Анализ финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его улучшению на примере ООО Голдснэк

      
МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»  
Факультет Экономики и Управления



Специальность
080105.65
Кафедра
ЭиФП

(код)

(аббревиатура)




ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
     На тему
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 
ПРЕДПРИЯТИЯ И РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ  ПО ЕГО 
УЛУЧШЕНИЮ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГОЛДСНЭК»



Студент 
Макеева Наталья Сергеевна
   
_____________

(Ф.И.О. полностью)

подпись
Руководитель 
Усанов Александр Юрьевич
  
_____________

(Ф.И.О. полностью)

подпись
Рецензент
Ванданимаева Оюна Маштабовна
  
_____________

(Ф.И.О. полностью)
  
подпись


Заведующий кафедрой
Ионова Юлия Геннадьевна
  
_____________

(Ф.И.О. полностью)

подпись



МОСКВА 2015 г.
      
      
      
      
Московский финансово-промышленный университет «Синергия» Факультет Экономики и управления
Кафедра ЭиФП

УТВЕРЖДАЮ
Декан факультета Экономики и управления
__________________________ А.И. Васильев

 «____»_______________________ 2015г.


ЗАДАНИЕ 
на выпускную квалификационную работу студенту 
 
Макеевой Наталье Сергеевне
(ФИО студента)

1. Тема выпускной квалификационной работы: 

Анализ финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его улучшению на примере ООО «Голдснэк».


2. Исходные данные по ВКР: 
      
      Основная литература:
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник – М.:ИНФРА-М, 2007.- 345 с.
2. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов – М.:ИНФРА-М, 2008. – 416 с.
3. Бочаров В.В. Финансовый анализ: учебное пособие – СПб:Питер, 2007.- 240 с.
4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий : учебник / Под ред. проф. В.Я.Позднякова – М.:ИНФРА-М,2008.- 617 с.
5. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т.Гиляровская и др. – М.:ТК Велби, изд-во проспект, 2008.- 360 с.
6. В.Р.Банк, С.В.Банк, А.В.Тараскина Финансовый анализ: учебное пособие.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007.- 344 с.

	Дополнительная литература:
Глава 1. Финансовый анализ: учебник / Л.С.Васильева, М.В.Петровская – М.: КНОРУС, 2007.- 816 с.
Глава 2. Ионова А.Ф., Селезнев Н.Н. Финансовый анализ: учебник – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007.- 624 с.
Глава 3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие /А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В.Малеева, Л.И.Ушвицкий.- М.:КНОРУС, 2007.- 672 с.
Глава 4. Пласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ: учебник.- М.: ЭКСМО, 2007.- 656 с.
Глава 5. Гинзбург А.И. Экономический анализ: учебник для вузов – СПб:Питер, 2008.- 528 с.
Глава 6. Лысенко Д.В. Экономический анализ: учебник.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007.- 376 с.
Глава 7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учебник – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007.- 424 с.
Глава 8. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Лысенко Д.В. – М.: ИНФРА-М, 2008.- 320 с.
Глава 9. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие – М.: ФОРУМ:ИНФРА-М, 2007.- 192 с.
Глава 10. Финансовый анализ. / Под ред. Т.С. Новашиной. – М.: Московский Международный Институт Эконометрики, Информатики, Финансов и  Права, 2005.
Глава 11. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 6-е изд. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008.
Глава 12. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. М.: КНОРУС. 2007.
Глава 13. Жилкина     А.Н.     Управление     финансами.     Финансовый     анализ предприятия: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2005.
Глава 14. Пласкова Н.С. Экономический анализ. М.ЭКСМО, 2007.
Глава 15. Шеремет А. Д., Негашев  Е.В. Методика  финансового анализа деятельности коммерческой организации. - М.: ИНФРА-М, 2005. 
Глава 16. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

4. Структура ВКР.

