Управление оборотными активами коммерческого банка

«Оптимизация управления оборотными активами банка на примере ПАО «Сбербанк России»



Содержание

	Введение	3

	1. Теоретические основы управления оборотными активами и их регулирования в коммерческом банке	6

	1.1. Экономическая сущность, виды и формы оборотных активов коммерческого банка	6

	1.2. Управление оборотными активами коммерческого банка	10

	1.3. Нормативно-правовое регулирование активов коммерческого банка	15

	2. Анализ состояния и методов регулирования оборотных активов в ПАО «Сбербанк России»	23

	2.1. Организационно – экономическая характеристика деятельности банка	23

	2.2. Анализ динамики и структуры оборотных активов банка	27

	2.3. Оценка методов регулирования оборотных активов банка	36

	3. Направления оптимизация управления оборотными активами ПАО «Сбербанк России»	44

	3.1. Повышение эффективности управления оборотными активами банка	44

	3.2. Разработка программы управления рисками как совершенствование методов регулирования оборотных активов банка	47

	3.3. Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий	50

	Заключение	60

	Список использованной литературы	65

	Приложения	70




Введение



Банковская система играет ключевую роль в экономике и является ее необходимым и неотъемлемым элементом, от состояния которого во многом зависит экономическая безопасность государства, возможность ведения на его территории цивилизованного бизнеса и достойное благосостояние его граждан. 

Учитывая, что любая система устойчива лишь тогда, когда действительно устойчив каждый ее элемент, можно утверждать, что нормальная работа отдельно взятой кредитной организации, основанная, на принципах экономической целесообразности, честности в отношениях с клиентами и законности также представляет собой одно из немаловажных условий для дальнейшего развития экономики страны. Это особенно важно в контексте имеющего место в России процесса укрупнения кредитных организаций.

Очевидно, что причиной успешной работы банка является высокое качество управления, которое должно быть построено его владельцами в заинтересованности в эффективной работе и обеспечения безопасности как собственных вложений, так и средств своих клиентов.

На сегодняшний день банка в современной экономике это финансовые центры и от качественной и грамотной деятельности банков зависит в решающей мере здоровье всей экономики. Коммерческие банки - это кредитное учреждение, универсального типа которое создаваемое для привлечения и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления многих других банковских операций. 

Банки имеют успех тогда, когда принимаемые ими риски разумны, контролируемы и находятся в пределах их финансовых возможностей и компетенции. 

Активы банка, в основном кредиты, должны быть в достаточной степени ликвидными, чтобы покрыть любой отток средств, расходы и убытки и при этом обеспечить приемлемый для акционеров размер прибыли. Достижение этих целей лежит в основе политики банка по управлению активами и пассивами, а также в основе принятой методологии оценки риска при кредитовании.

Банки должны постоянно совершенствовать свою деятельность для предотвращения ухудшения качества активов. В настоящее время требуется значительно расширить направления управления кредитами и кредитным риском в частности, тщательно разработать оптимальные методики управления рисками и процедуры их осуществления.

В данной работе проведено исследование в области оптимизации управления оборотными активами банка, так как они имеют первостепенное значений для деятельности коммерческих банков, кроме того, процессы образования кредитных ресурсов и их использования находятся в тесной взаимосвязи.

Оборотные активы банка – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.

Экономическая значимость и актуальность данного вопроса – вопрос проведения активных операций и определили написание настоящей дипломной работы.

Банки имеют успех тогда, когда принимаемые ими риски разумны, контролируемы и находятся в пределах их финансовых возможностей и компетенции. 

Оборотные активы, в основном кредиты, должны быть в достаточной степени ликвидными, чтобы покрыть любой отток средств, расходы и убытки и при этом обеспечить приемлемый для акционеров размер прибыли. Достижение этих целей лежит в основе политики банка по управлению активами и пассивами, а также в основе принятой методологии оценки риска при кредитовании.

Банки должны постоянно совершенствовать свою деятельность для предотвращения ухудшения качества активов. В настоящее время требуется значительно расширить направления управления кредитами и кредитным риском в частности, тщательно разработать оптимальные методики управления рисками и процедуры их осуществления.

Целью выпускной квалификационной работы является оптимизация управления оборотными активами банка. 

