Анализ кредиторской и дебиторской задолженности на примере ООО ТД «Промсталь»

 МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ МФЮА
Факультет Среднего профессионального образования                                                                    Кафедра Бухгалтерского учета, финансов и налогообложения                                                  Специальность Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)

КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
Студента    Сидоровой Юлии Александровны                          
На тему: Анализ кредиторской и дебиторской задолженности на примере ООО ТД «Промсталь»
Автор работы:
Сидорова Юлия					                                                                                                               
                                                                        ___________________
                                                                                    (подпись)
Научный руководитель:					
			                                        ___________________      					                                                                                                                                                                  (подпись)           
Дата сдачи:  
						     «____»______________2016г.
Дата защиты:
						               «____»______________2016г. 
Оценка: ______________                                                         
                                        Москва2016 
 Содержание
Введение………………………………………………………………………………3
Глава 1. Теоретические основы анализа кредиторской и дебиторской задолженности………………………………………………………………………..5
1.1. Сущность кредиторской задолженности и ее виды…………………………...6
1.2. Сущность дебиторской задолженности и ее виды…………………………….8
1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………...11
Вывод………………………………………………………………………………...14
Глава 2. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности на примере организации  ООО ТД "Промсталь"………………………………………………16
2.1. Общая характеристика кредиторской и дебиторской задолженности предприятия…………………………………………………………………………16
2.2. Оценка кредиторской задолженности предприятия, характеристика ее показателей………………………………………………………………………….21
2.3. Оценка дебиторской задолженности предприятия, характеристика ее показателей………………………………………………………………………….22
2.4. Пути минимизация кредиторской и дебиторской задолженности………….24
Вывод………………………………………………………………………………..28
Заключение………………………………………………………………………….28
Список использованных источников……………………………………………...31
Учебники, монографии, брошюры………………………………………………...31
Список использованной литературы………………………………………………32
Приложения…………………………………………………………………………32

Введение
На равных правах рыночной экономики, все без исключения компаний и компаний переплетающиеся среди собою финансовыми отношениями.  Вычисления имеют важнейшую роль в дальнейшем обеспечивании общедоступных взаимодействий с имеющимися фирмой ресурсов.
Следовательно, проблемы рассмотрения, также управления обращаемостью кредиторской задолженности организации в настоящий период накапливает особенную значимость.
Совершая коммерческую деятельность, члены материального выражения принимают к сведению, что в силу возможностей проведения хозяйственных операций они не только возвратят приложенные ресурсы, однако и приобретут прибыли. Но в действительной практике может сформироваться условия, если согласно этим либо другим обстоятельствам компания никак не способен брать обязанности с контрагентов. Увеличение дебиторской задолженности меняется к наихудшему экономическое положение фирмы, а в некоторых случаях приводит и к банкротству.
Рациональное предприятие контролирования из-за капитала расчетов способствует укреплению договорный и вычисленной выдержки, исполнению обязанностей согласно поставкам продукта в предполагаемом перечне и свойстве, росту ответственности из-за передерживания кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости используемых денег и, таким образом, улучшению экономического капиталом компании.
Современная концепция управления кредиторской задолженностью обязана содержать целую комплекс способов рассмотрения, контролирования и балла из-за ней. Совместно с этим руководство кредиторской задолженностью - данное деятельность с источниками её появления, развитие кредитной политики компании и предприятие условной деятельность, а кроме того руководство долговыми обязанностями. Компании регулярно водят вычисления с поставщиками из-за полученные у них сырьевой материал, использованные материалы, ключевые ресурсы, товарно-вещественные значения и проявленные обслуживание; с поставщиками - из-за произведенной деятельность. Вычисления гарантируют исправность обеспечения, беспрерывность и оперативность отгрузки и осуществлении продукта. С капиталом расчетов в компании в значительном находится в зависимости состоятельность компании, его экономическая позиция и инвестиционная притягательность.
Исследование дебиторской задолженности содержит совокупность взаимозависимых задач, имеющих отношение к оценке экономического положения компании.
Дебиторская задолженность – данное условия компании согласно взаимоотношению к иным компаниям, учреждениям и покупателям в приобретение наличных средств, поставку продуктов либо предоставление услуг, выполнение работ.
Потребность в этом появляется у управляющих соответственных отраслей; аудиторов, контролирующих точность отображения обязанностей дебиторов и задолженности кредиторам; у экономических специалистов кредитных учреждений и инвестиционных институтов. Но первостепенное внимание рассмотрению долговых обязательств обязаны выделять менеджеры самой компании.
Целью курсовой работы является исследование анализа кредиторской задолженности предприятия.
В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Познакомиться с сущностью кредиторской и дебиторской задолженности;
Изучить методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
Рассмотреть суть анализа кредиторской и дебиторской задолженности на примере организации;
Оценка дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, характеристика ее показателей;
Пути оптимизации кредиторской и дебиторской задолженности.
В связи с этим, значимость проблемы этой деятельность неоспорима: для того чтобы гарантировать выживаемость компании в нынешних обстоятельствах, управленческому персоналу следует, в первую очередь в целом, обладать способностью действительно производить оценку экономическому положению собственной компании, а в особенности уделять немало внимания рассмотрению кредиторской и дебиторской задолженности.
Объект проведение исследования: ООО ТД «Промсталь».
Предмет проведение исследования: кредиторская и дебиторская задолженность.
При написании курсовой работы были использованы методы и способы финансового рассмотрения: классические логические способы обрабатывания данных. Источниками информации целью оценки платежеспособности ООО ТД «Промсталь» считаются сведения бухгалтерской отчетности за 2014 - 2015 гг. Методологическим началом при написании курсовой работы считаются законодательные акты, а кроме того специализированные источники российских и иностранных экономистов согласно проблемам экономического маркетинга и экономического анализа: П.А. Бланка, М.И. Басакова, И.В. Глушкова, В.Э. Керимов, В.Г. Гетьман,  З.Д. Бабаева, Н.П. Кондракова, М.А. Ивановой,Т.М. Неселовская, М.И. Баканова, Л.В. Сотниковой и др.












