ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ,АНАЛИЗ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ, ЛИКВИДНОСТЬ, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ, АНАЛИЗ РАЗМЕРОВ И СПЕЦИАЛИЗАЦИЯ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ, ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ.
          Тема итоговой квалификационной работы: Денежные потоки предприятия: организация, анализ и управление на примере ООО «Шарыповское молоко
           Цель выпускной квалификационной работы - провести анализ управления денежными потоками предприятия и разработать мероприятия по их оптимизации.
     В процессе анализа была рассмотрены и изучены теоретические аспекты диагностики финансового состояния предприятия., организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Шарыповское молоко ».
     По проведенному анализу можно сделать соответствующие выводы.
     Анализ финансового состояния ООО «Шарыповское молоко» отразил следующую ситуацию, сложившуюся в течение исследуемого периода. Так выручка в течение последних трех лет уменьшилась, при этом темпы роста себестоимости опережают аналогичные показатели по выручке, что привело к чистому убытку в 2014 и 2015 г.г.
     Анализ состава и структуры реализованной продукции ООО «Шарыповское молоко» показывает тот факт, что на протяжении трех лет соблюдался высокий уровень специализации.
     В ходе общей оценки финансового состояния ООО «Шарыповское молоко» было выявлено снижение внеоборотных активов. Этот факт свидетельствует об ухудшении имущественного положения предприятия.
     Анализ динамики и структуры активов показал, что в ООО «Шарыповское молоко» преобладают внеоборотные активы.
     Анализ динамики и структуры оборотных активов показал, что основной удельный вес приходится на запасы и дебиторскую задолженность.
     В ходе анализа ликвидности баланса и расчета коэффициента общей ликвидности можно сделать вывод, что ликвидность баланса не обеспечена.
     Анализ расчетов коэффициентов ликвидности предприятия показал низкий уровень абсолютной ликвидности.
     Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости позволяет сделать вывод о кризисном типе финансовой устойчивости, что обусловлено нехваткой собственных и долгосрочных заемных источников финансирования.
Это способствовало тому, что было зафиксировано снижение коэффициентов финансовой устойчивости в динамике. Так коэффициент финансовой зависимости в 2015 году дошел до нижней границы.
     Для устранения выявленных проблем необходимо рекомендовать проведение следующих мероприятий:
1.  наращение величины чистой прибыли за счет  прироста производства и реализации продукции;
2.  Увеличение средств, находящихся на специальных счетах иди в краткосрочных финансовых вложениях;
3.  Обновление или модернизация основных средств предприятия;
4.  Выход на новые рынки сбыта;
5.  Увеличение ассортимента;
6.  Улучшение кадровой политики на предприятии.




            Введение

     
     Управление денежными потоками является важным фактором ускорения оборота капитала предприятия. Это происходит за счет сокращения продолжительности операционного цикла, более экономного использования собственных и уменьшения потребности в заемных источниках денежных средств. Следовательно, эффективность работы предприятия полностью зависит от организации системы управления денежными потоками. Данная система создается для обеспечения выполнения краткосрочных и стратегических планов предприятия, сохранения платежеспособности и финансовой устойчивости, более рационального использования его активов и источников финансирования, а также минимизации затрат на финансирование хозяйственной деятельности.
     Актуальность выбора темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что анализ потоков денежных средств и управление денежной наличностью является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов и т.п.
     Цель выпускной квалификационной работы - провести анализ управления денежными потоками предприятия и разработать мероприятия по их оптимизации. В соответствии с поставленной целью, в выпускной квалификационной работе решаются следующие задачи:
            - рассмотреть  и методологические  организации,  и  денежными потоками 
     - дать  и  оценку 
     - провести  потоков денежных дств едприятия;
      дать рекомендации  устранению выявленных 
     Выпускная  работа  из введения,  глав, под-глав заключения,  список  приложений к 
     Объектом исследования  выпускной  работе  ООО « молоко» осуществляющее  цельномолочной 
           - рассмотреть  и методологические  организации,  и  денежными потоками 
     - дать  и  оценку 
     - провести  потоков денежных дств едприятия;
      дать рекомендации  устранению выявленных 
     Выпускная  работа  из введения,  глав, под-глав заключения,  список  приложений к 
     Объектом исследования  выпускной  работе  ООО « молоко» осуществляющее  цельномолочной 
     
     








