Анализ деловой активности ООО «Фармпрепарат»

     Введение
     
     Данная работа представляет аналитический отчет о прохождении производственной практики Коноваловой Маргариты Алексеевны в 
     ООО «Фармпрепарат».
     Время прохождения практики – с 13.01.2017г. по 26.01.2017г.
     Цель производственной практики – закрепить теоретические знания, полученные в процессе обучения, овладеть практическими навыками и методами для производственной деятельности. 
     Объектом исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Фармпрепарат»
     Базой для изучения являются документы предприятия, а именно :
     -учредительные документы – устав;
     -учетная политика;
     -штатное расписание организации;
     -структура организации;
     -содержание экономической, организационной, управленческой и    плановой работы;
     - бухгалтерский баланс предприятия.
     В ходе прохождения практики были изучены и применены в работе такие основные этапы как:
       -  Знание нормативных требований к персоналу и работе организации;
       - Ознакомление с бухгалтерским балансом предприятия;
       - Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса;
       - Расчет коэффициентов платежеспособности предприятия;
       - Анализ финансовой устойчивости предприятия;
       - Сбор материалов, предусмотренных заданием по практике.
     
     
     Глава 1. Общая организация бухгалтерского учета в ООО «Фармпрепарат»
     
     1.1 Характеристика ООО «Фармпрепарат»
     
     Объектом практического исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Фармпрепарат» (далее «ООО «Фармпрепарат»), основные организационно-экономическая характеристики организации представлены в таблице 1.
     Таблица 1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Фармпрепарат» 
     Характеристика
     Содержание
Организационно-правовая форма (ОКОПФ)
Общество с ограниченной ответственностью
Вид собственности(ОКФС)
Частная собственность
Дата регистрации
7 октября 2002 года 
Регистратор
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 в городе Азове
Месторасположение
Россия, Ростовская область, г.Азов
Адрес организации
346780, г. Азов, ул. Калинина, д 2.
Должность руководителя
Генеральный директор
ФИО руководителя
Солодунов Юрий Юрьевич
     
     
     
     
     Продолжение таблицы 1 
     Банковские реквизиты:
     ИНН
     КПП
     
     6163065132
     614001001
     ОГРН
     1026103162150
     ОКПО
     40530251
     Уставный фонд
     48 278 199 руб.
     Банковские реквизиты:
     ИНН
     КПП
     
     6163065132
     614001001
     
     В соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденным и введенным в действие постановлением Госстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. N 454-ст, компания осуществляем следующие виды деятельности – таблица 2, оговоренные в Уставе организации.
     
     Таблица 2. Виды деятельности ООО "Фармпрепарат"
Код по ОКВЭД
     Наименование вида деятельности
     24.42.1
Производство медикаментов
     24.42.2
Производство прочих фармацевтических продуктов и изделий медицинского назначения
     51.46.1
Оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами
     52.31
Розничная торговля фармацевтическими товарами
     52.32
Розничная торговля медицинскими товарами и ортопедическими изделиями
     