Глава 1. Теоретические основы анализа кредиторской и дебиторской задолженности.
1.1. Сущность кредиторской задолженности и ее виды.
Кредиторская задолженность с юридической точки зрения может быть рассмотрена с двух сторон: с одной стороны, она считается составляющей собственностью компании; а иной стороны – данная задолженность компании пред кредиторами, которые обладают возможность запросить взыскания её имущества.
Согласно не только лишь отечественной стандартности бухгалтерского учета, однако и интернациональной, кратковременная кредиторская задолженность – долг, период погашения которой обязан настать никак не более чем через год и, равно как правило, из-за результата используемых денег.
Учитывая выше обозначенные характерные черты, кредиторская задолженность способна являться установлена в виде доли собственности компании, что предполагает собою объект разных обязанностей компании-дебитора пред организациями-кредиторами, доступную бухгалтерскому учету.
Выделим главные типы кредиторской задолженности:
1) Кредиторская задолженность перед бюджетами и фондами.
Здесь по мере возможностей находятся отнесенные разнообразные недоимки, штрафы, пени, появляющиеся присутствие разных нарушениях, к примеру, при уплате налогов, налоговые пошлины и прочие аналогичные платежи в бюджет страны. К данной ведь группе принадлежит задолженность по некоторым неотъемлемым платежам в внебюджетные экономические средства.
2) Кредиторская задолженность пред собственными сотрудниками.
Здесь обычно предрасположены отнесенные средства, появляющиеся при запоздании заработной платы, компенсаций, отпускных пособий и пр. в компании.
3) Задолженность пред поставщиками и торговцами услуг.
Сюда могут быть отнесены долги поставщикам за поставленные продукты, поставщикам из-за проявленные обслуживание. Кроме того, сюда принадлежат обязанности согласно выплате дивидендов, долги пред дочерними сообществами. Обязанности третьей категории достаточно многообразны, по этой причине далеко никак не все без исключения их типы показаны в Состоянии согласно счетоводному учету. Они включены один абстрактным термином - "Другие кредиторы".
Кредиторская задолженность по заработной плате персоналу компании заключается с средств фонда оплаты труда, ранее начисленном, однако ещё никак не уплаченном сотрудникам. Подобного рода кредиторская задолженность никак не свидетельствует о присутствии приостановки заработной платы в компании, т.к., вероятна положение, когда заработная оплата ещё не выплачена, т.к. период её выплаты еще не настал. К примеру, компания оплачивает заработную оплату восьмого числа каждого месяца, а баланс составлялся в первое число данного месяца, т.е. заработная оплата ранее была уже начислена, однако ещё никак не выплачена.
Прочая кредиторская задолженность - данной суммы денег, причитающиеся к плате из-за продукцию либо обслуживание, не соединены напрямую с главной работой компании.
Задолженность по части дивидендов - данные дивиденды, доступные в выплате акционерам, и они предполагают собою разделение доходов. В дату формирования баланса данные объявленные дивиденды ещё никак не выплачены, и, таким образом, они считаются задолженностью фирмы.
Полученные авансы возникают в период, если средства зачисляются в кассу компании либо в его расчетный результат около поставку вещественных ценностей, либо около осуществление трудов, к примеру, приобретенные издательством присутствие подписке в дневник либо внесении заказчиком предоплаты из-за сырьевые материалы. Авансы приобретенные - данное обязанность возвратить приобретенный имущество либо обеспечить предложение, либо осуществить прочие субконтрактные обещания, равно как принцип, в протяжение этапа последующего из-за отчетным.

