Анализ основных средств ООО Агрофирма Ариант

     
     
     РЕФЕРАТ
     В выпускной квалификационной работе рассмотрен комплекс мероприятий по повышению эффективности менеджмента на основе реализации инвестиционного проекта.
     В работе отражены теоретические аспекты эффективности менеджмента, также методика расчета эффективности инвестиционных проектов. Проведен организационно-экономический анализ деятельности ООО «Агрофирма Ариант» Чесменского района Челябинской области, анализ основных средств данного предприятия. Разработаны мероприятия по повышению эффективности менеджмента ООО «Агрофирма Ариант». Также рассчитан инвестиционный проект, показатели его эффективности.
     Данная работа содержит 52 страницы, 16 таблиц, 8 иллюстраций, 3 приложения.
     СОДЕРЖАНИЕ
Введение
3
Глава 1 Теоретическое обоснование повышения эффективности       менеджмента
5
1.1 Понятие менеджмента в организации, его экономическая эффективность
5
1.2 Методика расчета эффективности инвестиционных проектов
10
Глава 2 Организационно-экономический анализ деятельности ООО «Агрофирма Ариант»
17
2.1 Экономические показатели деятельности ООО «Агрофирма Ариант»
17
2.2 Анализ основных средств ООО «Агрофирма Ариант»
25
Глава 3 Повышение экономической эффективности менеджмента в ООО «Агрофирма Ариант»
32
3.1 Повышение экономической эффективности  ООО «Агрофирма Ариант»
32
3.2 Расчет экономической эффективности инвестиционного проекта  ООО «Агрофирма Ариант»
38
Заключение
42
Список литературы
44
Приложения
46
     
     
ВВЕДЕНИЕ
     На сегодняшний день менеджмент является ключевым аспектом, а повышение его эффективности – одной из целей предприятия. Менеджмент охватывает процессы в организации, связанные как с внутренней, так и с внешней средой. Он направлен на достижение целей, повышение производительности, а также рациональное использование ресурсов. Менеджмент поддерживает жизнеспособность каждого предприятия, а успех зависит от опыта и эффективности, критерием которой служит прибыль. Она стимулирует поведение хозяйствующих субъектов.
     Актуальность выбранной темы обусловлена проблемами в сфере менеджмента, с которыми сталкиваются руководители предприятий. И это служит преградой для их дальнейшего развития.
      С помощью менеджмента разрабатываются тактические и стратегические планы, а также управленческие решения, и осуществляется контроль за их исполнением. Все элементы менеджмента должны быть скоординированы, чтобы достичь поставленных результатов.
     Смысл эффективности менеджмента состоит в постановке цели и достижении конечного результата деятельности с наименьшими издержками и наибольшей эффективностью.
     Объект исследования – ООО «Агрофирма Ариант» Чесменского района Челябинской области
     Предмет исследования – менеджмент ООО «Агрофирма Ариант»
     Цель исследования – повышение эффективности менеджмента в организации на основе реализации инвестиционного проекта
     В связи с данной целью были поставлены следующие задачи:
-изучить теоретические аспекты повышения эффективности менеджмента;
-провести организационно-экономический анализ ООО «Агрофирма Ариант» Чесменского района Челябинской области;
-разработать и рассчитать мероприятие по повышению эффективности менеджмента в ООО «Агрофирма Ариант».
     Для решения поставленных задач были применены следующие методы:
-анализ литературы;
-анализ отчетной документации;
-методы статистического анализа.
     В качестве исходных данных к работе выступали:
-годовые отчеты за 2012-2014 годы ООО «Агрофирма Ариант»;
-литературные 	источники.
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ МЕНЕДЖМЕНТА
1.1 Понятие менеджмента в организации, его экономическая эффективность
     Менеджмент (от англ. management — управление, организация) — система программно-целевого управления, как перспективного, так и текущего планирования, а также организации производства и реализации продукции (рисунок 1.1).[6]
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