     ООО «Фармпрепарат» является инновационной российской компанией.
     Совместно с ведущими институтами РАН и РАМН, Центром Высоких Технологий «ХимРар» она занимается разработкой оригинальных лекарственных препаратов в области хирургии, комбустиологии, онкологии, иммунологии, гастроэнтерологии, ЛОР-заболеваний.
     Основой этих разработок являются фармакологические субстанции, синтезированные этой компанией.
     Во всем мире, в том числе и в России, постоянно ведется поиск новых лекарственных препаратов, сочетающих в себе высокую эффективность и безопасность. Однако, в течение ряда последних лет фармкомпании испытывают огромные трудности в области разработки инновационных препаратов, несмотря на многомиллиардные затраты на научно-иследовательскую деятельность («Фармацевтический Вестник», №24 от 02.08.2011).
     Имея относительно небольшой по сравнению с зарубежными компаниями бюджет, коллективу ученых ООО «Фармпрепарат» удалось разработать уникальные препараты, обладающие сочетанным регенерационным, противовоспалительным и противомикробным действием. При этом их эффективность и высокая безопасность доказаны как в доклинических так и в клинических исследованиях.
     Одним из этих оригинальных препаратов является субстанция «1,3-диэтилбензимидазолия трийодид» (Товарный знак «Стелланин®», регистрационное удостоверение лекарственного средства ЛСР-000161/09 от 16.01.09 г.)
     Три основных эффекта Стелланина:
     Стимуляция биосинтетических процессов в организме за счет потенцирования функций митохондрий (в т.ч. активация процессов регенерации, активация иммунной системы, противоопухолевый эффект и др.).
     Противовоспалительный эффект за счет блокады циклооксигеназы-2: уменьшение боли, отечности, гипертермии.
     Выраженное противомикробное, противогрибковое и противовирусное действие, отсутствие развития резистентности у патогенной микрофлоры.
     В настоящее время на основе субстанции Стелланин® разработаны и зарегистрированы мазевые лекарственные формы и капли для приема внутрь.
     Мазевые формы:
     Стелланин®, мазь для наружного применения 3%
     Стелланин®-ПЭГ, мазь для наружного применения 3%
     Данные препараты высокоэффективны в самых тяжелых клинических случаях: обширные гнойные раны; ожоги до III Б стадии включительно; трофические язвы; пролежни.
     Особенно Стелланин®-содержащие мази рекомендуются к применению у пациентов со ЗНАЧИТЕЛЬНЫМ снижением регенерационных процессов:
     а) Лица пожилого возраста; 
     б) Больные сахарным диабетом; 
     в) Лежачие больные; 
     г) Пациенты с хроническими ранами.
     Капли для приема внутрь:
     Стелланин 40 мг/мл, капли для местного применения и приема внутрь.
     Инновационность препарата заключается в прямом антимикробном и противовирусном эффектах с одновременным высоким иммуностимулирующим действием. Зарегистрированные Минздравом РФ Показаниями к медицинскому применению – ЛОР заболевания.
     Клинические и научные центры, проводившие исследования Стелланин®-содержащих мазей, Стелланиновых капель, субстанции Стелланин®: Институт хирургии им. А.В.Вишневского; Российский онкологический научный центр им.Блохина; ММА им. И.М.Сеченова; РГМУ им. Н.И.Пирогова; НИИ фармакологии РАМН им. В.В. Закусова; Институт вирусологии РАМН им.Д.И.Ивановского, Южный научный центр РАН, Центр Высоких Технологий «ХимРар» и многие другие ведущие научные учреждения РФ.
     В настоящее время ведется интенсивная научная работа по дальнейшему изучению механизмов действия субстанции Стелланин на молекулярном уровне. Итогом этой работы станут новые показания к применению Стелланин®-содержащих препаратов.
     
     1.2 Рабочий план счетов
     
     Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендованного организациям к использованию Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010)  «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».	
     
     1.3 График документооборота
     
     Организация предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:
     – квартальную – в течении 30 дней по окончанию отчетного квартала;
     – годовую – в течении 90 дней по окончанию отчетного года;
     Отчетность предоставляется в обязательном порядке:
     – в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации организации;
     – городскому отделению Госстатистики;
     – учредителям ООО «Фармпрепарат».
     Авансовые отчеты сдаются организацией в течении 15 дней после оплаты товаров, услуг, работ.
     Сроки хранения первичной документации после отчетного периода - 5 лет, при условии завершения ревизии.
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     Глава 2. Финансовый анализ ООО «Фармпрепарат»
     
