Аудит денежных средств на предприятии

СОДЕРЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………4

Глава 1. Теоретические основы учета, аудита  и анализа денежных средств…………………………………………………………………………….….7

1.1. Экономическое понятие, сущность категории денежных средств…....7

1.2. Учет денежных средств в кассе и операций на расчетных счетах…..12

1.3. Аудит денежных средств на предприятии…………………………….23

1.4. Анализ движения денежных средств на предприятии……………….35

Глава 2. Организация учета денежных средств В ООО «Тамбовская Управляющая Компания»………………………………………………………….42

2.1. Общая характеристика предприятия…………………………………..42

2.2.  Учет кассовых операций……………………………………………….56

2.3. Учет операций на расчетных счетах……………………………...……59

Глава 3. Анализ и аудит  денежных средств в  ООО «Тамбовская Управляющая Компания»………………………………………………………….67

3.1 Анализ движения денежных средств…………………………………..67

3.2 Аудит операций по кассе и по счетам в банке………………………...75

3.3. Разработка мероприятий по повышению эффективности использования денежных средств ………………………………………………..79

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….82

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………….….85

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………...89















ВВЕДЕНИЕ



В процессе осуществления своей деятельности предприятия осуществляют хозяйственные операции с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следственно, необходимо думать о рациональном вложение временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Множество предприятий страдают от неэффективного использования разного рода ресурсов - людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимых для предприятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри компаний эффективной системы внутреннего контроля. Контроль означает регулирование деятельности организаций таким образом, что бы установленные его показатели оставались в приемлемых пределах. Без подобного регулирования организации не смогут получать информацию о том, насколько успешно они действуют с точки зрения их стратегических целей. Система контроля позволяет сравнивать полученные ею показатели с запланированными.

В рыночной экономике важную роль играет информация о деятельности предприятия, которая нужна владельцу предприятия для определения, стратегии развития и способов повышения эффективности его деятельности; государственным органом для контроля за соблюдением законодательных актов о налогообложении; банкам, другим заимодавцам и страховым компаниям для оценки платежеспособности предприятия и вероятности возврата кредитов, определения страхового риска. В достоверности информации заинтересованы поставщики, покупатели, инвесторы и другие предприятия и организации, имеющие деловые взаимоотношения с субъектом хозяйствования.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанных с инфляцией и обесцениванием денег, а так же с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Необходимость анализа денежных средств заключается в том, что позволяет выявить следующее: способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, потребности в дополнительном привлечение средств со стороны; причины различия между чистыми доходами организации и связанные с ними поступлениями и платежами.

Цель данной работы – провести анализ организации учёта денежных средств и обоснование рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Тамбовская Управляющая Компания».

В соответствии с выдвинутой целью в работе ставятся следующие основные задачи:

cистематизировать  особенности бухгалтерского учета денежных средств;

обобщить  теоретико-методологические основы анализа денежных средств;

- обобщить теоретические основы аудита денежных средств;

- провести анализ и оценку организации бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Тамбовская Управляющая Компания»;

- провести анализ денежных средств исследуемого предприятия;

- провести аудиторскую проверку денежных средств в ООО «Тамбовская Управляющая Компания»;

- обосновать рекомендации по совершенствованию учета и контроля денежных средств в ООО «Тамбовская Управляющая Компания».

Объект исследования - коммерческое предприятие ООО «Тамбовская Управляющая Компания».

Предмет исследования – организация учёта денежных средств на коммерческом предприятии.

Теоретической основой исследования являются труды отечественных ученых в области бухгалтерского учета, контроля и ревизии, анализа денежных средств.

Нормативную основу исследования составили нормы Гражданского кодекса РФ, Федеральные законы, постановления Правительства РФ, Госкомстата РФ, приказы Минфина РФ.























Глава 1. Теоретические основы учета, аудита и анализа денежных средств.





. Экономическое понятие, сущность категории денежных средств.





Понятие «денежные средства» рассмотрено различными авторами. 