Самая значительная по величине кредиторская задолженность в текущий период у отечественных компаний приходится на долги пред поставщиками и подрядчиками за продукт, использованные материалы, данные обслуживание, какие существовали ранее, однако вплоть до этих времен никак не оплачены. Подъем кредиторские задолженности, а, равно как результат, потребность её погашения вводит значительную доля используемых денег компании, то что влияет в его экономическое состояние. Неоплата счета кредиторской задолженности – значительный удар по репутации фирмы, по этой причине её деятельность предстоит немедленному закрытию – один из приоритетных вопросов бухгалтерии.

По истечении сроков исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию на экономические итоги в составе внереализационных заработков.




1.2. Сущность дебиторской задолженности и ее виды.
Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств— естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она возникает при следующих обстоятельствах: 
• коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа; 
• несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа; 
• недостачи, растраты, хищения: 
• поставки недоброкачественной или некомплектно!! продукции;
• другие случаи.
Современное состояние экономики России вызывает постоянный рост дебиторско-кредиторской задолженности и очень высокий ее уровень.
Дебиторская задолженность – это условие предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам в приобретение наличных средств, поставку продуктов либо предоставление услуг, осуществление трудов.
Дебиторская задолженность – это ресурсы, временно абстрагированные из оборота предприятия.
Дебиторская задолженность - это ресурсы, которые должны предприятию его контрагенты - продавцы и потребители.
Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся предприятию, но еще не полученные им, либо обещания покупателей (дебиторов) пред предприятием согласно выплате наличных средств из-за обеспечение продуктов, либо услуг. 
Дебиторы – это юридические и физические лица, которые имеют долги перед данными организациями.
В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:
•задолженность покупателей и заказчиков;
•векселя к получению;
•задолженность дочерних и зависимых обществ;
•задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
•авансы выданные;
•прочие дебиторы.
У многих компаний в единой сумме дебиторской задолженности максимальный удельный вес захватывают вычисления запродукты, деятельность и обслуживание, т. е. немерено к получению.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность разделяется согласно срокам её создания в 2 категории:
• дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, т. е. краткосрочная дебиторская задолженность;
• дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, т. е. долгосрочная задолженность.
Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:
• размер и структуру оборотных активов предприятия;
• размер и структуру выручки от продаж;
• длительность финансового цикла предприятия;
• оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;
• ликвидность и платежеспособность предприятия;
• источники денежных средств предприятия.
Внешние условия никак не зависят от работы компании, и уменьшить их воздействие в компания почти нельзя.

Внутренние условия находятся в зависимости от самой компании, от того, в какой степени экономический менеджер обладает искусством управления дебиторской задолженностью.
Формой дебиторской задолженности в главном считается кредит, выдаваемый согласно открытому счету. В данном случае единственным подтверждением этого, то что потребитель обязан поставщику средства за приобретенные им продукты либообслуживание, считается запись в бухгалтерских книжках и результат, заверенный потребителем. Для того чтобы защитить себя от риска неоплаты счетов, производитель способен запросить оформления операции предоставления торговогокредита посредством выписки векселя - обыкновенного либо трансфертного (акцептованного), или выставленияпотребителем аккредитива.

