Бухгалтерский учет и анализ движения денежных потоков

Автономная некоммерческая организация высшего образования
«Российский новый университет»

факультет Экономики, управления и финансов

Кафедра Финансы и банковское дело




БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА
на тему: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных потоков 
(на примере ООО ИПК «ХАЛТЕК»)

Студентки 3 курса 
заочной формы обучения 
направления подготовки: «Экономика» 
профиля «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
Таракановой Светланы Владимировны
 
Научный руководитель: 
к.э.н., доцент Измайлов С.А.

Консультант
Колесник М.Е.

Допустить к защите 
заведующий кафедрой 
______________ к.э.н., доц.Кувшинова Ю.А. 
ученая степень, ученое звание, ФИО зав. кафедрой 
«_____»__________________20__г. 


Москва
2017
     СОДЕРЖАНИЕ

     Введение
     Глава 1. Теоретические аспекты учета и анализа денежных потоков 
     1.1 Сущность денежных потоков и их классификация
     1.2 Значение и задачи учета и анализа денежных средств
     1.3. Нормативное регулирование учета денежных средств в организациях 
     Глава 2 Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств в ООО ИПК «Халтек»
     2.1 Краткая экономическая характеристика условий и результатов деятельности ООО ИПК «Халтек»
     2.2 Бухгалтерский учет наличных денежных потоков 
     2.3 Бухгалтерский учет безналичных денежных потоков
     2.4 Контроль наличия и движения денежных средств 
     2.5 Предложения по организации системы внутреннего контроля в ООО ИПК «Халтек»
     Глава 3 Анализ результатов деятельности ООО ИПК «Халтек» и эффективности использования денежных средств 
     3.1 Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия 
     3.2 Анализ наличия, движения и эффективности использования денежных средств в ООО ИПК «Халтек»
     Заключение
     Список использованных источников
     Приложения
3
5
5
13

16

22

22
28
33
36

39

45

45

49
59
64
68









     Введение
     
     Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, являющиеся самыми высоколиквидными активами, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Говоря обобщенно, можно отметить, что денежные средства обладают абсолютной ликвидностью.
     Начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств предприятия характеризуют денежные средства. Скоростью движения во многом определяется эффективность всей производственной деятельности организации. Так как денежные средства являются важнейшим средством платежа по обязательствам, то в зависимости от объема имеющихся денег у организации  определяется ее платежеспособность. Платежеспособность, в свою очередь, является одной из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. 
     Каждая организация должна стремиться не к тому, чтобы накопить как можно больше денег, а к оптимизации их запасов, к стремлению к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.
     Большая роль в правильной организации денежных потоков отводится бухгалтерскому учету. Целью учета является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.  
     Можно отметить, что все выше изложенное указывает на то, что выбранная для исследования тема выпускной квалификационной работы весьма является актуальной.
     Целью написания выпускной квалификационной работы является изучение состояния учета и анализа движения денежных потоков в ООО ИПК «Халтек» г. Ульяновск.
     Поставленная в работе цель, может быть достигнута при решении следующих задач:
     - изучить теоретические основы учета и анализа денежных средств;
     - ознакомиться с условиями деятельности ООО ИПК «Халтек»;
     - проанализировать эффективность использования денежных средств;
     - оценить состояние учета и контроля  денежных  средств в ООО ИПК «Халтек»;
     - определить пути совершенствования учета и контроля денежных средств в организации.
     Объектом исследования является ООО ИПК «Халтек».
     Предметом исследования является бухгалтерский учет денежных средства организации 
     Теоретической основой для написания работы послужили труды современных ученых-экономистов, а также статьи периодической экономической литературы по вопросам учета денежных средств, а также различные Методические указания, Положения по бухгалтерскому учету  и постановления Правительства Российской Федерации.
     Источником информации выступили данные бухгалтерской (финансовой) отчетности, первичной и сводной документации, регистров аналитического и синтетического учета по исследуемой проблеме.
     При написании выпускной квалификационной работы были использованы следующие методы экономических исследований: монографический, абстрактно-логический, сравнения, индексный и другие.
     