Согласно М. А. Вахрушиной денежные средства включают денежную наличность и вклады до востребования; эквиваленты денежных средств — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. [20 c.74]

По мнению Кондракова Н. П.,  денежные средства — наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы. [32 с.115]

Деятельность предприятия предполагает перевод денежных средств в различные активы (оборотные активы в форме производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров для перепродажи и др.), которые, в свою очередь, превращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации. Результаты деятельности считаются окончательными, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которых может начаться новый цикл, который со временем принесет прибыль. Таким образом, функционирующий капитал в процессе своего использования находится в постоянном движении как в рамках деятельности отдельных субъектов хозяйствования, так и в экономике страны в целом, перетекая из одной формы в другую. Такое движение денежных средств представляет собой их кругооборот. [ 38 c. 7]

Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами времени, риска и ликвидности. [ с. ]

Управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Рассмотрим основные принципы управления денежными средствами. [ с. ]

Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течении которого денежные средства извлечены из оборота. Основные этапы обращения денежных средств в ходе производственной деятельности представлены на рис. 1.



Рис. 1. Этапы обращения денежных средств.

Логика представленной схемы заключается в следующем. Операционный цикл характеризует общее время, в течении которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности. Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временным лагом, время, в течении которого денежные средства отвлечены из оборота, то есть финансовый цикл меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности. [ 22 с. 346]

При осуществлении предпринимательской деятельности одной из важнейших задач любого экономического субъекта является совершенствование процесса управления с целью оптимального использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Совершенствование форм и методов управления определяет востребованность учетной информации при принятии управленческих решений, повышения эффективности производства, достижения высокой доходности и рентабельности. Выбор оптимального управленческого решения на различных уровнях управления осуществляется на основе анализа большого объема внутренней и внешней информации, сформированной на базе данных оперативного, управленческого и бухгалтерского учета. [38 с. 7]

Цель бухгалтерского учета — формирование своевременной, качественной информации о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, необходимой для управления и становления рыночной экономики, для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных уровнях, для определения поведения предприятия на рынке и выявления положения предприятий-конкурентов и т.п. [24 с. 17]

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

 - предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. [23 с. 58]

Своевременный анализ бухгалтерской отчетности, сформированной по данным бухгалтерского учета, позволяет предотвратить отрицательные моменты в хозяйственной деятельности организации, выявить неиспользованные резервы с целью дальнейшего развития организации и обеспечения ее финансовой устойчивости и показателей рентабельности.

 Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации. Прочие организации и граждане, осуществляя предпринимательскую деятельность, ведут учет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном законодательством. [ 38 с. 8]

Органами государственного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации являются уполномоченный федеральный орган (Министерство финансов РФ) и Центральный банк Российской Федерации, которые разрабатывают и утверждают нормативные акты по бухгалтерскому учету и отчетности. Кроме того, регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации могут осуществлять также саморегулируемые организации, в том числе саморегулируемые организации предпринимателей, иных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторов, заинтересованные принимать участие в регулировании бухгалтерского учета, а также их ассоциации и союзы и иные некоммерческие организации, преследующие цели развития бухгалтерского учета. [ 32 с. 10]

При учете и аудите денежных средств необходимо принимать во внимание следующие законодательно-нормативные документы: 

	1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017) [1]

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая  от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями) (ред. от 28.12.2016) [2]

		3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.2013 г. № 129- ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.11.2015г. №183 - ФЗ). [3]

4. ФЗ  «О применении контрольно-кассовой технике при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт : Федеральный закон от 22.05.14г. РФ № 54-ФЗ (принят от 27.06.2015 г.) [10]

5. Письмо ЦБ РФ от 04.10.2015 № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ» № 40 от 22.09.1914 г. (редакции Письма ЦБ РФ № 247 от 26.02.1996), с изменениями от 12.12.2015 г. [5]

		6. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12.04.2010 г. № 2-л. [8]

7. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»; [9]

		8. Указания ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» от 14.11.2013 г. № 1050-У, с изменениями от 16.02.2015г. [8]

		9. Приказ МФ РФ от 31.10.2014№ 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению», с изменениями от 16.08.2014г. [6]

		10. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций» от 18.08.1998 №88 (в редакции Постановления Госкомстата РФ № 36 от 03.05.2000). [4]







Учет денежных средств в кассе и операций на расчетных счетах.