Необходимость точного управления степенью дебиторской задолженности обусловливается никак не только лишь рвением к максимизации валютных струй компании, однако и жаждой уменьшить расходы компании, образующиеся с-из-за этого, то что каждое повышение дебиторской задолженности обязано являться профинансировано каковым-или методом: из-за результат увеличения внешних заимствований (денег заимодавцев либо займов банков) либо из-за результат своих доходов.

1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ экономических показателей дает возможность обнаружить опасные места в работы компании, установитьпредпосылки трудностей и спланировать воздействия, нацеленные в их разрешение.   Экономическое исследование формируется с 4 главных деяний:
* подбор характеристик, оптимальных с целью рассмотрения стратегических трудностей;

*  вычисление данных характеристик;

* сопоставление приобретенных величин с подобными признаками этой компании из-за предшествующего года;


применение характеристик, присутствие сочетание экономических проектов с целью установления методов постановления трудностей и предстоящих способностей компании.

Среди большого колличества экономических характеристик имеется подобные, какие обладают особенно существенноероль с целью установления воззрению компании и имеют все шансы применяться с целью рассмотрения различных стратегических трудностей.

Дебиторская и кредиторская задолженность значительно находится в зависимости с создания рыночной оценки предпринимательства (анализ цены промо акций Акционерского сообщества) равно как наиболее основного элемента в экономике. Осматривая затратную часть оценки бизнеса, что кажется постоянно объективно, в дебиторской задолженностианализ рыночной цены представляет значительную значимость. Вплоть до нашего времени не использоваласьопределенная методика оценки цены предпринимательства. Но, увеличение рыночных взаимоотношений проводит ктруднейшим задачкам, прибавляя в их свежие явления и возникновения. Дебиторская задолженность значительную часть представляется равно как независимый предмет купли-продажи в раскрытом рынке. В нынешней ситуации подымается проблема о прекращении дебиторской и кредиторской задолженности, применяя при этом систему накоплений резервовсогласно неизвестным долгам. Основной целью непогашенной дебиторской задолженности сопутствует предприятие в протяжение в целом его формирования. При данном значение показывающей задолженности непосредственно зависит отхарактера действия самой компании: необходимого выбора потребителей продукции, формирования конкретного кругастабильных покупателей, поддержание деятельность согласно воздействию на возврат долга с должников. В экономике весьма немаловажно, в случае если непогашенная дебиторская задолженность, в таком случае она приводит к потере денег с хозяйственного оборота то, что значит снижение ликвидности бухгалтерского баланса компании. Если мы подбираемуправляющих и экспертов отечественных учреждений, основной задачей становится управление дебиторской и кредиторской задолженностью, это осложняется не безупречностью нормативной и законодательной основы в части востребования и погашения задолженности.
Анализ кредиторской задолженности – данное сложная часть оценки ликвидности компании, его возможность сокращать собственные обязательства. По этой причине следует исследовать, сопоставить размеры и поделить валютные потоки вовремени, сформировать исследование перемены взаимоотношений краткосрочной задолженности к единой сумме долговых обязанностей, а кроме того подход краткосрочных долгов к поступившим доходам. В связи с тем, что данные увеличиваются, возникают затруднения с платежеспособностью и ликвидностью компании. Подобное завершениеподтверждает увеличение сроков расчетов с кредиторами.
Когда сравниваются итоги дебиторской и кредиторской задолженности, в таком случае очевидно, то что итог закрытия заимодавческой задолженности на 79 суток больше, нежели дебиторской задолженности, данное свидетельствует о этом, совокупность заимодавческой задолженности больше в 2,1 раза больше, нежели кредиторская задолженность. Основным признаком считается низкий оборот кредиторской задолженности согласно отношению к дебиторской задолженности. Направленность станет положительной, равно как зачисляются вспомогательные валютные ресурсы, однако при ситуации, если просроченных платежей станет незначительно. В случае если расценивать напротив, то убытки платежных денег, при наступлении сроков гашения долговых обязанностей, приводит к увеличению и большому увеличению заимодавческой задолженности и в следствии предприятие делается неплатёжеспособной. Дебиторская задолженность постоянно отклоняет ресурсы с выражения, удерживает их результативному применению, в следствии экономическое положение компании делается интенсивным. Подобным способом, дебиторская задолженность определяет несоответствие денег с выражения этого компании и применение их дебиторами. По этой причине возлюбленная отрицательно оказывает большое влияние в экономическое положение компании, с из-за данного следует уменьшать сроки её взыскания. Технология изучения ориентирована в исследовании и обобщении приобретенных познаний и способностей в нашей и иностранной концепции, и практике, исполнении расчетно-аналогических трудов согласно рассмотрению дебиторской задолженности, апробации приобретенных итогов в предметах изучения. Необходимо обладать в тип, что дебиторская задолженность – данное настоящий имущество, весьма значим в области коммерсантской работы. Заимодавческая долг в отдельных вариантах может быть полезна с целью компании, вследствие того то что дает возможность приобрести в скоротечное использование валютные ресурсы, относящиеся иным учреждениям. Взаимозависимость дебиторской и заимодавческой задолженностей представляет экономическую стабильность компании и результативность экономического маркетинга. Положение дебиторской и заимодавческой задолженности, их масштабы и свойство проявляют существенное воздействие в экономическое положение компании. Приобретенный итог заимодавческой задолженности в значительном находится в зависимости с приобретенного итога дебиторской задолженности. В различии с заимодавческой задолженности, дебиторская долг размер модифицировающаяся. По этой причине необходимо базироваться нужными мерами согласно контролированию модифицировающейся дебиторской задолженности: - Своевременно обнаруживать непозволительные, просроченные и несостоятельные типы заимодавческой и дебиторской задолженности. - Следить и осуществлять надзор из-за капиталу расчетов с покупателями согласно пролонгированным (просроченным) задолженностям
* Находить огромное число больших потребителей, для того чтобы сократить опасность неплатежей один либо некоторыми потребителями. 
* Следить из-за соотношениями задолженностей дебиторской и заимодавческой: таким образом равно как повышение дебиторской задолженности приводит к риску экономической стабильности компании и этим наиболее вынуждает находить вспомогательные список источников финансирования (равно как принцип, весьма дорогостоящих).
* Применять способ бонусов присутствие преждевременной плате.

