| Аннотация: |
1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Лотос», как субъекта налоговых правоотношений, содержание учетной политики и ее основные элементы в части налогообложения
ООО «Лотос» создано на основании решения Учредителя, 3 марта 2002 г. Форма собственности – частная.
ООО «Лотос»» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Местонахождение ООО «Лотос»: 112389 г. Москва, ул. Первомайская, д.34/4.
Основным видом хозяйственной деятельности ООО «Лотос», являются услуги ресторанов и кафе, а так же производство пищевых полуфабрикатов, кондитерских изделий и деликатесов, иные виды деятельности, предусмотренные Уставом.
Имущество ООО «Лотос», составляют оборотные средства, внеоборотные активы, фонды, а также иные ценности, стоимость которых отражаются на балансе организации.
Источниками формирования имущества ООО «Лотос», являются:
- взносы Учредителей в уставный капитал организации;
- доходы от реализации своей продукции, работ и услуг;
- доходы от оказания услуг населению;
- доходы за выполненные и оказанные услуги и работы по хозяйственным договорам;
- иные источники, не запрещенные законодательными актами Российской Федерации.
Чистая (после уплаты всех налогов и других обязательных платежей) прибыль, образующаяся из собственных доходов ООО «Лотос», остается в его распоряжении и распределяется в соответствии с решениями Совета Учредителей.
Управление ООО «Лотос», осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом на основе сочетания прав и интересов работников организации и его Учредителей.
Возглавляет ООО «Лотос», директор, назначаемый на должность и освобождаемый от должности решением Совета учредителей. Директор руководит деятельностью ООО «Лотос»; без доверенности действует от имени ООО «Лотос», представляя его интересы во всех организациях, учреждениях;
осуществляет управление финансово-хозяйственной деятельность организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе исследований, проведенных в период прохождения преддмпломной практики, были проанализированы налоговая нагрузка и финансовое состояние ООО «Лотос», а так же учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения
Положение об учетной политике ООО «Лотос» разработано в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008, утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106, в ред. от 11.03.2009 г. № 22н) и утверждено руководителем организации.
При этом в учетной политике ООО «Лотос» утверждены:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- способы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета
В учетной политике для целей налогового учета в ООО «Лотос» имеются следующие особенности.
В ООО «Лотос» учетная политика для целей налогообложения разработана в сответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Таким образом, это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
На основании проведенного анализа активов предприятия было установлено следующее:
- анализ состава, структуры и динамики активов баланса ООО «Лотос» показал, что за по состоянию на 01.01.11 года по сравнению с началом 2010 года произошло снижение объема основного капитала, т.е внеоборотных активов, сумма оборотных активов увеличилась, валюта баланса в целом возросла.
-за анализируемый период значительных изменений в структуре баланса ООО «Лотос» не наблюдалось;
- в составе оборотного капитала - произошло увеличение удельного веса запасов, дебиторской задолженности, снизилась доля денежных средств, что свидетельствует об отвлечении оборотных средств предприятия и снижении абсолютной ликвидности.
Анализ пассивов показал, что основной удельный вес в источниках формирования активов составляет собственный капитал как по состоянию на 01.01.10 г. так и по состоянию на 01.01.11 г., его величина выросла на 554 млн.руб., что можно рассматривать как положительную тенденцию, так как растет независимость от внешних инвесторов. Заемный капитал по состоянию на 01.01.11 г. увеличился на 1542 млн.рублей. Привлечение заемных капиталов в оборот предприятия – явление нормальное, содействующее финансовому состоянию ООО «Лотос», но при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае возникает просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.
По результатам анализа наличия, состава и структуры источников средств ООО «Лотос» нужно отметить, что по состоянию на 01.01.11 г. на предприятии произошло снижение собственного капитала, и одновременно увеличилась доля заемных средств, в которой преобладает кредиторская задолженность.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Лотос» был проведен при помощи следующих коэффициентов: собственности, заемных средств, соотношения заемных и собственных средств, мобильности собственных средств, обеспеченности собственными оборотными средствами, соотношения необоротных и собственных средств, устойчивости экономического роста.
Проведенные расчеты характеризуют финансовое состояние ООО «Лотос» как устойчивое.
Расчет платежеспособности ООО «Лотос» показал, что коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормы как по состоянию на 01.01.10 г, так и по состоянию на 01.01.11 г., что говорит о неплатежеспособности предприятия в части свободных денежных средств. Коэффициент быстрой ликвидности также как по состоянию на 01.01.10 г, так и по состоянию на 01.01.11 г. был ниже нормативного значения, по этому показателю предприятие также можно признать неплатежеспособным.