     2.1 Финансовый анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия
     
     В рыночной экономике роль финансового анализа не только усилилась, но и качественно изменилась. Это связано, прежде всего, с тем, что финансовый анализ из рядового звена экономического анализа превратился в условиях рынка в главный метод оценки состояния экономики.
     Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений, руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной информации. Необходимо также аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.
     Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, а также получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов. Финансовый анализ позволяет выявить наиболее
     рациональные направления распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
     В соответствии с теоретической методикой для оценки финансового состояния необходимо провести горизонтальный анализ баланса предприятия: его актива и пассива (приложение 2,3).
     На основании приложения 2 можно сделать следующие выводы.
     Валюта баланса за анализируемый период возросла на 5 652 тыс. руб. или на 5,10%, следовательно, увеличились активы баланса, что косвенно может свидетельствовать о расширении деятельности предприятия.
     Внеоборотные активы увеличились на 4.64 %, или на 709 тыс. руб., за счет увеличения незавершенного строительства на 981 тыс. руб. или 14,81 %, а вот уменьшение нематериальных активов составило 24 тыс. руб. или 13,71% и основных средств - на 211 тыс. руб. или 2,5%.
     В качестве положительных изменений в активе баланса можно рассматривать оборотные активы. Они увеличились на 4 943 тыс. руб. или на 5,17%, за счет увеличения запасов на 72,28%, готовой продукции и товаров для перепродажи на 73,94 %, что свидетельствует об активном выпуске продукции.
     Рост статьи запасов прежде всего связан с увеличением статьи «Товары отгруженные». Это может свидетельствовать о том, что компания занимается предоставлением выпуском продукции. Статья «Сырье и материалы» за отчетный период уменьшилась на 48,63%, что может свидетельствовать о переходе на более экономичное производство.
     Увеличились расходы будущих периодов на 575,57%, что является положительной чертой в активе баланса предприятия «Оборотные активы».
     Долгосрочные финансовые вложения остались неизменными.
     Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.
     Проанализировав актив бухгалтерского баланса, рассмотрим в приложении 3 горизонтальный анализ пассива баланса.
     На основе выполненных в приложении 3 расчетов можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии анализируемого предприятия:
     Краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 727 тыс. руб. или на 0,68%. Это свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия. Для выявления причин ухудшения платежеспособности анализируются основные статьи оборотных активов (дебиторская задолженность и запасы). Эти статьи в сумме изменились на 15 102 тыс. руб. или на 45,59%.
     Положительной оценки заслуживает уменьшение кредиторской задолженности на 27 349 тыс. руб., или 38,30% и увеличение нераспределенной прибыли на 4 925 тыс. руб., или на 114,96%.
     Отрицательным моментом является рост займов и кредитов на 28 079 тыс. руб., или 79,81%, что негативно влияет на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.
     В соответствии с теоретической методикой проведем вертикальный анализ бухгалтерского баланса предприятия в приложении 4.
     Наиболее важное значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором основное внимание сосредоточено на относительных показателях. Цель вертикального анализа заключается в расчете доли отдельных статей в итоге баланса и оценке ее изменений.
     В приложении 4 представлен баланс предприятия по укрупненной номенклатуре статей.
     Если увеличивается доля оборотных средств, то можно сделать вывод, что:
     Сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое положение предприятия, так как способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств.
     Часть текущих активов отвлечена на кредитование потребителей товаров, прочих дебиторов. Это свидетельствует о фактической иммобилизации части оборотных средств из производственной программы. На анализируемом предприятии сложилась именно такая ситуация: снизилась доля внеоборотных активов и соответственно увеличилась доля оборотных активов. При этом доля дебиторской задолженности уменьшилась 36,65.
     Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить как положительный момент финансовой устойчивости предприятия высокую долю капитала и резервов, т. е. собственных источников предприятия, увеличились на 7,91%. Отрицательной оценки заслуживает увеличение доли краткосрочной задолженности на 54,29%....
     Анализ ликвидности баланса проводится в связи с условиями финансовых ограничений и необходимостью оценки платежеспособности (кредитоспособности) организации.
     Задача анализа ликвидности баланса в ходе анализа финансового состояния предприятия возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность — это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.
     Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения. Платежеспособность организации предполагает способность своевременно осуществлять платежи с взаимодействующими субъектами. Платежеспособность является важнейшим условием кредитоспособности, которая означает наличие у организации предпосылок для получения кредита, способность возвратить его в срок.
     Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на несколько групп.
     Наиболее ликвидные активы (А1) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.
     Быстро реализуемые активы (А2) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.
     Медленно реализуемые активы (АЗ) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.
     Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».
     Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия, при этом текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.
     Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.
     Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).
     Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.
     Долгосрочные пассивы (ПЗ) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».
     Постоянные пассивы (П4) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».
     Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.
     Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:
     А1>П1;
     А2>П2;	
     АЗ>ПЗ;
     А4<П4.