Вывод:
Для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые прежде чем предоставить свои денежные средства в кредит или осуществить финансовые вложения, тщательно анализируют бухгалтерскую финансовую отчетность клиентов, наибольшее значение имеет именно анализ дебиторской и кредиторской задолженностей. Сами экономические субъекты должны анализировать свои долговые обязательства наиболее тщательно для нужд управления финансово-хозяйственной деятельностью и информирования акционеров или других собственников. Вот почему данные о дебиторской и кредиторской задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности. Таким образом, можно сделать вывод о том, что на сегодняшний день дебиторская и кредиторская задолженности являются неотъемлемой частью денежных отношений и имеют огромное значение в деятельности любой организации. Величина данных задолженностей может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, именно поэтому необходима организация эффективного управления и анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Это позволит снижать риск невозврата дебиторской задолженности и образования просроченной задолженности, контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, а также определять потребность в дополнительных ресурсах для покрытия задолженности.
























Глава 2. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности на примере организации 
ООО ТД "Промсталь".
2.1. Общая характеристика кредиторской и дебиторской задолженности предприятия.
Организация осуществляет свою деятельность с 2010 года.
Высшим органом управления Общества является общее собрание участников (учредителей). Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом – генеральным директором. В связи с отсутствием в штате должности главного бухгалтера, обязанности по организации и ведению бухгалтерского/налогового учета возложены на генерального директора.
Основным и единственным видом деятельности ООО ТД «Промсталь» является оптовая торговля ломом и отходами черных металлов (ОКВЭД 51.57).
Поставка металлолома осуществляется железнодорожным /автомобильным транспортом на ведущие металлургические комбинаты РФ (ПАО «Северсталь, ПАО «Новолипецкий металлургический комбинат», ПАО «Магнитогорский металлургический комбинат», ОАО «Белорусский Металлургический Завод», ОАО «Волжский Трубный Завод» и др.), при этом заготовку, переработку и отправку м\лома в адрес комбинатов осуществляют наши поставщики самостоятельно.
Все затраты, связанные с перевозкой м/лома (ж/д тариф, услуги по организации перевозки м/лома) полностью возложены на поставщиков.
Наши поставщики отгружают металлолом из разных регионов России, таких как Астраханская область, Московская область, Рязанская область, Калужская область, Брянская область, Ивановская область, Нижегородская область и другие.
Большое значение уделяется качеству м/лома.  Качество поставляемого товара должны соответствовать требованиям ГОСТ 2787-75 «Металлы черные вторичные. Общие технические условия» и ПБ 11-552-03 «Правил безопасности в сталеплавильном производстве», СанПиН 2.6.1.993-00, Техническим условиям и требованиям заводов потребителей.
Каждая партия металлолома обязательно должна сопровождаться удостоверениями взрывобезопасности м/лома, протоколом радиационного контроля и т.д.
Организация ООО ТД «Промсталь» имеет лицензию на вышеуказанный вид деятельности, выданную Департаментом природопользования и охраны окружающей среды г. Москвы.
Осуществление лома и остатков темных металлов никак не подлежит налогообложению налогом в дополненную стоимость в согласовании с пп.25 п.2 ст.149 НК РФ, в взаимосвязи с этим, то что оптовая торговая деятельность ломом и отходами темныхметаллов считается одним-единственным типом работы, отдельный подсчет НДС в компании никак не проводится.
Экономический лицо должен осуществлять бухгалтерский подсчет в согласовании с Федерационным законодательством. Подобным способом, надёжное и знающее управление бухгалтерского и налогового учета в согласовании с условиями законодательства РФ и учетной политические деятели компании может помочь избежать ситуаций, какие смогутспровоцировать из-за собою штрафные наказания.
В ходе реализации работы ООО ТД «Промсталь» появляется потребность учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. Верное отображение в учете дебиторской и кредиторской задолженности обладает только существенной значимостью, так как средства балансовых остатков согласно данным задолженностям и этапы оборачиваемости любой с них оказывают большое влияние в оценку экономического состояния компании.
Контроль задолженности
Основной проблемой каждой торговой компании считается приобретение доходы, по этой причине пред экономическими услугами и управлением компании ООО ТД «Промсталь» возникает проблема о уменьшении дебиторской и кредиторскойзадолженности, значительной степени которой способен уменьшить экономическую стабильность компании. 
Реализация контролирования за перемещением дебиторской и кредиторской задолженности следует с цельюусовершенствования расчетно-платежной выдержки. Значимым условием контролирования считается оборот дебиторской и кредиторской задолженности.