      Введение
      Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия.
      1.1. Сущность анализа финансового состояния предприятия.
      1.2. Методика проведения анализа финансового состояния предприятия.
      Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия.
      1) Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия.
      1) Анализ основных показателей финансового состояния предприятия.
      Глава 3. Пути улучшения финансового состояния предприятия.
      * Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия. 
      * Прогнозные показатели развития при реализации намеченных программ .
      Заключение
      Список использованной литературы
      Приложения
    
5. Основные вопросы, подлежащие разработке.
    В главе 1 рекомендуется рассмотреть понятие финансового анализа, его сущность, цели, функции и задачи, субъекты и объекты анализа, взаимосвязь с другими науками. В теоретической главе необходимо раскрыть основные направления и приемы анализа финансового состояния (горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный и трендовый анализ, факторный и сравнительный и другие) и остановиться подробнее на тех, которые будут применены в дипломном исследовании. Необходимо охарактеризовать систему показателей для анализа финансового состояния: ликвидность и платежеспособность, финансовая устойчивость, финансовые результаты и рентабельность и другие. Также можно провести классификацию методов финансового анализа, этапы его проведения. Необходимо рассмотреть основные информационные источники анализа финансового состояния (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и другие) и более детально описать те источники, которые будут использованы студентом для проведения анализа финансового состояния на примере конкретного предприятия. Важное и основное место в данной главе должна занимать методика  проведения анализа финансового состояния и методология исследования, на основании которого и будет осуществляться работа в практической главе по данным информационных источников, описанных ранее. 
    Глава 2 является практической, в ней следует провести все необходимые расчеты по описанной методике проведения анализа финансового состояния. В разделе 2.1. следует дать краткую характеристику исследуемого предприятия: описать организационно-правовую структуру и оценить основные экономические и технико-финансовые показатели деятельности. Далее в следующем разделе, которая займет основную часть главы, рекомендуется провести оценку имущественного потенциала предприятия, анализ ликвидности баланса, анализ платежеспособности и финансовой устойчивости. При этом можно использовать два метода анализа финансовой устойчивости: коэффициентный анализ и балльную оценку. Следует также уделить внимание анализу финансовых результатов деятельности и показателям рентабельности, анализу деловой активности. Анализ рекомендуется проводить в аналитических таблицах с использованием аналитических формул, графиков, схем, диаграмм и т.п. Данная глава является основой дипломной работы, должна занимать большую ее часть и выполнена с использованием методики, описанной в теоретической главе. На основании выводов из этой главы будет формироваться третья глава работы, в которой эти выводы будут систематизированы и изучены для поиска путей решения проблем финансового состояния.
    Глава 3 является прикладной, здесь необходимо обозначить проблемы, выявленные в ходе проведенного исследования, охарактеризовать финансового состояние на определенную дату и наметить пути улучшения финансового состояния предприятия. Особое внимание следует уделить мерам по реализации намеченных мероприятий и прогнозу развития предприятия после их внедрения. При написании раздела 3.2  важно обосновать необходимость внедрения мероприятий для улучшения финансового состояния конкретного предприятия и  рассчитать, как улучшится деятельность предприятия при их реализации в цифровом выражении. При этом рекомендации по улучшению финансового состояния должны быть вынесены в заключении дипломной работы. В ВКР рекомендуется не менее пяти обоснованных мероприятий улучшения финансового состояния и способов их реализации для данного предприятия. 
    

Научный руководитель: ________________Усанов А.Ю.
                                                                                                                                                         подпись                                    расшифровка

Студент задание получил: «____»______________ 2015г.


Студент 	_____________Макеева Н.С.
         подпись                         расшифровка









СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...6

ГЛАВА 1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ     АСПЕКТЫ      АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО   СОСТОЯНИЯ   ПРЕДПРИЯТИЯ.
              
               1.1 Сущность анализа финансового состояния предприятия............8
                   
               1.2 Методика проведения анализа финансового состояния
                     предприятия………………………………………........................17
          
                           
ГЛАВА 2.    АНАЛИЗ ФИНАНСОВГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.
              
                2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
                предприятия.........................................................................................37
               
                2.2 Анализ основных показателей финансового состояния  
                    предприятия.....................................................................................39

ГЛАВА 3.    ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ.