1. Законодательные  методологические аспекты  анализа и  денежными  предприятия


      организованные денежные  компании являются ж симптомом  «финансового здоровья»,  обеспечения устойчивого  и  высоких  результатов его нной  в  Знание  практическое использование  принципов, механизмов  методов  и  управления днежными потоками  обеспечить  компании  новому качеству  развития в  условиях.
      потоки  собой совокупность лений и  денежных дств  процессе  инвестиционной и  детельности  Денежные потоки  основной деятельности  с у операциями по  выручки от  оплатой  пставщиков, получением  кредитов и  выплатой  платы,  с бюджетом.  потоки (оттоки)  процессе и деятельности, как  направлены на  основных  нематериальных 
     Денежные потоки от финансовой деятельности — поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного или паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности организации.
     Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия.
     Направления оттока и притока денежных средств по финансовой деятельности представлены в табл. 1.
     Таблица 1- Основные направления притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности
     Таблица 1- Основные направления притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности
     Приток
     Отток
1. Полученные ссуды и займы
2. Эмиссия акций, облигаций
3. Получение дивидендов по акциям и процентов по облигациям
1. Возврат ранее полученных кредитов
2. Выплата дивидендов по акциям и процентов по облигациям
3. Погашение облигаций
 
     Управление денежными потоками компании является важной составной частью общей системы управления его финансовой деятельностью. Эффективное управление денежными потоками требует формирования специальной его политики как части общей финансовой стратегии компании. Процесс реализации данной политики разрабатывается в соответствии со следующими основными этапами:
     * анализом денежных потоков компании в предшествующем периоде;
     * исследованием факторов, влияющих на формирование денежных потоков компании;
     * обоснованием типа политики управления денежными потоками компании;
     * выбором направлений и методов оптимизации денежных потоков компании, обеспечивающих реализацию избранной политики управления им;
     * планированием денежных потоков компании в разрезе отдельных их видов;
     * обеспечением эффективного контроля реализации избранной политики управления денежными потоками компании.
     Основная цель анализа денежных потоков состоит в определении причин дефицита (избытка) денежных средств, источников их поступления и направлений расходования для контроля текущей платежеспособности компании.
     На практике для определения потоков денежных средств используются прямой и косвенный методы. Разница между ними состоит в различной последовательности процедур, с помощью которых определяют величину потока денежных средств.
     Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных затрат. Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, то есть исходным элементом является выручка.
     Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, на учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, то есть исходным элементом является прибыль. Данный метод предпочтительнее с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением денежных средств. Косвенный метод базируется на изучении формы «Отчет о прибылях и убытках» снизу вверх, поэтому его иногда называют «нижним». Прямой метод называют «верхним», так как «Отчет о прибылях и убытках» анализируют сверху вниз.
     Чистые денежные потоки от финансовой деятельности рассчитываются только прямым методом.
     Прямой метод имеет более простую процедуру расчета, понятную отечественным экономистам — бухгалтерам и экономистам. Он непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета (Главной книгой, журналами-ордерами, данными аналитического учета и др.), удобен для расчета показателей контроля за поступлениями и расходованием денежных средств. При этом превышение поступлений над выплатами как по компании в целом, так и по видам деятельности означает приток денежных средств, а превышение выплат над поступлениями — их отток.
     Анализ движения денежных средств позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.
     Источником информации для анализа служат форма № 1 «Баланс предприятия» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», содержание которой можно обобщить в следующей модели:
     d0 + D+d – D_d = d1,      (1)
     где d0, d1 — остатки денежных средств предприятия на начало и конец отчетного периода;
     D+d — поступление денежных средств за период;
     D_d — выбытие (расход) денежных средств за период.
     Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме № 4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