Высокая оборачиваемость дебиторской задолженности отображает усовершенствование платежной выдержки потребителей (а кроме того иных контрагентов) – уместное закрытие потребителями задолженности пред предприятием и (либо) снижение продаж с отсрочкой платежа (торгового кредита потребителям). Кинетика данного признака в значительном находится в зависимости с кредитной политики компании, с производительности концепции контролирования, обеспечивающей оперативность доход оплаты.
Большой оборот кредиторской задолженности способен говорить о совершенствовании платежной выдержки компании в взаимоотношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом компании, другими заимодавцами – уместное закрытие предприятием собственные задолженности пред кредиторами и (либо) снижение покупок с отсрочкой платежа (торгового кредита поставщиков).
К прямым задачам учета дебиторской и кредиторской задолженности касаются следующие:
точный, целый и актуальный подсчет перемещения валютных денег и действий согласно их перемещению;
контроль за соблюдением прибыльной и платеже – вычисленной дисциплины;
определение текстуры заимодавческой и дебиторской задолженности согласно срокам закрытия, согласно типузадолженности, согласно уровня обоснованности задолженности;
определение состава и текстуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, её части в совокупном размередебиторской и заимодавческой задолженности;
выявление текстуры сведений согласно генпоставщикам согласно неуплаченным вычисленным бумагам, генпоставщикамсогласно просроченным векселям, генпоставщикам согласно приобретенному торговому кредиту, формирование их необходимости и законности;
выявление размеров и текстуры задолженности согласно векселям, согласно жалобам, согласно сделанным и приобретеннымавансам, согласно страхованию собственности персонала, задолженности, образующейся из-за расчетов с иными дебиторами и заимодавцами, задолженности согласно банковским кредитам и др. Установление факторов их появления и вероятныхлиний ликвидации;
определение точности применения банковских займов;
выявление неверного перечисления либо извлечения авансов и платежей согласно бестоварным счетам и т.п. операциям;
определение точности расчетов с сотрудниками согласно плате работы, с поставщиками и поставщиками, с иными дебиторами и кредиторами и обнаружение запасов закрытия существующей задолженности согласно обязанностями предзаимодавцами, а кроме того способностей взыскания обязанностей (с помощью валютных либо не валютных расчетов либообращения в судебный процесс) с дебиторов. В соответствие с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, дебиторская и кредиторская задолженность может отражаться на счетах:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на данном счете отражена финансово-экономическая деятельность с поставщиками товара (м/лома): ООО «ЭкоСталь», ООО «Вторресурс», ООО «Металлоресурс», ООО «Росметаллургия» и т.д.  приобретенного для дальнейшей реализации;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на данном счете отражена финансово-экономическая деятельность с покупателями м/лома: ПАО «Магнитогорский металлургический комбинат», ПАО «Северсталь, ПАО «Новолипецкий металлургический комбинат», ОАО ТД «БМЗ» и т.д.
63 «Резервы по сомнительным долгам»;
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - на данном счете в ООО ТД «Промсталь» отражены расчеты по краткосрочным займам
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами» - в организации под отчет выдаются наличные деньги на расходы связанные с осуществление деятельности юридического лица: почтовые расходы, расходы на приобретение хозяйственных нужд, заказ канцтоваров и т.д.
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставной капитал»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на данном счете ООО ТД «Промсталь» отражает расчеты с прочими организациями, связанными с предоставлением аренды помещения, услуги по предоставлению связи, услуги по предоставления информации связанной с железнодорожными перевозками, услуги по компьютерному и программному обеспечению и т.д.
В соответствие с Инструкцией по применению плана счетов аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету. Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателем и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, в порядке расчетов плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.
В организации ООО ТД «Промсталь» при работе с поставщиками м/лома, которые проработав в договорных отношения долгий период времени и зарекомендовав себя надежными партнерами сложился такой порядок расчетов: расчеты с ними осуществляются по предоплате, в счет будущих поставок. Со всеми остальными поставщиками работа осуществляется в момент права перехода собственности на товар (м/лом). Датой перехода права собственности считается дата прибытия п/вагона на склад покупателя.
В свою очередь покупатели м/лома (металлургические комбинаты) рассчитываются с ООО ТД «Промсталь» в течение 14 календарных дней с момента получения оригиналов счет фактур и товарных накладных.

