Анализ движения денежных средств ООО «Петр Первый»

                                                    ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1.  ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ
                   СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие и состав. Нормативно – правовое регулирование учета
денежных средств
1.2. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным
методом
ГЛАВА 2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОБЪЕКТ УЧЕТА И АНАЛИЗА 
      2.1.   Анализ движения денежных средств ООО «Петр Первый» 
      2.2.  Организация учета и контроля денежных потоков
      2.3.  Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕИЯ







ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. 
Данная тема дипломной работы является актуальной, поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
- точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
- выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. 
Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. 
Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Целью настоящей работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств организации и анализа их движения.
Основными задачами являются:
- изучение нормативно правовое регулирование учета денежных средств;
- изучение теоретических вопросов учета и анализа движения денежных средств;
- рассмотрение организационно-экономической характеристики объекта исследования;
- оценка анализа денежных средств в исследуемой организации;
- изучение и анализ движения денежных средств организации прямым и косвенным методом;
- организация учета и контроля денежных потоков;
- разработка рекомендаций по совершенствованию учета и анализа денежных средств.
В качестве объекта исследования выступает ООО «Петр Первый», а предметом исследования – бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств предприятия.
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, отечественная научная и учебная литература, периодические издания.
В качестве информационной базы для написания данной дипломной работы использовались законодательные и нормативно – правовые акты; учебные и периодические издания; устав ООО «Петр Первый» (Приложения 1); Годовая бухгалтерская отчетность  ООО «Петр Первый» 2014-2016годов (Приложение формы 1, 2, 4); методическая литература.


ГЛАВА 1. Теоретические основы движения денежных средств 
в организации.
         1.1.Понятие и состав. Нормативно - правовое регулирование учета
                                      денежных средств.
Безналичные расчеты регулируются Гражданским  кодексом Российской
Федерации. Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П (ред. от 19.06.2012 г.)«О безналичных расчетах в Российской Федерации». При осуществлении безналичных расчетов допускается использование следующих форм безналичных расчетов, которые определяются способом платежа  и соответствующим ему документооборотом: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом.
 ХрНастоящее    Положение    Банка России № 2-П не   распространяется   на   порядок  оплата осуществления  носителебезналичных расчетов  авансовый с участием физических  снятиилиц.Безналичные расчеты  исключением осуществляются через  основании кредитные организации  носителе (филиалы)  и / или  Банк  России  постельных по счетам,  открытым  форму на основании  депозитарии договора.
Расчетные  операции  по  перечислению  денежных  средств  безналичное через кредитные    организации    (филиалы)   могут   осуществляться   с  применением использованием:
   1)  корреспондентских  счетов  (субсчетов),  открытых  в  обычно Банке
      России;
 дств   2)  корреспондентских  счетов,   открытых  в  функции других  кредитных
организациях;
   3)   счетов   участников  расчетов,   открытых  в небанковских
      кредитных организациях,  исключением осуществляющих расчетные  согласно операции;
   4)  счетов  межфилиальных  расчетов,   открытых  внутри  одной
      кредитной  кассовых организации.
Списание   денежных   средств   со   счета  осуществляется  по  досрочно распоряжению  его  согласно владельца или  кассовую без распоряжения  часто владельца счета  оперативной в случаях, предусмотренных  бюджетного законодательством и / или  регистры договором между  продавать банком  управление и клиентом.

Списание денежных  быть средств со счета  нормы осуществляется на основании  остатка расчетных  документов,  составленных  всем в соответствии с требованиями  накопления настоящего  Положения,  в  пределах  имеющихся  на  счете  внутри денежныхсредств, если  настоящее иное не предусмотрено  отражения в договорах, заключаемых  работая между Банком  другими России или  кассиром кредитными организациями  бюджетного и их клиентами.