     Отразим данную структуру движения денежных средств в соответствующих моделях:
     D + d = D +тек d + D+инвd + D+финd,        (2)
     D_d = D_тек d + D_инвd + D_финd,         (3)
      где D +тек d, D_тек d — поступление и расход денежных средств от текущей деятельности;
     D+инвd, D_инвd — поступление и расход денежных средств от инвестиционной деятельности;
     D+финd, D_финd — поступление и расход денежных средств от финансовой деятельности.
     Для более углубленного анализа движения денежных средств от финансовой деятельности компании необходимы изменения, которые целесообразно ввести в форму № 4 «Отчет о движении денежных средств». Данный отчет может быть составлен помесячно или поквартально.
      Важной составляющей отчета о движении денежных средств является информация о вовлечении в хозяйственный оборот и выведении из него денежных средств, поставляемых собственниками и третьими лицами.
      Для расчета оптимального остатка денежных средств на расчетном счете используются модели, позволяющие оценить общий объем денежных средств и их эквивалентов, долю, которую следует держать на расчетном счете, долю, которую нужно держать в виде быстрореализуемых ценных бумаг, а также оценить моменты трансформации денежных средств и быстрореализуемых активов.
     Если организация имеет большой запас денежных средств, превышающий сумму прогнозных платежей, то она терпит определенные убытки, так как не использует их для покупки государственных ценных бумаг, приносящих доход в виде процента. Государственные ценные бумаги являются бездисковыми, поэтому альтернативой свободным денежным средствам на банковских счетах является вложение избыточных средств в ликвидные ценные бумаги, то есть активы, близкие к абсолютно ликвидным.
     Таким образом, типовая политика компании в области наличия денежных средств такова: компания должна поддерживать оптимальный уровень свободных денежных средств, который дополняется некоторой суммой денежных средств, вложенных в ликвидные ценные бумаги или срочные вклады.
     Для определения оптимального уровня денежных средств в западной практике применяются модели Баумоля и Миллера — Орра.
     В модели Баумоля предполагается, что предприятие начинает работать, имея максимальный и целесообразный для него уровень денежных средств, а затем постепенно расходует их в течение некоторого периода. Как только запас денежных средств истощается, то есть становится равным нулю или достигает уровня безопасности, то предприятие продает свои краткосрочные ценные бумаги и пополняет запас денежных средств до первоначальной суммы. Эта модель приемлема только для компаний, денежные доходы которых стабильны и прогнозируемы.
     Q = ? (2 ? V ? C) / r,  (4)
     где Q — сумма пополнения;
     V — прогнозируемая потребность денежных средств в периоде ( месяц, квартал, год);
     C — расходы на трансформацию денежных средств в ценные бумаги;
     r — приемлемый доход для предприятия по краткосрочным финансовым вложениям.
      Логика модели Миллера – Орра следующая: остаток денежных средств на расчетном счете меняется хаотически до тех пор, пока не достигает некоего верхнего предела. Как только это происходит, предприятие начинает покупать ценные бумаги для того, чтобы вернуть запас денежных средств к некоторому нормальному состоянию, называемому точкой возврата. 
     Если запас денежных средств достигает нижнего предела, то в этом случае предприятие продает свои ценные бумаги и получает денежные средства, доведя их запас до нормального предела.
     Упрощенный метод расчета можно применить в российской практике следующим образом. Например, за отчетный период рассчитываются среднедневные остатки денежных средств на расчетном счете и в кассе. Затем рассчитываются среднедневные платежи и поступления. Разница между остатками средств и платежами или поступлениями и платежами образует суммы излишних денежных средств, которые могут быть положены на депозитный счет или инвестированы в ликвидные ценные бумаги.
     Таким образом, существующие методы определения денежного потока дополняют друг друга и дают реальное представление о движении денежных средств в компании за расчетный период.
      В процессе исследования факторов, влияющих на формирование денежных потоков, следует разделить их на внешние и внутренние факторы. Так, например, к внешним факторам можно отнести: конъюнктуру фондового рынка, доступность финансового кредита, возможность привлечения средств безвозмездного целевого финансирования и др.
     В системе внутренних факторов основную роль играют жизненный цикл компании, продолжительность операционного цикла, сезонность производства и реализации продукции (услуг), неотложность инвестиционных программ, амортизационная политика компании, финансовый менталитет владельцев и менеджеров.