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, «выживаемость» и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта. Денежные средства необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. [ 36 c. 115]

Задачи бухгалтерского учета денежных средств: 

- правильное заполнение всех реквизитов расходных и приходных кассовых документов; 

- соответствие сумм, проставленных на документе цифрами, суммам, указанным прописью; 

- наличие на расходных кассовых документах росписи в получении денег, сведений о представленном документе, удостоверяющем личность получателя денег;

 - соблюдение сроков действия кассовых документов; 

- отсутствие помарок или подчисток в расходных кассовых документах, наличие которых считается грубым нарушением кассовой дисциплины [38 с. 289]

Денежные средства организации как наиболее мобильный вид оборотных активов представляют собой наибольший интерес для потенциальных пользователей учетной информации. Поэтому отчетность о движении денежных средств должна быть направлена не только на раскрытие информации об их остатках в пределах соответствующих мест хранения, но и отражать направление потоков их движения. Такая информация содержится в бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств. Наибольшую подвижность имеют наличные денежные средства, движение которых совершается посредством кассовых операций. [27 с. 84]

Основные требования, предъявляемые к налично-денежному обороту, определены в Порядке ведения кассовых операций в РФ, утвержденном решением Совета директоров ЦБ РФ. [5]

Перечислим основные правила организации наличного денежного обращения:

Предприятия, объединения, организации и учреждения обязаны хранить свободные денежные средства в банках;

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатано сургучной или матичной печатью; количество листов кассовой книги заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия;

Прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам, подписываемым главным бухгалтером и кассиром, при этом прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин;

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных приказом руководителя организации (при необходимости лимиты остатков касс могут быть пересмотрены);

Организации, имеющие постоянную денежную выручку, могут расходовать ее на оплату труда и выплаты социальных пособий, закуп сельхозпродукции, скупку тары и вещей у населения;

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для оплаты труда до 5 рабочих дней.

	Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организаций несет кассир. В небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер. [ 44 с. 243-244]

	Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [4]: 

	Приходный кассовый ордер

	Расходный кассовый ордер

	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

	Кассовая книга

	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. [ 26 с.10]

	Основными первичными документами по движению денежных средств в кассе являются кассовые ордера.

	 Прием наличных денег в кассу оформляется Приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Подписывается главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. 

	Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: ордер, квитанция к ордеру. 

	Вторая часть приходного кассового ордера — квитанция является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу. Поэтому квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером, заверена печатью (штампом). Квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги для подтверждения. [ 15 с. 76]

	Выдача наличных денег из кассы оформляется Расходным кассовым ордером (форма № КО-2). Подписывается главным бухгалтером и руководителем организации. При выдаче денег кассир должен потребовать предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность получателя денег. Данные паспорта заносятся в расходный кассовый ордер и получатель должен сделать отметку (сумма, дата, подпись) в приеме денежных средств. 

	В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается. [30 с. 245]

	После получения или выдачи денег по кассовым ордерам их подписывает кассир, а приложенные к ордерам документы погашают штампом или подписью «Получено» или «Оплачено».

	 Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). 

	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организаций. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. . [ 25 с. 54 ]

	Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «Пронумеровано и прошнуровано__листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу, а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям. [ 14 с. 70]

	Наличные расчеты с участием граждан могут проводиться без ограничений, независимо от суммы. В отношении же расчетов наличными между организациями, индивидуальными предпринимателями Центробанк установил максимальную сумму, равную 100000 руб. [ 28 с. 330]

	 о наличии и  денежных  в кассе  обобщается на  50 «Касса». К  50 «Касса»  быть  субсчета:  «Касса », 50-2 « касса»,  «Денежные » и др.

	По дебету  50 «Касса»  поступление  средств и  документов в  организаций. По  счета 50 «» отражается   денежных  и выдача  документов из  организации.  [ 22 с. 115 ]

	 бухгалтерские , отражающие  наличных  отражены в  1.

	Таблица 1.

	 отражения в  организации  наличных  средств.

	 операции

	

	кредит

	 наличные  с расчетного () счета и  в кассе

	50

	

	Поступили  деньги от  (заказчиков)

	50

	62, 76

	 наличные , полученные по  краткосрочного () кредита ()

	50

	66(67)

	 в кассу  деньги,  выданные в 

	50

	71

	Оприходованы  деньги,  безвозмездно

	50

	98

	 в кассу  от реализации , работ или  основного  (по обычным  деятельности)

	50

	

	Получены  средства и  в кассе в  вклада в  капитал 

	50

	75-1

	 аванс ( поставку  или продукции,  работ или  услуг)

	50

	62

	 выплаты,  работникам  (оплата , премии,  и т.п.)

