Анализ финансово-экономической деятельности ООО «Алькор»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА



Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Государственный университет морского и речного флота имени адмирала С.О. Макарова»

(ФГБОУ ВО «ГУМРФ имени адмирала С.О. Макарова»)

Институт Международного транспортного менеджмента

Кафедра Экономики водного транспорта

Направление подготовки     38.03.01   Экономика

(профиль   Экономика предприятий и организаций)



«К ЗАЩИТЕ ДОПУЩЕНА»

Заведующий кафедрой д.э.н., профессор



_________________________

                                                                                                                                                (подпись) 

              Пантина Т.А.         .

                                                                                                                                                                                                 

«___ » ____________ 201__ г. 

Выпускная квалификационная работа



Обучающегося _____________Голочаловой Ольги Александровны_______      

(фамилия, имя, отчество)

Вид работы    Выпускная квалификационная работа бакалавра



Пояснительная записка



Тема___АНАЛИЗ И РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ ЗАТРАТ ООО «АЛЬКОР»





Руководитель работы ______/_________/______________ «___» _________ 2017 

(должность, подпись, фамилия, инициалы, дата)

Обучающийся /_______/___________________________ «___» _________ 2017

(подпись, фамилия, инициалы, дата)





С-Петербург

 2017г.

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………..……..……………..3

1.ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ…………………………………………………………………..……5

1.1. Экономическая сущность и классификация затрат…………………………...5

1.2. Цели и задачи анализа затрат………………………………………………....14

1.3. Методы анализа затрат и резервы их оптимизации………………………....17

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АЛЬКОР»……………………………………………………………………...…...23

2.2. Анализ финансово-экономической деятельности ООО «Алькор»…………………………………………………………………………….30

2.3. Анализ затрат по экономическим элементам и их динамика…………...….41

2.4. Основные недостатки формирования затрат ООО «Алькор»………………45

3.РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮЗАТРАТ ООО «АЛЬКОР» И РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ЭФФЕКТА ПРЕДЛОЖЕННЫХ МЕРОПРИЯТИЙ…………………………………………………………………...51

3.1. Методические рекомендации по снижению затрат ООО «Алькор»…………………………………………………………………………….51

3.2. Экономическое обоснование предлагаемых мероприятий и их влияние на конечный финансовый результат деятельности ООО «Алькор»…………………………………………………………………………….55

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..58

ББЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………….61

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….63



























ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время управление предприятием как экономической системой требует решения многочисленных проблем, причиной которых являются как внешние, так и внутренние факторы. При этом одним из основных внутренних факторов для принятия управленческих решений является не полная информация, как о текущем состоянии, так и о перспективах развития собственного предприятия. Решение таких проблем требует формирования новых подходов к управлению, а также внедрению инструментов, которые помогли бы модифицировать организационную и информационную структуру предприятия. Для того чтобы четко уловить тенденции изменений и мгновенно приспособится к ним.

В качестве такой концепции можно использовать анализ себестоимости предприятия. В данной работе проведен анализ финансово-экономической деятельности ООО «Алькор». Этот анализ рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса, а также о ходе выполнения планов. Поэтому, одной из функций управления производством является учет. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов. 

Объектом исследования является ООО «Алькор», которое занимается торгово-закупочной деятельностью.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по снижению затрат ООО «Алькор».

Задачами выпускной квалификационной работы являются:

1) изучить экономическую сущность и классификацию затрат;

2) рассмотреть методы анализа затрат и резервы их оптимизации;

3) рассмотреть организационно-правовую форму и структуру ООО «Алькор»;

4) произвести анализ финансово-экономической деятельности ООО «Алькор»;

5) произвести анализ затрат по экономическим элементам ООО «Алькор»;

6) выявить недостатки формирования затрат ООО «Алькор»;

7) разработать мероприятия по снижению затрат ООО «Алькор».

Перечисленные задачи обусловили структуру выпускной квалификационной работы, включающую в себя: введение три главы, заключение, библиографический список и приложения.

В работе использовались научно-экономические источники отечественных авторов Бурмистрова Л.М, Басовского Л.Е., Савицкой Г.В., Фомина А.Я в области исследования анализа затрат предприятия, а также отчетность организации, учредительные документы, аналитические регистры бухгалтерского и налогового учета. 



