Порядок  оформления,  приема,  обработки  настоящего электронных платежных  управления документов  и осуществления  покрытия расчетных операций  депозитарии с их использованием  нормы  регулируется  отдельными  нормативными  актами  Банка  России,  за  наличные исключением   случаев,   указанных   в  настоящем   Положении,  и заключаемыми  связанные между Банком  авансовому России или  порядок кредитными организациями  соответствии и их  ведения клиентами  договорами,  определяющими  порядок  юридического обмена электронными  оформляется документами с использованием  учета средств защиты  прибыль информации.
Прием расчетных документов Банком России осуществляется независимо от остатка средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) на момент их принятия.
Платежи могут осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты, с учетом средств, поступающих в течение операционного дня, и кредитов Банка России в случаях, установленных нормативными актами Банка России и заключенными между Банком России и кредитными организациями договорами.
В Положении  реализации Банка России  № 2-П  этих указано, что формы  оказания безналичных расчетов  выплату избираются клиентами банка  особие самостоятельно и предусматриваются  потоки в договорах, заключаемых  использование ими со своими  денег контрагентами.
   Порядок введения кассовых операций  регламентируются  Указанием Центрального банка от 11.03.2014 г. №3210-У.

   О порядок  введения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке введения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Указание Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

В целях настоящего Указания под субъектами малого предпринимательства понимаются юридические лица, отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям.
Получатели бюджетных средств при ведении кассовых операций руководствуются настоящим Указанием, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.
         
Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.
Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.
Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.
Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта, Указанием Центрального Банка от 11.03.2014 г. № 3210-У, лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.
Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель) из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Кассовые операции с физическими лицами, являющимися инвалидами по зрению, с использованием факсимильного воспроизведения их собственноручной подписи, проставляемого с помощью средства механического копирования, осуществляются с учетом требований статьи Федерального закона от 24 ноября 1995 года N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», кассиром в присутствии работника, определенного в распорядительном документе юридического лица, индивидуального предпринимателя и не осуществляющего эту кассовую операцию. В этом случае указанный работник до проведения кассовой операции устно доводит до сведения физического лица, являющегося инвалидом по зрению, информацию о характере осуществляемой кассовой операции и сумме операции (сумме наличных денег).

Кассовые операции могут проводиться руководителем.
Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами (далее - кассовые документы).

Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.

Кассовые документы оформляются:
-  главным бухгалтером;
- бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер);
- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром.
В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - печать (штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 

   Записи в кассовой книге  осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).
В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге  сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге  сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу  не осуществляются.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги  в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга  ими может не вестись.
Документы, предусмотренные настоящим Указанием, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства), и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.

Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи». В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается.

Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам.

При получении приходного кассового ордера  кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором настоящего Указания, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.
Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.
При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру.

Приходный кассовый ордер  может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (Собрание законодательства Российской Федерации, на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на общую сумму наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), в порядке, предусмотренном в абзаце первом настоящего подпункта, оформляет отдельный приходный кассовый ордер.

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам .
Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) или в доверенности.

Для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости  (платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости  (платежной ведомости). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости  (платежной ведомости) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости), проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю).

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем
С 2013 года  через вступил в действие  быть новый закон  наличие Федеральный закон «О  соответствии бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 23.05.2016г.)
Нормы  финансирования закона  №  402-ФЗ  бюджетного в отношении регистров  особие бухгалтерского учета  ведущих характеризуются следующими  превышение принципами отличиями:
- Отсутствует положение  пунктами о том, что  денежных в регистрах бухгалтерского  рентабельности учета накапливается  другие информация для  лимит отражения  в бухгалтерской  денег отчетности.
- Установлено,  соответствии что формы  выручка регистров бухгалтерского  может учета утверждает  течение руководитель экономического  своевременного субъекта по представлению  который должностного лица,  хранение на которое возложено  лимит ведения бухгалтерского которая учета. Исключением  ценные являются организации показанные государственного сектора,  согласно для которых  разрешение формы регистров устанавливаются  свободные в соответствии  с бюджетным  имущество законодательством Российской  функции Федерации  (в редакции  Федерального  оприходование закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ).
В  лишь настоящее время котором для организаций  государственного  проезд сектора формы  рынка регистров утверждены  также Приказом Минфина  денежным России от 15.12.2010 № 173н  истечения в соответствии со ст. 165 Бюджетного  процессы кодекса РФ.
- Установлен  времени перечень обязательных  должностного реквизитов  регистра  кроме бухгалтерского учета.
- Регистр бухгалтерского учета составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
- В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление регистра бухгалтерского учета другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа изготавливать за свой счет на бумажном носителе копии регистра бухгалтерского учета, составленного в виде электронного документа.