     Рисунок 1.1 – Менеджмент  как комплекс взаимосвязанных действий 
     Менеджмент - это достижение целей организации с помощью планирования, организации, руководства и контроля организационных ресурсов.[7]
     Цель менеджмента заключается во взаимосвязи всех внутренних и внешних элементов организации. Цель управленческой деятельности – поиск эффективных методов, средств, приемов, инструментов для достижения оптимального результата в конкретной ситуации.[16]
     Эффективный менеджмент характеризуется множественностью показателей, которые, в свою очередь, характеризуются результативностью выполненных работ. Конечный результат менеджмента часто называют эффектом менеджмента, то есть результат осуществления мероприятий, направленных на совершенствование производства, бизнеса и организации в целом.  
     Эффект менеджмента включает в себя три составляющие: экономический, социально-экономический, социальный.
     Экономический эффект имеет непосредственную стоимостную форму (измеряется в денежных или натуральных единицах).
     Социально-экономический эффект сочетает в себе экономическую выгоду и социальную стабильность. К примеру, сюда можно отнести улучшение условий работы, снижение уровня профессиональных заболеваний.
     Под социальным эффектом понимается совокупность социальных результатов.
     Общий эффект включает в себя все три вышеперечисленных эффекта.
     Кроме эффекта существует понятие эффективности.
     Эффективность означает результативность. Экономическая эффективность — это получение больших результатов при определенных понесенных затратах или, другими словами, снижение затрат для достижения уже данного результата.  Выражена эффективность стоимостными показателями. Представляет собой соотношение эффекта к затратам.[8]
     Каждое предприятие ставит перед собой цель – максимальное повышение всех видов эффектов посредством сокращения затрат.
     Затраты делятся на:
-материальные затраты (сырье, полуфабрикаты) и энергия;
-трудовые затраты (время работы и квалификация работников);
-финансовые ресурсы или деньги и их эквиваленты (например, ценные бумаги).
     Эффективность менеджмента заключается в оптимизации затрат и в увеличении результативности по всем направлениям менеджмента, а именно, в управлении трудовыми ресурсами, производством, при определении методов и структур управления.
     Относительная эффективность организации называется производительностью, которая выражается в количественных показателях. 
     К таким показателям можно отнести:
1) Доля затрат на управление в сумме общих затрат на производство и реализацию.
2) Экономическая эффективность менеджмента как отношение прибыли предприятия к затратам на управление.
3) Отношение численности аппарата менеджмента к численности производственного персонала.
4) Соотношение 	линейного 	и функционального персонала менеджмента.
5) Финансовое положение предприятия (по ликвидности, по платежеспособности, по эффективности использования активов, по эффективности использования акционерного капитала, по прибыльности).
     Используют обобщающие показатели, чтобы оценить экономическую эффективность в широком смысле. Если рассматривать государственный уровень, то использовался один из показателей такой, как национальный доход за определенный промежуток времени, на уровне отрасли – это показатель производительности труда, на уровне предприятия – прибыль.[17]
     Что, касаясь частных показателей экономической эффективности менеджмента в широком смысле, то их более 60. К ним относятся: рентабельность, оборачиваемость, окупаемость капиталовложений, фондоемкость, фондоотдача, производительность труда, соотношение роста заработной платы и производительности труда и т.д.
     В узком же смысле экономическую эффективность характеризуют показатели:
1) Обобщающий показатель ? отношение доходов предприятия к затратам на содержание аппарата управления.
2) Частные показатели (доля административно-управленческих расходов в общей сумме затрат предприятия, доля административно-управленческих расходов в общей сумме затрат предприятия, доля численности управленческих работников в общей численности работающих на предприятии, норма управляемости (фактическая численность работающих на одного работника аппарата управления) и др.).
     Также существуют частные показатели эффективности труда в сфере управления (сокращение управленческого персонала, сокращение потерь рабочего времени управленческого персонала посредством повышения уровня организации труда и задействования в большей степени механизации и автоматизации операций в сфере менеджмента).[17]
     Так как процесс оценки эффективности управленческого труда не так уж и прост, разработаны определенные методы, при помощи которых можно оценить эффективность не только управления в целом, но и отдельных мероприятий. К ним можно отнести внедрение модернизированной техники, автоматизированных систем управления и т.д.
     Самым распространенным мероприятием для определения экономической эффективности считается получение результата от него и сравнение его с понесенными затратами.[16]
     Коэффициент эффективности совершенствования менеджмента определяется как отношение годового экономического эффекта, полученного в результате проведения мероприятий, к затратам на мероприятия по совершенствованию менеджмента.
     Годовой экономический эффект ? это годовая экономия от мероприятий по совершенствованию менеджмента за вычетом разницы между затратами на мероприятия по совершенствованию менеджмента и отраслевым нормативным коэффициентом эффективности.
     Экономическая эффективность по усовершенствованию менеджмента деятельности предприятия дополняется социальной эффективностью, которая определяется отношением показателей социального результата к затратам для его достижения.
     Все выше перечисленные показатели не только позволяют оценить эффективность менеджмента предприятия, но и найти слабые стороны, чтобы впоследствии их устранить. Это возможно сделать посредством разработки и реализации мероприятий, которые отражают факторы эффективности, представленных в таблице 1.1.[8]
Таблица 1.1 – Классификация факторов эффективности
     Пути роста экономической эффективности менеджмента
     Технические
Организационные
Социально-экономические
     1
2
3
Применение технологий, обеспечивающих минимальные потери материалов
Совершенствование организации учета получения и использования ресурсов
Анализ действия закона масштаба, закона экономии времени и др.
Применение (обновление) оборудования, требующего оптимального расхода материалов
Сокращение цикла производства от получения до использования ресурсов
Применение к управлению научных подходов менеджмента
Улучшение качества применяемых ресурсов и создание материалов с заранее заданными свойствами
Повышение качества ремонта технологического оборудования
Применение методов ФСА, прогнозирования, ЭММ
Совершенствование технической базы транспортирования и хранения ресурсов
Совершенствование организации производства и труда с целью экономии ресурсов
Улучшение условий труда и отдыха работников