1.ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА СЕЛБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

1.1.Экономическая сущность и классификация затрат

Основной задачей организации в рыночных условиях является выпуск и продажа продукции, оказание услуг и выполнение работ. Главной целью является получение прибыли.  Для того чтобы получить максимальную прибыль, нужно увеличить объемы производства и уменьшить издержки. Под издержками производства понимают затраты, связанные с производством и реализацией продукции. В некоторых странах понятия «затраты» и «издержки» трактуются по-разному. В российской практике для характеристики издержек используется термин «затраты на производство».



Классификация затратКлассификация затрат является важным аспектом их управления. Существуют различные возможности классификации затрат. Выбор классификации зависит от вида и целей учета, а также осуществляется по признакам [3,с.83]. Данная классификация отображена на рисунке 1.



Комплексные и одноэлементные  затраты (по составу)



Экономически однородные элементы и статьи калькуляции (по видам)



Накладные и основные  (по назначению)



Временные и постоянные (по типу отношения к объему производства)



Внепроизводственные и производственные затраты (по характеру затрат)



Косвенные и прямые (по способу отнесения отдельных видов продукции на себестоимость)



Планируемые и не планируемые  затраты (по степени охвата планов)



Рисунок 1 – Классификация затрат.

Все  затрат  можно поделить на два вида. Такая классификация наиболее удобна для расчета  себестоимости и прибыли.

? Входящие – приобретенные ресурсы, которые в данный момент не израсходованы. Данный вид ресурсов приносит прибыль в будущем. В балансе эти ресурсы отображаются как активы незавершенного производства, производственных запасов, товаров, готовой продукции.

? Истекшие – израсходованные ресурсы, доход от которых был уже получен и  доход больше  не смогут принести. В балансе такие ресурсы  отражаются в виде расходов на производство реализуемой продукции. Иными словами, входящие затраты переводятся в истекшие.

Данный вид разделения затрат имеет важное значение для анализа и оценки активов организации, исчисления прибыли и убытков.

Для удобного расчета себестоимости можно использовать таблицу 1.

Таблица 1 – Виды и описание затрат.

Виды затрат

Описание затрат

Прямые

сумма затрат имеет прямую зависимость от объема производства

Косвенные

затраты, не зависящие от объема производства

Внепроизводственные

затраты, не учитывающиеся при оценке запасов

Входящие в себестоимость

производственные затраты, связанные с незавершенным производством и производством готовой продукции до момента ее реализации

Одноэлементные

выделяются материальные затраты, отчисления на социальные нужды, затраты на оплату труда, амортизационные затраты, прочие затраты

Комплексные

затраты состоящие из нескольких экономических элементов

Накладные

затраты, связанные с обслуживанием и управлением производства

Общепроизводственные

затраты, вязанные с содержанием оборудования, аппарата производственных подразделений и т.п.



   По выбору оборудования, структуре ассортимента и обоснованию цен  в целях принятия решений используется  классификация затрат рассмотренная на рисунке 2.



Затраты по структуре ассортимента



Маржинальные

Приростные

Временные

Постоянные и переменные





Планируемые и не планируемые

Безвозвратные

Затраты, учитывающиеся и не учитывающиеся в расчетах принятия решений





Рисунок  2 – Классификация затрат по структуре ассортимента.

Существует классификация затрат на качество. Данный вид классификации представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Виды и состав затрат. 

Виды затрат

Состав затрат

Превентивные затраты

расходы на выпуск продукции, по стандартам качества

Затраты на оценку качества

расходы для того, чтобы убедится в том, что выпущенная продукция удовлетворяет требованиям потребителей

Затраты, образующиеся при внутреннем обнаружении несоответствия в качестве

понесенные расходы при выявлении дефектного компонента, а также продукта производственного процесса до того момента, как он поступит в продажу

Затраты, образующиеся при внешнем обнаружении несоответствия  в качестве

расходы, появившиеся в том случае, когда дефект был обнаружен покупателем



Систематическое определение и анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение. В первую очередь для управления издержками на предприятии с целью их уменьшения. Структура затрат позволяет выявить основные резервы по их снижению, а также разработать конкретные мероприятия по их реализации на предприятии[3,с.86]. 

Для планирования, учета, изучения структуры себестоимости все затраты на производство и реализацию продукции группируются по экономическим элементам затрат и по статьям калькуляции[3,с.86].