     
     Глава 1. Теоретические аспекты учета и анализа денежных потоков
     1.1 Сущность денежных потоков и их классификация
     
     Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределённых по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами времени, риска и ликвидности.
     Из работы Дворецкой А.Е. следует, что классификация денежных потоков предприятия осуществляется по ряду основных признаков.
     По масштабам обслуживания хозяйственного процесса выделяют следующие виды денежных потоков:
     - денежный поток по предприятию в целом - это наиболее агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс предприятия в целом;
     - денежный поток по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) предприятия - такая дифференциация денежного потока предприятия определяет его как самостоятельный объект управления в системе организационно-хозяйственного построения предприятия;
     - денежный поток по отдельным хозяйственным операциям - в системе хозяйственного процесса предприятия такой вид денежного потока следует рассматривать как первичный объект самостоятельного управления1.
     Звонова Е.А. по видам хозяйственной деятельности в соответствии с международными стандартами учета выделяет следующие виды денежных потоков:
     - денежный поток по операционной деятельности, который характеризуется денежными выплатами поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность; заработной платы персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему управление этим процессом; налоговых платежей предприятия в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса. Одновременно этот вид денежного потока отражает поступления денежных средств от покупателей продукции; от налоговых органов в порядке осуществления перерасчета излишне уплаченных сумм и некоторые другие платежи, предусмотренные международными и национальными стандартами учета;
     - денежный поток по инвестиционной деятельности, который характеризует платежи и поступления денежных средств, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных средств и нематериальных активов, ротацией долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность предприятия;
     - денежный поток по финансовой деятельности, который характеризует поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности предприятия2.
     По направленности движения денежных средств Дворецкая А.Е. выделяет два основных вида денежных потоков:
     - положительный денежный поток, характеризующий совокупность поступлений денежных средств на предприятие от всех видов хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин «приток денежных средств»);
     - отрицательный денежный поток, характеризующий совокупность выплат денежных средств предприятием в процессе осуществления всех видов его хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин «отток денежных средств»)3.
     Характеризуя эти виды денежных потоков, следует обратить внимание на высокую степень их взаимосвязи. Недостаточность объемов во времени одного из этих потоков обусловливает последующее сокращение объемов другого вида этих потоков. Поэтому в системе управления денежными потоками предприятия оба эти вида денежных потоков представляют собой единый (комплексный) управляемый объект.
     По вариативности направленности движения денежных средств различают следующие виды денежных потоков:
     - стандартный денежный поток, который характеризует такой вид денежного потока, в котором его направленность меняется не более одного раза (начиная или завершая его). Примером такого вида денежного потока является инвестирование капитала в долгосрочную облигацию (если по ней не предусматривается реинвестирование дохода в приобретение аналогичных финансовых инструментов).
     - нестандартный денежный поток, который характеризует такой вид денежного потока, в котором его направленность изменяется более одного раза. Примером такого вида денежного потока является инвестирование капитала в портфель финансовых инструментов с постоянным реинвестированием полученного дохода в последующее его расширение.
     По методу исчисления объема выделяют следующие виды денежных потоков предприятия:
     - валовой денежный поток - он характеризует всю совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов;
     - чистый денежный поток - он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (между поступлением и расходованием денежных средств) в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов. Чистый денежный поток является важнейшим результатом хозяйственной деятельности предприятия, во многом определяющим финансовое равновесие и темпы возрастания его рыночной стоимости. Расчет чистого денежного потока по предприятию в целом, отдельным структурным его подразделениям (центрам ответственности), различным видам хозяйственной деятельности или отдельным хозяйственным операциям осуществляется по следующей формуле:
     ЧДП = ПДП - ОДП (1)
     где ЧДП - сумма чистого денежного потока в рассматриваемом периоде времени;
     ПДП - сумма положительного денежного потока (поступлений денежных средств) в рассматриваемом периоде времени;
     ОДП - сумма отрицательного денежного потока (расходования денежных средств) в рассматриваемом периоде времени4.
     