     Если выполняются первые три неравенства, т. е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
     Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
     Предварительный анализ ликвидности баланса предприятия удобнее проводить с помощью таблицы покрытия. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода. Таким образом, с помощью этой таблицы можно выявить рассогласование по срокам активов и пассивов, составить предварительное представление о ликвидности и платежеспособности анализируемого предприятия.
     Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.
     Из сравнительного аналитического баланса выделяются наиболее важные показатели для анализа ликвидности баланса. Результаты расчетов по анализу ликвидности баланса показывают, что ООО «Фармпрепарат» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид (приложение 5):
     На начало 2010 года-{ А 1< П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А4>П4}
     На конец 2010 года - {А1<П1;А2<П2;АЗ>ПЗ;А4>П4}
     Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Как видно из приложения 5, первое соотношение не соответствует установленному ограничению.
     Сопоставление А1-П1 иА2 - П 2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о неплатежеспособности в ближайшее время. Денежных средств на покрытие по наиболее срочным обязательствам на полную их сумму, на конец года составил -35175 тыс. руб., что явно недостаточно. То есть, на конец отчетного периода предприятие неспособно погасить текущую задолженность кредиторов.
     Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
     В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).
     Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. 
     Коэффициент текущей ликвидности определяется, как показано в приложении 6.
     Динамика коэффициентов L 1 , L 2 , L 3 - отрицательная. Нормальным значением коэффициента “критической оценки считается значение 0,7- 0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника). Оптимально, если L 3 приблизительно = 1. В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия.
     Если коэффициент L 4 > 1, то можно сделать вывод, что организация располагает некоторым объемом свободных средств. В нашем случае у организации увеличился объем свободных средств на 0,03.
     В финансовой теории есть положение, что чем выше оборачиваемость оборотных средств, тем меньше может быть нормальный уровень коэффициент текущей ликвидности. Однако не любое ускорение оборачиваемости позволяет считать нормальным более низкий уровень коэффициента текущей ликвидности, а лишь связанное со снижением материалоемкости. Иными словами, организация может считаться платежеспособными при условии, что сумма ее оборотных средств равно сумме краткосрочной задолженности.
     Коэффициент текущей ликвидности L4 является одним из показателей, характеризующих удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса.
     Логика коэффициента текущей ликвидности заключается в том, что предприятие погашает свои краткосрочные обязательства в основном за счет оборотных активов; следовательно, если оборотные активы превышают по величине краткосрочные пассивы, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере, теоретически). Размер превышения в относительном виде и задается коэффициентом текущей ликвидности. Значение показателя может значительно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция.
     Коэффициент текущей ликвидности меньше единицы и равен 0,03 на конец года, фирму можно считать не платежеспособной.
     Коэффициент быстрой ликвидности предприятия показывает, что ликвидные средства предприятия не покрывают его краткосрочную задолженность.
     В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств, предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7- 0,8 до 1,5.
     Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности). Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что часть кредиторской задолженности предприятие не может погасить немедленно. Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2, а по данным расчета он составляет - 0,09.
     Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.
     Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.
     Коэффициент маневренности функционирующего капитала характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т. е. средств, имеющих абсолютную ликвидность.
     Следует отметить снижение за анализируемый период коэффициента маневренности функционирующего капитала на 4,39. Из этого следует, что часть функционирующего капитала обездвиженная в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности, уменьшилась, что является положительным фактом.
     Доля оборотных средств в активах, значение показателя зависит от отраслевой структуры предприятия
     Коэффициент обеспеченности собственными средствами - коэффициент, характеризующий наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Значение коэффициента 0,04 - это характеризует неудовлетворительное обеспечение собственными средствами.
     Для оценки обеспеченности собственными средствами рассчитывают коэффициенты устойчивости.
     Рассчитаем коэффициент автономии (Кавт), который характеризует независимость финансового состояния предприятия заемных средств, показывает долю собственных средств в общей сумме стоимости имущества предприятия.
     На начало года Кавт =4294/110882 = 0,04
     На конец года Кавт =9219/116534 = 0,08
     Отсюда следует, что на начало года и на конец года предприятие не покрывает свои долги.
     Коэффициент финансовой зависимости (К ф.з.) показывает долю заемных средств в финансировании предприятия.
     На начало года К ф.з.  =106588/4294=24,82
     На конец года К ф.з.=107315/9219=11,64
     Коэффициенты финансовой зависимости демонстрируют, что предприятие слишком сильно зависит от внешних источников финансирования, что в условиях нестабильной экономики и инфляции - негативный фактор для деятельности предприятия.
     Коэффициент маневренности (К м) показывает какая часть собственных оборотных средств финансируется за счет собственного капитала. Оптимальное значение - 0,5 и чем больше коэффициент стремится к нулю, тем больше финансовых возможностей у предприятия.
     На начало года К м =(4294+106588)/4294=25,82
     На конец года К м =(9219+107315)/9219=12,64
     Отсюда следует, что у предприятия к концу года снижается коэффициент маневренности и можно сделать вывод, что становится больше финансовых возможностей у предприятия.
     Коэффициент обеспеченности материально-оборотных активов (К м.о.а) показывает какая часть запасов и затрат финансируется за счет СОС. Оптимальное значение - от 0,6 до 0,8.