 Однородные по своему содержанию затраты называются экономическими элементами. Независимо от того, где они расходуются и на какие цели.

Выделяют пять элементов затрат:

1) материальные затраты (закупка сырья и основных материалов, в том числе покупных полуфабрикатов, вспомогательных материалов, топливо и энергия и т.п.);

2)  затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды (в пенсионный фонд, в фонд занятости, в фонд социального страхования, в фонд обязательного медицинского страхования);

4)  амортизация основных фондов;

5) прочие затраты (износ нематериальных активов, платежи по процентам, командировочные расходы, представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на подготовку кадров).

Материальные затраты включают в себя стоимость материалов и различные виды сырья, приобретенные со стороны. С целью изготовления продукции, выполнения необходимых работ, оказания соответствующих услуг.



Расходы, влияющие на ценуЦена приобретения покупных материалов складывается из расходов, представленных на рисунке 3.



Договорная стоимость





Комиссионные вознаграждения, уплаченные посредническим организациям

Наценки (надбавки)





Услуги товарных бирж, включая брокерские услуги



Услуги транспортных и иных организаций по доставке и хранению





Стоимость тары и тарных материалов, включая упаковку



Рисунок 3 – Расходы, влияющие на цену товара или услуги.

Из материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции, вычитается стоимость возвратных отходов (остатков сырья, материалов, полуфабрикатов, образовавшихся в процессе производства продукции, полностью или частично утративших потребительские свойства исходных ресурсов). 

В текущем учете возвратные отходы подлежат оценке по одному из двух вариантов. Варианты оценки показаны в таблице 3.

Таблица 3 – Варианты оценки возвратных отходов.

Варианты

Оценка возвратных отходов

При каких условиях используются

Первый вариант

по рыночным ценам, равным или превышающим фактическую себестоимость их приобретения

используются при продаже на сторону в качестве полноценного материала

Второй вариант

по пониженной стоимости расходного материала (по цене возможного использования)

используются при отпуске в основное производство, если они могут быть использованы для выпуска продукции с повышенными затратами (пониженным выходом продукции), а также на другие внутренние нужды или проданы на сторону



Перечень затрат на оплату труда рассмотрим в таблице 4 [2].

Таблица 4 – Затраты на оплату труда.

Затраты на оплату труда

оплата труда за фактически выполненную работу, которая выдается в виде денежных средств или материальных ценностей

оплата в соответствии с действующим законодательством, то есть ежегодные и дополнительные отпуска (или их компенсация в случае неиспользования), льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей

единовременные выплаты в виде вознаграждения за выслугу лет, как надбавка к окладу за стаж работы по специальности в данной сфере народного хозяйства

различные выплаты за неотработанное время, подлежащее оплате согласно действующему законодательству: оплата за время, когда работник находился в учебном отпуске, а также пособия при увольнении, в случае направления сотрудника на курсы для повышения квалификации с отрывом от производства и пр.

выплаты по районным коэффициентам, которые обусловленные районным регулирования оплаты труда работника (районы Крайнего Севера, безводные и высокогорные районы)

оплата вынужденных прогулов или ниже оплачиваемой работы

разница в окладе сотрудника, выплачиваемая в связи с переводом его из другой организации, с сохранением ее в течение определенного срока (еслиэто предусмотрено законодательством)

выплаты стимулирующего и компенсирующего характера

оплата труда при вахтовом методе в размере тарифной ставки, оклада за время нахождения в пути, от пункта сбора или места, где находится организация, к месту работы и обратно согласно графику работы на вахте

заработная плата сотрудникам за время обучения в системе повышения квалификации и переподготовки кадров с отрывом от основной работы

плата работникам – донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, который предоставляется после каждого дня сдачи крови

оплата труда студентов и учащихся вузов, колледжей, техникумов, лицеев и школ в период прохождения ими практики в организациях в составе студенческих отрядов,  также в период их профессионально ориентации

оплата труда работников, которые были привлечены со стороны для выполнения работ, в соответствии с договором в пределах сумм, предусмотренных по смете на выполнение и платежными документами

суммы, начисленные и выданные (перечисленные) за выполнение работы лицам, которые были привлечены в организацию согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы

другие выплаты, формирующие фонд оплаты труда, кроме расходов на оплату труда, финансируемые за счет истой прибыли организации и других целевых поступлений



Отчисления на социальные нужды включают  в себя:  начисление на фонд оплаты труда, для осуществления расходов социального характера (выплата пенсий по старости, инвалидности, пособий по временной нетрудоспособности, безработице и пр.). Состав их содержит обязательные отчисления в соответствии с действующим законодательством по установленным нормам. Расчет отчислений определяется путем умножения действующей ставки (нормы) по соответствующему внебюджетному фонду на  начисленную заработную плату. Начисленная заработная плата, включаемая в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу «Затраты на оплату труда». При этом подлежат исключению виды оплаты, на которые страховые взносы не начисляются.