     Наиболее важным и сложным этапом управления денежными потоками компании является их оптимизация. Оптимизация денежных потоков от финансовой деятельности компании представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации, с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.
     Важнейшая задача, решаемая в процессе этого управления денежными потоками, — выявление резервов, позволяющих снизить зависимость компании от внешних источников привлечения денежных ресурсов. К внешним источникам финансирования относят рост величины собственного капитала (в первую очередь уставного) и заемного (прежде всего общей суммы кредитов и займов).
     Методы оптимизации дефицитного денежного потока предполагают следующие мероприятия:
     * в краткосрочном периоде необходимо ускорение привлечения денежных средств и замедление их выплат;
     * в долгосрочном — рост объема положительного денежного потока и снижение объема отрицательного потока.
     Методы сбалансирования дефицитного денежного потока от финансовой деятельности направлены на обеспечение роста объема положительного и снижение объема отрицательного денежного потока. Рост объема положительного денежного потока может быть достигнут за счет следующих мероприятий:
     * привлечения стратегических инвесторов с целью увеличения объема собственного капитала;
     * дополнительной эмиссии акций;
     * привлечения долгосрочных финансовых кредитов;
     * продажи части (или всего объема) финансовых инструментов инвестирования.
     Снижение объема отрицательного денежного потока может быть достигнуто за счет отказа от финансового инвестирования.
     Способы оптимизации избыточного денежного потока связаны в основном с активизацией инвестиционной деятельности предприятия, направленной на досрочное погашение долгосрочных кредитов банка, активное формирование портфеля финансовых инвестиций.
     Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.
     Результаты оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составлении финансового плана предприятия на год с разбивкой по кварталам и месяцам [6].
     Основной целью разработки плана и поступления и расходования денежных средств является прогнозирование во времени денежных потоков компании в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и обеспечение постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода. Таким плановым документом выступает платежный календарь.
     В системе оперативного управления денежными потоками по финансовой деятельности компании могут разрабатываться следующие виды платежного календаря:
     1. Календарь (бюджет) эмиссии акций. Этот вид платежного календаря имеет две разновидности: если он разработан до начала продажи акций на первичном рынке ценных бумаг, то включает лишь один раздел — «График платежей, обеспечивающих подготовку эмиссии акций»; если же он разрабатывается для периода осуществляемой продажи акций, то в его составе содержатся показатели двух разделов — «Графика поступления денежных средств от эмиссии акций» и «Графика платежей, обеспечивающих продажу акций».
     2. Календарь (бюджет) эмиссии облигаций. Разработка такого планового документа носит периодический характер. Принципы его разработки аналогичны тем, которые применяются для платежного календаря эмиссии акций.
     3. Календарь амортизации долга по финансовым кредитам. Этот вид платежного календаря содержит лишь один раздел — «График амортизации основного долга». Показатели этого оперативного финансового плана дифференцируются в разрезе каждого кредита, подлежащего к погашению. Суммы платежей и сроки их осуществления устанавливаются в платежном календаре в соответствии с условиями кредитных договоров, заключенных с коммерческими банками и другими финансовыми институтами.
     Решение о привлечении кредита принимается при условии большей экономической целесообразности данного способа внешнего финансирования по сравнению с прочими имеющимися в наличии способами покрытия кассового разрыва (увеличение авансирования от покупателей, изменение условий коммерческого кредита, прирост устойчивых пассивов). В настоящее время банки предлагают различные кредитные продукты: овердрафт, срочные кредиты, кредитные линии, банковские гарантии, аккредитивы и др. Для устранения краткосрочных кассовых разрывов предпочтительным считается использование овердрафта, но при постоянном использовании заемного капитала выбор видов кредитных продуктов должен основываться на учете действия финансового и операционного рычагов.
     Таким образом, эффективное управление денежными потоками от финансовой деятельности компании требует формирования специальной политики этого управления, как части общей финансовой стратегии компании [5].
          2 Экономическая и  оценка предприятия
     