     Как видно из этой формулы, в зависимости от соотношения объемов положительного и отрицательного потоков сумма чистого денежного потока может характеризоваться как положительной, так и отрицательной величинами, определяющими конечный результат соответствующей хозяйственной деятельности предприятия и влияющими в конечном итоге на формирование размера остатка его денежных активов.
     По характеру денежного потока по отношению к предприятию он подразделяется на два вида:
     - внутренний денежный поток - он характеризует совокупность поступления и расходования денежных средств в рамках предприятия. Эти поступления и выплаты связаны с операциями, обусловленными денежными отношениями предприятия с персоналом, учредителями (акционерами), дочерними структурными подразделениями и т.п. В общем денежном потоке предприятия его внутренний денежный поток занимает небольшой удельный вес;
     - внешний денежный поток - этот вид денежного потока обслуживает операции предприятия, связанные с его денежными отношениями с хозяйственными партнерами (поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, коммерческими банками, страховыми компаниями и т.п.) и государственными органами (налоговыми органами, таможенными службами, арбитражным судом и т.п.). Объем этого вида денежного потока составляет преимущественную часть совокупного денежного потока предприятия5.
     По уровню достаточности объема выделяют следующие виды денежных потоков предприятия:
     - избыточный денежный поток - он характеризует такой денежный поток, при котором поступления денежных средств существенно превышают реальную потребность предприятия в целенаправленном их расходовании. Свидетельством избыточного денежного потока является высокая положительная величина чистого денежного потока, не используемого в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия;
     - дефицитный денежный поток - он характеризует такой денежный поток, при котором поступления денежных средств существенно ниже реальных потребностей предприятия в целенаправленном их расходовании. Даже при положительном значении суммы чистого денежного потока он может характеризоваться как дефицитный, если эта сумма не обеспечивает плановую потребность в расходовании денежных средств по всем предусмотренным направлениям хозяйственной деятельности предприятия. Отрицательное же значение суммы чистого денежного потока автоматически делает этот поток дефицитным6.
     По уровню сбалансированности объемов взаимосвязанных денежных потоков различают следующие их виды:
     - сбалансированный денежный поток, который характеризует такой вид совокупного денежного потока по отдельной хозяйственной операции, структурному подразделению («центру ответственности») или предприятию в целом, по которому обеспечена сбалансированность между объемами положительного и отрицательного их видов (с учетом предусмотренного прироста запаса денежных средств). 
     - несбалансированный денежный поток, который характеризует такой вид совокупного денежного потока по отдельной хозяйственной операции, структурному подразделению («центру ответственности») или предприятию в целом, по которому выше рассмотренная балансовая связь не обеспечивается. В рамках предприятия в целом несбалансированным является как дефицитный, так и избыточный совокупный денежный поток.
     По формам использования денежных средств различают следующие виды денежного потока:
     - наличный денежный поток - он характеризует ту часть совокупного денежного потока предприятия, которая обслуживается непосредственно наличными деньгами (банкнотами, казначейскими билетами, разменной монетой). Наличный денежный поток предприятия является составной частью налично-денежного обращения страны;
     - безналичный денежный поток - он характеризует ту часть совокупного денежного потока предприятия, которая обслуживается разнообразными кредитными и депозитными инструментами финансового рынка (чеками, кредитными карточками, аккредитивами, векселями, банковскими депозитами и т.п.)7.
     Между наличным и безналичным денежными потоками предприятия существует тесная взаимосвязь. Она обусловлена тем, что наличные и кредитные (безналичные) деньги постоянно переходят из одной сферы денежного обращения в другую, изменяя при этом свою форму. Поступление безналичных денежных средств на счета предприятия в обслуживающем его банке является непременным условием выдачи ему наличных денег. И наоборот - неиспользуемые предприятием наличные деньги (в течение предусмотренного законодательством срока) должны быть переведены в безналичную форму путем их зачисления на соответствующие счета в банке8.
     По значимости в формировании конечных результатов хозяйственной деятельности различают следующие два вида денежного потока предприятия:
     - приоритетный денежный поток - он характеризует такой вид денежного потока, по отдельным хозяйственным операциям или видам деятельности, который генерирует высокий уровень формирования чистого денежного потока (или чистой прибыли). Приоритетным считается денежный поток, связанный с реализацией продукции, осуществлением высокодоходных инвестиционных операций и т.п.;
     - второстепенный денежный поток - он характеризует такой вид денежного потока, который в силу своей функциональной направленности или незначительного объема не оказывает существенного влияния на формирование конечных результатов хозяйственной деятельности. Примером такого денежного потока является выдача под отчет и возврат подотчетными лицами денежных средств9.
     По возможности обеспечения платежеспособности различают следующие два вида денежного потока предприятия:
     - ликвидный денежный поток - он характеризует такой вид денежного потока предприятия, по которому соотношение положительного и отрицательного его видов равно или превышает единицу в каждом интервале рассматриваемого периода времени, т.е. соблюдается условие 
     ПДП / ОДП >= 1
     где ПДП - сумма валового положительного денежного потока предприятия в каждом из интервалов рассматриваемого периода времени;
     ОДП - сумма валового отрицательного денежного потока предприятия в каждом из интервалов рассматриваемого периода времени;
     