Амортизация основных фондов включает:

? сумму начисленных амортизационных отчислений на полное восстановление собственных основных средств организации, в соответствии с принятыми методами начисления, определенными в учетной политике;

?  сумму начисленных амортизационных отчислений на полное восстановление арендованных основных средств, эксплуатируемых на условиях долгосрочной аренды, лизинга;

? сумму начисленных амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств, предоставленных бесплатно организациям общественного питания, обслуживающим персонал своей организации и работников других организаций;

? сумму начисленных амортизационных отчислений на полное восстановление от стоимости помещений и инвентаря, предоставляемых организациями медицинским учреждениям для организации медицинских пунктов с целью оказания медицинских услуг трудовому коллективу, находящихся на территории данной организации;

? сумму прироста амортизационных отчислений на полное восстановление,  в входе переоценки основных средств, производимой в соответствии с действующим законодательством[4].

Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление нематериальных активов учитывается в составе прочих затрат.



Прочие затратыПрочие затраты объединяют все другие расходы, не вошедшие в состав предыдущих элементов затрат. Отобразим классификацию прочих затрат схематично на рисунке 4.



Отчисления в ремонтный фонд, создаваемый организацией на основании разработанных ею нормативов и балансовой стоимости основных средств

Различные налоги, боры и платежи (включая платежи по обязательным видам страхования)

Оплата стоимости работ по сертификации продукции, подтверждающей соответствие потребительский качеств

Оплата процентов за банковский кредит, полученный для приобретения основных средств  запасов, до принятия этих активов у бухгалтерскому учету













Плату за аренду (ситуации аренды отдельных объектов, которые относятся к основным средствам или к отдельным их частям)

Затраты на гарантийный ремонт и обслуживание

Оплата почтово-телеграфных, канцелярских расходов

Плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану

Плата за подготовку и переподготовку кадров







Вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения

амортизацию нематериальных активов

подъемные

Затраты на служебные командировки



Рисунок 4 – Структура прочих затрат.

1.2. Цели и задачи анализа затрат

Содержание анализа затрат на предприятии раскрывает рисунок 5.



Анализ затрат на предприятии



Анализ затрат на один рубль продукции, работ услуг

Анализ затрат на реализацию (коммерческие расходы)

Затраты по видам деятельности







Анализ себестоимости

Анализ смет косвенных расходов

Анализ суммы затрат



Изделий с большим удельным весом в объеме продукции

общепроизводственных

По предприятию



По элементам затрат



Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

По производственным, обслуживающим и функционально-управленческим подразделениям



общехозяйственных



Высокорентабельных изделий

По статьям калькуляции



По статьям калькуляции

По элементам затрат



Цеховых расходов

прочих



Убыточных и низкорентабельных изделий

Бюджетов затрат





Рисунок 5 – Анализ затрат на производстве.

Основными задачами анализа затрат являются:

? оценка обоснованности расчетных величин затрат (нормативов);

? выявление и изменение влияния факторов, которые положительно или отрицательно влияют на некоторые виды затрат;

? изучение структуры себестоимости и определение влияния различных факторов на ее динамику;

? выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости, разработка мероприятий по использованию этих резервов.

Задачи анализа затрат можно рассмотреть в таблице 5.

Таблица 5 – Задачи исследования затрат.

Задачи исследования анализа затрат

оценка динамики показателей себестоимости и выполнение плана

оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукта

определение факторов, которые повлияли на динамику показателей себестоимости и выполнения плана, величины и причины отклонения фактических затрат от плановых

оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат отдельных видов товара

выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции



Основной целью анализа затрат является выявление возможностей для повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства, сбыта продукции.