               3.1 Мероприятия  по  улучшению  финансового состояния
                предприятия.........................................................................................64

               3.2 Прогнозные показатели развития при реализации намеченных
                    программ..........................................................................................75

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….....89

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………….92

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….95

               
     





                                                  ВВЕДЕНИЕ
     Актуальность темы выпускной квалификационной  работы обоснована тем, что в современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (предприятий и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое состояние предприятия в базисном, отчетном и прогнозируемом периодах.
         В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовое состояние. Когда предприятие финансово устойчиво, платеже способно, то она имеет ряд преимуществ перед  аналогичными  предприятиями для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Риск оказаться на краю банкротства снижается,   если предприятие финансово устойчиво, тем самым независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры.
         Анализ финансового состояния дает возможность оценить: 
•  имущественное состояние предприятия; 
• степень предпринимательского  риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами;
• достаточность   капитала  для  текущей   деятельности  и  долгосрочных инвестиций;
•  потребность в дополнительных источниках финансирования;
•  способность  к  наращению капитала; 
•  рациональность  привлечения  заемных  средств; 
•  обоснованность политики распределения и использования прибыли и т.д.
          Целью данной работы является анализ и оценка финансового состояния  предприятия  ООО «Голдснэк» на основании данных бухгалтерской отчетности и разработка мероприятий  по улучшению его финансового состояния.
         Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
•  рассмотреть типы  финансового состояния  предприятия  и  факторы,  влияющие на финансовое состояние;
•  раскрыть основные методы и этапы анализа финансового состояния;
•  описать информационную базу анализа финансового состояния предприятия
•  произвести анализ имущественного потенциала предприятия;
• проанализировать   ликвидность,   платежеспособность   и  финансовую  устойчивость предприятия;
• произвести  анализ  финансовых   результатов  и деловой активности деятельности предприятия;
•  провести   анализ   на   примере   объекта  исследования  и   разработать  мероприятия  по   улучшению финансового состояния предприятия. 
      В качестве объекта исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Голдснэк». Предприятие производит высококачественные орехи, сухофрукты, фруктово-ореховые смеси и батончики на любой вкус и кошелек. Интерес  к ООО «Голдснэк» был вызван тем, что предприятие образовалась  в 2009 году, а за  период ее существования не проводился анализ и оценка финансового состояния.
     Информационную базу дипломного исследования составили:
•    законодательные и нормативные акты.
•   финансовая отчетность;
•    учебные пособия;
•    интернет – ресурсы.








ГЛАВА 1.    ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ     АСПЕКТЫ    АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО    СОСТОЯНИЯ      ПРЕДПРИЯТИЯ.

1.1 Сущность анализа финансового состояния предприятия
       Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты ее деятельности. Именно конечные результаты интересуют собственников предприятия, ее деловых партнеров, налоговые органы. 
       В зависимости от пользователей аналитической информацией финансовый анализ подразделяется на внутренний и внешний.
       Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для  нужд оперативного краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальный доход и прибыль.
        Внешний анализ осуществляется на основании публичной финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, инвесторами, аудиторами, хозяйственными партнерами.
       Каждый хозяйствующий субъект изучает информацию, исходя из своих интересов. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта.  
   

   
Так, акционерам и другим собственникам необходимо определить долю собственного капитала  и   динамику  его изменения, оценить эффективность 
использования ресурсов администрацией предприятия, возможность получения дивидендов по результатам хозяйственной деятельности.         
         Кредиторы изучают финансовое состояние предприятия, ее кредитоспособность с целью определения условий кредитования, выбора форм залогового обеспечения, оценки надежности потенциального заемщика, гарантий возврата кредита.
        Инвесторов интересует не только текущее финансовое состояние, но и деловая активность предприятия, перспективы экономического роста, гарантии окупаемости возможных инвестиций, прибыльность проектов в сочетании с реальным финансовым положением предприятия.
        Налоговые органы контролируют правильность начислений налогов и своевременную и полную их оплату для поступления средств в бюджет; аудиторские фирмы – правильность отражения финансовой отчетности в соответствующих формах бухгалтерского учета. Все это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта.  
        Общей целью анализа финансового состояния  является проведение анализа и  оценки финансовых результатов и  финансового состояния предприятия  в базисном, отчетном и прогнозируемом периодах на основании данных бухгалтерской отчетности.
      Основными задачами анализа финансового состояния являются:
• объективная  оценка состава  и  использования  финансовых  ресурсов предприятия;
• определение факторов и причин достигнутого состояния предприятия;
• выявление, измерение  и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия;