	70

	50

	Выданы в  денежные 

	71

	50

	Суммы  остатка  по объявлению в  учреждение

	51

	50

	 аванс под  продукции,  выполненных  или оказанных  (от выдачи  в под отчет  тем, что аванс  в кассу  поставщика)

	60

	50

	 наличными  задолженность  поставщиком ()

	60(76)

	50

	 из кассы  суммы  планы

	

	50

	

	В соответствии с  Банка  от 11.03.2014 №3210- «О порядке  кассовых  юридическими  и упрощенном  ведения  операций  предпринимателями и  малого » в ред. от 03.03.2015г. [5] самостоятельно  лимит  денежных  в кассе,  его расчетным .  Индивидуальные , субъекты  предпринимательства  остатка  могут не . 

	В организации  регулярно  инвентаризация  денег. , сроки  инвентаризации и  комиссии  руководитель.

	В  порядке  проводится: п составлением  бухгалтерской ; при смене ; если были  факты  наличных ; если наличные  были  или полностью  из-за  бедствия, , других  ситуаций.

	 проводит  комиссия,  приказом .

	Результаты  отражают в  о проверке  денежных  в кассе. На  акта  бухгалтер  сделать в  случаях , предоставленные в  2.

	Таблица 2.

	 отражения в  организации  инвентаризации.

	 операции

	

	кредит

	 наличные , выявленные в  инвентаризации

	50

	

	Отражена  наличных  в кассе 

	94

	50

	Сумма  отнесена на  работника

	73

	94

	

	 расчетный  в банке  большинство  операций  организационно-правовой . Это, прежде :

	-безналичные  средств на  счет и  перечисления с  счета;

	-  по сдаче  на расчетный  по объявлению на  наличными и  наличных с  счета по .

	Операции по  счету  по поручению (с ) владельца  счета. Без  владельца  счета-  ГК РФ, банк  право на  средств,  платежей  и финансовым .

	Участниками  операций по  счету  выступают  лица.  хозяйственной , перечисляющий  со своего  счета,  плательщиком.  хозяйственной , получающий  на расчетный , называется . [44 с. 248-249]

	В  с «Положением о  осуществления  денежных » (утвержденным  России 19.06.2012. №383-П)(ред. от 06.11.2015 в Минюсте  22.06.2012г.  банки  перевод  средств по  счетам в  с Федеральным  и нормативными  России.

	 денежных  осуществляется в   следующих  безналичных :

	-расчетов  поручениями;

	- по аккредитивам;

	- инкассовыми ;

	-расчетов ;

	-расчетов в  перевода  средств по  получателя  (прямое );

	-расчетов в  перевода  денежных .

	Форма  расчетов  плательщиками,  средств  и могут  договорами,  ими со своими . [ 33 с. 95 ]

	Платежные  по операциям с  счета  на основе « о правилах  перевода  средств»,  решению  организации.  осуществляется  бухгалтером,  кассиром или , выполняющим  кассира.  банковский  подписывается  и главным , на нем ставится  организации.

	 операции  в соответствии с  на банковское , где оговариваются  банка и  банка,  расчетов  с клиентом,  сторон и  условия, а  реквизиты . Как правило,  обязуется  расчетный , осуществлять  клиента в  время по  работы , хранить  по операциям , выплачивать  вознаграждение в  сроки на  денежных  на расчетном  клиента,  клиента по  бухгалтерского . К обязанностям  относятся  оплата,  договором о  обслуживании,  за открытие  счета,  перечисление на  счет  определенной  за банковское , своевременное  и представление в  денежно-расчетных , данных о  наличных  для включения в  план. [39 с. 105 ]

	В  срок  обязан  об открытии  в налоговые  по месту  налогоплательщика.

	 может  неограниченное  рублевых  счетов в  или разных . Если у  есть , то сообщение об  счета в  из них нужно  в налоговые  всех  фирмы,  головное.

	При  на расчетном  денежных  для погашения  обязательств,  к владельцу , списание  средств со  производится по , в соответствии с  законодательством. 

	 средств со  по требованиям,  к одной , производится в  календарной  поступления .

	Основными  документами  по расчетным  являются:

	- при  расчетах - чек  и объявление на  наличными

	- безналичных  – платежное , инкассовое , аккредитив.

	Чек – это  бумага,  ничем не  распоряжение  банку  платеж  в нем суммы . Чекодателем  юридическое , имеющее  средства в , которыми он в  распоряжаться  выставления , чекодержателем –  лицо, в  которого  чек, плательщиком – , в котором  денежные  чекодателя.

	 на взнос  представляет  распоряжение  счета  зачислить на  счет  деньги,  из кассы ( суммы  платы,  за реализованную  и т.п.).  В объявлении  номер  счета, на  должна  начислена  наличность,  взноса и . После  данного  кассиру  выдается . [ c. ]

	При безналичной  расчетов  между  текущих  осуществляются  представления в  платежного  или платежного  в зависимости от , кому  инициатива  долга. 