В условиях российской рыночной системы затрат на производство являются одним из основных качественных показателей деятельности хозяйственных субъектов и их структурных подразделений. От уровня затрат зависят финансовые результаты (прибыль, убыток), темпы расширения производства, финансовое состояние предприятия.

Первым этапом углубленного анализа является: изучение структуры затрат на производство, ее изменение за отчетный период по основным элементам затрат, анализ статей расходов фактически выпущенной продукции. С целью изыскания путей и источников снижения затрат, увеличения прибыли.

При анализе сметы затрат на производство устанавливается пропорция, в которой суммарные затраты распределяются между предметами труда, средствами труда, затратами на оплату труда. В результате дается оценка характера производства (материалоемкое, фондоемкое, трудоемкое). Отсюда определяются важнейшие направления поиска резервов по  снижения себестоимости продукции.

Анализ затрат имеет большое значение в формировании бюджета предприятия. Без правильной оценки реальной себестоимости нельзя правильно управлять деятельностью предприятия. Правильная оценка себестоимости возможна при эффективном управлении затратами.





















1.3. Методы анализа затрат и резервы их оптимизации

В экономической литературе описано большое количество методик, с помощью которых можно проанализировать затраты предприятия. Применение того или иного метода определяется особенностями самого предприятия[6].

Для выявления затрат, которые могут быть сокращены, используют основные методы анализа. Рассмотрим их на рисунке 6.



Методы анализа



АВС – и XYZ - анализ

Анализ носителей затрат

Факторный анализ

Сравнительный анализ

Анализ структуры затраты





Рисунок 6 – Методы анализа затрат.

А теперь более подробно о каждом виде анализа.

Для проведения анализа структуры затрат предприятия, применяют вертикальный, горизонтальный, трендовый анализы.

С помощью вертикального анализа определяют структуру затрат. В общей сумме затрат предприятия рассчитывают удельный вес каждой статьи затрат и выделяют наиболее значимые статьи.

В основе горизонтального анализа лежит сравнение каждой позиции по статьям затрат с предшествующим периодом (месяц, квартал, год). При этом определяются отклонения показателей периода (отчетного или планируемого) от  предшествующего.

После выполнения вертикального и горизонтального анализа, проанализируем тенденции изменения статей затрат, т.е. проведем трендовый анализ.

Сравнительный анализ основан на сопоставлении наиболее значимых статей затрат с аналогичными показателями конкурентов, а также внутренними показателями по другим бизнес – единицам.

За счет анализа структуры затрат и сравнительного анализа возможно определить, как и какие затраты сократить.

Факторный анализ используется для более глубокого исследования причин изменения уровня затрат. Он определяет факторы, влияющие на уровень тех или иных затрат, а также количественное влияние каждого фактора на результирующий показатель. Это позволяет обратить внимание нате факторы, которые позволяют снизить значение результирующего показателя затрат. 

В большинстве случаев номенклатура затрат настолько широка, что моделирование и тщательный анализ с использованием предыдущих методов каждой позиции бывает затруднен. В таком случае можно использовать анализ носителей затрат. Носители затрат – это те факторы, которые оказывают непосредственное влияние на сумму затрат по той или иной статье.



Носители затрат



Управление производством

Технология производства

Конструкция производимого товара





Рисунок 7 – Структура носителей затрат.

АВС - анализ -  это метод, классифицирующий затраты предприятия по степени их важности. Анализ является одним из методов рационализации и может применяться в сфере деятельности любого предприятия. В его составе лежит принцип Парето (20% - 80%). По отношению АВС – анализу затрат правило Парето может прозвучать так:  сокращение до 20% затрат предприятия позволяет на 80% увеличить прибыль[7].

АВС – анализ затрат делится на три категории. Для наглядности рассмотрим таблицу 8.

Таблица 8 – АВС – анализ затрат.

Группа А

Статьи, удельный вес свыше 10 – 15%

Группа В

Статьи, удельный вес 5 – 10%

Группа С

Статьи, удельный вес менее 5%



Результатом АВС – анализа является группировка объектов по степени влияния на общий результат.

Анализ XYZ – это классифицирование затрат. Анализ позволяет спрогнозировать затраты. Для удобства проведения XYZ – анализа существует определенный алгоритм[7]:

1. Определение коэффициентов вариации для анализируемых ресурсов;

2. Группировка ресурсов в соответствии с возрастанием коэффициента вариации;

3. Распределение по категориям X,Y,Z.