2.2 Оценка кредиторской задолженности предприятия, характеристика ее показателей.

 Структура кредиторской задолженности приведена ниже в таблице
Наименование строки
Значение показателя, тыс. руб.
Кредиторская задолженность, в том числе:
145776
- поставщики и подрядчики
74156
- задолженность перед персоналом компании
12324
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами
76
- задолженность по налогам и сборам
1567
- прочие кредиторы
13096
                                                                
                                                                      Таблица №1
Оценка кредиторской задолженности проводилась дисконтированием суммы задолженности на период, соответствующий среднему сроку оборота краткосрочной кредиторской задолженности. Средний срок оборота кредиторской задолженности ООО ТД «Промсталь» на дату оценки составлял 41 день.
При установлении рыночной цены этого обязательства необходимо иметь в виду, то что кредиторская и дебиторская задолженность считаются рычагами 1-го инструмента – стоимости общества.
Поэтому при расчете данных обязательств методом дисконтирования применяется та же ставка дисконтирования, что и при оценке дебиторской задолженности, т.е. средняя процентная ставка по кредитам в июле 2014 года. В соответствии с данными Центрального банка РФ, средняя процентная ставка по рублевым кредитам в апреле 2015 года составляла 7,6%.
Расчет рыночной стоимости кредиторской задолженности осуществлялся по следующей формуле:
С кр/з.рын. = С кр/з.бал. /(1 + R)T/365 , где:
С кр/з.рын. – рыночная стоимость кредиторской задолженности;
С кр/з.бал. – балансовая стоимость кредиторской задолженности;
R – ставка дисконтирован.......................