Для достижения указанной цели были сформулированы и решены следующие задачи: 

- изучить теоретические основы понятия оборотных активов и их регулирования в коммерческом банке;

- выявить современные тенденции в управлении оборотными активами коммерческого банка;

- провести анализ состояния и методов регулирования оборотных активов в ПАО «Сбербанк России»;

- оценить методы регулирования оборотных активов банка;

- разработать направления оптимизация управления оборотными активами ПАО «Сбербанк России»;

- оценить экономическую эффективность предлагаемых мероприятий.

Объект исследования - оборотные активы банка.

Предмет исследования – ПАО «Сбербанк России». 

Среди российских авторов, занимающихся данной проблематикой, можно выделить Жарковскую Е.П., Тавасиева А.М., Белоглазову Г.Н., Балабанова А.И., Лаврушина О. И. и др.

В работе использованы следующие методы исследования – синтез, анализ, метод обобщения, метод группировки, сравнительный анализ, ретроспективный и горизонтальный подходы,  и другие.

Информационной базой работы являются: законодательство РФ и нормативные документы ЦБ РФ; специальная и учебная литература; нормативно-правовые документы, данные отчетности ПАО «Сбербанк России»; статистические данные; ресурсы Интернет.




1. Теоретические основы управления оборотными активами и их регулирования в коммерческом банке

1.1. Экономическая сущность, виды и формы оборотных активов коммерческого банка



Активы коммерческого банка – это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Банковские активы образуются в результате активных операций, т.е. размещения собственных и привлеченных средств с целью получения дохода, поддержания ликвидности и обеспечения функционирования банка. Именно в результате активных операций банк получает основную часть своих доходов

По своему назначению активы можно разделить на пять категорий [16, с.56]:

- кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка

- работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы

- инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в будущем и для достижения иных стратегических целей

- капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка

- прочие активы

Итак, оборотные активы банка, основным критерием отнесения активов к этой группе является то, что они приносят доход и сравнительно быстро оборачиваются. К этой группе относятся кратко- и среднесрочные кредиты и вложения в ценные бумаги, а также межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в центральном банке или других коммерческих банках. На долю размещенных активов приходится, как правило, 70% всех активов коммерческого банка, среди них наибольшую долю занимает кредитование различных отраслей народного хозяйства.

Оборотные активы – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.

Более детально виды  и формы оборотных активов представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Виды и формы оборотных активов банка

Виды

Формы

Ссудные и приравненные к ним средства

-депозиты в Банке России (сч. 319);

- МБК выданные и депозиты в коммерческих банках (сч. 320 - 323, кроме сч. 32010, 32110, 32211, 32311);

- кредиты небанковским заемщикам (сч. 442 - 457, кроме счетов по учету резервов на возможные потери по ссудам);

- факторинговые операции (сч. 47402);

- лизинговые операции (сч. 60801 + 60802 - 60803);

- оплаченные банком гарантии, не взысканные с клиентов (сч. 60315);



Краткосрочные вложения в ценные бумаги

вложения в государственные долговые обязательства (сч. 50101, 50102);

- вложения в прочие долговые обязательства и акции для перепродажи (сч. 50201... 51101, 50202... 51102);

- векселя в портфеле банка (сч. 512 - 519, кроме сч. 51206... 51906, 51207... 51907, 51210... 51910).





Лаврушин О.И. обозначает, что наиболее распространенными оборотными активами банков являются: ссудные операции, которые как правило, приносят банкам основную часть их доходов [14, с.45].          

В макроэкономическом масштабе значение этих операций состоит в том, что посредством них банки превращают временно бездействующие денежные фонды в действующие, стимулируя процессы производства, обращения и потребления; инвестиционные операции, в процессе их совершения банк выступает в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или  приобретая права по хозяйственной деятельности; операции; прочие операции, разнообразные по  приносят банкам за значительный доход. В практике круг их ограничен. 

Лаврушин О.И.считают, чтовидами оборотных активов коммерческого банка предоставление кредитов и физическим лицам на условиях и на различный  операции с ценными от своего имени и за счет; инвестирование; факторинговые ивексельные операции.

Следует отметить, успешное развитие укрепление его на рынке ссудных требует постоянного расходов на расширение и материальном базы банка. Этот вид оборотных активов не только не приносит банку доходов, но и постоянно с расходами. Кроме он характеризуется очень ликвидностью.