          2.1 Местоположение и  статус ООО  молоко»
     

     ООО «Шарыповское  зарегистрировано по  Красноярский край, г.  ул. Российская,  662314. Предприятию  ОГРН 1052459014288 и  ИНН 2459013907.  директор  организации Нестеренко  Владимировна.\ Общество с ограниченной ответственностью «Шарыповское молоко» создано на базе одного из старейших предприятий Красноярского края-Шарыповского молочного завода. Основной вид деятельности предприятия-производство цельномолочной продукции. Дополнительные виды деятельности: производство коровьего масла, производство сыра, прочая оптовая и розничная торговля.
     Вид собственности- частная собственность.
     Вид организации из классификации ОКОГУ-организации, учрежденные гражданами.
     У предприятия отсутствуют замечания от органов, осуществляющих контроль в области качества и безопасности пищевой продукции, отсутствуют нарушения по технике безопасности , рекламации по качеству молочной продукции не поступали.
     В период 2009-2011 годов проведено техническое перевооружение производственных мощностей, произведена замена морально и физически устаревшего оборудования. Для создания условий хранения масла сливочного и творожных изделий на заводе смонтированы и запущены в эксплуатацию две низкотемпературные камеры , позволяющие хранить единовременно до 60 тонн при сохранении качественных показателей молочной продукции. В 2010 году введено и эксплуатацию новое технологическое оборудование для пастеризации и охлаждения молока и кисломолочных продукций, современный автомат по упаковке сметаны и творога, проведена замена котельного оборудования, значительно обновлен автомобильный парк. Все эти мероприятия позволили предприятию увеличить объем перерабатываемого молока сырого до 30 тонн в сутки, способствовали улучшению качества и расширению ассортимента готовой молочной продукции. Так, в 2010  году предприятие приступило к производству фасованной творожной продукции и масла сливочного. Модернизация и замена оборудования позволили расширить ассортимент молочной продукции. 
     ООО «Шарыповское молоко» постоянный участник городских и районных ярмарок и конкурсов. В 2007 году на краевом конкурсе агропромышленного комплекса предприятие заняло 2 место среди предприятий молочной промышленности, в сентябре 2009 года предприятию вручена золотая медаль на Всероссийском смотре конкурсе качества молочной продукции «Молочные продукты- 2000».
     Коллектив предприятия на 80% составляют специалисты. Имеющие высшее образование и стаж работы в молочной промышленности более 20 лет, поэтому ООО «Шарыповское молоко» является школой о передаче опыта молодежи. Ежегодно студенты различных учебных заведения края проходя практику на предприятии.

                   2.2 Размеры предприятия и его специализация


              Анализ размеров и специализация предприятия является неотъемлемой составляющей анализа организационно-технического уровня и других условия производства.
        Рационально подобранные размеры предприятия способствуют использованию в полном объеме трудовых ресурсов, средств и предметов труда, что, позволяет обеспечить высокий уровень результативности и экономической эффективности хозяйственной деятельности.
     Для оценки размеров ООО «Шарыповское молоко» обратимся к показателям, представленным в таблице 2.1.
         Таблица 2.1- Размеры производства
                  
                  Показатель
                      Год
Изменение 
2015г. к 2013г.,
%


2013


2014

2015

Стоимость реализованной продукции и оценке по текущим ценам, тыс.руб.

57032


56010

48687

-14.63
Среднегодовая численность работников, чел.

63

57

55

-12.70
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.

12346,5

11847,5

10839,5

-12.20
Размер энергетических ресурсов, тыс. кВт.

4756,80

4280,20

3097,50

-34.88
Объем потребленной электроэнергии, тыс. кВт-ч. 

2790

2600

2580

-7.53

     Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о снижении темпов развития объемов деятельности ООО «Шарыповское молоко».
     Все показатели, характеризующие размеры производства уменьшились.
     Специализация ООО «Шарыповское молоко» определяется по структуре реализованной продукции.
     Изучим специализацию предприятия в динамике за три года, определим уровень специализации и ее влияние на результаты деятельности.
 Таблица 2.3-Горизонтльный анализ баланса


Показатель



Абсолютные величины,  руб.
Изменения на начало 2016 г.  в % к

          Начало года
2014 г.
2015г.

	2014
2015
2016


Актив





1.Внеоборотные активы к.1100

12046

11649

10030

-16.73

-13,90
2.Оборотные активы к.1200 – РБП
5585
7916
5492
-1,66
-30,62
в том числе:





–денежные средства к.1250
203
54
484
138,42
796,30
–дебиторская задолженность к.1230
2766
3291
1171
-57,66
-64,42
–запасы и затраты коды строк (1210+1220) – РБП
2616
4571
3837
46,67
-16,06
Баланс к.1600–РБП
17631
19565
15522
-11,96
-20,66
Пассив





1. Собственный капитал коды строк (1300+1530+1540) – РБП
13555

7925

3605

-73,40

-54,51
2. Долгосрочные пассивы к.1400
396
0
0
-100
0
3. Краткосрочные обязательства коды строк (1510+1520)
3680
11640
11917
223,83
2,40
Баланс к.1700 – РБП
17631
19565
15522
-11,96
-20,66
     
     Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: на начало 2014 г. общая стоимость внеоборотных активов составляла 12046 тыс. руб. На начало 2015 и 2016 г.г. наблюдается снижение внеоборотных активов. Этот факт свидетельствует об ухудшении имущественного положения предприятия.
     В начале 2014 года сумма собственного капитала предприятия составляла 13555 тыс. руб. На начало 2015 и 2016 г.г. этот показатель уменьшился. Сумма пассивов в балансе сократилось за счет уменьшения собственного капитала и долгосрочных пассивов.
      Вертикальный анализ (структурный)- определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия ( при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
     Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает, из-за чего произошли изменения платежеспособности в рассматриваемом периоде анализируемой компании. Вертикальный анализ представляет собой расчет доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.
Таблица 2.4-Вертикальный анализ баланса


Показатель

Структура, в %
Изменения на начало 2016 г.  в % к

       На начало года
2014 г.
2015г.

2014
2015
2016


1
2
3
4
5
6
Актив





1.Внеоборотные активы
68,32
59,54
64,62
-3,70
5,08
 2.Оборотные активы
31,68
40,46
35,38
3,70
-5,08
в том числе:





–денежные средства
1,15
0,28
3,12
1,97
2,84
–дебиторская задолженность
15,69
16,82
7,54
-8,15
-9,28
–запасы и затраты
14,64
23,36
24,72
10,08
1,36
Баланс
100
100
100
Х
х
Пассив





1. Собственный капитал
76,88
40,51
23,22
-53,66
-17,29
  2. Долгосрочные пассивы
2,25
0
0
-2,25
0
  3. Краткосрочные обязательства
20,87
29,49
76,77
55,90
47,28
Баланс
100
100
100
Х
х
     
     
     Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что наибольший удельный вес приходится на внеоборотные активы.
Удельный вес собственного капитала в валюте баланса составил на конец 2014г. 40,51%,но в 2015 г. составил лишь 23, 22% из общей массы пассивов. По сравнению с началом первого года удельный вес краткосрочных обязательств увеличился на 55,90 %.
Выполним анализ динамики и структуры активов.
Таблица 2.5-Анализ динамики и структуры активов
Показатель
Абсолютные величины, тыс. Руб
Удельный вес, в %
Изменения
На начало 2016г. к началу 2014г. в

На начало года
На начало года
в абсолютных величинах, тыс. руб.
в удель-ных весах, %

2013
2015
2016
2014
2015
2016


1.Внеоборотные активы 
12046
11649
10030
68,32
59,54
64,62
-2016
-3,7
2.Оборотные активы 
5585
7916
5492
31,68
40,46
35,38
-93
3,7
3.Итого активов 
17631
19565
15522
100,00
100,00
100,00
-2109
Х
4.Коэффициент соотношения оборотных активов к внеоборотным 

0,46

0,68

0,55

Х

х

х

х

Х
     
     По данным анализа динамики и структуры активов за отчетный год в ООО «Шарыповское молоко» преобладают внеоборотные активы. В 2016 году их удельный вес сократился на 3,7 %.
     Доля оборотных активов и составила на начало 2016 г. 35,38% от общей суммы активов организации.
          Таблица 2.6-Анализ динамики и структуры внеоборотных активов



Показатель
Абсолютные величины, тыс. Руб
Удельный вес, в %
Изменения
На начало 2016г. к началу 2014г. в

На начало года
На начало года
абсолютных величинах, тыс. руб.

в %

2013

2015
2016
2014
2015
2016


1
2
3
4
5
6
7
8
9
Основные средства
12046
11649
10030
100,00
100,00
100,00
-2016
-3,7
Итого внеоборотных активов
12046
11649
10030
100,00
100,00
100,00
х
х

     Внеоборотные активы предприятия в 2015 г. составили 10030 тыс . руб, что на 2016 тыс. руб. меньше по отношению на начало 2014 г., уменьшилась на за счет основных средств. Судя по данным баланса, доля основных средств активов предприятия за год снизилась. В течение года основные средства не приобретались.
        Таблица 2.7-Анализ динамики и структуры оборотных активов 
Показатель
Абсолютные величины, тыс. Руб
Удельный вес, в %
Изменения
На начало 2016г. к началу 2014г. в

На начало года
На начало года
в абсолютных величинах, тыс. руб.
в удель-ных весах, %


2013


2015

2016

2014

2015

2016


1
2
3
4
5
6
7
8
9
Запасы 
2616
4571
3837
46,84
57,75
69,86
1221
23,02
Дебиторская задолженность 
 2766
3291
1171
49,.......................