Продолжение таблицы 1.1
1
2
3
Совершенствование технологических режимов переработки сырья
Организация вторичного использования ресурсов
Применение мер стимулирования и ответственности за экономию
Создание экспериментальной базы для моделирования расхода ресурсов
Разработка и внедрение организационно-технических мероприятий по экономии ресурсов
Осуществление социально-психологических мероприятий по экономии и качеству
Применение технологий, обеспечивающих высокое качество продукции
Совершенствование организации производства и труда с целью роста качества и объема производства
Мотивация роста качества и производительности труда, рост профессионализма работников
Применение оборудования, обеспечивающего максимальную производительность труда
Разработка и внедрение организационно-технических мероприятий по улучшению качества
Развитие корпоративного духа, корпоративной культуры во имя целей организации

     Менеджмент является основным составляющим всего предприятия. Его цель заключается во взаимодействии внутренних и внешних элементов организации. Он включает в себя ряд определенных действий, помогающих предприятию улучшить результаты своей деятельности.
     
1.2 Методика расчета эффективности инвестиционных проектов
     Инвестиционный проект – обоснование предложенной идеи с экономической точки зрения, а также объемов капиталовложений и сроков их осуществления.[15]
     Другими словами инвестиционный проект – это дело, деятельность, мероприятие, которое предполагает осуществление комплекс каких-либо действий, в свою очередь, обеспечивающих достижение определенных целей.
     Существуют как коммерческие, так и некоммерческие инвестиционные проекты. И при некоммерческих, также как при коммерческих, есть затраченные и полученные возможности.
     Если сравнивать два данных вида проекта, то для решения о реализации коммерческого проекта следует оценить его экономическую эффективность, а для некоммерческого проекта стоит задача в выборе эффективного пути.
     Так же для оценки некоммерческого проекта следует учитывать устойчивость инвестора к реализации проекта, спланировать движение затрат в динамике для выявления решения о том, понадобятся ли дополнительные ресурсы.[14]
     Финансирование проекта преследует решение двух основных задач:
-обеспечение динамики инвестиций, позволяющей выполнять проект в соответствии с временными и финансовыми ограничениями;
-снижение затрат финансовых средств и риска проекта.
     Обобщенная схема финансирования инвестиционных проектов представлена на рисунке 1.2.