4. Графическое представление результатов анализа.

Для удобства распределения затрат существует таблица 9.

Таблица 9 – XYZ – анализ затрат.

Категория Х

Это затраты «стабильного» характера, то есть затраты с незначительными колебаниями и высокой точностью прогноза

Коэффициент 0 – 10%

Категория Y

Это меняющиеся затраты и средними возможностями их прогнозирования

Коэффициент 10 – 25 %

Категория Z

Это не регулярные затраты, точность прогнозирования невысокая

Коэффициент свыше 25%



АВС – XYZ анализ включает оба метода, на выходе которого мы получаем матрицу. При составлении матрицы не все клетки могут быть заполнены. Однако  характер заполнения и состав матрицы может многое сказать об анализируемых затратах.

Таблица 10 – АВС – XYZ анализ.

XYZ-анализ



АВС - анализ



Х





Y



Z

А

АХ

АY

АZ

В

ВХ

ВY

ВZ

С

СХ

СY

СZ



Методы анализа затрат на предприятии должны быть ориентированы следующими пунктами:

? определение относительных и абсолютных отклонений показателей затрат на производство, по сравнению с аналогичными показателями прошлых лет и/или от плана,

? проведение оценки изменений в структуре затрат на производство,

? определение изменений удельного веса по отдельным статьям затрат от аналогичных данных по прошлым годам и /или плану,

? исчисление влияния данных отклонений по итоговому показателю.

После применения различных методов анализа затрат, можно приступать выявлению резервов их оптимизации. Разработка плана мероприятий по снижению затрат включает несколько этапов[10].

Таблица 11 – Этапы плана мероприятий по снижению затрат.

Этапы

Описание этапа

1

Определяется объект плана мероприятий, цель.

2

Определяется целевой показатель, который описывает полезный эффект (прибыль, экономия затрат, повышение качества, повышение производительности и т.д.). Указываются статьи затрат, которые подлежат сокращению.

3

Определяются факторы, которые оказывают влияние на целевой показатель и статью затрат (носители затрат).

4

Назначается должностное  лицо, которое несет ответственность за проведение мероприятий, при необходимости формируется рабочая группа.

5

Ответственное лицо разрабатывает план реализации мероприятия.

6

Определяются сроки, а также краткосрочный и долгосрочный полезный эффект от реализации мероприятий.

7

Определяется размер затрат на реализацию мероприятий.

8

Сопоставляется полезный эффект с затратами.

9

Принимается решение о проведении мероприятий.

10

Проводятся мероприятия.

11

Провидится оценка результатов, и вносятся корректировки.







Алгоритм реализации плана мероприятий по снижению затрат представлен на рисунке 8.



Мониторинг оперативных отклонений

Проведение мероприятий по снижению затрат

Разработка планов мероприятий по снижению затрат





Оценка фактических результатов

Выявление и анализ причин отклонений

Поиск новых резервов сокращения затрат





Рисунок 8 – Схема реализации планов по снижению затрат.

При  разработке плана мероприятий по снижению затрат нужно правильно определить ответственных лиц за выполнение каждого шага.  

Чаще всего это экономисты, финансисты и бухгалтера. Ответственными за управление затратами должны быть: менеджеры компании, начальники подразделений, функциональные директора. Так как они владеют технологией, управляют производством и другими бизнес-процессами, принимают решения в рамках производственно – хозяйственной деятельности предприятия[10].

Роль финансово – экономической службы заключается в следующем:

? разработка классификаторов и справочников затрат,

? внедрение управленческого учета и бюджетирования, а также предоставление менеджерам информации для принятия решений.

В управлении затратами участвует и конечно заинтересован сам генеральный директор предприятия. Весь процесс управления затратами проходит под его прямым руководством.



2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АЛЬКОР»

2.1. Характеристика организационно – правовой формы и структуры ООО «Алькор»

Общество с ограниченной ответственностью «Алькор» является частным коммерческим предприятием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ, Федеральным Законом «Об обществе с ограниченной ответственностью» и действующим законодательством РФ. ООО Алькор имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке, указание его место нахождения. Генеральный директор ООО «Алькор» является гражданин Российской Федерации Рыжкин Евгений Анатольевич, действующий от своего имени.