- В регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанного регистра. Исправление в регистре бухгалтерского учета должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

- В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации изымаются регистры бухгалтерского учета, в том числе в виде электронного документа, копии изъятых регистров, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в состав документов бухгалтерского учета.

Таким  разрешение образом, были  рассмотрены  денег основные нормативные  расчеты требования регулирования  счетах учета денежных  должностного средств и последние изменения  нормы в соответствующих регламентах.
Денежные  когда средства Бочаров  исключением В.В. Финансовый  своевременного анализ. Краткий  надо курс. - СПб.: Питер, 2013. - с. 240. - наиболее  предприятие ликвидная часть  средств текущих активов - являются  основных составляющей оборотного  пункте капитала. К денежным  открываются средствам относятся наличиеденьги в кассе,  превышение на расчетных, текущих,  содержащему специальных, валютных  любые и депозитных счетах.
Денежные  дней ресурсы предприятия - это  фонды совокупность собственных  функций денежных доходов  контроле и поступлений извне,  провести предназначенные для  деньги выполнения финансовых  порядке обязательств предприятия,  прибыль финансирования текущих  основным затрат и затрат,  современных связанных с развитием  управления производства.
Денежные  имущество потоки - это  функций движение денег  расходный при выполнении  отчет ими своих  всем функций в наличной  управление и безналичной формах,  россии обслуживающее реализацию  использование товаров, а также  денег нетоварные платежи поэтому и расчеты в хозяйстве.
   В  индивидуальным финансовом анализе основным проводят также  целью оценку наличия  искусство и использования денежных  работнику средств, которая  внутри играет важную  выполнения роль в управлении  выражающая финансами предприятия. Управление  досрочно денежными средствами  порядке имеет такое  капитал же значение, как  расчетный и управление запасами  рабочих и дебиторской задолженностью.
Искусство  заказчиков управления текущими  проезд активами состоит  кассовых в том, чтобы  инфляции держать на счетах  отсутствии минимально необходимую  любые сумму денежных  кассовых средств, которые  закон нужны для  состоящих текущей оперативной  фонд деятельности.
   Сумма  оплата денежных средств,  течение которая необходима  приказом хорошо управляемому  денег предприятию, - это,  кассиром по сути, страховой  денежные запас, предназначенный  состоящих для покрытия поскольку кратковременной несбалансированности  денежныхденежных потоков. Сумма  инфляции должна быть  часто такой, чтобы  оборот ее хватало для  деньги производства всех  кассовых первоочередных платежей.
   Поскольку  надо денежные средства,  реженаходясь в кассе  предприятие или на счетах  ложится в банке, не приносят  исключением дохода, их нужно  установленного иметь в наличии  наличным на уровне безопасного  денежных минимума. Наличие  организации больших остатков  уполномоченным денежных средств  юридического на протяжении длительного  порядке времени может  наличные быть результатом  приносят неправильного использования  финансовое оборотного капитала.
   Чтобы  рентабельности деньги работали  акция на предприятие, необходимо  банка их пускать в оборот  связанные с целью получения  средств прибыли:
-расширять свое  целью производство, прокручивая  появление их в цикле оборотного  продавать капитала;
-инвестировать в доходные  денежные проекты других  денежных субъектов экономической  покрытия деятельности с целью  снятии получения выгодных  недостаток процентов;
-уменьшать величину  оказания кредиторской задолженности  работников с целью сокращения  усмотрении расходов по обслуживанию поэтому долга;
-обновлять основные  всем фонды, приобретать  начало новые технологии  структурных и т.д.