     Рисунок 1.2 – Обобщенная схема финансирования инвестиционных проектов
     Эффективность инвестиционного проекта отражает проекта целям и интересам участников данного проекта.
     При оценке проектов используются такие виды эффективности, как (рисунок 1.3):
-эффективность участия в проекте;
-эффективность проекта в целом.
     Эффективность проекта в целом определяется для того, чтобы определить потенциальную привлекательность проекта для его вероятных участников, а также с целью поиска инвесторов. Этот вид эффективности включает: общественную (социально-экономическую) и коммерческую эффективность.
     Эффективность участия в проекте определяется для того, чтобы определить возможность реализуемости проекта, а также заинтересованность в проекте его участников. Здесь включаются такие виды эффективности как: бюджетная эффективность, эффективность участия в проекте предприятия, эффективность инвестирования в акции компании, а также эффективность участия в проекте структур более высокого уровня.[15]
      
     Рисунок 1.3 – Виды эффективности инвестиционных проектов
     Оценка эффективности инвестиционных проектов состоит из нескольких этапов.
     Первый этап подразумевает под собой сравнение рентабельности инвестиционного проекта со средним процентом банковского кредита. Цель данного сравнения состоит в поиске наиболее выгодных направлений вложения капитала из всех возможных.  И если же расчетная рентабельность инвестиционного проекта ниже среднего банковского кредита, то от такого проекта лучше отказаться.
     Второй этап – сравнение рентабельности инвестиционного проекта уже со средним темпом инфляции в стране. Цель на данном этапе заключается в минимальной потере денежных средств от инфляции.
Если темп инфляции выше рентабельности проекта, капитал предприятия через определенный период времени обесценится.
     На третьем этапе идет сравнение проектов по объему требуемых инвестиций для выбора наименее затратного проекта.
     Четвертый этап включает в себя оценку проектов по выбранным критериям эффективности для того, чтобы выбрать вариант, который удовлетворяет критерию 	эффективности.
     Пятый этап – оценка стабильности ежегодных либо квартальных поступлений 	от 	реализации 	проекта. Инвестора здесь может заинтересовать и отдача от проекта, и процесс получения доходов от инвестиций.[19]
     К критериям оценки инвестиционного проекта относятся такие показатели, как доходность, рентабельность и окупаемость. Что касается зарубежной практики, то используются следующие методы оценки эффективности инвестиционных проектов (рисунок 1.2), позволяющие рассчитать определенные показатели:
1) методы, основанные на дисконтировании. Показатели:
-чистая текущая стоимость (чистый приведенный эффект) (NPV);
-индекс рентабельности инвестиций (PI);
-внутренняя норма рентабельности инвестиций (IRR);
2) методы, основанные на учетных оценках. Показатели:
-срок окупаемости проекта (РР);
-коэффициент эффективности инвестиций (ARR).
     
     
     
     

     
     Рисунок 1.4 – Система показателей оценки эффективности инвестиций
     Классификация основных показателей эффективности инвестиционных проектов представлена в таблице 1.2.[11]
Таблица 1.2 – Основные показатели эффективности инвестиционных проектов
Абсолютные показатели
Относительные показатели
Временные показатели
Метод приведенной стоимости
Метод аннуитета
Метод рентабельности
Метод ликвидности
Способы, основанные на применении концепции дисконтирования
Интегральный экономический эффект (чистая текущая стоимость, NPV)
Дисконтированный годовой экономический эффект (AN PV)
Внутренняя норма доходности (JRR). Индекс доходности инвестиций
Срок окупаемости инвестиций с учетом дисконтирования
     
     Переходя к российской практике, то здесь используется следующие методы оценки эффективности инвестиционных проектов:
     1. Метод расчета чистой текущей стоимости. При помощи данного метода определяется чистый доход от проекта (разность между приведенной стоимостью денежных потоков и общей суммой инвестиций). Рассчитывается по следующей формуле:
     
,
(1.1)


где          NPV - чистая текущая стоимость;
           CFt - приток денежных средств в период t;
           It - сумма инвестиций (затраты) в t-ом периоде;
           r - барьерная ставка (ставка дисконтирования);
           n - суммарное число периодов (интервалов, шагов) t = 1, 2, ..., n.
     2. Метод расчета индекса доходности. В данном методе определяется доход на единицу затрат. Результаты этого метода уточняют результаты применения метода чистой текущей стоимости. Расчет осуществляется по формуле (1.2).
     