Адрес местонахождения ООО «Алькор»: город Котлас, улица Новая Ветка, дом 15, корпус 1. Дата постановки на учет организации в налоговый орган – 08 юля 2013г. Обществу с ограниченной ответственностью «Алькор»  присвоен ИНН 2904025355.

Главной задачей предприятия, отраженной в Уставе, является создание необходимых условий для удовлетворения потребности предприятия и населения в получении качественных услуг. При приобретении одноразовой посуды, фасовку для упаковки продуктов питания, туалетную бумагу и т.д. Основными поставщиками ООО «Алькор» являются ООО «Оптовый Центр Канцторг», ООО «Вектор», ООО «Альт – Пак», ООО «Север Упаковка», ООО «ПолиПак», ООО «Спецгарант», ООО «Полипласт», ИП Кнауб А.П.

Основными покупателями являются точки розничной торговли такие как: МП «Верхнетоемское», ПО «Заготпромторг», ООО «Орион», ООО «Восход», ООО «СТВ», ООО «Местный производитель», ИП Савельев А.Б., ИП Романова Л.Н.

Все технологические операции фирмы условно можно подразделить на основные и вспомогательные. К основным операциям относятся операции, связанные с продажей товаров и операций, связанные с обслуживанием покупателей. Вспомогательные операции включают в себя: приему товаров по качеству и количеству, доставку в кладовые, распаковку, хранение, подготовку товара к продаже, доставку на торговые точки, размещение и выкладку товара в торговом зале.

Ассортимент товара, предлагаемый ООО «Алькор», состоит из основного  и смежного товара.

Фирма способна предложить своим покупателям продукцию от мировых брендов, запуск которых происходит одновременно во всем мире. Основные торговые функции  ООО «Алькор»  представлены на рисунке 9.



Основные торговые функции ООО «Алькор»



Изучение покупательского спроса на товар



Формирование ассортимента товаров



Организация закупок и завоза товаров



Оказание торговых услуг покупателям



Совершенствование технологии торговли и улучшение обслуживания покупателей



Определяется спрос и предложение на конкретные виды товаров



Осуществляется поиск товаров, необходимых для розничной торговли





Проводится отбор товаров, их сортировку при составлении требуемого ассортимента



Осуществляется оплата за товар, принятых от поставщиков

Рисунок 9 – Основные торговые функции ООО «Алькор»

Основная задача торгового предприятия – это реализация товаров, с целью получения прибыли. В ходе ее выполнения предприятие решает множество подзадач. Это внутренние задачи и задачи взаимодействия с внешней средой (финансово – кредитной системой, поставщиками, покупателями, конкурентами, органами власти).

Перечень основных задач, которые решает ООО «Алькор», наглядно представлены в таблице 11.

Таблица 11 – Задачи ООО «Алькор»

Задачи предприятия

1

Изучение спроса и потребностей в товарах с ориентацией на покупательскую способность

2

Определение ассортиментной политики

3

Формирование и регулирование процессов поставки, хранения, подготовки к продаже и реализации товаров согласно целям деятельности предприятия

4

Обеспечение заданного товарооборота материальными и трудовыми ресурсами



Численность работников торговой сети насчитывается 12 человек: руководитель, главный бухгалтер, бухгалтер – кассир, менеджер по работе с клиентами, менеджер по закупу, начальник оптового отдела, начальник склада, три кладовщика, два водителя. Организационная структура предприятия представлена на рисунке 10.









Руководитель



Начальник склад

Начальник оптового  отдела

Главный бухгалтер





Работники склада

Менеджер по закупу

Менеджер по работе  клиентами

Бухгалтер-кассир





Рисунок 10 – Организационная структура предприятия

Непосредственное управление предприятием осуществляется руководитель (одновременно выступающий собственником предприятия). К исключительной компетенции его относится определение основных направлений деятельности предприятия; решение всех организационных вопросов. Он же руководит планово – экономической работой, занимается подбором кадров. Руководитель имеет право представлять интересы организации, заключать договоры, выдавать доверенности, издавать приказы и указания.

Поскольку штат не очень большой, то связь между работниками и руководителем непосредственная. Все распоряжения от руководителя поступают напрямую начальнику подразделения. Четко прослеживается ответственность сторон.

К функциональным обязанностям начальника оптового отдела относятся: составление заявок на товары, изучение конкурентов, осуществление контроля за сбытом, контроль за дебиторской задолженностью, р.......................