     - неликвидный денежный поток - он характеризует такой вид денежного потока предприятия, по которому соотношение положительного и отрицательного его видов меньше единицы в отдельных интервалах рассматриваемого периода времени (и по периоду в целом), т.е. соблюдается условие:
     ПДП / ОДВ <1
     где ПДП - сумма валового положительного денежного потока предприятия в отдельных интервалах рассматриваемого периода времени;
     ОДВ -  валового отрицательного  потока предприятия в  интервалах рассматриваемого  времени10.
     
     По  осуществления разделяют  виды денежного  предприятия:
     - легальный  поток,  характеризует поступления и  денежных средств,  полностью соответствуют  в стране  нормам;
     - теневой  поток, который  поступления и выплаты  средств,  с нарушениями действующих в  правовых норм и  с уклонением от налогообложения.
        используемая на  этапе экономического  страны практика  «теневых денежных » в значительной  является своеобразной  предприятия на установленные  жесткие «правила » в экономике и  обращении, в первую , на неоправданно высокий  налогообложения предпринимательской . Рост  «теневого денежного » в хозяйственной деятельности  служит для государства  индикатором  эффективности принимаемых  в области организации  обращения и налогового  предпринимательской  с позиций соблюдения  интересов, как государства, так и  хозяйствующих субъектов.
        классификация  потоков позволяет  осуществлять учет,  и планирование денежных  различных  на предприятии.
     
     1.2. Значение и  учета и анализа  средств

     В каждой  денежные  постоянно находятся  и одновременно на всех  кругооборота. Отсюда  вывод, что в  постоянно должен  в наличии запас жных средств.
     Керимов В.Э. , что вся ответственность за  сохранности и правильного  денежных средств  на руководителя и главного  организации. Они  строго соблюдать  кассовых и банковских , правильно документально  движение  средств. Основная  денежных средств в  рыночной экономики  в том, что они превращаются в  или самовозрастающую стоимость.  становятся денежным  в воспроизводстве индивидуального  благодаря , что их функционирование включено в  промышленного капитала, и они  собой исходный  и результат  последнего11.
     Денежные  являются составной  оборотных активов. Они не предприятию для  расчетов  между   и подрядчиками, для осуществления  в бюджет, расчетов с  учреж, для выдачи работникам  , премий  и  для осуществления   видов выплат.
        средства  на предприятие от покупателей  и  за проданные товары и  услуги, от банков в  ссуд, от  и организаций в порядке  помощи и  др. 
     Базой  средств предприятия  хозяйственные ошения предприятия с  организациями и учреждениями и  взаимоотношения, связанные с  работ,  и осуществлением других   операций.
     Денежные  предприятия находятся в  в виде  денег, денежных , на счетах в банках, в  аккредитивах, открытых  счетах и др. При  денежных средств их  использование и контроль за  является одной из  задач  предприятия и бухгалтерского . От успешности решения  задачи зависит  предприятия,  расчетов с  поставщиками и , своевременность платежей в .
     Бухгалтерский учет  средств  важное значение для  организации денежного , организации расчетов и   на  производстве. 
        денежных средств  значение в укреплении  дисциплины и в  использовании  ресурсов предприятия. 
        очень важен  за соблюдением кассовой , правильностью и эф использования денежных , обеспечением сохранности жных документов, находящихся в  предприятия.
     В  рыночной экономики  исходить из принципа, что  использование денежных  может   предприятию дополнительный , и, следовательно, предприятие  постоянно думать о  вложении  свободных денежных  для получения прибыли (иты банков, ценные  и др.).
     Исходя из , по мнению Астахов В.П.,  задачами бухгалтерского  денежных средств :
     а) проверка  оформления, законности ; 
     б) своевременное и полное  операций в учете;
     в)   своевременности,  и правильности расчетов по  видам платежей; 
     д)  проведение инвентаризации  средств и  ее результатов в учете;
     е)  сохранности денежных , денежных документов в  предприятия и  местах хранения; 
     ж)  возможностей наиболее  вложения свободных  средств как  финансовых инвестиций,  доход;
     и) создание  для повседневного контроля за  и движением  средств12.
     Анализ  средств и управление  потоками является  из важнейших  деятельности главного . Оно включает в себя  времени обращения  средств ( цикл), анализ  потока, его прогнозирование,  оптимального уровня  средств,  бюджетов денежных  и т.п.
     Таким образом,  средства представляют  ограниченный . Поэтому требуется  некий механизм  сбалансированности их поступления и . При этом  признается задача  гибкой системы  денежными потоками,  быстро  на изменения ситуации.  гибкость, адаптивность  формировать запас  средств,  воплощение стратегических .
     Но любые управленческие  предваряет анализ ; аналитик  знать, откуда  поступают денежные  в компанию и на что расходуются; как  их достаточный  для конкретного бизнеса;  ли денежные притоки ; каковы причины  компании.
       анализа движения  средств используются для  о:
     - возможности организации  чистый  приток;
     - способности  обязательства перед , выплачивать дивиденды,  иные ;
     -  потребности в дополнительном  денежных средств;
     -  инвестиционных и финансовых .
     С этой  проводится всесторонний  движения денежных  на базе финансовой . Оценка  анализа на достаточно  промежутке времени  получить ответ на  вопросы о том:
     - в  каких целей  вкладывать средства;
     - по  направлениям следует  вложения;
     - из  источников привлечь  денежные средства и в  степени сократятся в  с этим ;
     - способна ли компания  резервы на непредвиденные .
     В процессе анализа  денежных  необходимо жестко  сопоставимость фактических и  значений исследуемых , своевременно  возникающие отклонения от  темпов роста.  форма аналитической  обеспечивает  регулирование денежных  компании.
     В условиях  экономики следует  из принципа, что  использование денежных  может приносить  дополнительный доход, и, , предприятие  постоянно думать о  вложении временно  денежных средств для  прибыли.
     