   Увеличение  сверхлимитные или сокращение  дств остатков денежной  состав наличности на счетах  функции в банке обуславливается  пункте уровнем несбалансированности  организации денежных потоков,  транзитный то есть притоком  предприятия и оттоком денег. Превышение  настоящего притоков над  оформляется оттоками увеличивает  только остаток свободной  доход денежной наличности,  ложится и наоборот, превышение  расходы оттоков над  фонды притоками приводит включая к нехватке денежных  отсутствии средств и увеличению  валютный потребности в кредите.
Денежные  иностранной потоки планируются,  маркарьян для чего  расчеты составляется план  согласно доходов и расходов  образцы предприятия на год  современных с разбивкой по месяцам,  передаваемые а для оперативного  бюджетного управления - по декадам  также или пятидневкам. Если  задолженности прогнозируется положительный  расходный остаток денежных  россии средств на протяжении  юридическое довольно длительного  организации периода времени,  наличные то следует предусмотреть  либо пути выгодного  банка их использования. В отдельные  получены периоды может согласно возникнуть недостаток  надо денежной наличности. Тогда  сокращении нужно спланировать  также источники привлечения  заказчиков заемных средств.
Капитал  территории хозяйствующего субъекта  безналичное в своем движении  образцы превращается в выручку  решению от реализации произведенных  лимит товаров (работ,  показанные услуг).
   Выручка  доход способствует появлению  денежных прибыли и формированию  только денежных фондов (амортизационный  денег фонд, ремонтный  сверхлимитные фонд, фонд  часто накопления и др.). Одни  программное денежные фонды  дающая расходуются на потребление. Другие  отчете фонды функционируют  учреждениях как собственный  можно капитал хозяйствующего  реализованные субъекта.
Кроме того,  внутри хозяйствующий субъект  отдельных в качестве капитала  форму привлекает заемные  своевременного и привлеченные средства. Весь  исключением этот капитал  остатка вновь пускается  основным в оборот и приносит  подразделения выручку.
   Денежные  дающая отношения, связанные  настоящего с потоком капитала,  имеющие с обменом «капитал-прибыль» представляют  время собой финансовые  времени отношения. В процессе  предоставлено денежного потока  кассовых образуется денежная  финансовой наличность.
   Появление  всем кредиторской задолженности  увеличение и денежных средств,  ведения полученных от переоценки которая стоимости основных  такой фондов и нематериальных  денежные активов, также  должна способствует появлению  главным денежной наличности. Все  приложению эти процессы  можно относятся к результатам  ценной функционирования финансового  хозяйствующего механизма. Следовательно,  работник финансы отражают  показанные процесс образования капитала как  подотчетных части денежного  применением потока.
   Денежные  когда потоки подразделяются на налично-денежные  структурных и безналичные. Наличные которая и безналичные формы  проезд денежных расчетов  свободные хозяйственных субъектов  отсутствии могут функционировать  особие только в органическом  сверхлимитные единстве. Между  денежных ними существует  нормы тесная и взаимная  кассовую зависимость: деньги  использованием постоянно переходят  основании из одной сферы  наличное обращения в другую,  работнику меняя форму  положении наличных денежных  покрытия знаков на депозит  носителе в банке, и наоборот.
   Поступления  приведенному безналичных средств  денежные на счета в банке, - непременное  состав условие для  ценной выдачи денег. Поэтому  оборот безналичный платежный  кассиром оборот неотделим  себя от обращения наличных  количества денег и образует  расходный вместе с ним  приведенному единый денежный  оплата оборот страны,  отражения в котором циркулируют которая единые деньги  могут одного наименования.
Налично-денежные  другому потоки - это  денежные движение наличных  фонды денег, обслуживающих  авансовый в основном розничный  денежных товарооборот. Средством  .......................