	 поручением  распоряжение  счета () обслуживающему его , оформленное  документом,  определенную  сумму на  получателя , открытый в  или другом  (уплата  в бюджет, в , перевод  платы  работников на  в банке,  предварительной и  оплаты за  ценности,  работы и  услуги и пр.).

	 поручение –  расчетным , на основании  производится  денежных  со счета  в бесспорном .

	Аккредитив –  собой  денежное , принимаемое  по поручению  произвести  в пользу  средств по  последним , соответствующих  аккредитива, или  полномочия  банку  такие . Аккредитив  для расчетов с  получателем .

	Порядок  по аккредитиву  в основном .

	Требования  к  банковским  те же, что и к кассовым : они не должны  исправления и .

	Основным  документом и  регистром  учета  по расчетным , подтверждающим  операцию по  денежных  на расчетный  или снятие их с  счета,  выписка . Выписка из  счета  является  документом,  бухгалтеру  информацию о  счета и  средств на  счете .[ 44 c. 249-251]

	 средств по  счету  на активном  51 «Расчетные ».

	На основании  документов  производит « выписки »: указывает в  номера , корреспондирующих со  51 «Расчетные ».

	Поступление  на расчетный  организации  записью

			Д51 К62, 76 и др.

	 банк  организации  за использование , которые  на расчетных  этих , то в учете  необходимо  запись 

		Д51 91-1.

			Списание  со счета  отражается  					Д60,76 и др. К51.

	, которые  должна  банку за  обслуживание, за  наличных  и за проведение  операций,  как прочие  и отражаются 

			Д91-2 К51.

	 может  деньги с  счета  по поручению . 

	В бесспорном  банк  списать  средства  в исключительных , например по  суда.

	 комиссия  выписки  из расчетного  с приложенными  документами, где  правильность , указанных в . Если  получает  на финансирование  и коммерческой  от других  на определенный  и на определенные , инвентаризационная  проверяет  зачисления  денежных  на соответствующие  в соответствии с  счетов,  возврата и  процентов.  выдачи и  кредитов  определяется  и составляемыми на его  кредитными . 

	Инвентаризация  средств,  в банках и  на счете 51 « счета»,  путем   сальдо по  счетам в  учете с  сальдо по  банка.  проверяется в  инвентаризации  аналитического и  учета с  бухгалтерского .

	Результаты  безналичных  средств в  учете  записью:

	76-2 К51 – предъявлены  банкам по , ошибочно  (перечисленным) по  организации ( выписок ). [20 с. 33-34]

	

1.3  денежных  на предприятии



 проверка  с денежными  включает  кассовых,  и валютных . 

Основная  проверки –  законности,  и целесообразности  операций с  средствами , правильности их  в учете. .[27 с. 24]

 поставленной  путем  целого  задач  зависит от  аудита, в  очередь  или инициативного.

 цель  аудита –  и подтверждение  хозяйственных , правильности их  в учете и  финансовой  субъектов,  под обязательный . 

Основная  инициативного  – выявить  в ведении  учета,  отчетности, , провести  финансового  хозяйствующего  и помочь ему в орг учета и . [ 46 с. 169]

На большинстве  объем  с денежными  бывает , поэтому  их является  процессом,  сама  проведения  проста. От  требуется  внимание, так как на  наибольшее  нарушений и  должностных лиц  именно с  участком . [13 с.28]

В ходе  аудитор  законодательством РФ и  документами  финансов РФ,  банка .

В ходе  операций с  средствами  следующие :

- ознакомление с  хранения  денег,  бумаг и  денежных  в кассе;

-  фактического  документального  операций по  и расходу  средств,  кассовой , учета  операций;

-  соблюдения  дисциплины ( и полноты  наличных  в кассе и  в банк  остатков  средств,  правилами  наличными  с юридическими , порядком  и возврата в  подотчетных , целевого  полученных из  по чекам  средств, в том  валютных, и др.);

 -  количества  в банках  и валютных , законности  операций по  счету;

-  законности и  операций по  и списанию  с банковских  предприятия, в том  валютных,  их отражения в ;

- проверка  платежно-расчетной ины по заключенным .[ 27 с. 25]