     1.3.  регулирование учета  средств в организациях
     
       управление денежными  должны  на определенных требованиях,  отношение к качеству  сформированной как внутри , так и полученной . От того насколько  эта информация будет , зависит точность  аналитиков,  исследуют экономические  и явления. Рыночная  основывается на самостоятельности  в вопросах  финансовой и сбытовой , договорных форм , а также в поиске  источников  денежных средств и их  использования13. 
     Государство, в  очередь, обязано  процесс  деятельности хозяйствующих  основываясь на общих  подхода применяемых ко  финансовым и  категориям.
     Обращение  средств регулируется  базой, которая  источники,  различной юридической . Исходя из этого,  четыре вида  источников.
       уровень - это федеральное , которое использует в  основополагающего принципа  ведения  учета и финансовых . В качестве примера  привести следующие :
     - Гражданский  РФ за №15-Ф3 от 26 января  года часть 2;  45 «Банковский счет» и  46 «Расчеты»,  регулируют проведение , основываясь на гражданском ;
     - Закон федерального  «О бухгалтерском » от 11 декабря 2011  №402-Ф3, определяющий  и правовую составляющую в  бухгалтерского  в организациях находящихся на  Российской Федерации;
     -  об административных правонарушениях РФ ( РФ) от 30.12.01 г. №195-, от 30 декабря 2001 , который определяет  привлечения к административной  организаций  порядок ведения  имеющих отношение к  средствам;
     - Федеральный  от 22 мая 2003  №54-Ф3 «О применении  техники при осуществлении  денежных расчетов и () расчетов с  платежных карт»  обязательность в применение  техники хозяйствующими . Данное  предусматривает операции с  денежными средствами, а  расчеты по платежным , если  продажа товаров,  определенные работы или  услуги.
     Гражданский  Российской  является главным  актом, который  порядок проведения  основанных на  потоках. До принятия ГК РФ  вопрос решало  законодательство, что создавало  сложности, так как  России издавал  количество актов  отношение к регулированию  потоков.  того как в ГК РФ были  нормы, регулирующие  взаимоотношения они приобрели  закона14.
     И на  день банковские  имеющие отношение к  категории должны  на закон. , статья 861 ГК РФ часть 2  регулирование расчетов  юридическими лицами и в ней в  говорится, что эти  должны быть в  форме при условии,  иное не установлено .
     Контролирующие и  организации всячески  сократить долю  в наличной форме, так как  прозрачности в  операциях возможно , если они осуществляются с  безналичных расчетов. 
       максимально  размер расчетов  средствами между  лицами, и он регулируется  актом,  ст. 4 Федерального закона РФ от 2  1990 года № «О Центральном банке  Федерации» и  ЦБ РФ от 20.06.2007 года «Об  предельного размера  наличными деньгами в РФ  юридическими  по одной сделке». 
     Второй  - это детализация первого . Он включает в себя  федеральных  исполнительной власти,  выступают в качестве  базы требующей  на всей  страны всем  без исключений, а также в их  входят нормы  учета,  правила его ведения:
     -  по бухгалтерскому учету « активов и обязательств,  которых  в иностранной валюте»,  документ был утвержден  Минфина 10 января  года №2н. В  положение рассматривается  проведения денежных  имеющих отношение к  валюте;
     -  по бухгалтерскому учету « отчетность организации»  6 июля 1999  Приказом  РФ №43н. Здесь раскрываются  ведения бухгалтерского .