,
(1.2)

где          ИД – индекс доходности;
           НС – настоящая стоимость денежных потоков;
           И – сумма инвестиций, направленных на реализацию проекта.
     3. Метод расчета внутренней нормы рентабельности проекта (или маржинальной эффективности капитала). Определяется наибольший возможный уровень затрат на капитал, связанных с проектом. Внутренняя норма рентабельности  - это такая ставка доходности, при которой чистая приведенная стоимость денежных потоков от проекта равна нулю. Если стоимость источников финансирования превышает внутреннюю норму рентабельности, проект будет убыточным, и наоборот, если внутренняя норма рентабельности превышает стоимость источников финансирования, проект будет прибыльным. В российской практике финансового анализа внутренняя норма рентабельности рассчитывается как отношение чистой текущей стоимости к текущей стоимости первоначальных инвестиций. Ее значение находят из следующего уравнения:
     
,
(1.3)

где    NPV – чистая текущая стоимость;
     IRR – внутренняя норма рентабельности;
     CFt - приток денежных средств в период t;
     It - сумма инвестиций (затраты) в t-ом периоде;
     n - суммарное число периодов (интервалов, шагов) t = 0, 1, 2, ..., n.
     4. Модифицированный метод расчета внутренней нормы рентабельности позволяет получить более точные результаты. Расчет представлен формулой (1.4).
     
 ,
     
(1.4)


где          MIRR – модифицированная внутренняя норма рентабельности;
           CFi+ ? доходы i-го периода; 
           CFi+ ? затраты (инвестиции) i-го периода; 
           WACC ? средневзвешенная стоимость капитала; 
           r ? ставка дисконтирования; 
           N ? длительность проекта.
     5. Метод расчета срока окупаемости инвестиций. Срок окупаемости – это тот момент времени, в который сумма поступлений от проекта будет равна сумме первоначальных инвестиций. Срок окупаемости представлен формулой (1.5). Данный метод также позволяет определить уровень ликвидности проекта и инвестиционного риска. Чем меньше сроки окупаемости, тем больше ликвидность. Также при высокой ликвидности риск меньше, связанный с проектом. 
     
,
(1.5)
                                                                                    
где          РР – срок окупаемости;
           P ? средние денежные поступления, генерируемые проектом;
           IC ? величина первоначальной инвестиции;
Pстр ? длительность от начала реализации проекта до выхода на    проектную   мощность.
     6. Метод простой (бухгалтерской) нормы прибыли. Данный метод применим для оценки эффективности проектов с непродолжительными сроками окупаемости.  Простая норма прибыли – это отношение чистой прибыли к инвестициям.[2]
     Коммерческая эффективность, или финансовое обоснование, инвестиционного проекта. При данной эффективности соотносятся финансовые затраты и результаты, которые обеспечивают требуемую норму доходности. Также коммерческая эффективность рассчитывается как для всего проекта, так и для отдельных участников с учетом их вкладов.
     При осуществлении проекта выделяются три вида деятельности: инвестиционная, операционная и финансовая. В рамках каждого вида деятельности и в каждом периоде осуществления проекта (на каждом шаге расчета) наблюдается поток денежных средств: приток  и отток.[14]
     Денежный поток проекта – это зависимость денежных поступлений, а также платежей от времени в процессе реализации проекта.
     Денежный поток от инвестиционной деятельности включает в себя затрат, необходимые при внедрении новых основных средств, ликвидации либо замещении.
     Денежный поток от операционной деятельности – это доходы и расходы деятельности предприятия, а также налоги с этих доходов. К доходам относятся доходы от реализации продукции и внереализационные доходы, которые, в свою очередь включают в себя:
-доходы от сдачи имущества в аренду, лизинг;
-поступления денежных средств при закрытии депозитных счетов, поступления по предъявленным к оплате ценным бумагам;
-возврат займов, предоставленных другим участникам.
     Под денежным потоком от финансовой деятельности подразумевают вложения собственного капитала и привлеченных средств, выступающих в качестве притока, а в качестве оттока – затраты на возврат, обслуживание долговых ценных бумаг и займов, на выплату дивидендов по акциям.
     Таким образом, с каждым инвестиционным проектом принято связывать денежный поток, элементы которого представляют собой либо чистые оттоки, либо чистые притоки денежных средств. [19]
     При разработке проекта оценивается его экономическая эффективность. Для этого рассчитываются определенные показатели эффективности, по которым выясняется, принесет ли данный проект желаемые результаты либо еще потребуется его дальнейшая доработка.


ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АГРОФИРМА АРИАНТ»
2.1 Экономические показатели деятельности ООО «Агрофирма Ариант»
     
     Общество с ограниченной ответственностью  «Агрофирма Ариант» является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока его деятельности.
     Юридический адрес: Челябинская область, Увельский район, с.Рождественка, ул.Совхозная 2. 
     Основной вид деятельности: разведение свиней, сбыт сельскохозяйственной продукции.
     Дополнительный вид деятельности: выращивание зерновых, зернобобовых, технических и прочих сельскохозяйственных культур.
     Предприятие имеет в своей собственности имущество, которое состоит из земли, зданий, складов, производственного оборудования, транспортных средств, инвентаря и другого имущества, необходимого для осуществления хозяйственной и другой деятельности. ООО «Агрофирма Ариант» имеет гражданские права и гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.[21]
     Основные экономические показатели приведены в таблицах.
     В таблице 2.1 отражены структура товарной продукции предприятия, ее виды и процентное соотношение по каждому виду за 2012-2014 года.
Таблица 2.1 ? Структура товарной продукции ОАО «Агрофирма Ариант» Чесменского района Челябинской области
Вид продукции
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Среднее за 3 года
№ ранга (убывая)

млн. руб.
% к итогу
млн. руб.
% к итогу
млн. руб.
% к итогу
млн. руб.
% к итогу

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Зерновые и зернобобовые
42,15
2
207,02
7
354,45
9
201,21
6,6
3
Рапс яровой
 -
  - 
 -
 -
0,54
0,01
0,18
0,01
11
Продолжение таблицы 2.1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Подсолнечник на зерно
 -
  - 
10,04
0,3
20,71
1
10,25
0,3
8
Многолетние травы
16,5
1
47,44
2
 -
 -
21,31
0,7
5
Однолетние травы
116,01
5
86,11
3
 -
 -
101,06
3,3
4
Кукурузный силос и зеленый корм
7,44
0,3
 -
 -
 -
 -
2,48
0,1
9
Силосные культуры
 -
-
5,85
0,2
 -
 -
1,95
0,1
9
Прочие культуры
56,96
2
0,23
0,01
 -
 -
19,06
0,6
6
Продукция КРС мясного направления
322,94
14
380,01
13
289,32
8
330,76
10,8
2
Продукция свиноводства
1 732,68
75
2 181,99
75
3 167,84
83
2 360,84
77,4
1
Пчеловодство
1,1
0,05
1,300
0,04
 -
 -
0,8
0,03
  10
Всего
2 295,801
100
2 920,039
100
3 832,88
100
3 049,93
100
х

    В таблице 2.1  был проведён анализ структуры товарной продукции предприятия ООО «Агрофирма Ариант» Чесменского района Челябинской области за 2012-2014 года. По данным таблицы можно определить, что предприятие основной доход получает от реализации продукции свиноводства и от продукции КРС мясного направления. Что касается растениеводства, то наибольшую долю продукции занимают зерновые и зернобобовые.
     Для оценки состояния ООО «Агрофирма Ариант», нужно провести анализ основных показателей предприятия, к которым можно отнести общую земельную площадь, валовую продукцию, среднегодовую численность работников, среднегодовую стоимость основных средств, среднегодовое поголовье крупного рогатого скота, и сравнить значения. Данный анализ приведен в таблице 2.2.
     