Кредитование юридических и физических есть основной вид оборотных активов коммерческого банка.

В зависимости от субъекта кредитования кредиты бывают: государственные; коммерческие; личные; международные.

данных форм кредита выделяется банковский кредит как основнуюсовременного кредита.

виды кредитов не только по субъектам их  но и по другим критериям. К относятся: связь с движением капитала; применения кредита; кредита; платность кредита обеспеченность кредита.

По кредита с движением его можно на два типа: денег и ссуду капитала Ссуда денег  как правило, с или иными  когда кредит не приращения общественного  а затрачивается и погашается за уже созданных 

Ссуда капитала,  предполагает не уменьшение  а его увеличение: в этом случае так использовать  чтобы с его получить новую  и не только возвратить  но и заплатить ссудный [40, с.22].

По сфере применения подразделяются на кредиты в производства и в сферу 

В зависимости от срока кредиты делятся на  долгосрочные и среднесрочные.

В критериев классификации ссуд не последнее занимает платность  Исходя из этого можно выделить ссуды с рыночной ставкой, повышенной и  Рыночная цена – это та его  которая складывается на в данный момент, из спроса и предложения, по видам банковских 

Ссуды с повышенной ставкой, как  возникают в связи с риском кредитования  нарушением им условий  прогнозом увеличения кредитных ресурсов и др. эмиссионного банка, сотрудников банка.

кредита. Важным кредитования и критерием банковских ссуд их обеспеченность. В этой ссуды могут прямое обеспечение, обеспечение и не иметь его. В практике кредиты подразделяются на обеспеченные, и имеющие частичное [17, с.124].

В мировой банковской можно увидеть и критерии классификации. Так, в стран ссуды на два блока: юридическим и ссуды лицам.

Если первого блока на производственные цели, то второго блока личные потребности  Подобная классификация важной как диверсификации риска вложений, так и организации кредитования (выдачи, оформления,  обеспечения кредита и др.).

основанием для специальной группы является их размер. В и отечественной банковской регламентируются так крупные кредиты. 

инвестиционных проектов с банками предполагает  направленные на разработку и стратегий по управлению инвестиций, достижения сочетания прямых и инвестиций в целях прибыли, поддержания уровня банковского и ликвидности баланса [17, с.131].

Прямые инвестиции собой непосредственное средств в производство, реальных активов.

инвестиции осуществляются в покупки ценных или предоставления средств в долгосрочную 

Доходы банка от операций складываются из по ценным бумагам, их курсовой стоимости,  а также разницы ценой покупки и продажи ценной 

Естественным посредником спросом и предложением валюты являются банки. Поэтому банка в данной является предоставление клиентам возможности их активы, выраженные в из валют, в авуары в валюте[45, с.95]. 

Такая осуществляется путем на условиях спот и  т.е. на протяжении каждого дня банк приобрести иностранную по наиболее выгодным, с точки зрения, соотношениям с целью ее реализации для прибыли.



1.2.Управление оборотными активами коммерческого банка





В зависимости от срока кредиты делятся на долгосрочные и среднесрочные.
В критериев классификации ссуд не последнее занимает платность Исходя из этого можно выделить ссуды с рыночной ставкой, повышенной и Рыночная цена – это та его которая складывается на в данный момент, из спроса и предложения, по видам банковских
Ссуды с повышенной ставкой, как возникают в связи с риском кредитования нарушением им условий прогнозом увеличения кредитных ресурсов и др. эмиссионного банка, сотрудников банка.
кредита. Важным кредитования и критерием банковских ссуд их обеспеченность. В этой ссуды могут прямое обеспечение, обеспечение и не иметь его. В практике кредиты подразделяются на обеспеченные, и имеющие частичное .
В мировой банковской можно увидеть и критерии классификации. Так, в стран ссуды на два блока: юридическим и ссуды лицам.
Если первого блока на производственные цели, то второго блока личные потребности Подобная классификация важной как диверсификации риска вложений, так и организации кредитования (выдачи, оформления, обеспечения кредита и др.).
основанием для специальной группы является их размер. В и отечественной банковской регламентируются так крупные кредиты.
инвестиционных проектов с банками предполагает направленные на разработку и стратегий по управлению инвестиций, достижения сочетания прямых и инвестиций в целях прибыли, поддержания уровня банковского и ликвидности баланса .
Прямые инвестиции собой непосредственное средств в производство, реальных активов.
инвестиции осуществляются в покупки ценных или предоставления средств в долгосрочнуюПод управлением оборотными активами понимают пути и порядок размещения собственных и привлеченных средств с целью дохода и обеспечения ликвидностикоммерческого банка. Применительно к коммерческим банкам - распределение наличных  ссуд, инвестиций в бумаги и другие  Особое внимание размещении средств ссудным операциям и в ценные бумаги.