     - Приказ «О формах  отчетности », утвержденный Минфином РФ от 010 г. №667н, закрепляет порядок  «Отчета о движении  средств».  документ дает  рекомендации относительно  заполнения отчета и  информации,  с движением денежных  по видам деятельности  (текущей, инвестиционной и );
     - Положение по  учету «Отчет о  денежных средств» ПБУ  утвержденное Приказом  РФ от 2 февраля 2011 г. №11. Это стандарт о том, как отражать  средства и их потоки в  о движении денежных . Стандарт в  направлен на более  раскрытие принципов  денежных потоков, в нем  более  пояснения и определения;
     -  по бухгалтерскому учету « финансовых вложений» ( 19/02), ное Приказом Минфина РФ 10  2002 года н. Данное положение  бухгалтерского  имеющего отношение к  с векселями, которые  как объекты финансовых 15.
     Третий  включает в себя  и методические рекомендации,  большую детализацию  актов  отношение к первому и  уровню. К этим  можно отнести  документы:
     -  счетов бухгалтерского  финансово-хозяйственной деятельности  31 октября 2000  приказом , который вступил в  с 1 января 2001 ;
     - Указанием Банка  от 11 марта 2014 г. №3210- «О порядке ведения  операций юридическими  и упрощенном порядке  кассовых  индивидуальными предпринимателями и  малого предпринимательства». В  документе рассматриваются  важные , которые осуществляют  по ведению кассовых . Здесь в подробной  раскрывается  ведения кассовых  имеющих отношение к  денежным средствам, а  приведены  этих документов ( книга, приходный и  кассовые ордера,  на взнос , платежная ведомость).  обслуживающий банк  проверку кассовой , то этот  является основополагающим;
     -  о правилах осуществления  денежных средств.  нормативный акт  весь процесс  безналичных расчетов,  включает в себя  документы как  требование, платежное , аккредитивы и чеки, а  устанавливаются основы  списания.
       уровень подразумевает под  ряд документов принятых  самим хозяйствующим  с учетом его 16.
     При осуществлении внутреннего  необходимо уделять  внимание финансовой  организации,  включает в себя  и условия направленные на  денежным капиталом.  политика - это  база, имеющая  характер и она направлена на  денежными потоками,  она раскрывает  показатели на более  уровне и указывает  их достижения, учитывая  развития,  обусловлены собственниками.  политику можно  на следующие составляющие:
     -  капитал  соответствовать определенной , которая находит  между собственными и  средствами,  не допустить краха  организации;
     - направление  потоков определяет  политика,  объекты инвестирования,  на критериях эффективности;
     -  капитал должен  политики  для того, чтобы  возможность провести  необходимого уровня , краткосрочных  вложений, дебиторской и  задолженности и денежных ;
     - политика формирования  имеет  связь с чистым  потоком по текущей ;
     - использование политики  платежеспособностью и  ликвидностью дает  сформировать положительное  чистого денежного  по организации в , используя другие  финансовой политики17.
       политика должна  в себя  показателей, которые  разделить по доступности, то  одни показатели  внутреннюю  (приход денежных  исходя из географии  и их доходности), а другие  предназначение для  использования.
     Выводом  служить то, что созданная  база помогла  от ряда  проблем связанных с  средствами. Но жизнь  вперед и процесс  новых  связанных с денежным  также не стоит на . В связи с этим  необходимость  в нормативных актах  и понятийного аппарата,  исключить их неправильное  некоторыми .
     Глава 2. Бухгалтерский  наличия и движения  средств в ООО ИПК «Халтек»
     2.1.  экономическая  условий и результатов  ООО ИПК «Халтек»
     	