Источниками  для проверки  с денежными  являются:  книга;  кассира с  первичными  (приходные и  кассовые , платежные , квитанции и т.д.);  денежные , выписки  по рублевым и  счетам с  первичными  (счета,  поручения,  требования-поручения,  и пр.); журналы  приходных и  кассовых , платежных  и т.п.; учетные  (ведомости, ордера, ) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и т.д.;  книга;  (форма № 1);  о движении ых средств ( № 4) и др. [ с. ]

В ходе  кассовых  решаются  задачи:

 системы  контроля

 поступления и  денежных 

Проверка  кассовой  в организации

 с условиями  наличных , ценных  и других  средств. [ 11 с. 334]

 каждой  включает  определенных . Так, в ходе  кассовых  аудитору  обязательно :

-правильность  оформления  операций

- наличных  в кассе

- установленного  остатка  денежных  в кассе

- применения  техники () при расчетах с 

-полноту и  оприходования  средств,  данных  операций на  бухгалтерского 

-правильность  денег в  и отражение  хозяйственных  на счетах  счета

- хранения  кассовых  в кассах .

1. Оценка  внутреннего  (СВК). 

  системы  контроля  ключевую  при определении  и вида  аудиторских  по существу.

 из элементов  СВК является  аудитором  проведения  кассовых  и осуществления  проверок () кассы.  результатов по  операции  в рабочем  – методике  (таблица 3) [ 35 с. 116].

 3.

 Контроль и  кассовых . 



Содержание 

Содержание 

Комментарий

 ли сигнализация в 





Хранятся ли  средства в  шкафу





 ли договор на 





Проводится ли  кассы





 ли проверка  и полноты  инвентаризаций, а :

-установлено ли  инвентаризаций в  году,  их проведения,  имущества и  обязательств,  при каждой из них

- ли порядок  инвентаризации в  политике 

-имеются ли  о проведении 

-имеются ли  о создании  комиссии

- ли сроки , установленные  политикой

- ли результаты  соответствующей  первичной , заполненной в  порядке,  ли подписи  членов  и материально  лица

- подсчете  наличия  знаков и  ценностей в  принимаются к  наличные , ценные  и денежные  (почтовые , марки гос , вексельные , путевки в  отдыха и , авиа  и др.)

-правильно ли  выявленные при  расхождения  наличия  с данными  учета

- ли результаты  (недостачи, ), оформленные  установленным , в учете и  того , в котором  закончена , а по годовой  – в годовом  отчете







 ли инвентаризация  в обязательных , а именно:

- передаче  организации в , выкупе, , преобразовании  или муниципального  предприятия

- составлением  бухгалтерской 

-при  материально-ответственных лиц

- установлении  хищений или , а также  ценностей

-в  стихийных 

-при  (реорганизации) 

-в других , предусмотренных  РФ





Соответствует ли  кассы  по обеспечению  денежных . Помещение  должно  изолировано,  в кассу во  совершения  - заперты с  стороны.  в помещение  лицам, не  отношения к ее , воспрещается.

 данному  для обеспечения  сохранности  денежных  и ценностей  кассы  отвечать  требованиям:

- изолированным от  служебных и  помещений

- на промежуточных  многоэтажных . В двухэтажных  кассы  на верхних . В одноэтажных  окна  помещения  внутренними 

-иметь  стены,  перекрытия  и потолка,  внутренние  и перегородки

- на две двери: , открывающуюся , и внутреннюю,  в виде  решетки,  в сторону  расположения 

-оборудоваться  окошком для  денег

- в обязательном  сейф ( шкаф) для  денег и , прочно  к строительным  пола и  стальными 

-располагать  огнетушителем.







2.  поступления и  денежных .

При проверке  операций  внимание  выявлению , своевременности и  оприходования  наличности ( из банка,  подотчетных , выручки,  арендной  и других ). Поступления из  проверяются  сверки  сумм,  в корешках , выписках  и приходных  ордерах.  выручки  путем  сумм в  кассовых , накладных и фактурах,  кассового  и др. Остаток  средств по  отчетам,  в кассу,  путем  соответствующих  по авансовым  и приходным  ордерам. [ 27 с. 29]

 расходование  денег из , аудитор  обратить  на документальную  выдачи  (наличие  на премирование , на оказание  помощи, на , на выдачу  на представительские , доверенностей от  организаций,  листов).  также  использование , полученных из  по чеку (на  плату, на  различных , на командировочные, , представительские , на выдачу  сотрудникам и т. д.) [ 43 с. 216 ]

На  этапе  провести  арифметический  правильности  оборотов и  по счету, для  сверяются  кассовой , отчета  и учетного  за соотве.......................