• подготовка  и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов.
         Финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности.
         Выделяют четыре  типа финансового  состояния предприятия:
•  Абсолютная устойчивость характеризуются ситуацией, когда все запасы и затраты покрываются собственными оборотными средствами, то есть предприятие не зависит от внешних кредиторов.
• Нормальная  устойчивость  характеризуется  ситуацией,  когда  для покрытия запасов и затрат используются собственные и привлеченные средства долгосрочного характера.
• Неустойчивое состояние  характеризуется  ситуацией, когда  для покрытия запасов и затрат используются собственные и привлеченные средства долгосрочного и краткосрочного характера.
• Кризисное состояние характеризуется ситуацией, когда сумма запасов и затрат превышает общую сумму всех нормальных (обоснованных) источников финансирования. Нарушается платежный баланс, организация имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность. 
         Основными показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются:
• обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность; 
• состояние нормируемых запасов материальных ценностей; 
• эффективность  использования банковского кредита и его материальное обеспечение;
• оценка устойчивости платежеспособности предприятия.


 Анализ факторов, определяющих финансовое состояние, способствует выявлению резервов и росту эффективности производства.
        Финансовое  состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
         Текущая платежеспособность – является внешним проявлением финансового состояния предприятия, а финансовая устойчивость это его внутренняя сторона, обеспечивающая стабильную платежеспособность в длительной перспективе. Взаимосвязь платежеспособности и финансовой устойчивости можно представить следующим образом (рис. 1):1

  
                                                                              
Рисунок 1. Взаимосвязь финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
 
Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования финансировать и развиваться, сохранять равновесие всех активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее ее платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска.
      На финансовую устойчивость предприятия влияют различные факторы,
   к основным   из которых  относятся:2
• структура  источников  финансирования  организации  (чем  больше устойчивых и долгосрочных источников финансирования, тем выше финансовая устойчивость организации);
•  структура  имущества  организации  (чем больше внеоборотных активов и ниже оборачиваемость имущества, тем выше потребность в устойчивых источниках финансирования и тем ниже при прочих равных условиях финансирования устойчивость организации);
• соотношение  состава и  структуры  пассива  и  актива  баланса по абсолютным значениям, удельным весам и срокам;
•  способность организации генерировать денежный поток и обслуживать свои обязательства (чем больше эта способность, тем выше финансовая устойчивость);  
• цена привлекаемых источников финансирования и ее соотношение с рентабельностью активов организации (чем выше доходность бизнеса, тем доступнее ему источники финансирования, при прочих равных условиях , тем он устойчивее)
    Для проведения финансового состояния предприятия  необходимо обладать   информационной базой, которой является квартальная и годовая бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность  представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности.
     Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»3. Также применяются ПБУ1/98 «Учетная политика организации»4; ПБУ 4/99 