На качество оборотных активов коммерческого банка оказывает существенное влияние решение дилеммы между ликвидностью и рентабельностью. 

Увеличение уровня ликвидности оборотных активов способствует более полному удовлетворению спроса на ликвидные средства, но в тоже время не позволяет максимизировать получаемую прибыль. Ликвидность и рентабельность — это характеристики оборотных активов банка, изменяющиеся разнонаправлено, поэтому повышение качества активов коммерческого банка связано с определением некоего оптимального соотношения между ними. Управление ликвидностью является стержнем, определяющим степень эффективности деятельности любой кредитной организации [35]. 

Именно здесь строятся процессы управления и надежностью, и платежеспособностью, и прибыльностью, а так же вообще формируется ресурсный менеджмент банка [29]. В мировой практике сложилось несколько подходов к управлению банковскими оборотными активами. Придерживаясь определенного метода управления, руководство банка определенным образом распределяет ресурсы между различными группами оборотных активов. 

Метод «общего фонда средств» заключается в распределении совокупной суммы банковских ресурсов (общего фонда средств) между разными видами оборотных активов независимо от источника образования ресурсов. Для совершения определенной активной операции в соответствии с данной моделью не имеет значения, из какого источника поступили средства: от вкладов до востребования или от срочных вкладов. 

При таком подходе не учитываются требования ликвидности по отношению к различным вкладам. 

Метод распределения оборотных активов, известный также как метод конверсии средств, позволяет преодолеть ограниченность метода общего фонда средств. Модель распределения оборотных активов устанавливает, что размер необходимых банку ликвидных средств зависит от источников привлечения фондов. 

С помощью данного метода делается попытка разграничить источники средств в соответствии с нормами обязательных резервов и скоростью их обращения. Модель определяет несколько «центров ликвидности — прибыльности» внутри самого банка, используемых для размещения средств, привлеченных банком из разных источников. Эти центры получили название «банков внутри банка». 



В зависимости от срока кредиты делятся на долгосрочные Меры, принимаемые банковского контроля, быть направлены на оказание прямого на проведение банками или иных так и на создание или дискриминационных
Например, для отдельных видов осуществления вложений в те иные категории бумаг могут льготы по их росту оценке с точки ликвидности. В других эти меры удорожанию для определенного рода Таким образом, не преувеличением сказать, банковское регулирование существенное воздействие на активных операций банков.
акты можно на регулирующие активные в целом, регулирующие их виды или конкретные операции.
три уровня регулирования банковской и в том числе и активных операцийВ банке как бы существует «банк вкладов до востребования», «банк срочных вкладов», «банк основного капитала». Поскольку вклады до востребования требуют самого высокого покрытия ликвидными активами, значительная часть средств из «банка вкладов до востребования» будет направлена в первичные резервы (например, на 1 % больше, чем установлено нормой обязательных резервов, подлежащих хранению в центральном банке). 

Оставшаяся часть вкладов до востребования пойдет главным образом во вторичные резервы, и только небольшая часть — в ссуды, причем краткосрочные. Иначе будут распределяться средства «банка срочных вкладов». Более значительная их доля пойдет на формирование вторичного резерва, предоставление средне- и долгосрочных ссуд, в долгосрочные ценные бумаги [35].  

Главным преимуществом рассматриваемого метода является уменьшение доли ликвидных активов и вложение дополнительных средств в ссуды и инвестиции, что ведет к росту нормы прибыли. К недостаткам следует отнести отсутствие тесной и прямой связи между скоростью обращения средств и не снижающимся остатком средств по данной категории ресурсов. Метод этого не учитывает. 

Кроме того, на практике не бывает предполагаемой независимости источников ресурсов от их распределения. Привлечение крупного клиента, имеющего депозиты до востребования, чековые счета, как правило, подразумевает и выдачу этому клиенту кредитов, причем не, только краткосрочных. 