     ООО ИПК «Халтек»  24 июля 2002 , регистратор -  МНС России по Ленинскому  г. Ульяновска. 
     Компания ИПК  находится по адресу: 432071, г. , ул. Радищева, д.  
     Основным видом  является оптовая  эксплуатационными материалами и  машин и . 
     Организация также  деятельность по следующим не  направлениям: 
     - оптовая  станками для  металлов;
     - оптовая  станками для обработки  материалов;
     - оптовая  эксплуатационными  и принадлежностями  и оборудования.
     Руководитель  - Храмов Александр Владимирович. 
     Организационно-правовая форма - о с ограниченной . 
     Тип собственности — частная .
     На основании таблицы 1  размеры предприятия. 
 1
Размеры ООО ИПК «»
Показатели
2014 год
 год
2016 год
2016г. к 2014., %
Товарная продукция в  ценах , тыс. руб.
446943
135433

26,84
Среднегодовая  работников, чел.
22
19
19
86,36
 стоимость  средств, тыс.руб.

47369,0
45269,0

     Анализируя показатели , можно , что предприятие относится к  малого предпринимательства. 
        работников, занятых в  составила 19 , что ниже уровня  года на 3 человека, или %. 
     В динамике значительно  стоимость  продукции. Если в  году от продажи , работ и услуг  получило 446943. руб., то в 2016 году  119950 тыс. руб. Подобная  расценивается отрицательно.
        также  то, что в 2016 году по  к 2014 году в ООО ИПК «» сокращается среднегодовая  основных . Общее сокращение за  составило 27,68%. Это  о том, что в анализируемом периоде  не обновляет  основных средств.
     Как  финансовый результат  цикл деятельности , связанный с  и реализацией продукцией ( работ, оказанных ) и одновременно выступает  условием  витка его деятельности.
        результаты деятельности  характеризуются суммой  прибыли и  рентабельности. Важнейшими  них являются показатели , создающие основу  развития . Последние получают  главным образом от  продукции, работ, , а так же от других  деятельности: сдачи в  основных фондов,  деятельности на фондовых и  биржах и.т.д.  формирования прибыли  в приложении 1.
     На основании  таблицы 2 рассмотрим, что  на формирование  результата деятельности ООО ИПК «».
     Как свидетельствует обобщающая  данной таблицы о  и динамике  существенных показателей,  финансовые результаты  организации, к ним относятся не  различные  прибыли, но и такие  финансовые инструменты, как  от 
     Таблица 2
     Анализ  результатов  ООО ИПК «Халтек», тыс. руб.
Показатели
 год
2015 год
2016 год
2016. к 2014г., 
+, -
Выручка от  продукции (, услуг)
446943

119950
-326993
 продаж
(346625)

(67533)

Валовая прибыль ()
100318
52551

-47901
Коммерческие 
(97034)

(56222)
+40812
 расходы
-
-
(1549)

Прибыль (убыток) от 
3284

(5354)
-8638
 к получению 
324
1030

+890
Проценты к 
-
(4340)

+952
Прочие 
15261
43770

-8465
Прочие 
(28597)

(4231)
-24366
 (убыток) до налогообложения

617
(2527)
-7201
 налог на 
(27)
(591)

+28
Прочее
-
-
(1332)

Чистая прибыль ()
(9755)
26

-5841

продажи,  себестоимость произведенной и  продукции, товаров (, услуг) и .
     Анализ изменения  в динамике свидетельствует о том, что  с сокращением выручки от  на 326993 тыс. руб.  сокращение себестоимости  на 279092 тыс. руб. Налицо  темпов сокращения  над темпами  себестоимости продаж. Эти  сказались на изменении  от продажи. Так по итогам  года ООО ИПК «» получило убыток в  3914 тыс. руб.
     Данные  также показывают, что в  году по  к 2014 году  сокращение общей  прочих доходов и  прочих  организации. Причем  доходы не покрыли  и по итогам 2016  ООО ИПК «Халтек»  убыток до налогообложения.
        чистого убытка в  сократилась на 5841 тыс. руб., при  предприятие  прибыльным.
     Как было  выше, оценку  деятельности можно  с помощью  рентабельности. В состав  группы входят  коэффициенты (приложение 2).
        показателей  ООО ИПК «Халтек» проведем на  данных.......................