     На начало года К м.о.а.= 4294/(35901+614)=0,12
     На конец года К м.о.а  =9219/(61852+9)^0,15
     Из расчета коэффициента обеспеченности материально-оборотных активов можно сделать вывод, что к концу года финансирование запасов и затрат увеличилось на 0,03
     Коэффициент обеспеченности оборотных активов (К о.а.) характеризует долю СОС в общей сумме оборотных активов. Оптимальное значение - не меньше 0,1.
     На начало года К о.а. = 4294/95593=0,05
     На конец года К о.а. = 9219/100536=0,1
     Рассчитаем собственные оборотные средства предприятия на начало и конец года.
     Собственные оборотные средства - разность между текущими активами и текущими обязательствами предприятия.
     Превышение текущих активов над текущими обязательствами означает наличие финансовых ресурсов для расширения деятельности предприятия.
     Однако значительное превышение свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов.
     Недостаток собственных оборотных средств (СОС) — характерная черта многих российских предприятий. Эти предприятия имеют, как правило, неудовлетворительную структуру баланса, неустойчивое финансовое состояние. Наличие собственного оборотного капитала (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно, часть внеоборотных активов (при отрицательном значении собственных оборотных средств) сформированы за счет заемных источников. Улучшение финансового положения предприятия невозможно без эффективного управления оборотным капиталом, основанного на выявлении наиболее существенных факторов и реализации мер по повышению обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.
     Признаком, свидетельствующим об ухудшении ликвидности, является увеличение иммобилизации собственных оборотных средств, проявляющееся в появлении, просроченной дебиторской задолженности, векселей полученных просроченных и др.
     Показатель СОС характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов предприятия (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Он является расчетным показателем, зависящим как от структуры активов, так и от структуры источников средств, и имеет особо важное значение для предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью и другими посредническими операциями. При прочих равных условиях рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Основным и постоянным источником увеличения собственных оборотных средств является прибыль.
     Экономическая трактовка индикатора СОС может быть и такой: он показывает, какая сумма оборотных средств останется в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам. В некотором смысле, это характеристика свободы маневра и финансовой устойчивости предприятия с позиции краткосрочной перспективы. Неслучайно этот показатель нередко публикуется в динамике в годовых отчетах компаний и его рост при прочих равных условиях рассматривается как положительная тенденция.
     Отметим, что показатель СОС по своей природе является аналитическим, и какой бы алгоритм ни использовался для его расчета, величину собственных оборотных средств можно исчислить лишь с определенной долей условности.
     Важность показателя СОС определяется многими обстоятельствами. В частности, теоретически (да иногда и практически) возможна ситуация, когда величина краткосрочных пассивов превышает величину оборотных активов. С позиции теории такая ситуация ненормальна, поскольку в этом случае одним из источников покрытия основных средств и прочих внеоборотных активов является краткосрочная кредиторская задолженность. Финансовое положение предприятия в этом случае рассматривается как неустойчивое; требуются немедленные меры по его исправлению. Следует, правда, отметить, что в данном случае речь идет о балансовых оценках; если перейти к рыночным оценкам, то суждения в отношении показателя СОС могут кардинально поменяться.
     Необходимость и целесообразность контроля за наличием и изменением собственных оборотных средств зависят от ряда факторов, как внешних, так и внутренних, отраслевой принадлежности коммерческой организации, условий банковского кредитования, существующей системы расчетов с контрагентами, рентабельности коммерческой организации, уровня организации коммерческой работы, неформальных аспектов во взаимоотношениях с контрагентами и др.
     Показатель СОС является абсолютным, т.е. неприспособленным для пространственно-временных сопоставлений; не существует и каких-либо ориентиров по его величине или желательности той или иной динамики, хотя вполне резонно предположить, что с ростом объемов производства величина собственных оборотных средств, как правило, возрастает.
     На начало года СОС = 4294 - 15289 = - 10995
     На конец года СОС = 9219 - 15998 = - 6779
     Сумма запасов и затрат.
     На начало года 3 = 35901
     На конец года 3 = 61852
     Собственные оборотные и долгосрочные заемные источники.
     На конец года СОС + ДП = - 6779
     Собственные оборотные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники.
     На конец года СОС + ДП + КП = 56489
     Кризисное состояние предприятия. СОС + ДП + КП < 33. Это неравенство говорит нам о том, что предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок или просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность. В нашем случае неравенство по предприятию ООО «Фармпрепарат» имеет следующий вид: 56484<61852
     Данная ситуация означает, что предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами и может быть объявлено банкротом.
     ООО «Фармпрепарат», исходя из метода оценки финансовой устойчивости по абсолютным показателям, по отчетности за 2010 год находится в кризисном состоянии. Исследуя финансовую устойчивость данного предприятия мы не учитываем множества факторов, таких как политики властей в регионе, система налогообложения, применение льготирования, поддержка со стороны руководства региона и т.д.
     Поэтому, учитывая то, что показатели финансовой устойчивости показывают, что финансовая устойчивость предприятия критическая и другие показатели финансовой деятельности ООО «Фармпрепарат», приходим к выводу, что предприятие действительно необеспеченно собственными средствами. Однако, дальнейшая политика управляющего звена ООО «Фармпрепарат» все же должна быть направлена на увеличение доли собственных заемных средств и долгосрочных заемных средств.
     1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (ФС).
     На конец года ФС = - 6779-61852 = - 68631
      недостаток собственных средств.
     2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источнико.......................