Управление портфелем оборотных активов коммерческого банка является одной из основных частей эффективной системы банковского менеджмента. Однако, как показывает анализ, сложившейся в России системе управления банковской деятельностью не хватает научной базы, стратегического подхода, корпоративной ответственности, рыночной культуры, ориентации на развитие кадрового потенциала. Современный финансово-экономический кризис выявил ошибки российских банков в управлении портфелем активов: недостаточную диверсификацию, бессистемный маркетинг, несоответствие процентных ставок уровню риска [34, с.36]. 

Эти ошибки приводят к возникновению убытков, возрастанию упущенных возможностей, снижению уровня конкурентоспособности кредитной организации. Сложившаяся ситуация обусловливает применение портфельной концепции в управлении активами коммерческого банка. В рамках такого подхода портфель активов рассматривается как единый объект управления. Это дает возможность планировать, анализировать, регулировать портфель, учитывать не только индивидуальные характеристики отдельных активов, а рассматривает их в совокупности, выявляя влияние каждой группы на количественные и качественные характеристики всего портфеля. 

Целью объединения оборотных активов в портфель является целенаправленное формирование структуры активов по различным критериям и постоянный мониторинг портфеля, его регулирование, а также осуществление соответствующих организационных мероприятий. В этом состоит принципиальное различие понятий «портфель банковских активов» и «активы банка». Первый этап формирования портфеля активов — планирование, которое предполагает многоуровневую деятельность. 

Данный этап включает в себя определение миссии банка (она во многом будет определять целевые установки в области управления активами), стратегическое планирование (идеи, концепции, цели управления и подходы к формированию и функционированию портфеля активов), тактическое планирование (определение мероприятий и задач по выполнению стратегии) и финансовое планирование (разработка бюджетов, конкретных нормативов, показателей). 

Портфельное управление в коммерческом банке всегда должно подчиняться принципу стратегической направленности принимаемых решений, то есть быть всегда ориентировано на выполнение глобальной цели кредитной организации и решение конкретных проблем. Однако в настоящее время только крупные и часть средних банков пытаются использовать стратегическое планирование как метод управления активами в целях поддержания собственной конкурентоспособности. 

Для увеличения эффективности управления банковским портфелем оборотных активов на стадии планирования необходимо использование зарубежного опыта формулировки миссии, стратегического планирования на основе понимания возможностей банка и мониторинга рыночной ситуации, SWOT-анализа. 

Вторым этап — организация. В рамках портфельного подхода важное место отводится усилению позиции банка на рынке, стремлению соответствовать запросам действующих и потенциальных клиентов. В настоящее время многие российские банки (в первую очередь крупные и средние) создают организационные структуры, ориентированные на обслуживание отдельных категорий клиентов [34, с.38]. 

Такая структура в целом соответствует концепции портфельной стратегии, хотя и не является ее достаточным атрибутом. Третий этап процесса управления портфелем оборотных активов банка — регулирование. Необходимо отметить, что российские коммерческие банки в целом освоили методы регулирования отдельных активов и их групп. Но, не смотря на это, многие решения принимаются изолированно, вне контекста управления структурой, количественными и качественными характеристиками всего портфеля активов. 

Согласно современной портфельной теории, несистематический риск можно снизить путем распределения оборотных активов между различными клиентами, отраслями, сегментами. 

Диверсификация — это распределение банком вкладываемых в экономику ресурсов между разнообразными объектами с целью снижения риска потерь и получения дохода. Диверсификация как инструмент снижения банковских рисков является важной характеристикой деятельности банка, так как только наличие различных направлений вложений ресурсов может уберечь банк от системных и рыночных рисков. 



Основными видами оборотных активов коммерческого банка предоставление кредитов и физическим лицам на условиях и на различный операции с ценными от своего имени и за счет; инвестирование; факторинговые и вексельные операции.
Под управлением оборотными активами понимают пути и размещения собственных и средств с целью дохода и обеспечения коммерческого банкаДля портфельной стратегии характерно использование современных способов регулирования портфеля оборотных активов, позволяющих улучшить его структуру. Так, в целях повышения ликвидности портфеля или «избавления» от кредита (группы кредитов) прибегают к перепродаже кредитов или их секьюритизации. Это позволяет улучшить значения коэффициентов ликвидности, досрочно получить причитающиеся процентные доходы, а также дополнительный комиссионный доход от продажи ценных бумаг. 