«Бухгалтерская отчетность организации»5; Используется: Положение по бухгалтерскому учету «Учет налогов по налогу на прибыль»6 и другие законодательные и нормативные акты.
    В соответствии с приказом Минфина России 7 утверждены типовые формы бухгалтерской отчетности.
•  Бухгалтерский баланс;
•  Отчет о финансовых результатах;
•  Отчет об изменениях капитала;
•  Отчет о движении денежных средств;
•   Пояснения  к балансу и отчету о финансовом результате;
•   Итоговая часть аудиторского заключения.
        Центральное место в составе отчетности занимает форма бухгалтерского баланса, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. В бухгалтерском  балансе отражается состояние хозяйственных средств организации и  их источников в денежной оценке на определенную дату.
       Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации.
       Баланс состоит из активов и пассивов. Актив баланса содержит сведения о составе и размещении имущества организации. Пассив баланса представляет информацию об источниках формирования имущества.  
       Статьи баланса сгруппированы по степени ликвидности, то есть скорости превращения их в денежную наличность.
   Актив баланса включает два раздела: «Внеоборотные активы» ( I раздел) – наименее ликвидные (иммобилизованные) средства и «Оборотные активы» (II раздел) – ликвидные (мобильнее) средства организации.
       В пассиве баланса находят свое отражение источники средств организации. Они подразделяются на источники собственных средств - «Капитал и резервы» (раздел  III баланса), - «Долгосрочные обязательства» (раздел IV) – долгосрочные кредиты и займы, «Краткосрочные обязательства» (раздел V) - краткосрочные кредиты, займы, расчеты и прочие пассивы.
        Группировка статей пассива баланса основана, с одной стороны, на юридической принадлежности используемых организацией средств, которые подразделяются на собственные и заемные. С другой стороны, важную роль играет продолжительность использования  средств в обороте организации. 
       Финансовые результаты за отчетный и предыдущий периоды отражаются нарастающим итогом в форме «Отчет о финансовых результатах». Эта форма является информационной основой для анализа эффективности организации, в частности она позволяет оценить структуру, качество и динамику прибыли организации, рентабельность продаж и конкурентоспособность продукции, выпускаемой организацией.
    Раздел  "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" представляет информацию о доходах, расходах и прибыли, полученной от основной деятельности - производства и продажи продукции, товаров, работ, услуг.
    В разделе "Прочие доходы и расходы" представлены показатели доходов и расходов, характеризующие финансовые результаты от участия в деятельности других предприятий, совместной деятельности, выбытия и переоценки активов, полученных и уплаченных процентов по различным финансовым инструментам, и др.
    Завершающим показателем деятельности является чистая (нераспределенная)   прибыль   отчетного   периода.   По решению собственников чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, на создание резервных и иных фондов, направлена на материальное стимулирование работников. Оставшаяся нераспределенная часть чистой прибыли реинвестируется в дальнейшую деятельность и способствует росту капитала предприятия.
    Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и одну обыкновенную акцию и о предполагаемых в следующем году доходах на них.
    В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводится данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных вилах прибылей и убытков (штрафах, пенях,  неустойках, прибылях (убытках) прошлых лет, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте и т.д.) 
    Отчет об изменениях капитала позволяет проанализировать собственный капитал предприятия, причины его изменения, факторы увеличения и уменьшения уставного капитала хозяйственных обществ. Также форма  содержит существенную информацию о чистых активах предприятия, что позволяет анализировать их величину и соотношение с уставным капиталом предприятия. Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов.
    1 раздел посвящен движению капитала фирмы. В нем следует отразить данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о собственных акциях, выкупленных у акционеров, и о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
    В разделе 2 отчета вносят информацию о корректировках, которые связаны с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок. Показатели отражаются как до корректировки, так и после нее.
    В  раздел 3 вписывают данные о чистых активах фирмы в отчетном и в двух предыдущих периодах.
    «Отчет о движении денежных средств» представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (денежному эквиваленту). К денежному эквиваленту  могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
     В отчете о движении денежных средств отражаются платежи и поступления на предприятие денежных средств и денежных эквивалентов , а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
    Платежи и поступления, которые не изменяют общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов организации, не отражаются в Отчете как выплаты и поступления.
    Субъекты малого предпринимательства, а также некоммерческие организации имеют право не включать «Отчет о движении денежных средств»  в состав бухгалтерской отчетности. Это право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.
           В состав годовой бухгалтерской отчетности все организации, за исключением малых, в обязательном порядке включают пояснения к балансу
 и отчету о финансовых результатах8, в которых раскрываются (расшифровываются) показатели баланса и отчета. Вид, состав и объем пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах каждое предприятие выбирает самостоятельно, отразив это в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
    При необходимости в пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах можно включить любую дополнительную информацию. 
    Аудиторское заключение составляется аудитором и содержит различные элементы, состав и объем которых определяется в Федеральном стандарте аудиторской деятельности9. В аудиторском заключении, помимо мнения о достоверности и соответствии законодательству бухгалтерских документов, может быть выражено мнение аудитора по поводу соответствия этих документов другим требованиям. А также относительно других документов и сделок, относящихся к финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица, что является дополнительным фактором, указывающим на законопослушность того или иного предприятия.  
     
1.2  Методика проведения анализа финансового состояния предприятия.