Таблица 2.2 – Динамика показателей размера  ООО «Агрофирма Ариант» 
Чесменского района Челябинской области
Показатель
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Отклонение




2014 г. к 2012 г., %
Площадь земельных угодий, га- всего:
101 905
101 405
101 405
99,5
в т. ч. сельскохозяйственных угодий
101 905
101 405
101 405
99,5
Валовая продукция млн. руб.
2 453,57
3 126,31
3 832,88
156
в т.ч.
    растениеводства
240,9
390,59
375,71
156
    животноводства
2 212,67
2 735,71
3 457,16
156
Среднегодовая численность работников, чел.
5 469
5 828
6 899
126
из них занятые в сельскохозяйственном производстве
4 151
4 425
5 782
139
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.
9 177,58
10 298,91
13 325
145
Среднегодовое поголовье крупного рогатого скота, гол.
17 383
16230
10438
60
Энергетические мощности, л.с.
276 460
301 341
364 623
132

     Размер ООО «Агрофирма Ариант» имеет положительную динамику, все основные показатели возросли за анализируемый период. Одним из плюсов является заметный рост валовой продукции как растениеводства, так и животноводства на 56%. 
     Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной. Наиболее важные показатели финансовых результатов представлены в форме № 2 годовой отчетности.
     Анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет определить сильные и слабые стороны предприятия, на основе которых выявить рациональные способы использования ресурсов (таблица 2.3).[10]
Таблица 2.3 ? Финансовые результаты работы ООО «Агрофирма Ариант» Чесменского района Челябинской области
Показатель
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Отклонение 2014 г. к 2012 г.




Абсолютное, тыс.руб.
Относительное,%
Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции, млн. руб.
5 298,71
5 315,08
8 708,54
3 409,83
164
Себестоимость реализованной сельскохозяйственной продукции, млн. руб.
3 809,25
4 347,51
6 679,88
2 870,63
175
Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции, млн. руб.
1 489,46
967,56
2 028,65
539,19
136
Чистая прибыль, тыс. руб.
1 412,02
1 221,76
1 797,17
385,15
127
Рентабельность сельскохозяйственного производства, %
39
22
30
-9
78

     Проведя финансовый анализ основных показателей, можно сделать вывод о том, что такие показатели, как выручка от реализации сельскохозяйственной продукции, прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции, чистая прибыль, в период с 2012 года по 2014 год возросли на 64%, 36%, 27% соответственно, следовательно, возросла и себестоимость реализованной сельскохозяйственной продукции на 75%, причем соотношение прибыли к затратам уменьшилось. Об этом нам говорит показатель рентабельности сельскохозяйственного производства, который сократился на 22%. Отобразим данные на графике 	(рисунок 	2.1).


     Рисунок 2.1 – Основные финансовые результаты работы ООО «Агрофирма Ариант»
     С развитием производственных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства на предприятии необходим комплексный и системный анализ.[1]
     Финансовое состояние предприятия, его устойчивость связаны с оптимальной структурой активов предприятия, соотношением основных и оборотных средств, а также необходимо анализировать структуру источников капитала предприятия, оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска.[9]
     В таблице 2.4 отражена диагностика имущественного положения предприятия, позволяющая оценить размер, состав и размещение активов.
Таблица 2.4 – Диагностика имущественного положения ООО «Агрофирма Ариант» Чесменского района Челябинской области
Статья бухгалтерского баланса
Код строки
Среднегодовая стоимость имущества, млн.руб.
Отклонение 