Кредитные организации имеют возможность применять различные инструменты разделения риска, что позволяет эффективно управлять рисками портфеля оборотных активов, а также расширять кредитный портфель до такого объема, который не ухудшит его качества. Заключительными этапами процесса управления портфелем оборотных активов кредитной организации выступают анализ и контроль. 

Необходимость данных этапов связана с тем, что они направлены на мониторинг рыночной среды деятельности кредитной организации. На этапе анализа коммерческим банкам необходимо сравнивать количественные и качественные характеристики своих портфелей с характеристиками активов банковской системы, основных конкурентов, и ориентироваться на показатели лучших из них.



1.3. Нормативно-правовое регулирование активов коммерческого банка



Развитие операций коммерческих исходя из соображений  прибыльности и приемлемого распределения рисков происходить при соблюдении имеющихся актов, регулирующих стороны банковской  которые прямо косвенно воздействуют на банков осуществлять средств в те или виды активных 

Такие положения иметь характер для всех указаний, касающихся или дальнейшего активных операций в или их отдельных  разрешений на осуществление видов операций, а специфических законодательных мер, на стимулирование или отдельных видов путем оказания воздействия на уровень их  риска или 

Под законодательными обычно понимаются положения действующего законодательства или (если таковые ), так и отдельные  инструкции, указания банковского контроля, обязательную силу всех коммерческих банков [18, с.96].

Меры, принимаемые банковского контроля, быть направлены на оказание прямого на проведение банками или иных  так и на создание или дискриминационных 

Например, для отдельных видов  осуществления вложений в те иные категории бумаг могут льготы по их росту оценке с точки ликвидности. В других эти меры удорожанию для определенного рода  Таким образом, не преувеличением сказать, банковское регулирование существенное воздействие на активных операций банков.

акты можно на регулирующие активные в целом, регулирующие их виды или конкретные операции.

три уровня регулирования банковской и в том числе и активных операций 

1 уровень – законодательные  регулирующие деятельность 

В соответствии со ст. 2 Федерального от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О и банковской деятельности» [4]система Российской включает в себя России, кредитные  а также филиалы и иностранных банков. То филиалы иностранных являются частью системы России, и предоставляет правовую их открытия на ее территории. 

содержит целый норм, регулирующих банков на территории Федерации: это Гражданского кодекса Федерации, Конституция РФ, Кодекс РФ и др.

Центральное, значение в системе актов о банковской имеют следующие закона:

В первую необходимо выделить закон от 10 июля г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Федерации (Банке )» (с изм. и доп.). Закон «О банке Российской (Банке России)»основы функционирования Банка России. Он комплексный характер, различные нормы как устройство и ЦБР в государстве, политику, так и регулирующие особенности отношений со служащими ЦБР.

по значению нормативный Федеральный Закон «О и банковской деятельности»№ 395-1 от 02.12.(в ред.) специальный законодательный акт, регулирующий статус субъектов и банковской деятельности в Федерации.

2 уровень – документы Банка 

Необходимо отметить расширение в последнее законодательной и нормативной деятельности банков.

 какие же еще нормативные акты деятельность кредитной  это в частности: закон Российской от 6 декабря 2013 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»  (в ред. от 28.07.2017г.);  Федеральный закон от 27 2013 года N 161-ФЗ «О платежной системе»; Положение Банка России от 27 февраля 2017 г. № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»; Положение Банка России от 02 2014 года № 375-П «О к правилам внутреннего в целях противодействия (отмыванию) доходов, преступным путем, и терроризма», Положение Банка России от 28 июня 2017 г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»; Положение ЦБР от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»; Положение Банка России № 499-П от 15.10.2015г. «Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»; Приказ службы по финансовым от 24 мая 2014 № 12-32/пз-н «Об утверждении Положения о контроле профессионального рынка ценных « и иных нормативных актов Российской  и другие.

Кроме того, законодательно – нормативные 

	Положение Банка № 255-П «Об обязательных резервах организаций» от 29 марта ;

	Положение Банка № 242-П «Об организации внутреннего в кредитных организациях и группах» от 16 декабря  и др.