Коэффициент текущей ликвидности удовлетворяет нормативному значению как по состоянию на 01.01.10 г, так и по состоянию на 01.01.11 г..
Структура баланса предприятия может быть признана удовлетворительной, что в соответствии с действующим в Республики Беларусь законодательстве свидетельствует о платежеспособности ООО «Лотос».
На основании расчета рентабельности активов можно сделать следующие выводы: по состоянию на 01.01.11г. в ООО «Лотос» рентабельность активов повысилась на 0,5 %. Снижение произошло за счет снижения коэффициента оборачиваемости активов, а рост – за счет роста рентабельности продаж. Поэтому при разработке мероприятий по повышению общей рентабельности производства ООО «Лотос» необходимо, прежде всего, уделить внимание мерам, направленным на увеличение рентабельности продаж (увеличение объема продаж, снижение себестоимости продукции, сокращение неиспользуемых активов и т.д.) и повышению оборачиваемости капитала.
В процессе анализа деловой активности ООО «Лотос» было установлено, что по состоянию на 01.01.11 г. по сравнению с 01.01.10 г деловая активность ООО «Лотос» существенно снизилась, так как практически по всем показателям ( кроме денежных средств) произошло существенное снижение коэффициентов оборачиваемости и рост продолжительности оборота в днях. Это объясняется тем, что по состоянию на 01.01.2011 г. выручка от реализации ниже, чем выручка на начало анализируемого периода, но среднегодовая стоимость капитала предприятия за анализируемый период повысилась.
Как показало настоящее исследование ООО «Лотос» по состоянию на 01.01.2011 г. является финансово-устойчивым и платежеспособным предприятием. Но финансовая устойчивость и платежеспособность обеспечены не результатами текущей деятельности, а финансовыми успехами прошлых лет. Так на момент наступления мирового финансового кризиса ООО «Лотос» имело достаточное количество собственных оборотных средств, большую долю внеоборотных активов в составе имущества, собственный капитал составлял 80,9% от общих источников средств. Однако в неблагоприятных условиях внешней среды отдельно взятое предприятие не может быть успешным.
Проведенный анализ основных экономических показателей позволяет сделать вывод о том, что при снижении объема продаж в 2010 г. ООО «Лотос» для повышения финансовых результатов сделало ставку на масштабное использование внутренних резервов. В условиях кризиса дальнейшее снижение затрат и осуществление мероприятий по экономии ресурсов будет все более трудно достижимой задачей, поэтому в перспективе финансовые менеджеры должны решать проблемы по повышению объемов продаж, как за счет более активного продвижения выпускаемой продукции, так и за счет расширения рынков сбыта продукции. Кроме того, необходимо осваивать новые виды продукции, расширять ассортимент выпускаемой продукции.
Расчет и анализ налоговой нагрузки показал, что в ООО «Промфианмаркет» уровень нагрузки за 2009-2010 г. высокий, основная часть в составе налогов приходится на НДС.
Снижение финансовых показателей, финансовой устойчивости и платежеспособности в ООО «Лотос» , а так же высокая налоговая нагрузка привели к необходимости оптимизации налогов. По результатам анализа возможностей налоговой оптимизации, которая предоставлена законодательством Российской Федерации и условиям финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лотос» для оптимизации налогов и снижения налоговой нагрузки можно рекомендовать следующие мероприятия.
При принятии учетной политики в целях налогообложения на 2011 год в учетную политику необходимо внести следующие изменения:
- в части начисления и уплаты НДС доходы необходимо признавать по кассовому методу. Данная мера не повлияет на размер начисленного НДС, но положительно отразиться на формировании денежного потока ООО «Лотос»: начисление и перечисление НДС будет производиться с сумм, фактически поступивших за отгруженную продукцию и товары, т.е. не будет идти отвлечение оборотных средств, что окажет положительное влияние на показатели платежеспособности и ликвидности;
- в части оптимизации налога на прибыль так же в учетную политику для налогообложения, принятую на 2011 год, необходимо внести следующие изменения: ввести нелинейные способы начисления амортизации; сформировать резерв по сомнительным долгам; предусмотреть амортизационную премию на уменьшение налогооблагаемой базы на 10 % при постановке оборудования на баланс;
- в части оптимизации налога на имущества необходимо провести переоценку основных средств, числящихся на балансе по состоянию на 01.01.2011 г. для того чтобы привести восстановительную стоимость основных средств в соответствие с рыночной стоимостью, по возможности при постановке на учет объектов основных средств проводить разделение объекта основных средств, тем более, что с 1.01.2011 г. стоимость имущества, относимого к основных средствам увеличивается до 40000 рублей, данная мера позволит не только сократить размер налога на имущество организации, но и способствует снижению налога на прибыль |