2012 г.
2013 г.
2014 г.
млн.руб
1
2
3
4
5
6
Имущество предприятия всего
1600
11 423,08
16 273,85
25 393,18
13 970,09
Продолжение таблицы 2.4
1
2
3
4
5
6
Внеоборотные активы
1100
3 974,58
11 714,17
19 884,54
15 909,96
в т.ч. основные средства
1150
6 659,11
7 486,69
10 173,79
3 514,67
Оборотные активы всего
1200
3 348,5
3 026,45
5 492,63
2 144,13
Запасы
1210
2 485,3
2 906,49
3 679,24
1 193,94
НДС на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
 -
 -
 -
 -
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
1230
769,36
1 528,76
1 664,8
895,43
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
9,92
21,39
20,97
11,04
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
83,78
96,75
140,39
56,6
Прочие оборотные активы
1260
0,25
6,4
7,22
6,96

     Сумма внеоборотных активов в 2012 году составляла 3 974,58 млн.руб., в 2014 году – 19 884,54 млн.руб., что на 15 909,96 млн.руб. больше. Это значит, что увеличилась сумма долгосрочных финансовых вложений и основных средств, что свидетельствует об увеличении инвестиционной деятельности предприятия. Изменение состояния оборотных средств, в первую очередь, влияет на финансовое состояние организации. В 2012 году сумма оборотных активов была равна 3 348,5 млн.руб., в 2014 году ? 5 492,63 млн.руб. Следовательно, стоимость оборотных фондов увеличилась на 2 144,13 млн.руб.
     Денежных средств в 2012 году было 83,78 млн.руб., в 2014 году – 140,39 млн.руб. Увеличение – 56,605 млн.руб. Увеличение (или уменьшение) денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, притоком и оттоком денег. 
     Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, на финансовое состояние предприятия, оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. По данным 2012 года дебиторская задолженность составила 769,36  млн. рублей, в 2014 году – 
1 664,8 млн. рублей. Увеличение задолженности на 895,43 млн. рублей.
     Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия. Поэтому анализ наличия источников формирования и размещения капитала имеет большое значение (таблица 2.5.).[3]
Таблица 2.5 ? Оценка источников формирования капитала, вложенного в имущество
Показатель
Среднегодовая сумма, млн.руб
Отклонение
   Удельный вес источников средств, %

2012 г.
2013 г.
2014 г.
млн.руб
%
2012 г.
2013 г.
2014 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Источники средств ВСЕГО
11 423,08
16 273,85
25 397,18
13 974,09
222
100
100
100
Собственный капитал
8 318,33
9 339,27
10 106,83
1 788,49
122
73
57
40
Из него: Средства, приравненные к собственному
61,42
99,75
135,59
74,16
221
1
1
1
Заемный капитал
3 104,75
6 934,58
15 290,35
12 185,6
492
27
43
60
Из него: Кредиторская задолжность
435,38
1 594,38
3 460,87
3 025,48
795
14
23
23
Собственные источники средств для формирования внеооборотных активов
2 317,89
3 482,68
9 556,8
7 238,91
412
20
21
38
Наличие собственных оборотных средств
5 939,01
5 756,83
414,42
-5 524,58
7
52
35
2

     Поступление, приобретение, создание имущества предприятия может осуществиться за счет собственного и заемного капитала, соотношение которых раскрывает сущность финансового положения. Уменьшение доли заемного капитала свидетельствует об усилении финансовой устойчивости предприятия и уменьшении степени финансовых рисков.
     Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность ? возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше времени требуется для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса ? возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платёжные обязательства, а точнее ? это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.[4]
     Анализ ликвидности ООО «Агрофирма Ариант» заключается в расчете:
-абсолютной ликвидности ? Аб.л. (формула (2.1));
-критической ликвидности ? К.л. (формула (2.2));
-текущей ликвидности ? Т.л. (формула (2.3)).[5]


(2.1)

           
(2.2)


(2.3)

     Данные показатели отражены  в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Анализ ликвидности ООО «Агрофирма Ариант» Чесменского района Челябинской области
Показатель
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Абсолютная ликвидность
0,2
0,07
0,05
Критическая ликвидность
0,5
1,03
0,5
Текущая ликвидность
 2,3
1,6 
 1,1
     
     Абсолютная ликвидность за 2012 год и за 2014 год составляет 0,2 и 0,05 соответственно. Нужно заметить, что чем выше величина абсолютной ликвидности, тем в.......................