Наряду с законодательными актами, правовое регулирование банковской деятельности строится и на подзаконных нормативных актах. В частности можно выделить:

Официальные разъяснения Банка России по вопросам применения федеральных законов, иных нормативных правовых актов (кроме нормативных актов Банка России) являются актами толкования права и могут приниматься Банком только при условии, что это прямо предусмотрено федеральными законами для случаев их толкования, а также иными нормативными правовыми актами для случаев толкования последних. 

Официальные разъяснения Банка России по вопросам применения его собственных нормативных актов являются актами их толкования и принимаются в случаях необходимости восполнения пробела правового регулирования по предмету нормативного акта Банка.

Нормативные акты Банка России вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования в официальном издании Банка России – «Вестнике Банка России», за исключением случаев, установленных Советом директоров. Нормативные акты Банка России не имеют обратной силы.

Важно подчеркнуть, что нормативные акты Банка России должны быть зарегистрированы в Министерстве юстиции Российской Федерации в порядке, установленном для государственной регистрации нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти.

В отечественной нормотворческой практике нередки случаи принятия «совместных» подзаконных актов, авторами которых выступают несколько органов федеральной исполнительной власти. В таком «коллективном правотворчестве» участвует и Центральный банк, при применении на практике норм изложенных в ведомственных актах ЦБР и законодательстве РФ.

3 уровень – внутрибанковские положения, методики и инструкции.

Остановимся подробнее на внутренних документах, которые присутствуют в деятельности каждого банка, например [18, с.115]:

			Инструкция «О порядке открытия, ведения, учёта и контроля за соблюдением режима корреспондентских счетов и счетов межфилиальных расчётов».

			Инструкция «О порядке совершения расчётов по операциям, связанным с экспортом и импортом товаров, работ и услуг».

			Инструкция «О порядке бухгалтерского учёта операций покупки/продажи иностранной валюты».

			Приказ «Об определении ДПП при проведении расчётов в российских рублях через счета «Лоро» банков-респондентов и счета «Ностро» банка  по поручениям банков-корреспондентов».

			Приказ «О порядке и условиях начисления и уплаты процентов на остатки денежных средств  в валюте РФ по корреспондентским счетам «Лоро» российских и иностранных банков».

			Приказ «О порядке и условиях начисления и уплаты процентов на остатки денежных средств на корреспондентских счетах «Лоро» банков-корреспондентов в иностранных валютах».

			Приказ «О порядке бухгалтерского учёта операций начисления и уплаты/получения процентов по привлечённым и размещённым средствам».

			Правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма».

Таким образом, обобщая все вышесказанное, можно сказать, что правовая основа нормативного регулирования финансовой деятельности кредитной организации включает в себя три уровня:

1 уровень – законодательные акты, регулирующие деятельность банков;

2 уровень – нормативные документы Банка России;

3 уровень – внутрибанковские положения, методики и инструкции.

Так же отметим, что заниматься нормотворчеством в части банковского законодательства вправе только федеральные органы власти. Из положений Конституции РФ (ст.71) вытекает однозначное правило о том, что банковское законодательство относится к исключительному ведению Российской Федерации, а значит, субъекты РФ заниматься нормотворчеством в этой сфере не могут.

Сделаем выводы по теоретической части работы.

Активы коммерческого банка – это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Основным критерием отнесения активов к оборотным активам является то, что они приносят доход и сравнительно быстро оборачиваются. К этой группе относятся кратко- и среднесрочные кредиты и вложения в ценные бумаги, а также межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в центральном банке или других коммерческих банках.

Основными видами оборотных активов коммерческого банка  предоставление кредитов и физическим лицам на условиях и на различный  операции с ценными от своего имени и за счет; инвестирование; факторинговые и вексельные операции.

Под управлением оборотными активамипонимают пути и размещения собственных и средств с целью дохода и обеспечения коммерческого банка. Увеличение уровня ликвидности оборотных активов способствует более полному удовлетворению спроса на ликвидные средства, но в тоже время не позволяет максимизировать получаемую прибыль. 

Управление оборотными активами коммерческого банка должно быть направлено на размещение ресурсов в максимально доходные активы, обладающие необходимым уровнем ликвидности и имеющие ограниченный уровень риска. При этом руководство банка до.......................