        Метод анализа10 – это системный комплексный подход к изучению результатов деятельности хозяйствующего субъекта, выявлению и измерению противоречивого влияния на них отдельных факторов, обобщению материалов анализа в виде выводов и рекомендаций на основе обработки специальными приемами всей имеющейся информации о результатах этой деятельности.
Выделяют следующие традиционные методы  анализа:
• Метод сравнения  заключается  в  сопоставлении  абсолютных относительных показателей изучаемой организации с ее значениями за предыдущие периоды, с аналогичными показателями другой организации или с эталонными значениями. Применение метода сравнения осложняется проблемой доступности показателей по аналогичным организациям или эталонных показателей, которые могли бы служить базой для сравнения.
•   Горизонтальный  анализ  предполагает расчет показателей темпов роста и прироста показателей, которые используются для оценки динамики основных показателей. Горизонтальный анализ также относиться к наиболее распространенным методам анализа. 
•   Вертикальный анализ основан на расчете показателей структуры, то есть удельных весов части совокупности к совокупности в целом, что позволяет выявить наиболее значимые составляющие в разнообразных экономических показателях. Наиболее яркими примерами использования вертикального анализа является вертикальный анализ баланса и отчета о прибылях и убытках.
• Метод коэффициентов – принадлежит к  числу  наиболее распространенных инструментов анализа. Он основан на расчете соотношений между экономическими показателями и позволяет более эффективно, чем другие методы, выявлять наличие проблем у организации, то есть отклонений в деятельности анализируемой организации по отношению к эталону.
•  Трендовый метод  заключается в формировании возможных значений показателей в будущем и оценке прогноза, сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции изменения показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. 
       В финансовом  анализе  важная роль отводиться изучению и измерению влияния различных факторов на величину исследуемых финансовых показателей, определяемых с помощью факторного анализа.
           Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения взаимодействия факторов на величину результативных показателей.
Различают следующие типы факторного анализа: 
• детерминированный(факторный) и стохастический (корреляционный);
• прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статистический и динамический;
• ретроспективный и перспективный (прогнозный).
      Детерминированный факторный анализ11 представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит фундаментальный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
     Определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей является одним из методологических вопросов в анализе. 
        В детерминированном анализе для этого используются следующие способы: цепной подстановки, абсолютных и  относительных разниц, пропорционального деления, долевого участия, интегральный метод, метод логарифмирования.
      Стохастический анализ – это методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (стохастические). 
     Прямой факторный анализ  предполагает изучение причинно-следственных связей дедуктивным способом – от общего к частному с целью комплексного исследования  отдельных  внутренних  и   внешних   факторов,  влияющих  на 
изменение результативного показателя. При этом устанавливаются формы детерминированной или стохастической зависимости между результативным показателем и определяющих его факторов.
      Обратный факторный анализ предполагает изучение причинно-следственных связей индуктивным способом – от частного к общему с целью 
установления чувствительности изменения  результативных показателей к изменению изучаемого фактора.
      Одноуровневый факторный анализ используется для исследования факторов только одного уровня подчинения без  детализации на составленные части. 
      Многоступенчатый факторный анализ предполагает детализацию факторов  на составные элементы с целью более глубокого изучения их сущности. 
      Статистический факторный анализ изучает влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату.
      Динамический факторный анализ представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.
     Ретроспективный  факторный анализ изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды.
     Перспективный (прогнозный) факторный анализ исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
    К основным задачам факторного анализа относятся:
•  Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.
• Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.
• Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
• Расчет влияния факторов и оценки роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
• Работы  с факторной моделью (практическое  использование для управления экономическими процессами).  
      Основой проведения финансового  анализа является наличие необходимой и достаточной информации. Проводится  финансовый анализ поэтапно.
      Процесс проведения финансового анализа можно представить следующим образом:12
1. Предварительный этап:
•  Определение цели и задач анализа, определение объектов, составление плана аналитической работы.
•  Сбор и подготовка информации необходимой для анализа, проверка ее достоверности, точности, и т.д.
•   Отбор, структурирование и группировка данных. 
•  Разработка системы  показателей,  наиболее полно характеризующих объект анализа, определение нормативных значений показателей.
2. Аналитический этап:
•  Анализ  структуры и динамики изменения показателей.
•  Сравнение   фактических   результатов   деятельности  с  запланированными показателями, данными прошлых аналитических периодов, с  показателями деятельности   других   предприятий, со среднеотраслевыми показателями и т.д.
• Изучение степени  влияния  факторов на результаты деятельности организации.
• Определение  резервов, которые   повышают  эффективности  деятельности организации.
3. Заключительный этап:
•    Общая оценка результатов деятельности предп.......................